Любовь Котова начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
В этом решении:
- Дата представления
- Персональные данные сотрудников
- Взносы по данным персучета
- Количество застрахованных лиц
- База для расчета взносов
- Величина пенсионных взносов
- Медицинские взносы
- Взносы на социальное страхование
Даже если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным. ИФНС уведомит вас об этом. Важно, как сдали расчет:
Дата сдачи на титульном листе < = сроку сдачи расчета, когда «Номер корректировки» с кодом «0--»
Срок сдачи расчета за полугодие – 31 июля 2017 года с учетом переноса дней из-за выходных. Если вы представите расчет позже этой даты, инспекторы выпишут штраф . Речь идет о первоначальном расчете, который вы сдаете с кодом «0» в поле «Номер корректировки».
ИНН, СНИЛС и Ф. И. О. не должны пустовать
Инспекторы сверяют данные строк 060, 070, 080, 090 и 100 с данными из своей базы. Это ИНН, СНИЛС и Ф. И. О. сотрудников. Ошибки в данном разделе критичны: из-за них инспекторы не примут расчет.
Сумма взносов на ОПС за каждый месяц = сумме взносов по всем сотрудникам за этот месяц
Сверьте суммы на обязательное пенсионное страхование в три действия по формулам:
- Графа 3 строки 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 = сумме строк 240 за 1-й месяц подраздела 3.2.1 по всем сотрудникам.
- Графа 4 строки 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 = сумме строк 240 за 2-й месяц подраздела 3.2.1 по всем сотрудникам.
Если показатели расходятся, расчет не примут. Убедитесь, что вы верно посчитали общую сумму взносов в разделе 1. Для этого умножьте облагаемую базу на тариф.
Число застрахованных соответствует количеству сотрудников, которые числятся в организации
Инспекторы сверяют количество застрахованных лиц, которое вы указали в расчете, по следующим соотношениям.
База для расчета взносов = общей сумме выплат – необлагаемые суммы
Проверьте показатели по формуле:
В строке 040 может быть неправильная сумма, если вы по ошибке включили в нее выплаты, которые облагаются взносами.
Все исчисленные взносы = взносам с лимита + взносы со сверхлимита
Здесь инспекторы будут сверяться по соотношению:
Чтобы исключить ошибки в этих строках, проверьте расчет взносов с базы, не превышающей предельную величину, и с базы, превышающей такой лимит.
Сумма пенсионных взносов к уплате = сумме исчисленных взносов по всем тарифам
Сверьте показатели по формуле:
Если равенство не выполняется, перепроверьте расчет взносов.
Сумма медицинских взносов к уплате = сумме исчисленных взносов по всем тарифам
Здесь работает соотношение:
Если равенство не выполняется, проверьте расчет взносов: либо ошибка в суммарной величине страховых взносов к уплате (строки 050–053 раздела 1), либо неверно посчитали суммы взносов по каждому тарифу.
Который с начала 2017 г. подается в налоговые органы, а не в фонды. Если в ходе проверки инспекторы выявят несоответствия между полученными сведениями и информацией, которой они располагают, а также в других случаях, они потребуют предоставить пояснения по Расчету страховых взносов в налоговую. О том, что может послужить причиной для затребования пояснений, как их составить и предоставить в ИФНС, расскажем далее.
Как предоставить пояснение в налоговую по страховым взносам
Предоставить пояснения в ИФНС нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования. Отвечать на требование налоговиков о пояснении нужно обязательно, ведь за свое «молчание» налогоплательщику придется заплатить штраф в размере 5000 руб., а при повторном игнорировании в течение того же года, уже 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Какой-либо официальный образец пояснения в налоговую по страховым взносам отсутствует, ответ на требование ИФНС составляется в произвольной форме. Далее мы рассмотрим, как можно оформить пояснения для налоговой в некоторых ситуациях.
Пояснение в налоговую: пониженный тариф страховых взносов
О том, что фирма или ИП рассчитывают страхвзносы по пониженным тарифам, инспекторы узнают из Расчета по страховым взносам, поэтому в требовании они запросят документы, подтверждающие право страхователя на применение льготных ставок. Перечень документов зависит от применяемой системы налогообложения и вида деятельности. Это может быть копия КУДиР , расчетно-платежные документы, копия свидетельства о резидентстве в особой экономической зоне, документы, подтверждающие право на ведение определенной деятельности и т.п.
Документы могут запросить как в «бумажной» (в виде заверенных копий), так и в электронной форме. Пояснения должны содержать ссылку на статью НК РФ, на основании которой применяются пониженные тарифы, вид деятельности фирмы или ИП и другие сведения, которые интересуют налоговиков. Подтверждающие документы нужно оформить как приложение к пояснениям.
Образец пояснения в налоговую по страховым взносам.
Руководителю ИФНС № 43 по г. Москве
от ООО «Астра»
ИНН7701234561, КПП 7700001001
ОГРН 1234567891234
Адрес: 125111г. Москва, ул. Парковая, 43, оф. 67
Исх. № 123 от 02.11.2017 г.
ПОЯСНЕНИЯ
В ответ на ваше требование № 111/222-33 от 25.10.2017 г. о праве применения пониженных тарифов страховых взносов, сообщаем:
ООО «Астра» занимается техобслуживанием и ремонтом автотранспортных средств и применяет упрощенную систему налогообложения. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 и пп. 3 п. 2 НК РФ, к данной деятельности допускается применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20%. Доход ООО «Астра» за отчетный период 9 месяцев 2017 г. составил 54,5 млн руб., что не превышает допустимый лимит для применения пониженных тарифов по страховым взносам.
Указанную информацию подтверждаем копиями документов, прилагаемыми к настоящим пояснениям.
Приложение:
- Копия КУДиР за 9 месяцев 2017 г.
- Копия выписки Росстата с кодами ОКВЭД.
Генеральный директор ООО «Астра» Семенов Семенов А.П.
Пояснение о необлагаемых суммах
В своем требовании инспекция может запросить детализацию сумм, не облагаемых страхвзносами: больничных, детских пособий, суточных и т.п.
В пояснении достаточно разбить общую необлагаемую сумму на категории, то есть указать общую сумму, и сколько из нее составляют больничные пособия, суточные, матпомощь, пособие по уходу за ребенком и т.д. Указывать необлагаемые суммы в привязке к конкретным физлицам в данном случае не требуется.
Пояснения в налоговую по неуплате страховых взносов
Отсутствие в расчете начислений и уплаты страховых взносов – тоже повод для запроса пояснений.
Расчет по страховым взносам сдается всеми страхователями, независимо от того, велась ими деятельность в отчетном периоде или нет. Если данные о начислении и уплате взносов отсутствуют, то причину этого нужно пояснить. Например, указать, что в отчетном периоде ООО или ИП деятельность не вели, в связи с чем не осуществляли и выплату зарплаты сотрудникам, либо, что в компании работников нет, а числится только руководитель, являющийся также ее единственным учредителем.
Чтобы предупредить вопросы, такие пояснения в налоговую по уплате страховых взносов лучше подать сразу, приложив их к «нулевому» Расчету.
Бухгалтеры жалуются, что ЕРСВ за 2017 год не принимают налоговики. Расчеты не проходят новые контрольные соотношения , которые установлены с 1 января 2018 года.
Судя по письмам в нашу редакцию, проблема носит массовый характер. В основном проблемы касаются округления суммы до копеек, разные бухгалтерские программы округляют по-разному. Кроме того, отказы приходят из-за неверного указания кодов тарифа взносов.
Подробности
Программа налоговиков выдаст ошибку, если вы неверно округлили взносы, применили не тот тариф или указали неверный код застрахованного лица в строке 200.
Еще одна частая ошибка - неверный способ расчета взносов. Некоторые бухгалтеры считают взносы за месяц по формуле:
Расчет по такой формуле справедлив лишь для одного месяца, в котором сотрудник устроился на работу. В других случаях, если умножать базу конкретного месяца на тариф, сумма взносов может отличаться на копейку от взносов, которые рассчитаны по правилам НК. Разница появится у тех упрощенцев, которые считают пенсионные взносы по общему тарифу 22 процента (см. пример 1).
Пример. Верный и неверный расчет взносов
Организация на УСН считает пенсионные взносы по общему тарифу (22%). Доход работника за январь - ноябрь - 138 848,39 руб., за декабрь - 19 800,85 руб.
Итого за год - 158 649,24 руб. (138 848,39 + 19 800,85). С января по ноябрь бухгалтер начислил взносы - 30 546,65 руб. (138 848,39 руб. × 22%). Посчитаем взносы за декабрь.
Верный расчет. Взносы за декабрь = 4356,18 руб. (158 649,24 руб. × 22% – 30 546,65 руб.).
Неверный расчет. Взносы = 4356,19 руб. (19 800,85 руб. × 22%).
Чтобы избежать подобных расхождений, считайте взносы по правилам НК. То есть умножаете базу с начала года на тариф и вычитаете взносы, которые рассчитали с начала года по предшествующий месяц. Тогда не возникнет копеечных разниц
Как проверить
Годовой расчет инспекторы проверят по 30 новым формулам из письма от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
Тридцать новых формул налоговики уже приводили в другом письме от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Но из этого разъяснения было неясно, какой результат выдаст программа, если не совпадают не только выплаты, база и взносы, но и другие показатели. Например, коды отчетных периодов на титульном листе и в разделе 3. Допустим, фирма сдает отчет за год, на титульном листе поставила код 34, а в разделе 3 код 33. Из нового письма стало ясно, что в этом случае инспекторы также не примут ЕРСВ.
Тест
Правильные ответы можно подсмотреть в статьях:
В первую очередь убедитесь, что общая сумма исчисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в целом по плательщику за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1), равна сумме исчисленных взносов на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по всем физлицам (строки 240 подраздела 3.2.1; см. табл., блок 1).
Если предприятие платит взносы на ОПС по доптарифам, то должно выполняться еще одно равенство (см. табл., блок 2). Общая сумма исчисленных взносов по доптарифу в целом по плательщику за каждый месяц (строки 050 по подразделам 1.3.1 и 1.3.2) должна быть тождественна сумме взносов по доптарифу за каждый месяц по всем физлицам (строки 290 подраздела 3.2.2).
Если равенства не выполняются, то ФНС не позднее чем на следующий день после получения расчета (или в течение 10 дней, если расчет был сдан на бумаге) направляет плательщику уведомление, что расчет не представлен.
Также будет считаться, что расчет не представлен, если при сверке персонифицированных сведений (строки 070-100 подраздела 3.1) с базой подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» будет выявлено несоответствие СНИЛС и ФИО физического лица. Чтобы избежать таких ошибок, вводите данные в разделе 3 непосредственно со страхового свидетельства (или его скан-копии). А еще лучше заблаговременно сверьте ФИО и СНИЛС физлиц с ПФР. Невыполнение других контрольных соотношений, которые указаны в письме ФНС , не может служить причиной отказа в приеме расчета.
Почему ФНС потребует пояснений
Остальные показатели сверяются уже после того, как расчет принят. Тем не менее если какие-то контрольные соотношения не будут выполняться, налоговый орган направит плательщику требование о представлении пояснений. Получив такое требование, вы должны в течение шести рабочих дней отправить квитанцию о приеме, а в течение следующих пяти рабочих дней пояснить расхождения или внести исправления в расчет.
Пояснения или исправления потребуются в следующих случаях:
- Суммы страховых взносов по всем видам страхования, указанные в разделе 1, не равны сумме взносов по всем применяемым тарифам, указанным в приложении 1 раздела 1 (см. табл., блок 3).
- Сумма выплат и иных вознаграждений в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 не равна сумме выплат по строкам 210 всех подразделов 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- База, не превышающая предельную величину (строки 050-051 подраздела 1.1 приложения 1), отличается от базы, на которую начислены взносы на ОПС и которая получена суммированием всех строк 220 подраздела 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- Значения строки 060 по всем графам не равны сумме значений строк 061 и 062.
- Выплаты, база и взносы по графе 2 «Всего» (за последние три месяца) не равны сумме граф 3, 4, 5 (1-й месяц + 2-й месяц + 3-й месяц; см. табл., блок 5).
Также ФНС проконтролирует, чтобы в отношении каждого физлица не была превышена предельная величина, то есть чтобы сумма по строке 220 нарастающим итогом с начала года была не больше 876 000 ₽. В самой форме суммы с начала года не отражаются, поэтому начиная с полугодия для расчета предельной величины ФНС будет использовать показатель за предыдущий отчетный период из своей базы.
Начиная с полугодия ФНС будет сверять нарастающим итогом и другие показатели. Так, во всех подразделах приложения 1 и в приложениях 2 и 8-10 значение графы 1 «Всего с начала расчетного периода» должно быть равно сумме показателя графы 1 за предыдущий период (хранится в базе ФНС) и значения графы 2 «Всего» (за последние три месяца отчетного периода).
Таблица. Контрольные соотношения в расчете по страховым взносам (письмо ФНС )