Взносы на страхование по травматизму. Не тормози, скидку от ФСС на взносы по травматизму получи! Какой объект обложения

Каждое предприятие обязано платить взносы по НС и ПЗ (несчастные случаи и профзаболевания). Размер тарифа устанавливается ежегодно и зависит от уровня рисков бизнеса. Чем выше риски, тем больше взносов по травматизму придется заплатить.

В соответствии с нормами стат. 21 Закона № 125-ФЗ от 24.07.98 г. дифференцированные тарифы по травматизму устанавливаются федеральным законодательством. Правительство РФ ежегодно вносит такой проект в Госдуму. Исходя из присвоенного страхователю тарифа по НС и ПЗ, уплачиваются суммы взносов. Дополнительно могут учитываться положенные скидки или надбавки.

На практике, величина тарифов не менялась с 2006 г. Всего установлено 32 класса профриска. Каждому соответствует свой тариф. Чем выше вероятность получения персоналом травмы или профзаболевания, тем «дороже» обойдется уплата взносов для работодателя. Где страхователь может узнать свой тариф? Об этом – далее.

ФСС – ставки по несчастным случаям в 2018 году

В 2018 г. сохраняет актуальность Закон № 179-ФЗ от 22.12.05 г. Здесь приведены действующие тарифы в процентных ставках. Начисление травматизма выполняется по отношению ко всем доходам физлица в рамках трудовых договоров, а также гражданско-правовых. Класс профриска определяется по виду ОКВЭД. Минимальный размер тарифа составляет 0,2 %, а максимальный – 8,5 %.

Актуальные величины ставок по НС и ПЗ на 2018 г. по классам риска начинаются со значения 0,2 % для 1 класса. Увеличение по каждому классу выполняется на 0,1-0,4 %. К примеру, для 10 класса будет уже тариф в 1,1 %, для 15-го – в 1,7 %, а для 32-го – в 8,5 %.

Чтобы получить свой тариф на год, работодатель обязан подтвердить основной вид экономической деятельности. Для этого в Соцстрах подаются – справка, заявление и пояснительная записка. Последняя не обязательна для СМП. Срок представления сведений – 15-ое апреля. После рассмотрения документов ФСС присваивает по классу риска тариф. При этом не важно, какой основной ОКВЭД «на бумаге». Первостепенным значением обладает фактическое ведение деятельности.

Обратите внимание! Для подтверждения тарифа страхователь приводит сведения учета о полученных по видам ОКВЭД доходах. Эти данные берутся из баланса предприятия. Если требования законодательства проигнорировать и не подтвердить основной вид бизнеса, ставка травматизма будет присвоена фондом по наиболее высокому классу риска, то есть на уровне 8,5 %.

Как уплачиваются взносы по НС и ПЗ

Перечислить суммы необходимо до 15-го числа каждого месяца. При совпадении срока с выходными или праздниками крайняя дата уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 4 стат. 22 Закона № 125-ФЗ). В 2018 году выпадает 4 переноса:

• С 15-го апреля на 16-ое.
• С 15-го июня на 16-ое.
• С 15-го сентября на 17-ое.
• С 15-го декабря на 17-ое.

В связи с тем, что такие взносы остались под контролем Соцстраха, уплачивать суммы также необходимо в ФСС по месту учета страхователя. Реквизиты для перечисления можно уточнить у инспектора своего подразделения Фонда. Отчетность по травматизму подается тоже в Соцстрах. Периодичность сдачи – ежеквартальная. Срок подачи утвержден как:

• 20-ое число – для представления бумажных расчетов.
• 25-ое число – для подачи отчета в электронном формате.

Обратите внимание! Предоставлять расчет 4-ФСС только электронным способом обязаны работодатели с численностью (среднесписочной) от 25 чел. (по нормам стат. 24 Закона № 125-ФЗ). Работодатели с меньшим количеством персонала вправе отчитываться любым способом – «на бумаге» или же электронно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.

Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых:

• наличие льготы по страховым взносам на травматизм;
• вид деятельности;
• утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.

Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2019 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть.

Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ.

Какой объект обложения

Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:

1. трудовой контракт (всегда);
2. гражданско-правовой договор (когда оговаривает такое условие).

Работодатель отчисляет с траховые взносы на травматизм в 2019 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.

В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:

• юридические лица (независимо от типа собственности);
• владелец собственного бизнеса;
• физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.

Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:

• государственные пособия;
• выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
• средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
• материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
• плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.

Какие тарифы по страховым взносам на травматизм

Ставка на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью, установлена в диапазоне 0,2 – 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия. Все эти параметры установлены законодательством.

Всего есть 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ 2005-го года). Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов. Тарифы по страховым взносам на травматизм, действующие в 2019 году, представлены ниже в таблице (в %).

Определить класс, к которому относится деятельность предприятия, можно по 2-м нормативным документам:

1. ОКВЭД;
2. Классификации видов деятельности по риску (утв. приказом Минтруда № 625-н).

Эти сведения отражают в регистрационных документах, получаемых при обращении в ФСС.

Сколько перечислять

Работодатели должны ежемесячно рассчитывать страховые взносы на травматизм в 2019 году , учитывая начисления за прошедшие 30 (31) дней. Делать это можно по формуле:

ВЗНОСЫ = Б х ТАРИФ Где:

Б – база по взносам на травмы. Это размер полученных сотрудником денежных средств, на основании которых идет расчет искомой величины. Законодательство не предусматривает для нее ограничений по сумме. Расчет производят так:

Б = Выплаты тд/гпд – Выплаты н/о Где:

Выплаты тд/гпд – денежные средства, выплаченные физлицу согласно трудовому (гражданско-правовому) договору.

Выплаты н/о – необлагаемые взносами выплаты.

На заметку: когда расчет с человеком ведут в натуральной форме, взносы начисляют на денежную сумму, указанную в договоре. НДС и акцизы тоже учитывают.

ПРИМЕР

Турагентство «Престиж» предлагает отдыхающим экскурсионные билеты, а также места для проживания и транспортные средства. ОКВЭД – 63.30.2. В феврале 2019 года сотрудникам была начислена зарплата в общей сумме – 3 млн 500 тыс. руб., в том числе материальная помощь 32 тыс. руб. Определить размер страховых взносов в ФСС.

Читайте также Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года: форма и образец заполнения

1. 1. Рассчитаем базу для начисления взносов:

Б = 3 500 000-32 000 = 3 468 000 руб.

1. Согласно Классификации видов деятельности по риску, турагентство «Престиж» отнесено к I классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,2%. В итоге, отчисления по травмам равны:

ВЗНОСЫ = 3 468 000 х 0,2 = 6936 руб.

ФСС делает надбавки или скидки для некоторых предприятий. Поэтому размер итоговых взносов может быть дополнительно увеличен либо снижен.

Новые данные для скидок и надбавок в 2019 году

Работодатели вносят взносы «на травматизм» в соответствии со страховыми тарифами. Однако к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя:

1. Соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов;
2. Количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
3. Количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2019 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно.

Какие есть льготы по страховым взносам на травматизм

Организации, которые своевременно отчисляют взносы в ФСС и не допускают несчастных случаев или возникновение профессиональных недугов, могут претендовать на получение скидки по взносам на травмы.

Заметим, что получить льготу на 2019-й год уже невозможно, так как заявление нужно было подавать до 1 ноября 2017 года. Но она будет действовать и в дальнейшем.

Размер скидки зависит от разных факторов: количества травм на 1000 сотрудников, дней нетрудоспособности при одном случае получения травмы и др. Ее максимальная величина – 40%.

При начислении взносов по работникам-инвалидам I, II, III групп скидка вырастает до 60%. Документального подтверждения прав на ее получение закон не требует.

ПРИМЕР

ООО «Империал-Строй» предлагает услуги в области инженерно-технического проектирования (ОКВЭД 74.20). Предприятию была предоставлена скидка по взносам в ФСС – 25%. В марте 2019 года компания начислила сотрудникам зарплату в размере 320 000 руб., а также инвалидам I и II групп – 73 000 руб. Определить величину взносов.

Деятельность компании ООО «Империал-Строй» относится к I классу профессионального риска, для которого установлен тариф 0,2%. Учитывая скидку 25%, ставка понизится до 0,15% (0,2 – 0,2 × 25%).

Взносы на страхование по несчастным случаям составят:

1. 1. для основных сотрудников ООО:

320 000 × 0,15% = 480 руб.

1. 1. для работников-инвалидов (0,2 – 0,2 × 60% = 0,08%):

73 000 × 0,08% = 58,4 руб.

1. общая величина:

480 + 58,4 = 538,4 руб.

Бухгалтер компании «Империал-Строй» должен начислить за март взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 538,4 руб.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, являются страхователями по указанному виду обязательного социального страхования.

Вносимые изменения в закон

Правовые, экономические и организационные основы указанного вида обязательного социального страхования установлены Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Данным законом определены в том числе субъекты страхования, объект и база для начисления страховых взносов, порядок их расчёта и уплаты. Фонд социального страхования РФ является страховщиком по данному виду страхования (ст. 3 закона № 125-ФЗ). Именно он регистрирует плательщиков страховых взносов (страхователей) на травматизм, устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, осуществляет сбор страховых взносов, контролирует правильность их исчисления, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей и др. (подп. 1 п. 1, подп. 1, 2, 8 п. 2 ст. 18 закона № 125-ФЗ).

Территориальные органы ФСС России обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пени и штрафы. До конца текущего года такие действия ими осуществляются в порядке, установленном положениями статей 18, 19–23, 25–17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ст. 22.1 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

С 1 января 2017 года упомянутый закон № 212-ФЗ утрачивает силу (п. 5 ст. 18 закона № 250-ФЗ). В связи с этим в закон № 125-ФЗ Федеральным законом от 03.07.16 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование“» вносятся изменения и дополнения. Их количество значительно, но связано это с переносом некоторых норм закона № 212-ФЗ, на которые были ссылки в законе № 125-ФЗ, непосредственно в закон.

- расчётный и отчётные периоды

Так, расчётный и отчётный периоды по страховым взносам на травматизм, даты осуществления выплат и иных вознаграждений, исчисление и уплата страховых взносов страхователями, внесение изменений в расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам до конца 2016 года определяются и осуществляются в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 10, 11, 15 и 17 закона № 212-ФЗ (п. 5 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

С начала же будущего года начинает действовать введённая статья 22.1. Данной нормой установлены расчётный и отчётный периоды по страховым взносам, порядок их исчисления организацией, в том числе и обособленными подразделениями страхователя, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Расчётным периодом по страховым взносам на травматизм остаётся календарный год, отчётными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Для организации, которая была создана после начала календарного года, первым расчётным периодом является период со дня создания до окончания данного календарного года. При ликвидации или реорганизации организации до конца календарного года последним расчётным периодом для страхователя является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации (п. 1–4 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

В течение расчётного (отчётного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователем исчисляются ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам на травматизм. Порядок их определения не изменился:

величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца, перемножаются на тариф страховых взносов с учётом скидки (надбавки) к страховому тарифу,
после чего полученные суммы уменьшаются на значение ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумму страховых взносов на травматизм, подлежащую перечислению, следует определять в рублях и копейках (п. 9, 10 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

Дополнением в пункт 1 статьи 24 закона № 125-ФЗ установлена минимальная среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчётный период и минимальная численность вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, при которой страхователи должны представлять расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по форматам и в порядке, которые установлены страховщиком, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, - 26 человек. Страхователи, у которых указанные среднесписочная численность и численность 25 человек и менее, могут представлять названный расчёт на бумажном носителе или, если пожелают, в форме электронного документа, соответствующего приведённым выше требованиям (абз. 3 п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Срок представления расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам остаётся прежним:

• не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, если отчёт представляется на бумажном носителе;
• не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, - при представлении расчёта в форме электронного документа.

Форму расчёта утверждает ФСС России по согласованию с Минтрудом России.

Появятся с начала нового года в статье 24 нормы:

• о необходимости представления уточнённого расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в случае обнаружения страхователем в ранее поданном им в территориальный орган страховщика расчёте факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате (п. 1.1);
• о праве страхователя на внесение необходимых изменений в расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам и представление в территориальный орган страховщика уточнённого расчёта в случае обнаружения им в поданном в территориальный орган страховщика расчёте недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате (п. 1.2);
• об освобождении страхователя от ответственности при представлении им уточнённого расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам страховщику после истечения срока подачи расчёта и срока уплаты страховых взносов (п. 1.4).

Но такое освобождение будет происходить при представлении уточнённого расчёта до момента, когда страхователь узнал:

• об обнаружении территориальным органом страховщика неотражения или неполноты отражения сведений в расчёте по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо
• о назначении выездной проверки за данный период, -

при условии что до представления уточнённого расчёта он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени.

Уточнённый расчёт страхователю надлежит представлять по форме, действовавшей в расчётный период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 1.5 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Закон № 125-ФЗ дополняется тремя главами:

• главой IV.1 «Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов»;
• главой IV.2 «Контроль за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения»;
• главой IV.3 «Ответственность за совершение нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

- исполнение обязанности по уплате взносов

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной страхователем, в частности (п. 4 ст. 26.1 закона № 125-ФЗ):

• со дня предъявления в банк (иную кредитную организацию) поручения на перечисление в бюджет ФСС России на соответствующий счёт Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счёта страхователя в банке (иной кредитной организации) при наличии на нём достаточного денежного остатка на день платежа;
• со дня вынесения территориальным органом страховщика в соответствии с законом № 125-ФЗ решения о зачёте сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в счёт исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьями 26.6 и 26.7 закона № 125-ФЗ. Статьёй 26.6 установлен порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счёт денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях), статьёй 26.7 - за счёт иного имущества страхователя.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание страховых взносов производится по решению территориального органа страховщика о взыскании страховых взносов путём направления в банк поручения территориального органа страховщика на списание и перечисление в бюджет ФСС России необходимых денежных средств со счетов страхователя. До принятия решения о взыскании территориальный орган страховщика направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 1, 2, 3 ст. 26.6 закона № 125-ФЗ).

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признаётся письменное извещение страхователя о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Территориальному органу ФСС России указанное требование надлежит направить страхователю в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки. Если же недоимка выявлена по результатам проверки, срок уменьшается до 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан непосредственно в этом требовании (п. 1, 2, 3, 5 ст. 26.9 закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании принимается территориальным органом страховщика после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены статьёй 26.6 закона № 125-ФЗ. Решение о взыскании, принятое после истечения двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскании доводится до сведения страхователя в течение шести дней после дня вынесения такого решения.

Не производится взыскание страховых взносов с депозитного счёта страхователя, если не истёк срок действия депозитного договора.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя территориальный орган страховщика вправе взыскать страховые взносы за счёт иного имущества страхователя (п. 5, 8, 14, 19, 22 ст. 26.6 закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании страховых взносов за счёт имущества страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФСС России в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 26.7 закона № 125-ФЗ.

Взыскание страховых взносов за счёт имущества страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении (п. 9 ст. 26.7 закона № 125-ФЗ):

• наличных денежных средств и денежных средств на счетах в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьёй 26.6 закона № 125-ФЗ;
• имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
• готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
• сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
• имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.

Пенями по страховым взносам на травматизм признаётся установленная статьёй 26.11 закона № 125-ФЗ денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом № 125-ФЗ сроки.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Банка России. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Обязанность по уплате недоимки по страховым взносам считается исполненной в день представления платёжного поручения в банк на её уплату. Исходя из этого логично полагать, что день исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам не является днём просрочки и не включается в период расчёта пеней. И таковое положение действительно применялось при расчёте пеней по страховым взносам в ПФР, ФСС России и ФФОМС до 1 января 2015 года (письмо Минтруда России от 16.05.14 № 17-4/В-211), пока пункт 3 статьи 25 закона № 212-ФЗ не был изложен в новой редакции в соответствии с Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (п. 14 ст. 5). Изменённая редакция как раз и «перекочевала» в закон № 125-ФЗ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств страхователя на счетах в банке (иной кредитной организации), а также за счёт иного имущества страхователя в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у страхователя в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, данных ему либо неопределённому кругу лиц страховщиком (территориальным органом страховщика) (п. 1, 3, 5, 6, 8 и 9 статьи 26.11 закона № 125-ФЗ).

Главой IV.1 закона № 125-ФЗ также установлены положения:

• по условиям, порядку и прекращению предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.2–26.5 закона № 125-ФЗ);
• списанию безнадёжных долгов по страховым взносам (ст. 26.10 закона № 125-ФЗ);
• зачёту или возврату сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.12. закона № 125-ФЗ);
• возврату сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.13 закона № 125-ФЗ).

- нормы по проверкам

Территориальный орган ФСС России вправе проводить камеральную и выездную проверки страхователя. Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением страхователем законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на травматизм страховщику, а также правомерности произведённых страхователем расходов на выплату страхового обеспечения. Выездные проверки страхователей осуществляются на основании разрабатываемых территориальными органами страховщика ежегодных планов выездных проверок (ст. 26.14 закона № 125-ФЗ).

Камеральная проверка проводится по месту нахождения страховщика на основе расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов (информации), представленных страхователем, а также других документов (информации) о деятельности страхователя, имеющихся у страховщика. Данная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления страхователем расчёта.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки в расчётах либо выявлены несоответствия сведений, представленных страхователем, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у территориального органа ФСС России, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается страхователю с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 1, 3 ст. 26.15 закона № 125-ФЗ).

Выездная проверка страхователя проводится на территории (в помещении) страхователя на основании решения руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ФСС России. Решение о проведении выездной проверки выносит:

• территориальный орган страховщика по месту нахождения страхователя;
• территориальный орган страховщика по месту нахождения обособленного подразделения в части выездной проверки обособленного подразделения.

В рамках выездной проверки страховщик вправе проверять деятельность обособленных подразделений страхователя.

При выездной проверке может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о её проведении. Такая проверка страхователя проводится территориальным органом ФСС России не чаще чем один раз в три года.

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев. При наличии оснований, предусмотренных пунктом 10 статьи 26.16 закона № 125-ФЗ, указанный срок может быть продлён до четырёх или шести месяцев.

При проведении выездной проверки обособленного подразделения срок проверки не может превышать один месяц.

Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке (п. 1, 2, 3, 7, 8, 9, 12, 13, 14 ст. 26.16 закона № 125-ФЗ).

Порядок оформления результатов проверки установлен статьёй 26.19 закона № 125-ФЗ.

В случае выявления нарушений в ходе камеральной проверки проверяющим необходимо оформить акт камеральной проверки. На это им даётся 10 дней с момента окончания проведения указанной проверки.

Акт по результатам выездной проверки должностными лицами территориального органа ФСС России, проводившими её, должен быть составлен по установленной форме в течение двух месяцев со дня оформления справки о проведённой выездной проверке.

Акт проверки в течение пяти дней с даты его подписания должен быть вручён лицу, в отношении которого проводилась проверка. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих указанное лицо (его уполномоченный представитель) в течение 15 дней со дня получения акта проверки вправе представить в территориальный орган страховщика письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

Акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФСС России, проводившего проверку. Решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, данного страхователю для представления возражений. Десятидневный срок может быть продлён, но не более чем на один месяц.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, должно быть извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) территориального органа страховщика по форме, утверждаемой ФСС России, выносит решение:

• о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
• об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются:

• срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе обжаловать указанное решение;
• порядок обжалования решения в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу), -
• а также наименование этого органа, его место нахождения и другие необходимые сведения.

На основании вступившего в силу решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) страхователю направляется в порядке, установленном статьёй 26.9 закона № 125-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за совершение правонарушения (ст. 26.20 закона № 125-ФЗ).

Главой IV.2 закона № 125-ФЗ установлены также нормы, касающиеся:

• доступа должностных лиц территориального органа страховщика на территорию (в помещение) для проведения выездной проверки (ст. 26.17 закона № 125-ФЗ);
• истребования документов при проведении проверки (ст. 26.18 закона № 125-ФЗ);
• обжалования актов территориального органа страховщика и действий (бездействия) его должностных лиц, связанных с осуществлением контроля за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения (ст. 26.21 закона № 125-ФЗ).

- штрафные санкции

В главе же IV.3 закона № 125-ФЗ:

дано понятие нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 26.22 закона № 125-ФЗ);
перечислены лица, которые могут подлежать ответственности за совершение правонарушений (ст. 26.23 закона № 125-ФЗ);
приведены формы вины при совершении правонарушения (ст. 26.24 закона № 125-ФЗ).

Обстоятельства:

• исключающие вину лица в совершении правонарушения, приведены в статье 26.25 закона № 125-ФЗ;
• смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения - в статье 26.26 закона № 125-ФЗ.

Отметим, что в законе № 212-ФЗ до 1 января 2015 года перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение правонарушения в части страховых взносов в ПФР, ФСС России и ФФОМС, был определён статьёй 44, а подпункт 4 пункта 6 статьи 39 закона № 212-ФЗ обязывал руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки плательщика страховых взносов выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного данным законом.

Подпунктом «а» пункта 22 и пунктом 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» указанные нормы были изъяты из закона № 212-ФЗ.

Конституционный суд РФ в постановлении от 19.01.16 № 2-П признал подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 закона № 188 как исключившие возможность при применении ответственности, установленной законом № 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учётом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов не соответствующими Конституции РФ, её статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1–3) и 55 (части 2 и 3).

Федеральному законодателю при этом было предложено внести в законодательство РФ о страховых взносах изменения, позволяющие индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные заслуживающие внимание обстоятельства.

Данные рекомендации законодателем были учтены в нормах упомянутой статьи 26.22 закона № 125-ФЗ. Перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведён в пункте 1 указанной статьи, причём он является открытым. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй.

Статьями 26.28–26.31 определён размер штрафных санкций за совершение отдельных правонарушений страхователями:

• нарушение установленного статьёй 6 закона № 125-ФЗ срока регистрации в качестве страхователя у страховщика (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):
• в общем случае влечёт взыскание штрафа в размере 5000 руб.;
• более чем на 90 календарных дней - влечёт взыскание штрафа в размере 10 000 руб.;
• неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) (ст. 26.29 закона № 125-ФЗ):
• влечёт взыскание штрафа в размере 20 % от причитающейся к уплате суммы страховых взносов;
• при умышленном совершении указанных деяний - в размере 40 % от причитающейся к уплате суммы страховых взносов;
• непредставление страхователем предусмотренного расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по месту своего учёта в срок, установленный законом № 125-ФЗ, влечёт взыскание штрафа в размере 5 % от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчётного (расчётного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ);
• несоблюдение страхователем порядка представления расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика в форме электронных документов в случаях, предусмотренных законом № 125-ФЗ, влечёт взыскание штрафа в размере 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ);
• отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов (их копий, заверенных в установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов, влечёт взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 26.31 закона № 125-ФЗ).

Лицо согласно пункту 1 статьи 26.27 закона № 125-ФЗ не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).

Иные регулирующие нормативные документы

При исчислении страховых взносов на травматизм используются тарифы взносов, установленные на соответствующий календарный год федеральным законом. Напомним, что в текущем году рассматриваемые страховые взносы уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (ст. 1 Федерального закона от 14.12.15 № 362-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год»).

Тарифы страховых взносов установлены в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска - от 0,2 % при I классе профессионального риска до 8,5 % при XXXII классе профессионального риска.

Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.05 № 713) определяется порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Виды экономической деятельности разделяются на группы в зависимости от класса профессионального риска.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минтруда России от 25.12.12 № 625н.

Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. постановлением Правительства РФ от 30.05.12 № 524) позволяют ФСС России устанавливать скидки и надбавки к страховому тарифу, соответствующему основному виду экономической деятельности страхователя, на очередной финансовый год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого федеральным законом.

Размер скидки или надбавки не может превышать 40 % установленного страхового тарифа.

Скидки и надбавки определяются с учётом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведённых обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года.

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь не позднее 1 ноября текущего календарного года обращается с заявлением к страховщику по месту своей регистрации.

Решение об установлении страхователю надбавки на очередной финансовый год принимается страховщиком не позднее 1 сентября текущего финансового года, об установлении скидки - не позднее 1 декабря текущего финансового года.

Размер скидки или надбавки рассчитывается страховщиком на очередной финансовый год в текущем финансовом году и устанавливается с 1 января очередного финансового года (п. 2, 5, 7, 9, 10 правил).

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55), обязывает страхователей не позднее 15 апреля подтвердить основной вид экономической деятельности. Для такого подтверждения страхователю предлагается представить в территориальный орган ФСС России по месту своей регистрации следующие документы:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности (форма заявления приведена в приложении 1 к порядку);
• справку - подтверждение основного вида экономической деятельности (форма справки приведена в приложении 2 к порядку);
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).

С 1 января 2017 года начинает действовать обновлённая редакция пункта 13 правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (п. 1 постановления Правительства РФ от 17.06.16 № 551). Согласно этой норме страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, при неподтверждении основного вида экономической деятельности будет отнесён в соответствующем году к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в отношении этого страхователя в Едином государственном реестре юридических лиц. Следовательно, во избежание увеличения тарифов страховых взносов на травматизм страхователям желательно подтвердить до 15 апреля 2017 года основной вид экономической деятельности.

Территориальные органы ФСС России обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пени и штрафы.

В течение расчётного (отчётного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователем исчисляются ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам на травматизм.

Страхователи, у которых указанные среднесписочная численность и численность 25 человек и менее, могут представлять названный расчёт на бумажном носителе или, если пожелают, в форме электронного документа, соответствующего приведённым выше требованиям.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан непосредственно в этом требовании.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Банка России.

Выездные проверки страхователей осуществляются на основании разрабатываемых территориальными органами страховщика ежегодных планов выездных проверок.

Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке.

Решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его лицу, в отношении которого оно вынесено.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй.

Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения приостанавливается, если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для её проведения и определения территориальными органами страховщика сумм страховых взносов, подлежащих уплате страховщику.

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь не позднее 1 ноября текущего календарного года обращается с заявлением к страховщику по месту своей регистрации.

С 1 января 2017 года начинает действовать обновлённая редакция пункта 13 правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска.

Владимир УЛЬЯНОВ, эксперт «ПБУ»

Чтобы избежать возможных недоразумений с внебюджетными фондами, необходимо разобраться, кто платит взносы, в том числе на инвалидов и какая величина взносов по травматизму и профессиональным заболеваниям.

Что нужно знать

Налогоплательщикам, использующим труд наемных рабочим необходимо помнить об уплате налогов, иных обязательных платежей. Обязанность по уплате страховых взносов возникает у страхователя на основании законодательства.

Величина взносов зависит от основного вида деятельности, который задекларировал налогоплательщик с учетом размера страхового тарифа, скидок и надбавок установленных ФСС.

Страховой тариф определяется исходя из категории профессионального риска. При этом законодатель предусмотрел возможность корректировки этого показателя за счет применения соответствующей скидки.

Однако ее предельная величина не может быть более 40% от суммы страхового тарифа. Основанием для применения скидки является заявление налогоплательщика. Также законом предусмотрен перечень выплат, что не облагаются взносами.

Основные понятия

Унификация

Основной целью внесенных изменений в закон об обязательном страховании является унификация объекта и базы по страховым взносам, уплачиваемым работодателями в ФСС.

Объекта

Под объектом, который облагается страховыми взносами необходимо понимать любые выплаты, начисленные работодателем застрахованному лицу на основании трудового договора.

Базы

База для исчисления суммы страховых взносов определяется исходя из суммы выплат, начисленных работодателем застрахованному лицу, кроме сумм, которые не облагаются взносами ().

Нормативная база

Обязанность по уплате взносов возникает у налогоплательщиков согласно ФЗ от 24.07.1998 №125-ФЗ.

Отнесение видов экономической деятельности к конкретной категории профессионального риска происходит на основании .

Основной вид деятельности налогоплательщика подтверждается в порядке установленном .

Порядок применения скидок и надбавок в отношении страховых тарифов установлен .

Методика расчета скидок закреплена положениями . Значение основных показателей в отношении видов деятельности утверждено .

Порядок проведения выездных проверок страхователей закреплен .

Страховые взносы на травматизм в 2015 году

Вопрос об уплате взносов можно разбить на отдельные блоки:

1. Размер ставки.
2. Порядок расчета.
3. Практический пример.

Какие тарифы (ставки)

Согласно с разъяснениями Министерства труда, величина взносов в текущем году остается без изменений.

Поэтому для налогоплательщиков сохраняются ранее действовавшие тарифы (от 02, до 8,5%), которые различаются по ОКВЭД и зависят от категории профессионального риска.

Размер среднего страхового тарифа будет составлять 0,52% по отношению к начисленной заработной плате. Более детальная информация о величине тарифа отображается в извещении, которое ФСС направляет всем организациям.

Но, для этого субъект хозяйственной деятельности должен предварительно предоставить в Фонд страхования информацию об основном виде деятельности.

Указанные данные подаются не позже 15 апреля текущего года. Особенно это касается тех организаций, которые изменили вид деятельности в предыдущем году. Потому как ФСС должен будет установить новый страховой тариф.

Однако возникает вопрос, нужно ли корректировать размер страхового взноса на случай травматизма, если организация в течение года изменила основной вид деятельности. Ответ, нет.

Изменение размера страхового тарифа может произойти только в будущем году (). Тогда как определение основного вида деятельности происходит 1 раз в год на основании совокупного дохода за предыдущий год ().

Если говорить о корректировке размера страхового тарифа, то такая возможность предусмотрена . Для этого налогоплательщики могут использовать соответствующие скидки или надбавки.

Их величина рассчитывается по результатам работы предприятия за последние три года. Окончательный размер скидки не может быть более 40% страхового тарифа, установленного страхователю.

Таблица: условия получения скидки

Однако этот вид льготы не распространяется на страховые случаи с летальным исходом. Исчисление размера скидки или надбавки на будущий финансовый год производится налогоплательщиком в текущем году.

Тогда как применение скидки начинается с 1 января (). Для получения скидки страховщик должен обратиться в ФСС по месту регистрации.

Фото: заявление на получение скидки по страховым тарифам

В заявлении нужно указать следующие данные:

• наименование предприятия;
• регистрационный номер;
• дату госрегистрации;
• код ОКВЭД.

Решение о применении скидки принимается до 1 декабря текущего года. После чего в 5-дневный срок Фонд страхования должен уведомить о нем налогоплательщика. Размер скидки устанавливается в процентном отношении к страховому тарифу ().

Основанием для применения скидки является:

1. Ведение хозяйственной деятельности не менее 3 лет со дня регистрации предприятия до года, в котором планируется применение льготы.
2. Своевременное перечисление текущих взносов.
3. Отсутствие задолженности по обязательным платежам на момент подачи заявления.

Если в предыдущем финансовом году на предприятии был страховой случай с летальным исходом, то в этом случае скидка страховщику на будущий год не полагается ().

В случае превышения любого из указанных показателей, скидка предприятию не полагается (). Чтобы прояснить ситуацию необходимо рассмотреть практический пример.

Допустим, ООО «Энпласт» занимается изготовлением пластмассы (ОКВЭД 24.16). По этому виду деятельности установлена VI категория профессионального риска. Величина страхового тарифа составляет – 0,7%.

Регистрация компании была произведена 15.09.2010 года. Уплата взносов производится исправно, а случаев с летальным исходом на предприятии не было. Размер начисленных взносов – 1,434 тыс. руб.

Документально подтвержденная численность сотрудников – 1380 чел. Из-за наступления 1 страхового случая на производстве работнику было выплачено пособие за 9 календарных дней.

Его размер составил 17320 руб. На 01.01.2014 года предприятие провело аттестацию 1108 из 1204 существующих рабочих мест. Медосмотр прошло 1150 из 1380 чел.

Расчеты показателей производятся с учетом вышеуказанных требований:

• 0,01<0,04;
• 0,72 < 1,08;
• 9 < 59,42.

Как видно все три показателя хозяйственной деятельности компании ниже средних. Поэтому исследуемое предприятие имеет право на применение скидки.

Для расчета величины скидки необходимо использовать следующую формулу:

В основу текущих расчетов можно положить результаты предыдущего примера. Однако вначале нужно установить величину двух коэффициентов:

Как следствие Фонд страхования должен предоставить налогоплательщику скидку в размере:

48,87% (1-(0,01/0,04+0,72/1,08+9/59,42)/3)×0,92×0,83×100.

Но, так как максимальная величина скидки ограничена 40%, то именно этот показатель будет установлен предприятию.

Алгоритм расчета по видам

Для расчета суммы взноса работодателю необходимо базу умножить на страховой тариф. Размер тарифа закреплен положениями .

Что касается исчисления суммы взноса с инвалидов в 2015 году, то здесь наниматель может использовать пониженные тарифы (ст.57 Закона). Аналогичная правовая позиция изложена в .

Пример

За январь месяц текущего года ему были начислены:

Размер облагаемой взносами базы составляет 21 тыс. (15000+5000+1000) руб. Как видно здесь не учитываются командировочные и часть суммы материальной помощи (см. подзаголовок «Выплаты не облагаемые…»).

Расчет суммы взноса за январь месяц производится следующим образом:

Таким образом, предприятие перечислило за Иванова И. В. в ФСС 609 руб.

Порядок оплаты

Порядок уплаты взносов на страхование устанавливается законом. Расчетным периодом считается календарный год (). Тогда как отчетным периодом является 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Однако страховые взносы в ФСС на травматизм уплачиваются работодателем ежемесячно на протяжении всего расчетного периода (ст.15 Закона).

Уплата должна происходить не позже 15 числа месяца, что идет за месяцем, за который было произведено начисление обязательного платежа.

Осуществление проверок работодателей

ФСС может провести проверку правильности начисления взносов, а также своевременность их уплаты работодателем. Также ревизии может подвергнуться вопрос обоснованности расходования денег ФСС при наступлении страховых случаев.

В поле зрения Фонда обычно попадают организации, которые:

1. Имеют задолженность по уплате взносов.
2. Показали существенные расходы по обязательному страхованию.
3. При стабильной численности работников резко изменили сумму страховых выплат.
4. Предоставляют расчетные ведомости с нарушением установленных сроков.

Порядок проведения проверок регулируется соответствующими нормативными актами. Продолжительность выездной проверки работодателя не может быть более 1 мес.

Таблица: особенности начисления взносов на выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства

Увеличение сроков происходит в исключительных случаях. При этом ФСС должен уведомить работодателя о предстоящей проверке. Ревизии подлежат документы за последние три календарных года.

Процесс проведения

ФСС может совместить проверки по обязательному страхованию:

• в связи с временной утратой трудоспособности;
• от несчастных случаев на производстве и профессиональным заболеваниям.

Перед началом проверки ФСС должен собрать о страхователе следующую информацию:

• основной вид деятельности;
• категория профессионального риска;
• величина страхового тарифа;
• наличие скидок (надбавок);
• отчетные данные по деньгам Фонда;
• проведенные выплаты в интересах работников;
• данные о расчетах с работодателем;
• номера решений ФСС.

Проверка работодателя обычно начинается с документов, на основании которых проводились выплаты в интересах работника. После этого контроллеры начнут изучать первичную бухгалтерскую документацию и записи регистров бухгалтерского учета.

Без внимания сотрудников ФСС также не останутся расчетные ведомости по деньгам Фонда и начислению зарплаты персоналу.

При выявлении расхождений в документах, станет вопрос о проверке правильности начислений страховых взносов на совершенные выплаты.

Как следствие ревизии подвергнутся следующие документы:

• и начисления зарплаты;

Ревизоры также проверят правильность применения страхового тарифа и обоснованность использования существующих льгот. Затем будут изучены проведенные выплаты работникам, пострадавшим на производстве.

Сюда же относится проверка правильности отчислений, связанных с мерами по предупреждению несчастных случаев на производстве.

Установленные меры ответственности

Если результаты проверки покажут, что работодатель уплачивал страховые взносы не в полном объеме, то в отношении него будет принято решение о начислении недоимки, пени. Еще одним видом штрафной санкции может быть отказ страхователю в применении вычета по начисленным взносам.

Если говорить о неуплате взносов на травматизм, то орган ФСС может выписать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы ().

Часто задаваемые вопросы

Вопросы, возникающие при уплате взносов:

1. Почему нужно подтверждать вид хозяйственной деятельности.
2. Какие выплаты не облагаются взносами.
3. Как правильно подтвердить класс риска.

Зачем подтверждать вид деятельности

Подтверждение основного вида деятельности влияет на величину тарифа, согласно с которым налогоплательщик рассчитывает величину обязательного страхового взноса на каждого застрахованного сотрудника (см. подзаголовок «Какие тарифы…»).

Если организация не подаст необходимые сведения, то Фонд страхования будет производить начисление на основании данных за предыдущий финансовый год ().

Чтобы подтвердить вид деятельности предприятию необходимо подать следующие документы:

• заявление установленной формы;
• справку-подтверждение.

Фото: заявление о подтверждении основного вида деятельности

Фото: справка о подтверждении основного вида деятельности

Крупным налогоплательщикам дополнительно нужно подготовить копию , которая прилагается к за прошлый год.

В заявлении должны быть указаны следующие данные:

• наименование предприятия;
• ОГРН;
• код подчиненности;
• вид деятельности по ОКВЭД;
• перечень прилагаемых документов;
• дату подачи заявления;
• подпись руководителя организации.

В справке-подтверждении указываются следующие данные:

• наименование предприятия;
• ИНН, ОГРН;
• юридический адрес предприятия;
• ФИО директора и главбуха;
• за предыдущий год;
• показатели бухучета по видам деятельности;
• основной вид деятельности (код ОКВЭД);
• подпись директора и главного бухгалтера.

Что касается индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных рабочих, то они не должны ежегодно подтверждать основной вид деятельности ().

Им устанавливается тариф согласно с тем видом деятельности, что указан в ЕГРИП.

Выплаты, не облагаемые взносами

Не облагаются взносами следующие виды выплат:

• государственные пособия;
• все виды компенсационных выплат, включая:

1. Возмещение ущерба, причиненного повреждением здоровья.
2. Оплату проживания, коммунальных услуг, питания или иного денежного возмещения.
3. Оплату стоимости полагающегося натурального довольствия.
4. Увольнение персонала, кроме возмещения на неотгуленный отпуск.
5. Выплаты выходного пособия.
6. Возмещение расходов на профподготовку.
7. Трудоустройство работников уволенных по причине ликвидации предприятия.

• суммы единовременной материальной помощи, которую оказывают страхователи.
• страховые взносы по обязательному страхованию персонала.
• стоимость проезда работников до места проведения отпуска.
• стоимость льготного проезда, предоставляемого отдельным категориям граждан.
• материальную помощь, выданную работодателем своим сотрудникам, если она не превышает 4 тыс. руб. на 1 человека.
• суммы, выплачиваемые нанимателем своим работникам на компенсацию расходов по уплате процентов по кредитам на покупку жилья.

Более детальный список выплат, что не облагаются взносами, утвержден .

Подтверждение класса риска

Первичное определение категории риска происходит во время регистрации страхователя. Затем работодатель должен ежегодно подтверждать класс риска (см. подзаголовок «Какие тарифы…»).

Видео: страховые взносы во внебюджетные фонды

Подбивая итоги статьи, следует отметить основные моменты, связанные с уплатой страховых взносов. Этот вид платежей является обязательных для всех налогоплательщиков, использующих труд наемных работников.

Размер взносов зависит от основного вида деятельности налогоплательщика. Что касается сроков уплаты, то платежи должны осуществляться работодателем ежемесячно на протяжении всего расчетного периода.

В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.

Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.

Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.

Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.

В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.

К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.

Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:

Сроки уплаты отчислений в фонд

Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.

Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.

Пример пошагового расчета

Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:

1. Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
2. К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
3. Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.

Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.

На что идут отчисления в ФСС

Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:

• Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
• Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
• Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
• Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
• Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
• Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
• Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.