это корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности для . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 Налогового кодекса РФ.
К1 ЕНВД коэффициент - дефлятор
К1 ЕНВД используется в формуле при расчете ЕНВД суммы базовой доходности по «вмененному» виду деятельности умножается (п. 4 ).
Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год. Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» установлен в следующих величинах
к меню
Коэффициент БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2 ЕНВД 2019 кто утверждает, деятельность в нескольких районах, срок действия, когда коэффициент не установлен
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год необходим для расчета единого налога на вмененный доход необходимо знать корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год. Значение данного коэффициента варьируется в пределах от 0,005 до 1 включительно. Его устанавливают региональные власти на срок не меньше одного года.
Значение коэффициента К2 применяется в . При составлении отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Кто утверждает К2 ЕНВД 2019
Значение К2 определяют власти муниципальных образований – районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, нужно смотреть местные нормативные документы. (см. ниже)
Значение коэффициента К2 для вмененки Вам можно уточнить, по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, либо воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте.
Действующие нормы, которые регулируют ЕНВД и, в частности, устанавливают корректирующие коэффициенты К2 или способы их расчета, вы найдете в региональных законодательных актах. Достаточно выбрать свой регион и в открывшейся справке – муниципальное образование.
Примечание : Последнее, выбирайте в зависимости от того, где ведете предпринимательскую деятельность.
А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах?
Например, перевозит грузы по всей России. В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 Налогового кодекса РФ и в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282 .
Срок действия утвержденного К2
Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год.
Как считать ЕНВД, когда К2 не установлен
Бывает, что местного нормативного документа, устанавливающего К2 для ЕНВД, нет. А бывает, что он есть, но к началу текущего года так и не вступил в силу. Как быть в таких ситуациях?
Нужно исходить из того, как новый К2 повлияет на налоговую нагрузку. По общему правилу акты налогового законодательства вступают в силу через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (п. 1 ).
В первом случае (К2 не утвержден) ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности, размер которой приведен в пункте 3 Налогового кодекса РФ (определение ВАС РФ от 29 мая 2009 г. № ВАС-3703/09).
Во втором случае используется значение корректирующего коэффициента, который действовал в прошлом году. Такие правила установлены пунктом 7 и пунктом 1 Налогового кодекса РФ.
Значение коэффициента К2 ЕНВД 2019 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание – подпункт 3 пункта 3 Налогового кодекса РФ.
Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 Налогового кодекса РФ.
Продолжительность деятельности на ЕНВД на расчет К2
может повлиять, только если местными властями предусмотрен специальный подкоэффициент. Он может учитывать «режим работы» и «сезонность». Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 15 сентября 2011 г. № ЕД-3-3/3101 и от 23 января 2009 г. № ШС-22-3/59 .Самостоятельно менять К2 для вмененки с учетом фактической продолжительности ведения деятельности в течение квартала организации не вправе. Пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ этого не предусматривает.
КАК найти для своего региона Закон об утверждении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, и значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 ?
Алгоритм поиска К2 применим для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров.
Если вы не нашли закон, определяющий коэффициент К2 ЕНВД, вы можете воспользоваться следующим сервисом. Вам нужно знать номер вашего региона. Его знают все: пишется на регистрационных номера автомашин. Или первые две цифры ИНН.
Ниже Вашему вниманию будет предложен список регионов и законов муниципальных образований, для которых принят закон об едином налоге на вмененный доход (ЕНВД-вмененка), в этих законах приведено значение базовой доходности и коэффициент К2 для расчета ЕНВД .
К2/k2 ЕНВД всех регионов России на 2019 год
| 01 Республика Адыгея | 02 Республика Башкортостан
|
| 03 Республика Бурятия
| 04 Республика Алтай
|
| 05 Республика Дагестан
| 06 Республика Ингушетия
|
| 07 Кабардино-Балкарская Республика
| 08 Республика Калмыкия
|
| 09 Карачаево-Черкесская Республика
| 10 Республика Карелия
|
| 11 Республика Коми
| 12 Республика Марий Эл
|
| 13 Республика Мордовия
| 14 Республика Саха (Якутия)
|
| 15 Республика Северная Осетия-Алания
| 16 Республика Татарстан
|
| 17 Республика Тыва
| 18 Удмуртская Республика
|
| 19 Республика Хакасия
| 20 Чеченская Республика
|
| 21 Чувашская Республика
| 22 Алтайский край
|
| 23 Краснодарский край
| 24 Красноярский край
|
| 25 Приморский край
| 26 Ставропольский край
|
| 27 Хабаровский край
| 28 Амурская область
|
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао
| 30 Астраханская область
|
| 31 Белгородская область
| 32 Брянская область
|
| 33 Владимирская область
| 34 Волгоградская область
|
| 35 Вологодская область
| 36 Воронежская область
|
| 37 Ивановская область
| 38 Иркутская область
|
| 39 Калининградская область
| 40 Калужская область
|
| 41 Камчатский край
| 42 Кемеровская область
|
| 43 Кировская область
| 44 Костромская область
|
| 45 Курганская область
| 46 Курская область
|
| 47 Ленинградская область
| 48 Липецкая область
|
| 49 Магаданская область
| 50 Московская область
|
| 51 Мурманская область
| 52 Нижегородская область
|
| 53 Новгородская область
| 54 Новосибирская область
|
| 55 Омская область
| 56 Оренбургская область
|
| 57 Орловская область
| 58 Пензенская область
|
| 59 Пермский край
| 60 Псковская область
|
| 61 Ростовская область
| 62 Рязанская область
|
| 63 Самарская область
| 64 Саратовская область
|
| 65 Сахалинская область
| 66 Свердловская область
|
| 67 Смоленская область
| 68 Тамбовская область
|
| 69 Тверская область
| 70 Томская область
|
| 71 Тульская область
| 72 Тюменская область
|
| 73 Ульяновская область
| 74 Челябинская область
|
| 75 Забайкальский край
| 76 Ярославская область
|
| 77 город Москва
| 78 Санкт-Петербург
|
| 79 Еврейская автономная область
| 86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
|
| 87 Чукотский АО
| 89 Ямало-Ненецкий автономный округ
|
| 91 Республика Крым
| 92 город Севастополь
|
К1 и К2 - это специальные корректирующие коэффициенты применяемые для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности. При исчислении вмененного налога базовая доходность за квартал корректируется (то есть умножается) на коэффициенты К1, К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Какое значение коэффициентов К1 и К2 для расчета ЕНВД применяется в 2019 году, расскажем в данной консультации.
Коэффициент К1 для ЕНВД в 2019 году
Коэффициент К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде (п. 2 ст. 11 , ст. 346.27 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 ежегодно утверждается Минэкономразвития на каждый следующий год (п. 2 ст. 11 , ст. 346.27 НК РФ).
На 2019 год значение коэффициента-дефлятора К1, используемого для исчисления единого налога на вмененный доход, установлено равным 1,915 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595). Коэффициент-дефлятор является единым для всех плательщиков вмененного налога вне зависимости от их вида деятельности и места нахождения.
Коэффициент К2 для ЕНВД в 2019 году
Коэффициент К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения деятельности (например сезонность, режим работы, ассортимент товаров (работ, услуг), место ведения предпринимательской деятельности) (ст. 346.27 НК РФ).
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливается местными властями региона в пределах от 0,005 до 1 включительно на срок не менее чем календарный год. В случае если до начала следующего календарного года органами местного самоуправления не будет утвержден новый нормативно-правовой акт об изменении величины коэффициента К2, то в следующем календарном году продолжает применяться значение корректирующего коэффициента К2, действующее в прошлом году (
Рассчитывается не с реально полученного дохода, а на основании вменённого или заранее рассчитанного государством. Одним из элементов формулы расчёта является базовая доходность по разным видам деятельности. Базовая доходность по ЕНВД на 2019 год (таблица) опубликована в НК РФ, покажем, как с её помощью рассчитать налог к уплате.
Что учитывают при расчёте вменённого дохода
Режим ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.
Базовая доходность (БД) - это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала - 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке - 6 000 рублей.
Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) - работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2019 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.
Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:
- базовая доходность (БД);
- физический показатель (ФП).
Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:
- К1 - коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2019 году составляет 1,915).
- К2 - региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).
Полностью формула расчёта ЕВНД 2019 (сумма налога в месяц) будет такой:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности
В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2019 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.
Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2019 году для разных видов деятельности.
Пример расчёта налога на ЕНВД
Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2019 году (для организаций она аналогична).
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Пример
Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2019 году ей придётся платить.
Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1 . Коэффициент К1 в 2019 для всех плательщиков ЕНВД одинаков - 1,915 . Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля от 27.02.2017 № 802, он равен 0, 519 .
Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 1,915 * 0, 519 * 15% = 1118,12 рублей в месяц или 3 354 рубля в квартал.
Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП - вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 590,6 рублей, а в квартал - 16 772 рублей.
Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов
Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт , уплаченных ИП за себя и/или за работников.
Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).
Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.
Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.
Ещё один важный нюанс - если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.
Посмотрим, как уменьшается налог за счёт взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, она внесла за себя часть годовых взносов ИП в сумме 5 000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е. внутри отчётного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 354) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3 354 - 5 000 <0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Но при наличии работников во 2 квартале ситуация другая. Хотя ИП заплатил взносы за себя (тоже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов за работников, но рассчитанный квартальный налог в 16 772 рублей можно уменьшить не более, чем на половину. То есть, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя и работников составляет 33 000 рублей, что больше рассчитанного налога, заплатить в бюджет все равно придётся 16 772/2 = 8 386 рублей.
Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.
На сумму ЕНВД не влияют фактически полученные доходы и произведенные расходы. Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход. Чтобы его рассчитать, необходимо знать базовую доходность по определенному виду деятельности, величину физического показателя, характеризующего данный вид деятельности и значения корректирующих коэффициентов К1 и К2.
Из данной статьи вы узнаете:
- чему равно значение коэффициента К1 в 2016 году
- где найти величину коэффициента К2 в 2016 году
Коэффициент К1 по ЕНВД на 2016 год
Коэффициент К1 - это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (ст. 346.27 НК РФ).
Значение коэффициента К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября в "Российской газете" (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р).
На сегодняшний день размер коэффициента К1 еще не установлен.А информацию о том, каковы размеры коэффициента К1 были в предыдущие три года, смотрите в таблице.
Обратите внимание: при расчете ЕНВД коэффициент К1 следует применять без округления. Перемножать его на коэффициенты других лет не требуется.
Таблица. Значения коэффициента К1, используемого при расчете ЕНВД
Коэффициент К2 по ЕНВД на 2016 год
Коэффициент К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь торгового зала (ст. 346.27 НК РФ).
Значения коэффициента базовой доходности К2 ЕНВД 2015 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год
При этом перечень особенностей ведения предпринимательской деятельности, которые представительные органы могут учесть при установлении К2, Налоговым кодексом РФ не ограничены. Главное, чтобы значение установленного коэффициента было не менее 0,005 и более 1.
Таким образом, чтобы узнать величину коэффициента К2, нужно найти нормативно-правовой акт ваших местных органов власти. Как правило, его размещают на стендах в налоговой инспекции и сайтах региональных управлений ФНС России.
Как быть, если значение К2 на текущий год не установлено? Если на текущий год значение К2 не установлено, но оно было в предыдущем году, при расчете «вмененного» налога в текущем году надо применять прошлогоднее значение. Это правило следует из положений пункта 7 статьи 346.29 НК РФ. И Минфин России неоднократно указывал на него (письма от 14.07.2011 № 03-11-06/3/82, от 04.06.2010 № 03-1106/3/79 и от 10.04.2009 № 03-11-06/3/96).
Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке .
Редакция журнала «Упращенка»
Данный инструмент автоматически рассчитает налог ЕНВД в 2019 году по заданным критериям и сформирует пошаговый список своих действий с подробными описаниями и расчетами. Сервис является полностью бесплатным и подойдет для ИП и ООО (с работниками и без) ведущих одновременно до 4-х видов деятельности ЕНВД.
Сроки уплаты
ИП и ООО на ЕНВД рассчитывают и уплачивают налог каждый квартал. Крайний срок уплаты налога за первый квартал – до 25 апреля, за второй квартал – до 25 июля, за третий квартал – до 25 октября, за четвертый квартал – до 25 января.
Бесплатная консультация по налогам
Как рассчитывается
Для расчета ЕНВД за один месяц квартала по одному виду деятельности используется следующая общая формула: базовая доходность x физический показатель x коэффициент К1 x коэффициент К2 x налоговая ставка (может быть снижена до 7,5%). Данный налог считается по каждому месяцу квартала, затем рассчитанные три суммы складываются между собой. Получившийся итоговый налог можно уменьшить на страховые взносы.
КБК
КБК на уплату ЕНВД в 2019 году следующий – 182 1 05 02010 02 1000 110.
Более подробно о расчете, уменьшении налога, сроках уплаты, отчетности и многом другом читайте на странице о