Отчетность тсж на усн доходы 6. Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в тсж. Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) наряду со всеми юридическими лицами обязано предоставлять определённую отчётность в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации. В статье расскажем про отчетность ТСЖ, поговорим о видах, сроках сдачи, льготах.

Какую отчётность должно сдавать ТСЖ

В соответствии с п.2 ст.291 Гражданского кодекса Российской Федерации Товарищество собственников жилья является некоммерческой организацией, создаваемой и действующей в соответствии с законом о товариществах собственников жилья .

Согласно законодательству Российской Федерации ТСЖ обязано предоставлять следующую отчётность:

• Бухгалтерская отчётность.
• Налоговая отчётность.
• Отчёты по уплате страховых взносов.
• Статистическая отчётность.
• Раскрытие информации. Именно о данных видах отчётности подробно будет представлена информация далее.

Порядок бухгалтерского учёта для ТСЖ

Несмотря на то, что некоммерческая организация не имеет извлечение прибыли в качестве основной деятельности (п.1 ст.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изменениями и дополнениями)), тем не менее, в соответствии с п.1 ст.32 Федерального № 7-ФЗ некоммерческая организация ведёт бухгалтерский учёт в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При составлении бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться Информацией Минфина России от 24 декабря 2015 г. № ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций », где сказано о том, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность некоммерческой организации состоит из:

Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено предоставление промежуточной отчётности, что подразумевает под собой предоставление Бухгалтерского баланса. В случае, если за отчётный период прибыль не превысила трёх миллионов рублей – ТСЖ имеет право предоставить упрощённую форму годовой бухгалтерской отчётности, что включает в себя предоставление:

• Бухгалтерского баланса. Читайте также статью: → « ».
• Отчёта о целевом использовании средств.

Формы документации представлены в Приказе Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. № 154н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н».

Налоговый учёт ТСЖ, применяющего ОСНО

Согласно ст.246 Налогового кодекса РФ ТСЖ признано налогоплательщиком, обязанностью которого является ведение налогового учёта и предоставление налоговой отчётности. Так, ТСЖ, применяющее Основную систему налогообложения (ОСНО), предоставляет стандартную налоговую отчётность . Согласно п.2 ст. 289 некоммерческие организации имеют право предоставлять налоговую декларацию по упрощённой форме по истечении отчётного периода.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а так же формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

Упрощённая форма декларации – это 2 листа:

• лист (страница 001): перечислены налоги, по которым ТСЖ признано налогоплательщиком, но при этом объектов налогообложения в отчётном периоде не было;
• лист (страница 002): заполняется согласно п. 15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № 62н от 10 июля 2007 г. «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения».

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 г. № 35171).

Налоговый учёт ТСЖ, применяющего УСН

ТСЖ, согласно ст.346.12 НК РФ, вправе применять упрощённую систему налогообложения (УСН), которая так же предполагает ведение чёткого налогового учёта. ТСЖ обязано предоставлять налоговую декларацию независимо от полученных доходов в истекшем отчётном периоде.

Помимо обязательного представления налоговой декларации, ТСЖ, согласно ст.346.24 НК РФ, в обязательном порядке должно вести учёт доходов и расходов в книге учёта доходов и расходов.

В отличие от ТСЖ, применяющего ОСНО, налогоплательщики на УСН освобождены от:

• уплаты НДС;
• налога на имущество;
• отчётность по данным видам налога ТСЖ предоставлять не нужно.

Основные проводки по бухгалтерскому учёту ТСЖ

Согласно Приказа Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) бухгалтерский учёт ТСЖ ведёт, применяя счета бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации.

Сроки сдачи отчётности для ТСЖ

Согласно ст.15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) отчётным периодом для годовой бухгалтерской отчётности является календарный год (с 1 января по 31 декабря). Отчётный период может быть другим в следующих случаях:

• организация ТСЖ;
• реорганизация ТСЖ;
• ликвидация ТСЖ.

В этих случаях отчётным периодом является тот период, в который ТСЖ вело свою деятельность в календарном году. При этом стоит отметить, что в случае, если ТСЖ было организовано после 30 сентября – первым отчётным периодом будет являться период с даты регистрации ТСЖ по 31 декабря года, следующего за годом регистрации.

Пример 1. ТСЖ организовано 08.10.2016 г. Первый отчётный период: 08.10.2016 г. – 31.12.2017 г. Годовая бухгалтерская отчётность будет представлена именно за это время. В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ последнюю бухгалтерскую отчётность предоставляет ликвидационная комиссия, либо арбитражный управляющий (если ТСЖ признано банкротом). Последняя бухгалтерская отчётность составляется на дату, предшествующую дате внесения записи о ликвидации ТСЖ в Единый государственный реестр юридических лиц.

Пример 2. ТСЖ реорганизовано 05.04.2017 г. Отчётным периодом за 2017 г. будет являться период с 01.01.2017 г. по 04.04.2017 г. За этот период и предоставляется годовая бухгалтерская отчётность. Срок сдачи бухгалтерской отчётности: до 31 марта года, следующего за истекшим отчётным периодом. Срок сдачи налоговой декларации зависит от системы налогообложения, применяемой ТСЖ:

Общая система льгот по НДС для ТСЖ

Согласно пп. 29, 30 п. 3 ст.149 НК РФ ТСЖ освобождается от уплаты НДС в случае:

• осуществления реализации коммунальных услуг, предоставляемой ТСЖ, созданного в целях удовлетворения потребности граждан в жилье и отвечающим за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
• реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых ТСЖ, созданного в целях удовлетворения потребности граждан в жилье и отвечающим за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме у организаций и индивидуальных предпринимателей непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализации работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации.

Государственная информационная система для ЖКХ

В Российской Федерации создана и функционирует государственная информационная система ЖКХ, которая регулируется Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 209-ФЗ «О государственной информационной системе жилищно-коммунального хозяйства» (с изменениями и дополнениями). Целью государственной информационной системы ЖКХ является доведение до граждан, органов государственной власти, органов местного самоуправления и организаций сведений о жилищно-коммунальном хозяйстве.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 21.07.2014 г. № 209-ФЗ государственная информационная система жилищно-коммунального хозяйства (далее – система) – единая федеральная централизованная информационная система, функционирующая на основе программных, технических средств и информационных технологий, обеспечивающих сбор, обработку, хранение, предоставление, размещение и использование информации о жилищном фонде, стоимости и перечне услуг по управлению общим имуществом в многоквартирных домах, работах по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, предоставлении коммунальных услуг и поставках ресурсов, необходимых для предоставления коммунальных услуг, размере платы за жилое помещение и коммунальные услуги, задолженности по указанной плате, об объектах коммунальной и инженерной инфраструктур, а также иной информации, связанной с жилищно-коммунальным хозяйством.

Типовые ошибки ведения отчётности

Несмотря на обилие и доступность информации об особенностях ведения отчётности ТСЖ, всё же допускаются некоторые ошибки, влекущие за собой наложение штрафных санкций:

• нарушение сроков сдачи отчётности;
• предоставление налоговой декларации, не соответствующей системе налогообложения, применяемой ТСЖ;
• неверное оформление бухгалтерских проводок;
• исчисление и уплата НДС в случае освобождения от уплаты.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Я с недавнего времени являюсь бухгалтером ТСЖ. Председатель забыла перейти на УСН, хотя я была уверена, что переход был осуществлён. Декларацию сдала по УСН. Чем нам это грозит?

В Вашем случае сдача налоговой декларации УСН является нарушением, т.к. ТСЖ применяет ОСНО, что грозит наложением штрафных санкций со стороны ИФНС.

Вопрос №2. Поступление денежных средств ТСЖ за 2016 год не превысило 3 000 000 рублей. Нужно ли предоставлять отчёт о целевом использовании средств?

Да, Вам необходимо предоставлять отчёт о целевом использовании средств, т.к. данный документ является обязательным при предоставлении бухгалтерской отчётности.

Многоквартирные дома нуждаются в грамотном управлении, а потому бухгалтер в коммунальной отрасли – востребованная профессия. Особенности сферы деятельности приводят к наличию специфики учета, в которой следует детально разобраться. Это поможет наладить бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки в 2017 году не вызовут вопросов у контролирующих фискальных органов.

Чтобы жизнь в многоквартирных домах текла своим чередом, требуется непрерывно решать серьезные задачи: обеспечивать граждан теплом, водой и электроэнергией, обслуживать общедомовое оборудование и пространство, проводить ремонтные работы. Справиться с ними призвана специально созданная организация – товарищество собственников жилья, решение об образовании которой принимается на общем собрании (ст. 135, 161 ЖК РФ).

Деятельность ТСЖ финансируется за счет обязательных платежей и членских взносов, размер которых определяется голосованием. Организация относится к разряду некоммерческих: она может получать прибыль, но не вправе выплачивать дивиденды.

ТСЖ получает следующие виды доходов:

• членские взносы;
• квартплату и коммунальные платежи;
• поступления от хозяйственной деятельности;
• субсидии из бюджета;
• иные доходы.

Все поступающие деньги направляются на оплату коммунальных услуг, содержание общедомовых территорий, ремонт. Прибыли не образуется.

Налоговое законодательство оставляет за ТСЖ право перейти на упрощенную систему налогообложения. Это дает возможность оптимизировать величину бюджетных платежей и упростить бухгалтерский учет.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году: важные нюансы

Регулярные поступления на ремонт и содержание помещений, получаемые ТСЖ, по-разному влияют на налогооблагаемую базу. Законодательство выделяет два варианта:

• Если деньги перечисляют члены товарищества, поступления считаются полученными в рамках уставной деятельности и не подлежат налогообложению в рамках «упрощенки».
• Средства, поступающие на ремонт от лиц, не ставших членами некоммерческой структуры, не входят в число исключений и облагаются единым налогом.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, товариществу следует вести раздельный учет по двум группам плательщиков. Если он не будет налажен, все получаемые доходы придется включить в налоговую базу (согласно разъяснениям Минфина в Письме 03-11-04/2/59 от 2006 г.).

Члены товарищества вправе вносить в ТСЖ пожертвования на решение уставных задач. Эти поступления относятся к категории целевых и не облагаются упрощенным налогом. Если финансовая помощь приходит из государственного бюджета, она включается в состав доходов для расчета квартальных платежей по УСН.

Много вопросов вызывает учет сумм, поступающих от жильцов за коммунальные услуги. В разъяснениях Минфина указывается, что они включаются в расчет единого налога. На практике есть примеры судебных дел, выигранных товариществами: суды принимают решения, что эти суммы не формируют прибыли некоммерческой организации и не должны увеличивать налогооблагаемую базу.

Если ТСЖ использует тип УСН «Доходы минус расходы», оно вправе включить в состав расходов суммы, уплаченные поставщикам коммунальных услуг. Организации, выбравшие модель «Доходы», могут попытаться оспорить позицию Минфина и ИФНС в суде.

Важно! Чтобы не спорить с налоговиками, можно заключить с каждым жильцом посреднический договор, прописывающий обязанность товарищества приобретать услуги от поставщиков и право получать за это агентское вознаграждение.

Если ТСЖ имеет в штате слесарей, сантехников, электриков, оно может оказывать жильцам платные услуги, стоимость которых указывается в прайс-листе. Такие доходы включаются в расчет УСН.

Как уменьшить размер налога?

Компании, выбравшие тип УСН «Доходы», вправе уменьшить итоговую сумму единого налога на размер взносов, перечисленных в ПФР, ФСС и ФФОМС за сотрудников, но не более чем наполовину.

ТСЖ, применяющие модель «Доходы минус расходы», могут включить взносы в состав расходов и уменьшить на их объем налогооблагаемую базу.

Для ТСЖ независимо от выбранного вида «упрощенки» существует возможность уплаты взносов по льготному тарифу. Для этого необходимо соблюдение условия: не менее 70% доходов некоммерческой организации должны составлять поступления от управления многоквартирным домом.

Особенности бухучета в ТСЖ

Для отражения основных операций, связанных с деятельностью товарищества, используются следующие проводки:

1. Начисление взносов к получению, включая платежи на ремонт жилья

2. Поступление взносов от членов товарищества (кроме платежей за капитальный ремонт)

Д 50 (51) – К 76

3. Учет поступивших средств от жильцов на капремонт

4. Расходование средств на решение уставных задач

Д 20 (26) – К 60 (76)

5. Списание расходов, связанных с уставной деятельностью, в счет поступившего целевого финансирования

Д 86 – К 20 (26).

Если ТСЖ ведет предпринимательскую деятельность, выручка от нее собирается на 90 счете.

Особого внимания требует отражение платежей, поступивших за коммунальные услуги. Если в уставе товарищества не прописана его обязанность снабжать жильцов теплом, электроэнергией и т.д., бухгалтер формирует следующие проводки:

• Д 62 (76) – К (90) – начисление коммунальных платежей;
• Д 50 (51) – К 62 (76) – поступление средств от жильцов.

Полученные деньги включаются в состав доходов и увеличивают единый налог. Чтобы оптимизировать налогообложение, компания может заключить с жильцами агентские договора. В этом случае проводки будут выглядеть так:

• Д 76 – К 62 – начисление;
• Д 76 – К 90 – отражение агентского вознаграждения;
• Д 50 (51) – К 76 – получение платежей от жильцов.

При таком подходе в состав «упрощенных» доходов включается только агентское вознаграждение.

Важно! ТСЖ обязано вначале заключить договора с жильцами и лишь потом подписать соглашения с поставщиками коммунальных услуг.

Бухучет в управляющей компании на УСН базируется на тех же принципах и проводках, что и в случае с товариществом собственников жилья. Выбор типа структуры, отвечающей за нормальное функционирование жилого дома, производится общим собранием жильцов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Самой главной целью, обуславливающей деятельность ТСЖ или жилищного кооператива, является управление многоквартирным домом, создание наилучших условий проживания собственников. Гражданским кодексом РФ ТСЖ и ЖК относятся к юридическим лицам и являются некоммерческими корпоративными организациями.

Законодатели обязывают такие организации не только формировать и представлять стандартную для юридических лиц отчетность, но и отчитываться перед органами власти, органами жилищного надзора, общим собранием членов. С каждым годом перечень представляемых отчетов расширяется, усложняя работу председателям и заставляя их изучать непростой язык нормативных документов.
Итак, давайте разберемся с вопросом: какую отчетность сдают ТСЖ, ЖСК? Перед кем и в какие сроки следует отчитаться?

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Бухгалтерская отчетность ТСЖ, ЖСК. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» любая некоммерческая организация должна вести бухгалтерский учет, составлять бухгалтерскую отчетность ежегодно. Важно отметить, что при использовании упрощенной системы налогообложения от этой обязанности ТСЖ не освобождается. В составе бухгалтерской отчетности ТСЖ подготавливает бухгалтерский баланс, а также обязательно отчет о целевом использовании средств. При осуществлении предпринимательской деятельности ТСЖ составляется отчет о финансовых результатах. Комплект отчетности следует представить в налоговый орган и Росстат согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ до 31 марта.

Сведения о среднесписочной численности. Ежегодно до 20 января на основании ст. 80 НК РФ все налогоплательщики представляют такую информацию в налоговый орган по месту своего учета.

Налоговая отчетность. В зависимости от применяемой в ТСЖ системе налогообложения обязательно составляются налоговые декларации. ТСЖ-упрощенцы до 31 марта сдают Налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. Находящиеся на общей системе налогообложения ТСЖ представляют декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество в общем порядке. При наличии объекта налогообложения по транспортному либо земельному налогу необходимо составить соответствующие налоговые декларации. В большинстве случаев товарищества выбирают упрощенную систему налогообложения, позволяющую уменьшить количество формируемых отчетов.

Сведения о доходах физических лиц. Справки по форме 2-НДФЛ представляются в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ до 1 апреля каждый год. Если доходы от ТСЖ получило более 10 человек, то сведения представляются на электронном носителе или по телекоммуникационным каналам связи.

Отчетность по страховым взносам. В Пенсионный фонд и Фонд социального страхования ежеквартально представляются Расчеты по начисленным и уплаченным взносам по форме РСВ-1 и 4-ФСС. С 2015 года увеличены сроки представления отчетов (п. 1,2 ч. 9 ст. 15 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):
РСВ-1 подается не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе. В электронном виде – до 20-го числа включительно;
4-ФСС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе. В электронном виде возможно представление на 5 календарных дней позже.
Также ежегодно вместе с отчетностью за первый квартал в ФСС следует подтверждать вид экономической деятельности.

Статистическая отчетность. Для ТСЖ и ЖСК обязательно представление следующих форм отчетности, направляемых в органы государственной статистики:
форма 26-ЖКХ, квартальная;
форма 22-ЖКХ (сводная), квартальная;
форма П-4, квартальная при среднесписочной численности до 15 человек;
форма 1-ПУ (ЖКХ), полугодовая;
форма 1-КР, годовая;
форма 11(краткая), годовая.
Также возможно представление иных форм статистического наблюдения, перечень уточняйте в отделениях Росстата.

Специальная отчетность организаций ЖКХ

Реестр членов ТСЖ. Органам управления ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. Эти обязанности вменены п. 9 ст. 138, ч.4 ст. 143 ЖК РФ.

Раскрытие информации в соответствии со Стандартом. Стандарт раскрытия информации для организаций, осуществляющих управление многоквартирным домом, был принят в 2010 году Постановлением Правительства РФ от 23.09.2010 №731. С 1 декабря 2014 г. вступили в силу последние изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ от 27.09.2014 №988, которые увеличили объем и перечень раскрываемой информации. В соответствии с требованиями Постановления Минстрой России утвердил форму раскрытия информации, объем которой более 70 страниц. Сведения по новым формам следует заполнить до 1 мая 2015 г.
Напомним, что для ТСЖ и ЖК г. Ярославля информация обязательно размещается на федеральном сайте www.reformagkh.ru самостоятельно, на региональном сайте www.city-yar.ru или www.yarregion.ru — путем предоставления подготовленной информации на электронном носителе либо в мэрию г. Ярославля, либо в департамент жилищно-коммунального хозяйства Ярославской области.

Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта. В случае, если в Вашем доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ или ЖСК, то согласно ч. 3 ст. 172 ЖК РФ владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спецсчете. В г. Ярославле данные сведения предоставляются ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, в электронном виде с использованием ЭЦП путем заполнения специальной формы на сайте www.gkh76.ru.

Электронный паспорт многоквартирного дома представляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1468 в адрес уполномоченного органа в электронном виде с использованием ЭЦП ежемесячно до 15-го числа. В Ярославле оператором по сбору, обработке и хранению этой информации назначено МКП ИРЦ (http://www.ircyar.ru/). Порядок представления электронных паспортов утвержден Распоряжением заместителя мэра-директора департамента городского хозяйства мэрии г. Ярославля от 21.02.2014 № 74.

Часто мне задают вопрос: «Надо ли ТСЖ сдавать отчет в Минюст »?
Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона «О некоммерческих организациях» указанный закон не применяется в отношении ТСЖ, потребительские кооперативы, садоводческие объединения. Поэтому требования ст. 32 Закона о представлении отчетности в Министерство юстиции по форме ОН001, утвержденной Постановлением Правительства №212 от 15.04.2006, на ТСЖ и ЖК не распространяются.

Как видите, деятельность ТСЖ и ЖК сопряжена с обязанностью представлять большое количество отчетов, в формы и порядок представления которых законодателями постоянно вносятся изменения. Для того, чтобы сдавать их без ошибок и с первого раза, председателям и членам правления необходимо разбираться в правовых актах, проводить систематический мониторинг изменений бухгалтерского, налогового и жилищного законодательства.

Чем больше изучаешь наше законодательство, тем больше возникает вопросов и очень трудно обойтись без помощника. Поэтому . Обращайтесь за консультациями, .

Скачайте бесплатно табель отчетности ТСЖ и ЖСК с полным перечнем форм до 2016 г. , Табель отчетности с изменениями 2016 года .

Решение о создании кооперативного товарищества принимается домовладельцами коллегиально, в ходе голосования.

Деятельность ТСЖ как юридического лица регулируется Жилищным кодексом РФ и законодательными актами федерального значения. В вопросах налогообложения руководствоваться необходимо НК РФ.

ТСЖ платит налоги или нет?

Несмотря на то, что товарищество собственников жилых помещений не является субъектом предпринимательства, его руководители обязаны вести стандартный бухгалтерский учёт и регулярно делать перечисления в государственный бюджет.

Связано это как с различным характером финансовых ресурсов, поступающих на счета ТСЖ, так и с тем, что в штате любой организации подобного профиля всегда есть наёмные сотрудники.

Бухгалтерский учёт в ТСЖ ведётся на нескольких счетах. Для целевых средств необходимо использовать счёт «Целевое финансирование». Предпринимательская деятельность контролируется на счёте «Продажи».

О налогообложении ТСЖ узнаете из видео:

Источники финансирования

Среди основных типов денежных поступлений в бюджет ТСЖ, в соответствии со ст. 151 п. 2. ЖК РФ, можно выделить:

Налогооблагаемыми при этом не являются средства, имеющие характер целевого финансирования (ст. 251 НК РФ). К ним относятся, например, коммунальные платежи, деньги на капитальный или текущий ремонт, бюджетные вливания и т. д.

ТСЖ обязаны вести раздельный учёт бюджета при получении целевых поступлений. Если он не ведётся, то такие средства финансирования рассматриваются фискальными органами как подлежащие налогообложению ().

Теперь, когда вы знаете, что налоги ТСЖ — реальность, а не миф, давайте поговорим о том за что именно приходится производить выплаты.

Какие налоги платит ТСЖ?

Если ТСЖ привлекает наёмных сотрудников, то оно по отношению к ним выступает страхователем по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, что обязывает объединение предоставлять ежеквартальную отчётность в ПФР и ФСС.

Две системы налогообложения ТСЖ

ТСЖ имеют право применять как базовую (ОСНО), так и упрощённую (УСН) схему налогообложения.

Изначально все юрлица находятся на общем режиме.

Для перехода на льготную систему уплаты налогов необходимо подать заявление в течение первых 5 дней после постановки объединения на налоговый учёт.

Либо в период с 1 октября по 30 ноября того года, который предшествует следующему отчётному периоду, с которого организация рассчитывает перейти на УСН.

ОСНО

Как уже было указано, применяется по умолчанию ко всем юридическим лицам. Предусматривает перечисление НДС, а также сборов на прибыль и на материальные активы ТСЖ.

Выплаты заработной платы работникам сопровождаются перечислением страховых взносов во внебюджетные фонды (№ 212-ФЗ).

УСН

Товарищество может использовать УСН, если:

• среднесписочная численность компании - 100 человек;
• стоимость активов и основных средств не превышает до 100 млн рублей;
• размер выручки ТСЖ за 9 месяцев с учётом коэффициента-дефлятора - не более 45 млн рублей.

При переходе на упрощённую систему объединение собственников жилья может выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. Совокупные доходы (ставка - 6%);
2. Поступления в бюджет с вычетом расходов (ставка - 15%, в случае отрицательного баланса уплачивается минимальный сбор в 1%).

При УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, а также налогов на имущество и прибыль. Транспортные и земельные пошлины вносятся на общих основаниях.

Нюансы отчетности

В обязательном порядке должна быть предоставлена отчетность ТСЖ в налоговую.

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, представители ТСЖ должны своевременно передавать сотрудникам местного отделения ФНС:

1. Декларацию по налогу на прибыль (ОСНО) либо по сборам по упрощённой схеме (УСН).
2. Декларацию по НДС (ОСНО).
3. Информацию о среднесписочном составе штата и справки по форме 2-НДФЛ (раз в год на каждого работника) и 6-НДФЛ (раз в квартал на всю организацию).

Тем не менее, прежде чем переходить на УСН, необходимо составить смету и рассчитать, какие денежные поступления можно квалифицировать как целевые, много ли будет расходов, сколько можно выручить за оказание платных услуг и т. д.

Ведь вполне может оказаться, что такая привлекательная на первый взгляд ставка в 6% в вашем случае менее выгодна, чем 15%-ная.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Больше всего сложностей у бухгалтеров, ведущих учет в ТСЖ, возникает при определении доходов, которые нужно учитывать при налогообложении по "упрощенке". Ведь, с одной стороны, товарищество создается собственниками жилья как некоммерческая организация и существует с целью управления многоквартирным домом и общим имуществом (п. 1 ст. 135 ЖК РФ). То есть деятельность вроде как некоммерческая. И может получать целевые средства, не облагаемые "упрощенным" налогом (ст. ст. 346.15 и 251 НК РФ).

С другой стороны, под налогообложение обязательно подпадет выручка от предпринимательской деятельности, вести которую можно в соответствии со ст. 152 ЖК РФ. Кроме того, при определенных условиях налогооблагаемым доходом являются суммы коммунальных платежей, которые поступают к вам от владельцев квартир. Поэтому Налоговый кодекс содержит требование вести раздельный учет как доходов, так и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН. Как видите, проблем немало, и в данной статье на конкретных примерах мы разберем, как организовать бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Поскольку вы не отражаете расходы в налоговом учете, вам особенно внимательно нужно прочитать эту статью, чтобы разобраться, как организовать учет, чтобы не пришлось платить лишних налогов с доходов.

Целевые поступления. Какие полученные суммы не учитываются при расчете "упрощенного" налога

Финансовые средства ТСЖ формируются из вступительных и членских взносов его участников, а также доходов от коммерческой деятельности, субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме и прочих поступлений (ст. 151 ЖК РФ).

Как мы упомянули выше, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности в налогооблагаемые доходы не включаются, при условии, что вы ведете раздельный учет (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Конкретный перечень доходов, которые ТСЖ не должно учитывать при налогообложении, мы привели в таблице.

Средства целевого финансирования,

которые не нужно учитывать в доходах по УСН

Финансисты советуют самостоятельно разработать отдельный налоговый регистр для учета доходов и расходов в рамках целевого финансирования (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). То есть в привычную книгу учета доходов и расходов по УСН записывайте в общем порядке только суммы, влияющие на расчет единого налога. А вот учет целевых денег, которые вы в налоговую базу не включили, ведите в отдельном регистре. Самостоятельно его можно не разрабатывать, а взять за основу форму из Рекомендаций МНС России "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".

Суть вопроса. Раздельный учет доходов и расходов в рамках целевого финансирования нужно вести в специально разработанных налоговых регистрах (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59).

Форму регистра учета целевых поступлений утвердите соответствующим приказом руководителя, а также закрепите в налоговой учетной политике.

Как в бухучете отразить средства целевого финансирования

Чтобы проще было разделять суммы, учитываемые при налогообложении и не учитываемые, можно разносить их по разным субсчетам. Для этого разработайте свой рабочий план счетов таким образом, чтобы можно было учитывать доходы в зависимости от источников поступлений, а затраты - по аналогии с разделами сметы.

Читайте также. О том, как составить рабочий план счетов, вы можете прочитать в журнале "Упрощенка", 2014, N 8, с. 28.

Для учета целевых средств предназначен счет 86 "Целевое финансирование". Ведите на нем учет всех полученных целевых сумм в разрезе источников поступления. Для этого к счету 86 можно открывать, например, такие субсчета:

- "Членские взносы в ТСЖ";

- "Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт";

- "Финансирование капитального ремонта собственниками жилья";

- "Поступления на текущий ремонт общего имущества";

- "Прочие целевые поступления".

Суть вопроса. Для того чтобы четко знать, какие средства поступили для конкретных целей, откройте к счету 86 "Целевое финансирование" субсчета в разрезе источников поступления.

Все расчеты с собственниками помещений и бюджетом в рамках целевых поступлений ведите на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К этому счету откройте соответствующие субсчета.

В бухучете отразите поступление целевых средств следующими проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 76

Поступили денежные средства;

Дебет 76 Кредит 86

Признаны целевыми полученные средства.

При расходовании целевых средств сделайте проводку:

Дебет 86 Кредит 20 (08, 26, 83...)

Отражено расходование целевых средств.

Пример 1. Учет средств, поступающих на капитальный ремонт общего имущества

ТСЖ "Лесное" применяет "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы".

1 августа 2014 г. товарищество получило 700 000 руб. на капитальный ремонт общего имущества из местного бюджета. 6 октября 2014 г. ТСЖ подписало с подрядной организацией акт выполненных работ и в тот же день перечислило на ее счет всю сумму.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с бюджетом",

700 000 руб. - получены на расчетный счет средства из бюджета;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом", Кредит 86, субсчет "Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт",

700 000 руб. - средства на ремонт признаны целевыми;

Дебет 20 Кредит 60

700 000 руб. - учтена стоимость работ по капитальному ремонту дома;

Дебет 86, субсчет "Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт", Кредит 20

700 000 руб. - отражено расходование целевых средств на работы по капитальному ремонту;

Дебет 60 Кредит 51

700 000 руб. - перечислена оплата подрядчику.

В книге учета доходов и расходов бухгалтер сумму денежных поступлений и трат не отразил, поскольку целевые средства не влияют на расчет налога по УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Коммунальные платежи. Каким документом подтвердить, что полученная плата за коммунальные услуги не относится к доходам ТСЖ

Специалисты Минфина не раз высказывались о том, что все суммы жилищно-коммунальных платежей являются доходом ТСЖ на "упрощенке" (Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11195, от 29.10.2012 N 03-11-11/329 и от 19.04.2011 N 03-11-06/2/62).

Если ТСЖ применяет "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", особых проблем такая позиция чиновников не создает. Поскольку, отразив полученные деньги в доходах по УСН, ТСЖ одновременно сможет в расходах учесть суммы, перечисленные поставщикам коммунальных услуг.

А вот если у товарищества УСН с объектом "доходы", получается, то что со всех коммунальных платежей, полученных от жильцов, ему придется платить "упрощенный" налог. Такая позиция представляется несправедливой, ведь никаких денег за "коммуналку" товарищество себе не оставляет. Все деньги уходят на оплату услуг ресурсоснабжающих компаний. Кстати, некоторые судьи в этом вопросе не соглашались с финансистами. И вставали на сторону ТСЖ, признавая, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно. Ведь деньги тратятся на совершенно конкретные цели - оплату жилищно-коммунальных услуг (Постановление ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу N А35-10708/2010, Решение ВАС РФ от 22.12.2010 N ГКПИ10-1401).

Но налоговики руководствуются разъяснениями Минфина, которые им выгодны. Поэтому чтобы избежать лишних споров, "упрощенцам" с объектом "доходы" лучше сразу воспользоваться следующими рекомендациями.

Рекомендация N 1. Чиновники сами рассказали, как ТСЖ избежать налогообложения жилищно-коммунальных платежей (Письма Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-06/2/39 и от 26.04.2013 N 03-11-06/2/14773). Так, финансисты рекомендуют заключить с каждым из жильцов агентский договор. По такому договору ТСЖ будет выступать посредником между собственниками жилья и ресурсоснабжающими компаниями. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов о фиктивности подобного договора, лучше установить символическую сумму агентского вознаграждения. Тогда никакие платежи за коммунальные услуги или содержание общего имущества (уборка, обеспечение противопожарной безопасности, ремонт и т.п.) в налоговую базу по УСН не включайте (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Но обратите внимание: вам сперва нужно заключить агентские договоры с жильцами. И только после этого можно подписывать договоры с поставщиками услуг (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85). Ведь если вы сделаете наоборот, получится, что товарищество сначала самостоятельно заказало какие-то услуги и только потом жильцы поручили ему это сделать. В этом случае посреднический договор будет считаться недействительным.

Рекомендация N 2. Прежде чем заключать агентские договоры, изучите, какие обязательства возложены на товарищество согласно уставу. Если в уставе четко прописано, что ТСЖ должно обеспечивать владельцев квартир жилищно-коммунальными услугами, а договоры с поставщиками заключаются по поручению (от имени) членов товарищества и за их счет - это значит, что ТСЖ уже выступает посредником. Никаких дополнительных договоров с членами товарищества заключать не нужно (Письмо ФНС России от 22.04.2011 N КЕ-4-3/6526@). Просто не включайте плату за коммунальные услуги и содержание общего имущества в налоговую базу по УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но обратите внимание: действие устава распространяется только на членов товарищества. Поэтому даже если уже согласно уставу товарищество выступает посредником, это правило действует только в отношении жильцов, которые являются членами ТСЖ. А вот с остальными собственниками жилья заключите индивидуальные агентские договоры.

Как отразить плату за коммунальные услуги в учете

Бухгалтерский учет коммунальных платежей будет зависеть от того, заключили вы агентский договор или нет. Но в любом случае вести аналитический учет по счетам 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" целесообразно по каждому собственнику помещений. Это позволит вам отследить задолженности всех жильцов.

Вариант N 1. Коммунальные платежи вы признаете выручкой. Отразите деньги за жилищно-коммунальные услуги на счете 90 "Продажи". Так удобно сделать, чтобы не возникало путаницы с целевыми и нецелевыми поступлениями. Для этого сделайте в бухгалтерском учете следующие проводки:

Дебет 62 (76) Кредит 90, субсчет "Выручка",

Дебет 50 (51) Кредит 62 (76)

Получена плата за коммунальные услуги.

При этом по счетам 62 и 76 организуйте аналитический учет так, чтобы были видны расчеты с каждым жильцом.

Вариант N 2. С жильцами заключен агентский договор. Если ваше ТСЖ выступает посредником, получая деньги в оплату жилищно-коммунальных услуг, делайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 60

Начислена плата за коммунальные услуги;

Дебет 76 Кредит 90, субсчет "Выручка",

Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 60 Кредит 50 (51)

Перечислена оплата за услуги ресурсоснабжающей компании;

Дебет 50 (51) Кредит 76

Получена плата за коммунальные услуги от жильцов;

Дебет 50 (51) Кредит 76

Получено посредническое вознаграждение.

Аналитический учет по счету 76 вам также нужно организовать по каждому собственнику помещений в многоквартирном доме.

Пример 2. Учет жилищно-коммунальных платежей

ТСЖ "Озеро" заключило агентские договоры по расчетам за жилищно-коммунальные услуги со всеми жильцами многоквартирного дома. Комиссионное вознаграждение товарищества составляет 0,1% от суммы перечисленных платежей. За октябрь 2014 г. собственники квартир потребили коммунальные услуги на сумму 250 000 руб. ТСЖ подписало акты выполненных работ (оказанных услуг) 31 октября. 10 ноября поступила оплата от собственников помещений на сумму 210 210 руб. ТСЖ 20 ноября перечислило ресурсоснабжающей компании сумму 210 000 руб.

Бухгалтер отразил начисление и оплату коммунальных платежей следующими проводками:

Дебет 76, субсчет "Расчеты с жильцами за коммунальные услуги", Кредит 60

250 000 руб. - начислена плата за коммунальные услуги за октябрь 2014 г.;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по агентскому вознаграждению", Кредит 90, субсчет "Выручка",

250 руб. (250 000 руб. x 0,1%) - начислено агентское вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с жильцами за коммунальные услуги",

210 000 руб. - получена плата за коммунальные услуги от жильцов;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по агентскому вознаграждению",

210 руб. (210 000 руб. x 0,1%) - получено посредническое вознаграждение;

Дебет 60 Кредит 51

210 000 руб. - перечислена плата за услуги ресурсоснабжающей компании.

Товарищество осталось должно ресурсоснабжающей компании 40 000 руб. В свою очередь эту же сумму должны ТСЖ владельцы квартир.

В книге учета за IV квартал 2014 г. бухгалтер отразил только сумму агентского вознаграждения - 210 руб. А вот сумма жилищно-коммунальных услуг на налоговый учет никак не повлияла (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Примечание. Как в бухучете ТСЖ отражать полученные от жильцов коммунальные платежи

Альмин Рабинович, главный методолог группы компаний Energy Consulting

Принимать решение о выборе счета бухгалтерского учета следует исходя из природы получаемых средств. То есть руководствоваться нужно требованием приоритета экономического содержания перед правовой формой, но не с ее полным игнорированием (п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Для начала разберемся, относятся ли коммунальные платежи к целевым поступлениям.

По своему экономико-правовому смыслу целевые поступления не предполагают возникновения в связи с их получением встречных обязательств получателя перед передающей эти средства стороной. Такие деньги должны быть использованы по назначению, которое определяют плательщики, например оплата коммунальных услуг. Но по сути получается, что ТСЖ за счет полученных от жильцов средств должно обеспечить владельцев квартир коммунальными услугами, то есть возникают встречные обязательства, поэтому счет 86 "Целевые поступления" в данном случае однозначно не подходит.

Получается, что учет поступлений за коммунальные услуги будет зависеть от того, чем эти деньги являются для ТСЖ - выручкой от реализации или деньгами, временно полученными в распоряжение для выполнения обязанностей посредника (агента).

Так, если товарищество заключило с жильцами агентские договоры и просто "перегоняет" деньги ресурсоснабжающей компании, учет коммунальных платежей ведите на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". А вот если агентских договоров у вас нет или условие о посредничестве не прописано в уставе товарищества - такие средства следует учитывать как выручку по обычным видам деятельности на счете 90 "Продажи".

Доходы от бизнеса. Когда у ТСЖ возникают доходы от предпринимательской деятельности

Дополнительную прибыль ТСЖ приносит коммерческая деятельность. Правда, список бизнеса, которым может заниматься товарищество, невелик. Так, в него входит (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

Обслуживание, эксплуатация и ремонт помещений в многоквартирном доме;

Строительство помещений и объектов общего пользования;

Сдача в аренду общего имущества (например, чердаков и подвалов).

При этом доход от коммерческой деятельности можно потратить исключительно (п. 3 ст. 152 ЖК РФ):

На оплату общих расходов (например, ремонт дома, покупку предметов общего пользования и т.п.);

Финансирование специальных фондов, созданных для осуществления уставной деятельности;

Иные цели, предусмотренные уставом.

А вот на что конкретно пойдут вырученные деньги, решить нужно на общем собрании членов ТСЖ.

В налоговую базу по УСН включите всю сумму дополнительных доходов товарищества.

В бухучете доход от коммерческой деятельности отразите проводкой:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка",

Получен доход от предпринимательской деятельности ТСЖ.

Нюансы, требующие особого внимания. Чтобы не включать в налоговую базу по УСН средства целевого финансирования, ведите раздельный учет доходов и расходов по таким поступлениям. Для этого разработайте отдельный налоговый регистр.

По мнению Минфина России, все поступления на содержание общего имущества и коммунальные услуги нужно включить в доходы ТСЖ, если нет агентского договора с жильцами или условие о посредничестве не прописано в уставе.

Доход от предпринимательской деятельности ТСЖ можно потратить только на общественные нужды жильцов. Куда конкретно пойдут деньги, решает общее собрание членов ТСЖ.