В данной статье, мы хотели бы выделить и акцентировать внимание на ТРЕХ главных ошибках, которые допускают 90% предпринимателей Украины. Статья будет интересна предпринимателям на едином налоге 1, 2 и 3 группы.
Какие ошибки допускает предприниматель?
Ошибка №1: Неправильный КВЭД
Первая, и одна из важных ошибок предпринимателей – это неосознанный подход к выбору КВЭД. Многие не предполагают, что от выбора КВЕДов могут зависеть будущие штрафы. Перед выбором КВЭД, предпринимателям, которые планируют работать на упрощенной системе, следует знать, какие ограничения касательно видов деятельности действуют на едином налоге.
Разрешенные виды деятельности для единого налога:
- для I группы: розничная продажа товаров нa рынках и/или предоставлeние бытовых услуг населению (список этих услуг смотрите в пп. 291.7 НК).
- для II группы: предоставление услуг, в тoм числе бытовых (список этих услуг смотрите в пп. 291.7 НК), плательщикам единого налога и населению, производство/продажа товаров, деятельность в ресторанном хозяйстве.
- для III группы: любые виды деятельности, кроме запрещенных на едином налоге.
Запрещенные виды деятельности для единого налога:
- обмен валюты;
- организация, проведение азартных игр;
- производство, продажа, экспорт и импорт подакцизных товаров (кpoме розничной продажи ГCМ в емкостях дo 20л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей столовых вин и пива);
- добыча, производство, реализация драгоценных камней и драгметаллов, в тoм числе органогенного образования (кромe деятельности ювелиров, о которой было сказано выше);
- добыча, реализация полезных ископаемых, крoме реализации ископаемых местного значения;
- финансовое посредничество, кромe деятельности в сфере страхования, которaя осуществляется страховыми агентами, аварийными комиссарами, сюрвейерами и аджастерами;
- управленние предприятиями;
- предоставление услуг почты (кpоме курьерской) и связи (кроме деятельности, которaя не подлежит лицензированию);
- продажа предметов искусства/антиквариата, организaция торгов/аукционов произведениями искусства, предметами коллекционировaния или антиквариата;
- организация, проведение гастрольних мероприятий;
- для физических лиц – технические испытания и исследования, аудит;
- для физлиц – предоставления в аренду земельных участков общeй площадью превышающей 0,20гектара, жилых помещений (их части), общая площадь кoторыx больше 100м 2 , нежилых помещений (сооружений, зданий) или/и иx части, общая площадь которых больше 300м 2 ;
- деятельность страховых (перестрахових) брокеров, кредитных союзов, ломбардов, банков, лизинговых компаний, страховых компаний, учреждений накопительного пенсионного обеспечения, доверительных обществ, инвестиционных компаний и фондов, других финансовых учреждений, регистраторов ценных бумаг.
Распространённые ошибки при выборе КВЭД
1. Неправильная трактовка своей деятельности.
Предприниматель указывает КАК торгует (через интернет, через магазин, с лотка…), но не указывает ЧЕМ торгует (одеждой, обувью…), или наоборот.
Пример: предприниматель имеет интернет магазин и продает обувь. Единственный указанный у него КВЭД – «47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет». Нет КВЭДа, который бы указывал, чем именно торгует предприниматель. В таком случае в обязательном порядке должен быть специальный КВЕД для данного вида деятельности: 47.72 «Роздрібна торгівля взуттям і шкіряними виробами в спеціалізованих магазинах».
2. Непонимание разницы опт и розница.
Оптовая торговля – сфера предпринимательской деятельности по приобретению и соответствующему преобразованию товаров для последующей их реализации предприятиям розничной торговли, другим субъектам предпринимательской деятельности с целью дальнейшей продажи.
Розничная торговля – сфера предпринимательской деятельности по продаже товаров или услуг непосредственно конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.
Отличие между оптом и розницей не количество реализованного товара, а прежде всего цель приобретения (для личного использования или для дальнейшей продажи). Опт является посредником между производителем и розницей, а розница, в свою очередь, обслуживает спрос конечного потребителя. Если Вы продали 10 платков бабушке, это не значит, что Вы занимаетесь оптовой торговлей.
3. Не указан КВЭД, по которому будет осуществляться деятельность.
Получение дохода от неуказанного вида деятельности чревато потерей права применять упрощенную систему. Кроме того, единщики 1 и 2 группы дополнительно с такого дохода обязаны уплатить единый налог по ставке 18%, а на 3 группе по ставке 10% или 6%. Если при реализации товара в накладной указывается отдельно плату за товар и отдельно за услугу доставки товара, то следует позаботиться о наличии КВЕДа по транспортировке. Лучше перестраховаться, и внести на всякий случай КВЭДы, по которым существует хоть какая-то возможность получения дохода. Количество КВЕДов, по которым может работать предприниматель – неограничено!
Приведем пример правильного выбора КВЭД в некоторых случаях:
| ИТ услуги (услуги по программированию) | 62.01
Комп’ютерне програмування (основний); 62.02 Консультування з питань інформатизації; 62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем; 58.29 Видання іншого програмного забезпечення; |
| Торговля через интернет спортивной одеждой и обувью. | 47.91
Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет (основний); 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами; 47.64 Роздрібна торгівля спортивним інвентарем у спеціалізованих магазинах; 47.71 Роздрібна торгівля одягом у спеціалізованих магазинах; 47.72 Роздрібна торгівля взуттям і шкіряними виробами в спеціалізованих магазинах. |
| Изготовление мебели | 31.01
Виробництво меблів для офісів і підприємств торгівлі; 31.02 Виробництво кухонних меблів; 43.32 Установлення столярних виробів; 16.23 Виробництво інших дерев’яних будівельних конструкцій і столярних виробів; 16.29 Виробництво інших виробів з деревини; виготовлення виробів з корка, соломки та рослинних матеріалів для плетіння. |
Один и тот же вид работ можно сформулировать в документах по разному, а потому нужно предусмотреть максимально подходящие КВЕДы, чтобы избежать риска несоблюдения КВЕДов.
Ошибка №2: Отсутствие первичных документов
Физическое лицо - предприниматель, согласно п.2 ст.55 Хозяйственного кодекса Украины является субъектом хозяйствования, поэтому на него распространяются его нормы. Согласно ч. 8 ст.19 Хозяйственного кодекса Украины все субъекты хозяйствования обязаны вести первичный учет результатов своей деятельности.
Несмотря на то, что предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет и уплата единого налога не зависит от наличия первичных документов, ни одна законодательная норма не освобождает единщиков от обязанности иметь первичную документацию. В соответствии с пунктами 16.1.5 и 85.4 Налогового кодекса сотрудники налоговой службы вправе требовать первичные документы при проведении проверок.
Очень важно для предпринимателей на едином налоге соблюдать в своей деятельности
виды экономической деятельности (КВЕД), о чем выше шла речь. И только первичная документация может подтвердить соответствие деятельности предпринимателя выбранному КВЕДу. Не соответствие видов дохода заявленным в реестре видам деятельности может повлечь налогообложение дохода предпринимателя налогом на доходы физических лиц по ставке 18%
для 1 и 2 группы; или 6% и 10%
для 3 группы единого налога. И не забывайте главное, за несоответствие КВЕДов предпринимателя могут лишить статуса плательщика единого налога. Лишение статуса единщика фактически означает, что прибыль предпринимателя будет облагаться под 39,5%.
Доход предпринимателя и виды деятельности предпринимателя подтверждают следующие первичные документы:
- Банковская выписка;
- Товарный чек;
- Расчетные квитанции;
- Фискальные чеки кассового аппарата.
При получении оплат «наличкой» за товар или услугу, предприниматель должен выписать товарный чек или расчетную квитанцию, которые подтверждают получение наличных средств.
Если доход получен по расчетному счету (безналичный расчет), то дополнительных платежных документов по получению дохода предприниматель не выписывает. Достаточно наличия оригинала банковской выписки. Обращаем внимание, распечатки из клиент-банка недостаточно. Нужно, чтобы у предпринимателя был оригинал выписки, подписанный оператором банка. Такую выписку предприниматель предоставляет на проверку.
При предоставлении услуг должен быть оформлен акт услуг, который подтверждает, какие именно услуги, и на какую сумму предоставлены.
Ошибка №3: Непонимание разницы между наличным и безналичным расчетом
Наличный расчет – это расчет с использованием наличных денег путем передачи из рук в руки;
Безналичный расчет – расчет, при котором денежные средства перечисляются на расчетный или карточный счет и не передаются «из рук в руки».
1. Доход от видов деятельности предпринимателя, отражается в графе 2 Книги учета доходов. Первое заблуждение: некоторые предприниматели считают, что в книгу нужно записывать только тот доход, который был получен наличкой, а безналичные поступления в Книгу записывать не нужно. Это ошибка! В Книгу предпринимателя записывается как наличные так и безналичные поступления (доход) предпринимателя. В случае если безналичные расчеты не попадают в Книгу доходов, они не отображаются и в отчетности, а значит считаютсяНЕОПРИХОДОВАНОЙ ВЫРУЧКОЙ предпринимателя.
Штраф за неоприходованную выручку – может достигнуть 100% от размера неоприходованной сумы!
2. Второе заблуждение предпринимателей касательно безналичных расчетов, связано с использованием РРО . Как мы знаем, с 01.07.2015 г. для 3 группы и с 01.01.16 г. для 2 группы предприниматели должны в обязательном порядке использовать РРО при работе с наличными.
Обращаем внимание: если годовой доход не превышает 1 млн грн в год (эта сумма включает в себя как наличные так и безналичные расчеты), то РРО использовать НЕ нужно.
Все единоналожники-предприниматели независимо от осуществляемых видов деятельности не обязаны устанавливать платежные терминалы. В то же время ничто не запрещает освобожденному от применения РРО единоналожнику добровольно установить платежный терминал.
Несмотря на наличие платежного терминала, единоналожник не обязан устанавливать и РРО. Платежный терминал - это всего лишь способ замены наличных расчетов безналичными при осуществлении расчетов по месту нахождения терминала.
После того, как предприниматель превысил лимит 1 млн грн в год, у него есть два варианта продолжения деятельности:
- начать работать с РРО с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения;
- начать работать только по безналичным расчетам.
Штраф за работу без РРО, при превышении 1 млн грн в год – 100% от оприходованной выручки!
Как оформлять наличные и безналичные расчеты в учете предпринимателя
Надеемся, эта статья будет Вам полезна. Ведь Вы, как предприниматель, не обязаны знать все тонкости учета предпринимательской деятельности.
В Украине 4 группы единого налога. 1, 2 и 3-я группы доступны для ФЛП (Физическое лицо - предприниматель), использование 3-ей группы также доступно для юридических лиц. К 4-й группе относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители. Два года назад в Украине было 6 групп, после чего в рамках налоговой реформы было принято решение сократить их количество до 4-х.
Что такое единый налог в Украине?
Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная. Предприниматель может выбрать для себя одну из двух систем, если она соответствует всем требованиям, роду деятельности и пр. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.
А что же такое единый налог в Украине и к какой системе налогообложения он относится?
В упрощённой системе налогообложения расчет ставки налога осуществляется согласно фиксированных ставок для 1 и 2 группы по определенной методологии и % от дохода для предпринимателей 3 группы. Таким образом, именно к упрощенной системе относится понятие единого налога в Украине.
Зная характеристики всех групп, предприниматель имеет возможность выбрать наиболее оптимальную для ведения своего бизнеса.
Изменения в отношении единого налога в 2019 году
В 2019 году ставки в процентном отношении для всех трех групп не изменились, изменилась сумма в связи с увеличением минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц , который по состоянию на 1 января 2019 года равен 1921 гривны. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога - 192,10 грн. Поэтому предприниматели данной группы не особо ощущают изменения в суме ежемесячной оплаты. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2019 году равна 4173 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 834,60 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии - у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков - 5%.
💡Единый налог для 1 группы: 192,10 грн., для 2 группы: 834,60 грн., для 3 группы: 3 или 5% от общего дохода!
Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.
Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога - действует максимально допустимая. Если деятельность Вашего ФЛП распространяется на территорию нескольких советов - то также Вам нужно платить единый налог по максимальной ставке.
Группы единого налога в Украине
Упрощенная система налогообложения в настоящее время делится на 4 группы. Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.
1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.
2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:
- Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
- Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.
При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.
3) Третья группа - это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.
4) Четвертая группа - это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.
Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:
| Параметр | Группы плательщиков единого налога | ||
|---|---|---|---|
| I | II | III | |
| Возможность использования физлицами | да | да | да |
| Возможность использования юрлицами | нет | нет | да |
| Использование наемных работников | нет | до 10 лиц | не ограничено |
| Виды деятельности | - Торговля на рынках; - Бытовые услуги населению. | - Торговля на рынках; - Бытовые услуги населению; - Ресторанная деятельность; - Производство или продажа товаров. | Любой, за исключением ограничений, установленных НКУ. |
| С кем могут сотрудничать | Исключительно физлица | Население и юрлица, которые используют единый налог. Исключение - ресторанный бизнес при обслуживании спецзаказов. | Население, а также - юрлица на любой системе налогообложения. |
| Максимальный объем годового дохода | 300 000 грн. | 1 500 000 грн. | 5 млн. грн. |
| Ставка налога | от 1 до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 1921*10%=192,1 грн. | от 2 до 20% размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 4173*20%=834,60 грн. | 3% дохода в случае уплаты НДС; 5% дохода в случае включения НДС в состав единого налога |
| Форма взаиморасчетов с контрагентами | Исключительно денежная (наличные или безналичные расчеты). | ||
| Использование кассовых аппаратов | Не обязаны | Обязательства при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. | Физлица: обязаны при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. Юрлица используют только при условии полученияя оплаты в наличной форме. |
| Уплата отдельных видов налогов | Освобождаются от уплаты: - НДФЛ по результатам своей деятельности; - Земельного налога (части налога на недвижимость). Обязаны платить рентную плату за специальное использование воды. | ||
| Налоговый (отчетный) период | Календарный год | Календарный квартал | |
| Сроки уплаты единого налога | Авансом (до 20-го числа текущего месяца) | 10 дней по истечении срока подачи декларации (для юрлиц и физлиц - 40 дней после окончания квартала) | |
| Порядок ведения учета | Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. | Для физлиц: Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. Для юрлиц: используют данные упрощенного бухгалтерского учета | |
В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:
- к сумме превышения объема дохода;
- к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
- к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.
Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?
В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:
- организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
- обмен валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
- добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
- добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
- управление предприятиями;
- предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
- продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
- организация, проведение гастрольных мероприятий;
- ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
- ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м 2 , нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м 2 ;
- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
- если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
- представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
- нерезиденты;
- налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.
База налогообложения для всех групп единого налога
Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2019 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.
Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.
Доходом плательщика единого налога являются:
- Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
- Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).
В доход не включаются:
- суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
- финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
- суммы кредитов;
- суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
- суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
- суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
- суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
- суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
- дивиденды.
Единый налог в 2019 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:
- нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
- нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.
Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):
- пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) - 0,95%;
- пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях - 0,57%;
- многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) - 0,57%;
- многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях - 0,19%;
- земли водного фонда - 2,43%;
- сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта - 6,33%.
Отчетность плательщиков единого налога
Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:
- Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации - до 9 февраля);
- Календарный квартал 2019 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал - до 10 мая, полугодие - до 9 августа, 9 месяцев - до 9 ноября, год - до 11 февраля 2020 г.)
Отчеты можно подавать непосредственно в налоговой, заполнив специальный бланк (см. ниже) либо отправить в электронном виде или по почте.
Если у Вас есть бухгалтер или другой человек, который будет идти в налоговую для сдачи отчетности, то у него обязательно должна быть доверенность от ФЛП. Чтобы подать декларацию в электронном виде нужно наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись). Получить ЭЦП можно бесплатно в налоговой, в которой вы числитесь, предоставив для этого оригиналы паспорта и ИНН (идентификационный код). Кроме этого, у Вас должен быть USB-флеш-накопитель, называемый в народе просто "флешка". По почте декларацию нужно отправлять не позднее 5 календарных дней до окончания срока подачи и только через Укрпочту ценным письмом с уведомлением о доставке.
Но стоит обратить пристальное внимание, что подача декларации не освобождает налогоплательщика от отчетности по: НДС, ЕСВ, НДФЛ и прочих сборов.
Сроки уплаты ставки единого налога для различных групп
Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.
Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последний рабочий день перед 20-м числом.
В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.
Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2019 году конечными датами для уплаты единого налога будут:
- I квартал - 18 мая;
- II квартал - 17 августа;
- III квартал - 19 ноября;
- IV квартал - 19 февраля 2020 года.
Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:
- в I квартале - 10 процентов;
- во II квартале - 10 процентов;
- в III квартале - 50 процентов;
- в IV квартале - 30 процентов;
Заполнение декларации единого налога для 1, 2, 3 группы
На скриншоте показан пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога - ФЛП (ФОП) 3 группы. Для этой группы налоговую декларацию нужно сдавать ежеквартально. На примере показан налоговый период - полугодие. Нужно понимать, что раздел V. "Определение налоговых обязательств по единому налогу" заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е. в данном случае нужно учитывать общую сумму дохода за полугодие.
В указанном выше примере, общий доход за полугодие составил 100 000 грн. ФЛП 3 группы платит налог только 5% от общего дохода, нарушений не было. Сумма к уплате составляет 5 000 грн., но это за полугодие. От нее вычитается сумма, уплаченная в 1 квартале - в данном случае 3 000 грн. Соответственно, разницу между этими суммами (в данном примере 2 000 грн.) и необходимо оплатить как сумму единого налога за текущий период.
Особенности бухгалтерского учета для плательщиков единого налога
Бухгалтерский учет необходим для своевременного ведения операций, правильности начислений уплат и налогов.
Для ФЛП 1, 2 и 3 групп (кроме плательщиков НДС) учет и отображение полученных доходов в Книге учета доходов должны осуществляться ежедневно. Юрлица платят по общей методике упрощенного учета.
Также для 2 и 3 групп независимо от выбранного вида деятельности в случае превышения объема дохода 1 млн. грн. в календарном году применение регистратора расчетных операций является обязательным. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.
Налогообложение ООО в Украине
Казалось бы, с принятием в Украине Налогового кодекса, который должен был стать главным законом, контролирующим и регулирующим систему расчета всех обязательных платежей и формы их выплаты юр. лицами в госбюджет, наконец-то удастся стабилизировать систему налогообложения. Но стоило закону вступить в силу, как разразилась череда изменений, дополнений и поправок. И, вопреки всем ожиданиям налогоплательщиков, принятие НК практически никак не улучшило ситуацию с лабильностью налоговой системы в Украине.
Последние ключевые изменения налогообложения для предприятий
Прослеживая динамику дополнений и поправок, внесенных в НК в 2018 году, можно сделать вывод: в принципе, никаких кардинальных изменений не произошло. Некоторые правки можно считать уточняющими или относящимися к узкопрофильным предприятиям.
В прошлом году изменения в налогообложении ООО в Украине в первую очередь коснулись предприятий с суммарным объемом дохода более 50-ти миллионов евро в течении последние 12 месяцев. А также тех организаций, у которых за этот же период общая сумма уплаченных сборов и платежей в бюджет превышает один миллион евро.
В настоящее время действующее законодательство предусматривает два режима налогообложения. Это упрощенная или общая система налогообложения юридических лиц (Украина). Каждое предприятие должно выбрать максимально приемлемый для него налоговый режим в зависимости от планируемого вида деятельности, схемы работы, предполагаемых оборотов и прочих важных факторов, которые, так или иначе, будут влиять на хозяйственную деятельность юр. лица.
Какие налоги платит предприятие в Украине в зависимости от выбранного им режима налогообложения? Чтобы ответить на этот вопрос, предлагаем рассмотреть детальнее обе системы.
Упрощенный режим налогообложения
Юридические лица, использующие упрощенную систему, платят налог от общей выручки. И в отличие от предприятий на общей системе, для ООО на упрощенном режиме не учитывается статья расходов.
Новый упрощенный режим, который вступил в силу с 2012 года, уменьшил ставку налогообложения и увеличил граничный объем выручки. В 2015 году количество групп, оплачивающих единый налог, уменьшилось с 6-ти до 4-х. На сегодняшний день упрощенная система для юр. лиц представлена двумя группами - 3-ей и 4-ой.
Кто может быть плательщиком единого налога?
На сегодняшний день в Украине существует четыре группы налогоплательщиков. При чем, предприниматели могут применять первую, вторую, третью, а ООО только третью.
Важно: 3-ю группу могут выбрать предприятия с суммарным доходом за последние 12 месяцев не более 5-ти млн.грн, при этом определенных ограничений в количестве наемных работников для ООО не предусмотрено.
Что касается четвертой группы, то ее могут применять только те юр. лица, которые ранее оплачивали в госбюджет, фиксированный сельскохозяйственный сбор.
Ставка единого налога для ООО
Предприятия, использующие упрощенную систему, уплачивают в бюджет только единый налог для ООО. Ставка является фиксированной и зависит от группы налогоплательщика.
Процентные ставки ЕН для третьей группы установлены в таких размерах:
- для не плательщиков НДС 5% от суммы дохода. В этом случае НДС уже включено в состав ЕН;
- для плательщиков НДС 3% суммы дохода. НДС уплачивается в бюджет в соответствии с НК.
В прибыль ООО включаются доход от продаж, безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), кредиторская задолженность, срок давности которой истек, и прочее. В доход плательщика единого налога не включается НДС, суммы кредитов, финпомощь (если она возвращена в течение 12-ти месяцев), возврат товаров или денежных средств по договору расторжения (гарантии и т.п.), взносы в уставный фонд ООО и прочее.
Единый налог и НДС
Все ООО, которые являются плательщиками НДС и используют упрощенную систему налогообложения, должны зарегистрироваться плательщиком НДС и единого налога за ставкой 3%. Плательщики ЕН обязаны соблюдать обязательные нормы налогообложения НДС, установленные для общей системы.
Общая система налогообложения
Юридическое лицо, использующее общий режим, оплачивает два основных налога: налог на прибыль и НДС. Причем, предприятие, у которого сумма выручки (дохода от реализации) за любые 12 календарных месяцев не превышает одного миллиона гривен, в праве не регистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость.
Обратите внимание: законодательством Украины предусмотрено, что юр. лицо на общей системе налогообложения без НДС может добровольно аннулировать регистрацию плательщика налога на добавленную стоимость.
Налог на прибыль предприятий
В 2019 году налог на прибыль платят все ООО, использующие общий режим. Следовательно, чтобы определить сумму, подлежащую к уплате в бюджет, следует определить прибыль предприятия, которая рассчитывается по итогам бухгалтерского учета из фин. результата. В 2019 году ставка налога на прибыль составила 18%.
Предприятия с годовым доходом от деятельности (без косвенных платежей) не более 20-ти миллионов гривен подают отчетность по налогу на прибыль один раз в год. Если годовая выручка превышает данную сумму, юр. лицо подает отчетность 1 раз в квартал. Соответственно, уплата этого налога осуществляется либо один раз в год по итогу подачи годовой декларации (до 10-го июня), либо ежеквартально.
Налог на добавленную стоимость в 2019 году
Налогом на добавленную стоимость называется налог, который включается в стоимость товаров или услуг. То есть, этот налог можно увидеть на каждом чеке в любом супермаркете. Косвенным путем он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.
В принципе, в 2019 году НДС остался без изменений.
Система расчета НДС, контроля и уплаты его в бюджет имеет три важные составляющие:
- систему электронного администрирования (САЭ) НДС,
- единый реестр НН,
- специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в едином реестре - налоговые накладные и расчеты корректировок.
Какие льготы по налогообложению предусмотрены для ООО в Украине?
Льготное налогообложение ООО в Украине в соответствии с действующим законодательством предусматривает уплату обязательных сборов и платежей в госбюджет за специальными сниженными ставками. К примеру, для представителей малого бизнеса установлена ставка налога на прибыль 0%. Для субъектов программной индустрии она составляет 5% (плюс освобождение от уплаты НДС).
Сельхозпредприятия, которые по различным причинам не стали плательщиками единого налога (далее – ЕН) четвертой группы, в 2017 году могут избрать: общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль или упрощенную систему налогообложения с уплатой ЕН в третьей группе. Кстати, если предприятие не перешло на уплату ЕН с І квартала, оно может сделать это со ІІ квартала. Рассмотрим особенности, плюсы и минусы каждой из систем.
Общая система налогообложения
Кто может находиться на общей системе
Эта система предусматривает, что предприятие является плательщиком:
- налога на прибыль;
- других налогов, установленных Налоговым кодексом (далее – НК), в частности земельного налога, налога на недвижимое имущество, транспортного налога, сбора за спецводопользование и т. п., при условии, что предприятие имеет объект обложения такими налогами.
Для нахождения на общей системе предприятие не должно подавать никаких заявлений или других документов: лишившись статуса единщика, оно автоматически становится на учет в налоговой как общесистемщик.
Сумма налога на прибыль зависит от финансового результата деятельности предприятия, ведь объектом налогообложения является прибыль, рассчитанная по данным бухучета (пп. 134.1.1 НК). Ставка налога на прибыль составляет 18 % (п. 136.1 НК).
Подробно об объекте налогообложения и особенностях ведения учета и отчетности по налогу на прибыль мы рассказали на с. 27 этого номера. Поэтому в этой консультации мы только определим преимущества и недостатки нахождения на общей системе.
Преимущества
1. Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, рассчитанная по данным бухучета . То есть по сравнению с ЕН (и третьей, и четвертой группой единщиков) этот налог объективнее, поскольку учитывается финрезультат деятельности предприятия.
Например, если год оказался неурожайным или себестоимость сельхозпродукции больше реализационных цен на нее, то сумма прибыли предприятия может быть относительно небольшой. В таком случае предприятие уплатит и незначительную сумму налога или совсем не будет его платить (если по данным бухучета результатом деятельности окажется убыток).
2. Снижена ставка налога на доходы при выплате дивидендов. Так, плательщики налога на прибыль, выплачивая дивиденды своим учредителям (участникам), удерживают из них налог в размере 5 % (пп. 167.5.2 НК), тогда как упрощенцы удерживают его по ставке 18 %. Правда, это преимущество не касается прямо юрлица – это больше плюс для участников (учредителей) такого предприятия.
Недостатки
1. Плательщики налога на прибыль не освобождаются от уплаты земельного налога . Это может быть значительной преградой для нахождения на общей системе, поскольку сельхоздеятельность предусматривает использование земель сельхозназначения. Поэтому, если в собственности сельхозпредприятия имеется значительное количество земли, ему придется платить достаточно большой земельный налог.
2. Физические лица , которые сдают земельные участки сельхозназначения в аренду сельхозпредприятиям-общесистемщикам, . Напомним, от уплаты этого налога освобождаются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику ЕН четвертой группы (п. 281.3 НК).
Это не касается непосредственно сельхозпредприятий, но на практике они часто компенсируют физическим лицам-арендодателям суммы земельного налога (если, конечно, это предусмотрено договором). Следовательно, на плечи предприятия может лечь дополнительная финансовая нагрузка.
3. По сравнению с упрощенной системой (как третьей, так и четвертой группой единщиков) ведение учета для определения объекта налогообложения и составление отчетности у общесистемщиков немного сложнее .
ЕН (третья группа плательщиков)
Кто может быть единщиком третьей группы
Сельхозпредприятие может стать плательщиком ЕН третьей группы при условии, что объем его годового дохода составляет не более 5 млн грн. (п. 291.4 НК). О том, как рассчитывается такой доход, см. на с. 31 этого номера.
Как видим, крупные сельхозпредприятия со значительными объемами оборота не могут находиться в третьей группе единщиков. При этом количество наемных работников , с которыми может быть заключен трудовой договор, не ограничивается .
Кто не имеет права быть единщиком третьей группы
Перечень лиц, которые не могут быть плательщиками ЕН третьей группы, приведен в п. 291.5 НК. В частности, среди предприятий, которые занимаются сельхоздеятельностью, не могут быть единщиками третьей группы те:
- кто занимается производством, экспортом, импортом, продажей подакцизных товаров , кроме розничной торговли горюче-смазочными материалами в емкостях до 20 л (пп. 291.5.1 НК);
- в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками ЕН, равняется или превышает 25 % (пп. 291.5.5 НК);
- которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН имеют налоговый долг , кроме безнадежного налогового долга, возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора) (пп. 291.5.8 НК).
Объект налогообложения и ставки ЕН
Объектом налогообложения для единщиков третьей группы является доход, полученный в течение отчетного периода . Имеется в виду любой доход (включая доход представительств, филиалов, отделений юрлица), полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК. При этом ставки составляют (п. 293.3 НК):
- 3 % дохода за отчетный период, если предприятие является плательщиком НДС;
- 5 % – если предприятие не является плательщиком НДС.
Освобождение от налогов
Единщики третьей группы освобождены от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по следующим налогам и сборам (п. 297.1 НК):
- налогу на прибыль предприятий;
- НДС, если они избрали ставку ЕН в размере 5 %. Кстати, единщики, которые платят ЕН по ставке 5 %, не обязаны регистрироваться плательщиками НДС даже в случае достижения ими предельного объема налогооблагаемых операций, установленного п. 181.1 НК (1 млн грн. за последние 12 отчетных месяцев);
- земельному налогу, кроме налога за земельные участки, которые не используются единщиком для осуществления хозяйственной деятельности.
Другие налоги и сборы единщики платят в общем порядке.
Преимущества
1. Плательщики ЕН третьей группы имеют право избирать ставку ЕН и самостоятельно решать, быть им плательщиками НДС или нет.
2. Освобождение от уплаты земельного налога за земли, которые используются в хозяйственной деятельности. Напомним, земельный налог платят только собственники земли. Если земля (как частной, так и государственной или коммунальной собственности) арендуется, то арендная плата платится на общих основаниях.
Недостатки
1. Запрет на проведение бартерных операций : согласно п. 291.6 НК расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) должны осуществляться исключительно в денежной форме (наличной или безналичной). Такой запрет распространяется и на вексельные расчеты за реализованные товары, взаимозачет, выплату зарплаты в натуральной форме.
При нарушении этого правила единщик будет переведен на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлены неденежные расчеты (пп. 298.2.3 НК), а суммы дохода, полученные от запрещенных операций, необходимо будет обложить двойной ставкой налога (п. 293.5 НК).
2. Сумма ЕН не зависит от результатов деятельности . При определении объекта налогообложения учитываются все доходы, полученные в денежной форме. То есть сумма расходов не учитывается вообще. Поэтому, если предприятие получит убытки, ему придется уплатить ЕН со всей полученной выручки.
3. Как и при нахождении на общей системе, физические лица, которые сдают землю в аренду предприятию-единщику, не имеют льготы по уплате земельного налога .
Рекомендации предприятиям, избирающим систему налогообложения
1. Проанализируйте особенности осуществления хозяйственной деятельности на вашем предприятии. Например, если предприятие часто проводит с контрагентами расчеты в неденежной форме (бартер, взаимозачеты, выплату зарплаты натурой), то третья группа единщиков ему не подходит.
2. По результатам деятельности за прошлый год исчислите налоговую нагрузку (суммы налогов, которые необходимо будет платить) на каждой из систем налогообложения. Сделать это совсем несложно. Для определения суммы:
- налога на прибыль можно взять данные из отчета о финансовых результатах за прошлый год (стр. 2290);
- ЕН (для третьей группы) – данные о полученных доходах. А это все поступления в денежной форме (наличной и безналичной) и стоимость бесплатно полученных товаров/услуг. При этом датой получения дохода является дата фактического получения денег (в кассу или на банковский счет).
Чтобы вам было легче определиться с выбором, мы подготовили сравнительную таблицу систем налогообложения, которые могут применять сельхозпредприятия.
Основные характеристики систем налогообложения
| Упрощенная |
||
| с уплатой ЕН в третьей группе | с уплатой ЕН в четвертой группе |
|
| Условия применения |
||
| Без ограничений | Субъекты хозяйствования, годовой объем дохода которых не превышает 5 млн грн. | Сельхозтоваропроизводители, у которых удельный вес дохода, полученного от реализации сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий налоговый (отчетный) год, составляет не менее 75 % общей суммы дохода за этот же период |
| Объект налогообложения |
||
| Прибыль, которая определяется путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного в финотчетности, на разницы, предусмотренные НК | Доход, полученный в течение отчетного периода | Площадь сельхозугодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которые находятся в собственности сельхозтоваропроизводителя или предоставлены ему в пользование, в т. ч. на условиях аренды |
| База налогообложения |
||
| Денежное выражение объекта налогообложения, т. е. прибыль в денежной форме | Доход, выраженный в денежной форме | Нормативная денежная оценка 1 га земли с учетом коэффициента индексации, опредленного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года |
| Ставка налогообложения |
||
| 3 % (для плательщиков НДС или 5 % (для неплательщиков НДС) | Зависит от вида и расположения сельхозугодий. Ставки установлены п. 293.9 НК |
|
| Отчетный период |
||
| Квартал или год | Календарный год |
|
| От уплаты каких налогов освобождаются |
||
| 1.
Налог на прибыль. | 1.
Налог на прибыль. |
|
| Запрещенные виды деятельности |
||
| Перечислены в п. 291.5 НК | ||
Выводы
Нахождение в третьей группе единщиков может быть выгодно для высокорентабельных предприятий, у которых доходы значительно превышают понесенные расходы, то есть на общей системе сумма налога у таких предприятий будет достаточно большой.
Общая система налогообложения, напротив, выгодна для предприятий с невысокой рентабельностью и убыточных, ведь сумма налога при таких результатах деятельности будет минимальной. Может быть невыгодна эта система для предприятий, в собственности которых имеется много земли, ведь придется нести дополнительные расходы на уплату земельного налога.
Что касается единщиков четвертой группы, то, поскольку сумма ЕН зависит только от площади сельхозугодий и их нормативной денежной оценки, очевидно, что эта группа более выгодна предприятиям с небольшим количеством земли и значительными доходами (прибылью), например тем, которые специализируются на животноводстве. Ведь эта отрасль не предусматривает использования большого количества сельхозугодий.
Поэтому желаем вам при выборе системы налогообложения принять правильное решение, которое позволит вашему предприятию комфортно работать и платить наименьшую сумму налогов!
База от которой насчитывается налог является доход, который считается с разных источников:
- Выручки от осуществления деятельности за период текущего квартала (года);
- Долговые обязательства с истекшим сроком выплат (давности);
- Стоимостное выражение полученных без оплаты за текущий период товаров и услуг. Сюда также относится товар на ответственном хранении;
- Доход брокера (доверенного лица) по реализации работ и предоставлению товара по различного рода
- Контрактам – транспортным, поручения, комиссии, агентским соглашениям;
- Полученные и невозвращенные за текущий год ссуды.
В заработок не входят:
- Разные виды пассивного дохода в виде роялти, процентов, выплат и возмещений по страхованию, дивидендов;
- Доходы от торговли движимым и недвижимым капиталом, который является собственностью
- Физической особы и участвует в его хозяйской и предпринимательской активности.
Система ведения учета и формирование отчетов по доходам и расходам
После регистрирования субъекта предпринимательской деятельности, в обязательном порядке в организации заводится и ведется «Книга учета доходов». В нее вносят данные выручки: при ежедневной деятельности – каждый день, если активность непостоянная (например, сезонная или сдельно-раздельная), то в дни получения от нее доходов.
Для представителей предпринимательской деятельности – плательщиков НДС, обязательно ведение ежедневного учета в «Книге учета доходов и расходов».
Предприниматели, зарегистрированные в упрощенной системе налогообложения (единоналожники) освобождены от уплаты налогов:
- На доходы физ лиц по видам доходности от ведения любой хозяйственной активности и по которой уже выплачен единый налог;
- НДС для всех предпринимателей, кроме тех, кто по собственной инициативе оформились плательщиками налога на добавленную стоимость;
- Земельного налога по участкам, которые участвуют в ведении предпринимательской активности;
- Пошлины на развивание направлений – садоводства и растениеводства – виноградарства и хмелеводства.
Для частных предпринимателей 1, 2 группы, не имеющих наемную рабочую силу, действует освобождение от уплаты единого налога на период:
- Ежегодных трудовых каникул, но не более 1 календарного месяца в год;
- На период трудовой недееспособности, если она длится тридцать дней и выше.
Если за этот период единый налог будет внесен, он не возвращается, а засчитывается в счет платежей следующих периодов.
Срок уплаты единого налога и подачи отчётности для ФЛП/ФОП/СПД в Украине
Отчётные периоды:
- 1-ая группа единого налога - 1 раз / год
- 2-ая группа единого налога - 1 раз / год
- 3-ая группа единого налога - 1 раз / квартал
Сроки уплаты налогов:
- 1-ая группа
- 2-ая группа единого налога - до 20 числа текущего месяца
- 3-ая группа
единого налога -
- за первый квартал – до 20 мая
- за второй квартал – до 19 августа
- за третий квартал – до 19 ноября
- за четвертый квартал – до 19 февраля
Штрафные санкции за неполную уплату, несвоевременную уплату или неуплату единого налога
За уплату несвоевременно или за полную неуплату единого налога - штраф 50% ставки единого налога. Согласно статье 121.1 Налогового Кодекса Украины.
Также, на оставшуюся сумму задолженности начисляется пеня. Начисление пени происходит на сумму штрафных санкций и на сумму налога. Таким образом, если ФЛП должен уплатить 349,9 грн. налога, то на 21 число отчетного месяца он обязан заплатить штраф: пеня за один день просрочки и 174,95 грн (т.е. 50% ставки единого налога). Начисление пени будет завершено в день погашения налогового обязательства ФОПа. Начисление пени производится в размере 120% годовых (согласно статье 129 НКУ Налогового Кодекса Украины).
Способы не платить единый налог во время отпуска
- Освобождение применимо, только для первой и второй группы ФЛП на едином налоге, при учете, что ФОПы не используют труд наемных лиц;
- Чтобы освободиться от единого налога, следует написать в заявление в налоговой (форма произвольная согласно подпункту 298.3.2 Налогового Кодекса Украины). Заявление подается до начала отпуска;
- во время отпуска оплачивается. Освобождение от уплаты законодательством не предусмотрено;
- Единый налог допускается не оплачивать не чаще чем один раз в год и конкретно на один календарный месяц. Получить осовбождение от уплаты налога невозможно для отпуска, который переходит из одного месяца в другой, к примеру, с 20 апреля по 19 мая. Исключительно с первого по последнее число месяца;
- Если Вы уже произвели оплату единого налога авансом за месяц, в котором планируете отпуск, то это необходим указать в заявлении;
- Следует учитывать, что в случае поступление денежных средств на счет ФЛП во время отпуска, тогда эту сумму обязательно необходимо будет указать в книге доходов, соответственно, право на освобождение от уплаты налогов вы утратите.
С 2016 года упрощенная система налогообложения изменилась в части уплаты ЕСВ и максимального порога годового дохода. Одним из новшеств является появление "конкурента" упрощенного налогооблождения - регистрация безналоговой компании .
Стоит отметить, что изменения налогового законодательста в части регулирования упрощенного налогообложения не принесли существенных изменений порядка уплаты единого налога.
Как и ранее, упрощенное налогообложение остается предсказуемым и простотым в понимании.
Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.
Анна Кравченко
3DБухгалтерия, кандидат экономических наук
Некоторая, на первый взгляд, зарегулированность уплаты единого налога, сделала систему налогообложения более прозрачной. Так, четко прописана процедура определения выручки.
Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки. Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.
С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога.
Стоит отметить, что ранее законодатель пошел по пути унифицирования и упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало уменьшение количества групп плательщиков единого налога с 6-ти до 4-ех, кроме того, теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 5 млн. грн.
Системы налогообложения
Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:
- Общая система.
- Упрощенная система налогообложения.
Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы - т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.
Что касается упрощенной ситемы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.
Новшества единого налога 2019
Анализ изменений правил налогообложения показывает отсутствие кардинальных изменений порядка регулирования упрощенной системы налогообложения.
К новшествам уплаты единого налога в 2019 году можно отнести увеличение минзарплаты в Украине, и, как следствие, увеличение размера единого налога 2-ой группы и ставки единого налога для плательщиков 1-ой группы.
Из предыдущих новшеств следует упомянуть о том, что:
- освобождаются плательщики единого налога от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов с одновременным включением в доход плательщика налога на прибыль сумму, полученных от единоналожника дивидендов.
- дополнен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога IV группы, производителями мяса курятины и съедобных субпродуктов кур домашних, яиц кур домашних
- вводится налогообложение налогом на репатриацию выплат плательщиков единого налога в пользу нерезидентов.
Как и прежде, среди главных особенностей упрощенной системы налогообложения можно выделить
- максимально допустимый порог суммы годового дохода для единоналожников 3-ей группы - 5 млн. грн.
- размер единого налога, уплачиваемого плательщиками 3-ей группы - 3% (для плательщиков НДС), 5% (для неплательщиков НДС).
- унифицированный размер ЕСВ с фонда оплаты труда составлят 22%, ЕСВ удерживаемый из зарплат отменен. Размер ЕСВ от дохода единоналожника-физлица остался на прежнем уровне.
Ставки единого налога
Стаки единого налога в 2019 году устанавливаются на уровне:
- для первой группы - до 10% от размера прожиточного уровня в Украине
- для второй группы - до 20% от минзарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)
- для третьей группы (неплательщиков НДС) - 5% от дохода
- для третьей группы (плательщиков НДС) - 3% от дохода.
- для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 5%.
- для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.
База налогообложения единым налогом
Прежде всего, стоит отметить, что для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога - фиксированная, и не зависит от дохода СПД.
База налогообложения
Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности, а именно:
- выручка от реализации
- бесплатно полученное (т.е. полученное без какой-либо денежной либо другой компенсации стоимости полученного. Также бесплатно полученным будет рассматриваться товар, полученный в рамках договора ответственного хранения и использованный таким единоналожником).
- кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности (три года). Эта норма действует для единоналожников-плательщиков НДС групп.
Особые нормы при определении дохода единоналожника:
- пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества - такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей;
- в случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет вся сумма полученных за продажу средств, если же основные средства продаются после истечения 12 мес. с момента их покупки - доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью;
- транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках договора поручения, комиссии и агентских договоров, не включаются в доход. Стоит обратить особое внимание на понятие агентского договора и договора поручения: согласно Налоговому кодексу агентский договор - это договор, по которому единоналожник выступает не от своего имени, а от имени уполномочивающего лица.
- выручка в иностранной валюте пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день получения.
Что не включается в доход , подлежащий налогообложению единым налогом:
- перемещение средств в филиальной сети
- суммы финпомощи, возвращенной в течение 12 мес.
- суммы кредитов
- суммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха
- суммы, которые возвращаются покупателю - единоналожнику или возвращаются единоналожником вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма о возврате средств;
- взносы в уставный фонд
- суммы полученных дивидендов (при выплате дивидендов учредителям единоналожника действуют общие правила налогообложения)
Отчетность по единому налогу
Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:
2. календарный квартал (срок подачи - до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) - для группы 3
Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по:
- и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.
Какие налоги платит плательщик единого налога:
- НДФЛ - подоходный налог с зарплат сотрудников
- ЕСВ - единый соцвзнос (при выплате зарплат) и с собственного дохода
- Военный сбор - нововведенный сбор с зарплат
- Экологический налог
- рентные платежи
- налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях)
- акцизный налог
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:
- налог на прибыль;
- подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);
- НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);
- налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);
- ренту за специспользование воды (только 4 группа)
Сроки уплаты единого налога
Плательщики 1 и 2 групп единого налога
Такие единоналожники платят налог авансовыми платежами до 20 числа текущего месяца. Возможна авансовая оплата за весь календарный год.
Сумму авансового платежа рассчитывает налоговая служба, при этом учитывается срок ежегодного отпуска и период болезни, если срок болезни более 30 дней (при соответствующем подтверждении) - данное правило распространяется на СПД, которые не используют наемный труд.
Плательщики 3 группы
Единоналожники 3-6 групп выплачивают единый налог в сроки:
- до 19 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля
Бухгалтерский учет у единоналожника
Бухгалтерский учет единоналожника служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога.
Учет у плательщиков СПД 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) - осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно.
Учет у плательщиков СПД 3 группы-плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов.
Учет у юрлиц-плательщиков единого налога 3 группы осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике.
О кассовом аппарате
С 2015 года вводится обязательство наличия кассового аппарата для всех единоналожников, которые осуществляют операции в наличной и/или безналичной форме (с использованием жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочее) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных средств для последующего перевода. С
Исключения составляют такие категории налогоплательщиков:
- первая группа плательщиков единого налога;
- вторая и третья группы физлиц-единоналожников, при условии, что годовая выручка составляет не более 1 млн. грн. в год.;
- всеми налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю продукцией собственного производства (кроме предприятий общественного питания) и при этом выдают приходые кассовые ордера. Как видим, прямое упоминание предприятии, торгующих услугами, выпал из исключения.
- банковские услуги, кроме обменных операций и операций по приему средств для последующего перечисления.
В 2019 году все операции по торговле технически сложной бытовой техникой, подлежащей гарантийному ремонту обязаны реализовывать исключительно с использованием кассовых аппаратов - это правило касается наличного расчета.
В случае исключительно безналичной формы оплаты - наличие кассового аппарата не обязательно.
Как единый налог платился ранее
Единый налог берет свое начало еще с 1997 года - когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения ООО . Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога. Предприятия выстраивали схемы оптимизации налогов массово регистрируя своих сотрудников предпринимателями - плательщиками единого налога. Вследствие недоработки законодательства в сфере регулирования уплаты единого налога, тот период запомнился нестабильностью налоговых схем с использованием единоналожников - все регулировалось письмами и разъяснениями налоговой службы, которые менялись ежемесячно, то что было законно в прошлом месяце, в следующем уже было вне закона.
На протяжении 2011 -2014 годов упрощенная система налогообложения претерпела значительные изменения.Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось до 6, ограничение на выручка поднялось до 20 млн. грн.
В 2015 году вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине.
Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий - две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям. Критерии стали более либеральными, а порядок уплаты единого налога стал более прозрачным. Заказав бухгалтерские услуги для предприятий вы полностью избавите себя от хлопот по части ведения учета и своевременной уплаты всех налогов.
Как и ранее осталось требование уплаты минимального страхового взноса ЕСВ. В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога.
С 2015 года упрощенная система налогообложения снова видоизменилась. Из главных изменений стоит отметить:
- уменьшение количества групп плательщиков единого налога до 4-ех, при этом четвертая группа единоналожников стала следствием трансформирования фиксированного сельхозналога.
- уменьшились ставка единого налога для плательщиков 3-ей группы: 2% - для плательщиков НДС, 4% - для других.
- увеличился порог выручки для первой и второй групп: со 150 тыс. до 300 тыс. - для первой группы, с 1 млн. до 1,5 млн. - для второй.
- ужесточен порядок отнесения к доходам:
- суммы от продажи основных фондов (для 1-3 групп);
- кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (для плательщиков НДС)
Плательщики единого налога 3-6 групп автоматически считаются плательщиками группы 3.
Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине
| Физлица-СПД | Юридические лица |
|
|
|
|
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
группы плательщиков единого налога
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!!! Группа 4 используется исключительно сельскохозяйственными товаропроизводителями. Подробнее см. .
| 1 группа | 2 группа | 3 группа |
3 группа |
|||
| Физлицо-СПД | Юрлицо | |||||
| Ставка ЕН | до 10% от прожиточного минимума |
до 20% от минзарплаты | |
3% выручки + НДС 5% выручки |
||
| Условия применения |
Розничная продажа товара на рынках Предоставление бытовых услуг населению Выручка не более 300 тыс. в год. Отсутствие работников |
Услуги (в т.ч. бытовые) населению и единщикам; Производство/продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства Не более 10 сотрудников Выручка не более 1,5 млн. в год |
выручка не более 5 млн. в год |
|||
| Ограничения
|
риелторы и ювелирщики могут быть только в группе 3 |
|||||
| |
||||||
| Расчеты | исключительно денежные (наличные/безналичные) средства | |||||
|
Налоги |
Месяц:
- единый налог Квартал:
|
|
Месяц:
- НДФЛ (найм) - ЕСВ (найм) - ВС (найм) - единый Квартал:
|
|
Месяц:
- НДФЛ (найм) - НДС - ЕСВ (найм) - ВС (найм) Квартал:
|
|
| Регистрация НДС | нет | нет |
Обязательно при выборе соответствующей ставки Запрет для торговцев ювелирными изделиями |
|||
| Отчеты |
Год:
|
Год:
Квартал:
Месяц:
|
Год:
- ЕСВ Квартал:
Месяц:
|
|||
| Кассовый аппарат
|
Применение кассового аппарата не обязательно |
Необязательно при годовой выручке до 1 млн. грн. Обязательно в случае наличной торговли технически сложной бытовой техникой. |
Применение РКО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией собственного производства (кроме общественного питания и торговли технически сложной бытовой техникой). При исключительно безналичных расчетах - не обязательно. |
|||
| Ответственность |
К доходам единщика СПД применяется ставка 18% налогообложения в таких случаях: 2. к доходам, полученным от деятельности, неуказанной в реестре плательщиков единого налога 3. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного 4. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников |
К доходам применяется ставка в двойном размере в таких случаях: 1. к сумме превышения граничной выручки 2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного 3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников |
||||