Каждое предприятие располагает оборотными и внеоборотными активами. В отличие от оборотных, т. е. участвующих в обороте средств, из которых изготавливается продукция компании, внеоборотные содействуют процессу выпуска, либо полностью его обеспечивают. Например, продукт производится на станке с программным обеспечением, который находится в помещении цеха, расположенного, в свою очередь, в здании заводского корпуса. Все они – и программа, и станок, и цех, и здание завода являются внеоборотными активами и делают возможным производство продукции. Поговорим о них более подробно.
Понятие внеоборотных активов
Итак, внеоборотные активы предприятия – это имущество, обеспечивающее процесс производства на протяжении длительного срока, либо использующееся для получения доходов. Срок службы этих активов составляет более 1 года, а представлены весьма разнообразным по составу имуществом. Все они сгруппированы в первом разделе актива баланса. Кратко охарактеризуем каждую категорию активов, объединенных определением внеоборотные и занимающим определенную балансовую строку.
Структура внеоборотных активов
К подобному имуществу относят:
- Стр. 1110 Нематериальные активы (НМА), т. е. неовеществленное имущество (например, программные продукты, товарные марки, репутация компании и др.);
- Стр. 1150 Основные средства (ОС) – здания, помещения, оборудование, станки, транспортные средства и др.;
- Стр. 1160 Доходные вложения (ДВ) в ценности – основные фонды, предоставляемые в аренду, лизинг, сдаваемые в прокат с целью получения дохода;
- Стр. 1170 Финансовые вложения (ФВ) – вклады в акции, ценные бумаги, уставные капиталы сторонних компаний, предполагающие получение дивидендов в будущем;
- Стр. 1180 Отложенные налоговые активы (ОНА) – доля отложенного налога на прибыль (ННП), которая впоследствии позволит уменьшить ННП;
- Стр. 1190 Прочие активы с признаками внеоборотных.
Классификация внеоборотных активов
Активы классифицируются согласно:
- функциональной принадлежности. Например, ОС, как средства труда используются многократно, постепенно перенося собственную стоимость в произведенный продукт;
- видам деятельности, в которой используются:
- операционной, т.е. непосредственно в основном производстве;
- инвестиционной, т. е. сформировавшиеся как итог процесса инвестирования;
- непроизводственной, т. е. используемые для удовлетворения социальных нужд персонала;
- характеру владения – собственные или арендованные.
Особенности операционных внеоборотных активов
Представляющие наибольший интерес для хозяйствующих субъектов, операционные внеоборотные активы в производственном процессе характеризуются следующими качествами:
- они практически не подвержены инфляции, т. е. защищены от ее влияния;
- имеют минимальный риск коммерческих потерь;
- стабильно обеспечивают получение прибыли;
- дают возможность расширить объем производства за счет созданных резервов при подъеме конъюнктуры рынка.
Наряду с этими свойствами, им присущи и недостатки, выражающиеся в таких проявлениях:
- управление внеоборотными активами – трудный процесс, поскольку они не изменяются структурно, и падение спроса на выпускаемый продукт может спровоцировать снижения срока службы ОС, если вовремя не перепрофилировать производство;
- подвержены моральному износу, особенно в период быстрого развития новых технологий;
- считаются низколиквидным имуществом, так как не может быть быстро реализовано, чтобы послужить средством платежа.
Что такое внеоборотные активы в бухгалтерском учете
Бухучет достоверно отражает информацию об этих активах, аккумулируя сведения в финансовой отчетности. Единицей учета ОС и НМА является инвентарный объект. Например, объектом ОС признается отдельный или укомплектованный необходимыми приспособлениями предмет, предназначенный для определенных функций или выполнения работы. Объектом же НМА считается право владения предметом интеллектуальной собственности.
Для обобщения учетной информации об ОС используется счет 01. Имущество, приобретенное для сдачи в аренду или прокат, т. е. используемое в качестве доходных вложений, учитывается на счете 03. Сведения о НМА генерируются на счете 04. По всем этим балансовым счетам ведется аналитический учет, обеспечивающий возможность получения оперативной информации о наличии и движении этих активов.
Все поступающие объекты ОС и НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости в зависимости от способа приобретения. Бухгалтерские проводки:
|
Операции |
||
|
Покупка |
||
|
Приобретен актив у поставщика |
||
|
НДС по приобретенному активу |
||
|
Оплата счета |
||
|
Ввод в эксплуатацию |
||
|
НДС зачтен |
||
|
Изготовление ОС хозспособом |
||
|
Объединение затрат на изготовление объекта |
10, 70, 69, 76, 02 |
|
|
Принятие к учету |
||
|
Вклад в уставной фонд |
||
|
Объявлен УК |
||
|
Отражено вложение ОС в состав УК |
||
|
Ввод в эксплуатацию |
||
|
Безвозмездное получение |
||
|
Безвозмездно поступил объект |
||
|
Затраты на доставку включены в стоимость объекта |
||
|
Объект принят к учету |
||
ОС и НМА изнашиваются в процессе эксплуатации и начислением амортизации переносят свою стоимость на готовый продукт. Способы ее начисления компания выбирает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Не начисляется износ по объектам природопользования, участкам земли, музейным коллекциям и предметам.
Суммы начисленной амортизации по ОС и НМА аккумулируются на отдельных счетах:
- по ОС на счете 02;
- по НМА на счете 05.
Проводки: Д/т 20, 23, 25, 26, 29 – К/т 02, 05
Учет внеоборотных активов – основная база для анализа состояния предприятия. Например, увеличение внеоборотных активов свидетельствует о наращивании производственных мощностей и инвестиционных вливаний, что считается позитивным показателем, способным в перспективе принести доход. А вот об упадке дел в компании и снижении ликвидности говорит уменьшение внеоборотных активов. Следовательно, рассчитывать на прибыль предприятию пока не приходится, наоборот, могут потребоваться немалые вложения.
Скорректированные внеоборотные активы: формула
Проводя анализ состояния компании, экономист рассчитывает целый ряд значений по различным показателям, том числе вычисляет скорректированные внеоборотные активы. Для расчета скорректированного показателя производят суммирование значений на отчетную дату:
- НМА за минусом показателя деловой репутации;
- ОС за минусом капитальных затрат, израсходованных на арендуемые ОС;
- Капвложения на незавершенное производство (кроме затрат на арендованные ОС);
- Значение ДВ по балансу;
- Долгосрочные финансовые вложения по балансу;
- Показатель прочих активов, приравненных к внеоборотным.
Если арендуемых объектов в компании не имеется, то можно вычислить скорректированные внеоборотные активы в балансе сложением строк: стр. 1110 + стр. 1150 + стр. 1160 + стр. 1170 + стр.1190.
Суть расчета – вычленить величину активов, работающих в предприятии, не учитывая при этом затраты, направленные на содержание не собственных, а арендованных ОС и стоимостное выражение деловой репутации.
Методика проведения финансового анализа арбитражными управляющими
1. Общие положения методики
Данная методика разработана на основе Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа». Данные Правила определяют принципы и условия проведения арбитражным управляющим финансового анализа, а также состав сведений, используемых арбитражным управляющим при его проведении.
При проведении финансового анализа арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках.
Отчет, генерируемый программой, может быть использован арбитражным управляющим в качестве базиса при проведении финансового анализа, а также при написании заключения, характеризующего положение предприятия-должника на дату проведения анализа с точки зрения его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности.
В соответствии с вышеуказанным постановлением в процессе аналитической работы рассчитываются финансовые показатели, указываются причины утраты платежеспособности с учетом динамики изменения показателей.
Источниками информации для анализа деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, представленная следующими документами:
1) бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);
2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД);
3) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД).
Для корректного расчета и отображения отчетных форм, необходимо введение дополнительных данных, представленных в Параметрах редактирования в форме "Дополнительная информация по предприятию" (раздел "Исходные данные" на Навигационной панели):
1) капитальные затраты на арендуемые основные средства;
2) незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства;
3) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
4) просроченная задолженность перед кредиторами.
2. Коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета
2.1. Основные показатели, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия-должника:
а) совокупные активы (пассивы) - баланс (валюта баланса) активов (пассивов);
б) скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;
в) оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров;
г) долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
д) ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов;
е) наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);
ж) краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);
з) потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;
и) собственные средства - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;
к) обязательства должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника;
л) долгосрочные обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств;
м) текущие обязательства должника - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;
н) выручка нетто - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;
о) валовая выручка - выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
п) среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;
р) чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
Для установления платежеспособности предприятия используются следующие показатели финансовой отчетности, представленные в таблице "Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности должника":
Таблица: Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности должника
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменение |
|
относит. % |
||||
|
Совокупные активы (пассивы) |
||||
|
Скорректированные внеоборотные активы |
||||
|
Оборотные активы |
||||
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
||||
|
Ликвидные активы |
||||
|
Наиболее ликвидные оборотные активы |
||||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
||||
|
Потенциальные оборотные активы к возврату |
||||
|
Собственные средства |
||||
|
Обязательства должника |
||||
|
Долгосрочные обязательства должника |
||||
|
Текущие обязательства должника |
||||
|
Выручка нетто |
||||
|
Валовая выручка |
||||
|
Среднемесячная выручка |
||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
||||
2.2. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника.
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.
Коэффициенты, характеризующие ликвидность и степень платежеспособности должника, а также динамика их изменения представлены в расчетно-аналитической таблице "Коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации".
Таблица: Коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменение |
|
относит. % |
||||
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
||||
|
Коэффициент текущей ликвидности. |
||||
|
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами. |
||||
|
Степень платежеспособности по текущим обязательствам. |
||||
2.3. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость и деловую активность должника
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах).
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов.
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам.
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации.
Рентабельность активов
Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.
Норма чистой прибыли
Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации.
Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).
В таблице представлен расчет и анализ перечисленных коэффициентов, а также анализ динамики расчетных данных, позволяющие оценить степень финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.
Таблица: Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость и деловую активность должника
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменение |
|
относит. % |
||||
|
Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
||||
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
||||
|
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах. |
||||
|
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам |
||||
|
Рентабельность активов |
||||
|
Норма чистой прибыли |
||||
3. Анализ активов должника
Арбитражный управляющий проводит анализ активов (имущества и имущественных прав) и пассивов (обязательств) должника, результаты которого указываются в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.
Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.
Для расчета и оценки активных статей баланса предлагается расчетно-аналитическая таблица «Анализ активов». В таблице представлен расчет и анализ всех составляющих активную часть баланса, а также анализ динамики расчетных данных, позволяющих оценить имущественный потенциал предприятия, а также эффективность его использования.
Таблица: Анализ активов
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Среднее значение |
Горизонтальный анализ |
Вертикальный анализ |
||
темп роста, % |
На начало периода |
На конец периода |
|||||
1.Внеоборотные активы |
|||||||
|
Нематериальные активы |
|||||||
|
Основные средства |
|||||||
|
Незавершенное строительство |
|||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||||||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|||||||
|
Денежные средства |
|||||||
|
Прочие внеобортные активы |
|||||||
2.Оборотные активы |
|||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|||||||
|
Дебиторская задолженность |
|||||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|||||||
|
Прочие оборотные активы |
|||||||
4. Анализ пассивов должника
Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.
Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Для расчета и оценки пассивных статей баланса предлагается расчетно-аналитическая таблица «Анализ пассивов». В таблице представлен расчет и анализ всех составляющих пассивную часть баланса, а также анализ динамики расчетных данных.
Таблица: Анализ пассивов
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Сред-нее значение |
Горизонтальный анализ |
Вертикальный анализ |
||
темп роста, % |
На начало периода |
На конец периода |
|||||
1. Капитал и резервы |
|||||||
|
Уставный капитал |
|||||||
|
Добавочный капитал |
|||||||
|
Резервный капитал |
|||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|||||||
2. Долгосрочные обязательства |
|||||||
|
Займы и кредиты |
|||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||||||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|||||||
|
Займы и кредиты |
|||||||
|
Кредиторская задолженность |
|||||||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
|||||||
|
Доходы будущих периодов |
|||||||
|
Резервы предстоящих расходов |
|||||||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|||||||
5. Обобщающая оценка финансового состояния предприятия
Данные динамики основных показателей финансовых результатов представлены в таблице "Анализ совокупных активов и пассивов", а также в таблице "Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности должника".
Таблица: Анализ совокупных активов и пассивов
Наименование показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Среднее значение |
Горизонтальный анализ |
Вертикальный анализ |
||
темп роста, % |
На начало периода |
На конец периода |
|||||
Совокупные активы |
|||||||
|
1.Внеоборотные активы |
|||||||
|
2.Оборотные активы |
|||||||
Совокупные пассивы |
|||||||
|
1. Капитал и резервы |
|||||||
|
2. Долгосрочные обязательства |
|||||||
|
3. Краткосрочные обязательства |
|||||||
Вступление в силу Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» повлекло за собой соответствующее изменение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая является одним из основных источников информации для проведения анализа финансового состояния должника. В связи с этим в настоящий момент времени требует актуализации в соответствии с современными условиями хозяйствования и Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» .
Финансовый анализ, в соответсвии с вышеуказанным документом проводится арбитражным управляющим в следующих целях:
- подготовки предложения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении его соответствующей процедуры банкротства;
- определения возможности покрытия за счет имущества должника судебных расходов;
- подготовки плана внешнего управления;
- подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления (внешнего управления) и переходе к конкурсному производству;
- подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.
Можно представить в виде следующей модульной структуры:
Анализ завершается подготовкой выводов о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства, о возможности или невозможности покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему в случае, если в отношении должника введена процедура наблюдения.
Напомним, что основными источниками информации для проведения анализа финансового состояния должника являются: результаты ежегодных проводимых должником инвентаризаций; данные статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности; регистры бухгалтерского и налогового учета; материалы аудиторской проверки; отчеты оценщиков (при их наличии); учредительные документы; планы; сметы; калькуляции и т.д.
Анализ коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника
В первую очередь арбитражный управляющий рассчитывает и анализирует коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность должника. Основные источники информации, используемые для подсчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности компании-должника, представлены в нижеприведенной таблице:
| № п/п | Наименование показателя | Расчет показателя |
|---|---|---|
| 1 | Совокупные активы (пассивы) | Совокупные активы (пассивы) = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1600) |
| 2 | Скорректированные внеоборотные активы | Скорректированные внеоборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1110) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (деловая репутация) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (организационные расходы) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1150) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (капитальные затраты на арендуемые основные средства) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (незавершенные капитальные вложения) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1160) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1170) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1190) |
| 3 | Оборотные активы | Оборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1210) - Пояснения к бухгалтерскому балансу (товары отгруженные) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5501) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1250) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5305) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1260) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1220) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1320) |
| 4 | Долгосрочная дебиторская задолженность | Долгосрочная дебиторская задолженность = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5501) |
| 5 | Ликвидные активы | Ликвидные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1250) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5305) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1260) |
| 6 | Наиболее ликвидные оборотные активы | Наиболее ликвидные оборотные активы = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1250) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1240) |
| 7 | Краткосрочная дебиторская задолженность | Краткосрочная дебиторская задолженность = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (товары отгруженные) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 5510) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) |
| 8 | Потенциальные оборотные активы к возврату | Потенциальные оборотные активы к возврату = Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (списанная в убыток сумма дебиторской задолженности) + Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (сумма выданных гарантий и поручительств) |
| 9 | Собственные средства | Собственные средства = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1300) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1530) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1540) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (капитальные затраты по арендованному имуществу) - Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный капитал) - Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1320) |
| 10 | Обязательства должника | Обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1520) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1550) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1410) + Бухгалтерский баланс (стр. 1450) |
| 11 | Долгосрочные обязательства должника | Долгосрочные обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1410) + Бухгалтерский баланс (стр. 1450) |
| 12 | Текущие обязательства должника | Текущие обязательства должника = Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1510) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1520) + Бухгалтерский баланс (ф. №1, стр. 1550) |
| 13 | Выручка нетто | Выручка нетто = Отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2110) |
| 14 | Валовая выручка | Валовая выручка = Главная книга (кредит счета 90, субсчет 1) или с погрешностью отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2110) |
| 15 | Среднемесячная выручка | Среднемесячная выручка = Главная книга (кредит счета 90, субсчет 1) или с погрешностью отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2110) / Период анализа |
| 16 | Чистая прибыль (убыток) | Чистая прибыль (убыток) = Отчет о финансовых результатах (ф. №2, стр. 2400) |
По мнению автора, основываясь на данных исследованиях, с большой степенью вероятности можно утверждать, что методика расчета показателей, используемых для расчета характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника коэффициентов, а также методика расчета самих коэффициентов требуют уточнения.
В частности, показатель «Оборотные активы» рассчитывается как сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал и собственных акций, выкупленных у акционеров. Стоимость запасов можно определить по стр. 1210 бухгалтерского баланса. Для определения стоимости товаров отгруженных следует привлекать данные пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Кроме того, представляется целесообразным дополнительно оценить эффективность использования запасов. Так, значительные суммы по рассматриваемой балансовой статье не всегда свидетельствуют о расширении масштабов деятельности хозяйствующего субъекта либо о стремлении руководства организации защитить свои денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции. Накопление сверхплановых запасов может свидетельствовать об их неликвидном характере, либо, напротив, хозяйствующий субъект может понести убытки, связанные с их нехваткой (потери в объеме реализации продукции, перебои в производстве). В этом случае будет разумно провести анализ оборачиваемости производственных запасов по каждому их виду.
Однако для проведения такого исследования необходимы детальные пояснения, отраженные должником в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финрезультатах, а степень детализации информации в расшифровках отдельных показателей бухгалтерского баланса является прерогативой хозяйствующих субъектов.
Для определения стоимости долгосрочной дебиторской задолженности необходимо также использовать данные пояснений к бухбалансу и отчету о финрезультатах. Практический опыт свидетельствует, что величина дебиторской задолженности может быть несколько завышена вследствие включения в ее состав задолженности, взыскание которой маловероятно. Следовательно, арбитражному управляющему необходимо привлекать дополнительные источники информации, согласно которым можно будет проанализировать давность образования дебиторской задолженности и определить, есть ли в ее составе суммы, по которым истекают сроки исковой давности.
Более детально следует проанализировать и балансовую статью «Денежные средства и денежные эквиваленты» (стр. 1250). Так, при наличии большого удельного веса неликвидных запасов, нереальной для взыскания дебиторской задолженности, замороженных на счетах денежных средств и т.д. балансовые значения оборотных активов не всегда соответствуют действительности. Таким образом, принимая во внимание только данные, отраженные в бухгалтерском балансе и в составе пояснений к бухбалансу и отчету о финрезультатах, величина показателя «Оборотные активы» может быть несколько завышена. В конечном итоге это создаст угрозу завышения степени ликвидности хозяйствующего субъекта, приведет к значениям коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника, которые не соответствуют реальным условиям.
Для расчета показателя «Потенциальные оборотные активы к возврату» в пояснениях должна быть отражена информация о списанной в убыток сумме дебиторской задолженности и сумме выданных гарантий и поручительств. Ранее данные показатели находили свое отражение в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах по статьям «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и «Обеспечение обязательств и платежей выданные».
В Правилах проведения арбитражным управляющим финансового анализа в состав показателя «Наиболее ликвидные оборотные активы» включены денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров). На сегодняшний день логический смысл данного показателя несколько потерян в связи с отражением балансовой статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» в составе не разд. II, а разд. III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Иными словами, при расчете данного показателя арбитражный управляющий основывается на своем профессиональном суждении.
Величина показателя «Текущие обязательства должника» определяется как сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств должника.
Принимая во внимание статью бухгалтерского баланса «Кредиторская задолженность», автор полагает обоснованным учитывать ее качество, так как «...качество кредиторской задолженности может быть оценено по удельному весу в ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченная выданными векселями, в ее общей сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации» .
По мнению автора, для оценки качества кредиторской задолженности необходимо привлекать дополнительные источники информации, такие как информация о среднем сальдо по счету «Векселя выданные», информация о сумме погашенных обязательств по векселям за анализируемый период, информация о средних сроках платежей, которые оговариваются в векселях. Помимо этого, целесообразно оценивать и среднюю продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия .
Логика работы с коэффициентами, характеризующими финансово-хозяйственную деятельность должника, предполагает рассмотрение каждого показателя в динамике и с точки зрения его соответствия рекомендуемому уровню. С большей степенью вероятности можно говорить о достаточно проблематичном обосновании допустимых значений коэффициентов. В каждом конкретном случае необходимо учитывать отраслевую принадлежность хозяйствующего субъекта, особенности функционирования отрасли, длительность производственного цикла, оценивать структуру активов и характер обязательств должника, корректировать их балансовые значения, рассчитывать длительность оборота (например, время, необходимое для трансформации производственных запасов и дебиторской задолженности в денежные средства, время, которое может занять погашение текущих обязательств должника, и т.п.).
В состав показателей, характеризующих платежеспособность должника, входят следующие:
- коэффициент абсолютной ликвидности;
- коэффициент текущей ликвидности;
- показатель обеспеченности обязательств должника его активами;
- степень платежеспособности по текущим обязательствам.
Особое внимание следует обратить на коэффициент текущей ликвидности и на методику его расчета. В соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа:
Коэффициент текущей ликвидности : характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника.При этом в состав ликвидных активов включены суммы стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. Балансовая статья «Запасы» из расчета исключена. Не учитывается при расчете данного показателя и величина долгосрочной дебиторской задолженности.
Практический опыт свидетельствует, что коэффициент текущей ликвидности представляет собой наиболее широко используемый в мировой практике показатель, служащий для оценки инвестиционной привлекательности хозяйствующего субъекта. Его результативное значение показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. .
При оценке деловой активности должника следует принимать во внимание разный порядок представления данных в формах отчетности. Так, например, в бухгалтерском балансе данные представляются на отчетную дату, а в отчете о финансовых результатах - нарастающим итогом за весь отчетный период. Следовательно, сопоставлять показатели этих двух форм следует с осторожностью, тем более что в соответствии с рассматриваемыми Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа для расчета и анализа коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника, необходимо привлекать данные квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве).
Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности
Следующие этапы анализа финансового состояния должника, в частности требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, его положения на товарных и иных рынках,
Требования к анализу активов и пассивов и возможности безубыточной деятельности хозяйствующего субъекта, описаны в Правилах достаточно подробно. Данный факт является несомненным достоинством официальной методики финансовой диагностики должника. Однако, следует отметить, что в Требованиях к анализу активов и пассивов должника должное внимание не уделено таким балансовым статьям, как «Прочие внеоборотные активы», «Прочие оборотные активы», «Прочие обязательства» в составе разд. IV и V бухбаланса соответственно. С высокой степенью вероятности можно говорить о значимости данных статей бухгалтерского баланса, так как указанные статьи включены в расчет показателей, используемых для расчета характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника коэффициентов.
Отмеченные факты позволяют предположить, что принципы, которыми должен руководствоваться арбитражный управляющий при проведении финансового анализа, такие как принцип полноты и принцип достоверности, на практике могут быть реализованы не в полной мере. Так, принцип полноты может быть поставлен под сомнение в результате отсутствия необходимых расчетных показателей для коэффициентного анализа в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Принцип достоверности, в свою очередь, может быть соблюден не в полной мере в силу наличия и не выявления арбитражным управляющим фактов искажения отчетной информации - вуалирования и фальсификации. Таким образом, арбитражному управляющему необходимо будет провести дополнительные процедуры для устранения сомнений в том, что принципы полноты и достоверности соблюдены им в полной мере.
Обобщая все вышесказанное, отметим, что в связи с внесением последних изменений в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и отсутствием соответствующих редакций Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» значительно возрастает роль арбитражного управляющего как аналитика. От того, насколько качественно проведено аналитическое исследование, в частности проанализировано финансовое состояние должника, зависит эффективность и результативность подготовленных арбитражным управляющим предложений.
Список литературы:
- Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2012.
- Карпунина Е.В. Неоднозначный подход к оценке платежеспособности должников // Научные труды Вольного экономического общества России. 2009. Т. 106.
- Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №367.
- О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н.
- Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2011.
- Чеглакова С.Г. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности в оценке финансовой устойчивости // Экономический анализ: теория и практика. 2010. №7.
- Чеглакова С.Г., Карпунин А.Ю., Карпунина Е.В. Информационная база анализа финансового состояния в целях прогнозирования вероятности банкротства сельскохозяйственных организаций // Экономика и предпринимательство. 2013. №12-1.
Сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые
основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в
материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.
Внеоборотные активы
Постановление Правительства РФ от 25.06.03 № 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового
анализа"
Смотреть значение в других словарях
Активы
— — имущество предприятий, в состав которого входят основные средства, другие долгосрочные вложения (включая нематериальные активы), оборотные средства, финансовые активы.
Юридический словарь
Активы Банка
— — размещение собственного капитала банка и средств вкладчиков с целью получения прибыли. Отражаются в активе бухгалтерского баланса банка. В А.б. включают: кассовую……..
Юридический словарь
Активы Денежные
— — денежные средства и обязательства сторонних лиц уплатить данной организации некоторую фиксированную сумму; последние отражаются в балансе по величине, которую ожидается……..
Юридический словарь
Активы Ликвидные
— — наличные деньги, золото, остатки средств до востребования на счетах, депозиты сроком до одного календарного месяца, частные и государственные ценные бумаги, коммерческие……..
Юридический словарь
Активы Нематериальные
— — ценности, имеющие стоимостное выражение и не являющиеся физическими объектами, напр. ценные бумаги, арендные права, технологии, патенты и другие объекты интеллектуальной собственности.
Юридический словарь
Активы Неосязаемые
— — активы, не имеющие физической натуральной формы, но наделенные "неосязаемой ценностью" и в силу этого приносящие фирме дополнительный доход. Сюда входят: торговые……..
Юридический словарь
Активы Паевого Инвестиционного Фонда
— — имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, в состав которого входят финансовые вложения (ценные бумаги), денежные средства, дебиторская задолженность. Активы……..
Юридический словарь
Активы Ссср
— недвижимая и движимая государственная собственность СССР за пределами его территории, золотовалютные фонды и резервы СССР, инвестиции за рубежом, любые финансовые……..
Юридический словарь
Внеоборотные Активы
— — собственные средства фирм, изъятые ими из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском балансе. К В.о. относят отвлеченные средства, текущие изъятия оборотных……..
Юридический словарь
Деловые Активы
— — совокупность вещественного и невещественного движимого имущества, задействованного торговцем или промышленником на своем предприятии.
Юридический словарь
Денежные Активы
— — денежные средства и обязательства сторонних лиц уплатить данной организации некоторую фиксированную сумму; Д.а. отражаются в балансе по величине, которую……..
Юридический словарь
Инвестиции В Другие Нефинансовые Активы
— — затраты на приобретение объектов природопользования и других нефинансовых активов. ("Инструкция по заполнению форм государственной статистической отчетности по……..
Юридический словарь
Ликвидные Активы
— -1) активы, которые быстро можно обратить в денежные средства. Л.а. равны текущим активам за вычетом товарно-материальных запасов и отражаются в третьем разделе активной……..
Юридический словарь
Ликвидные Активы Банка
— — наличные деньги, золото, остатки средств до востребования на четах, депозиты сроком до одного месяца, частные и государственные краткосрочные ценные бумаги, коммерческие……..
Юридический словарь
Наиболее Ликвидные Активы
— — часть оборотных активов, к ко- торой относятся наличность, средства на счетах кредитополучателя в банках, прочие денежные средства и легко реализуемые ценные бумаги……..
Юридический словарь
Нематериальные Активы
— — ценности, имеющие стоимостное выражение и не являющиеся физическими объектами (напр., гудвилл, арендные права, лицензии, патенты, товарные знаки, ноу-хау и другие объекты……..
Юридический словарь
Неосязаемые Активы
— — активы, не имеющие физической натуральной формы, но наделенные "неосязаемой ценностью" и в силу этого приносящие фирме дополнительный доход. В Н.а. входят: торговые……..
Юридический словарь
Нетто-активы
— — рыночная стоимость капитала компании с учетом нематериальных активов компании и ее долговых обязательств.
Юридический словарь
Оборотные Активы
— — оборотные средства предприятий, отражаемые в активе их бухгалтерского баланса.
Юридический словарь
Реальные Активы
— — сумма остатков (сальдо) основных средств (за вычетом износа), производственных запасов незавершенного производства, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Юридический словарь
Текущие Активы
— — средства, обращаемые в денежную наличность в течение краткосрочного хозяйственного цикла, не превышающего один год. Та. отражаются во втором и третьем разделах баланса.
Юридический словарь
Чистые Активы
— активы, свободные от обязательств, что соответствует понятию собственных средств (капитала) применительно к кредитной организации.
Юридический словарь
Чистые Ликвидные Активы
— — сумма наличных денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг, а т.ж. дебиторской задолженности по счетам.
Юридический словарь
Чистые Текущие Активы
— — текущие, легко реализуемые активы за вычетом затрат, связанных с их реализацией.
Юридический словарь
Инвестиции В Нефинансовые Активы
— инвестиции в основной капитал, затраты на капитальный ремонт, инвестиции в нематериальные активы, на прирост запасов материальных оборотных средств,……..
Социологический словарь
Посмотреть в Wikipedia статью для Скорректированные Внеоборотные Активы
Конституционное право России → Юридический словарь → Слова на букву «С» юридического словаря → Что означает термин Скорректированные внеоборотные активы в юридическом словаре?
Скорректированные внеоборотные активы это:
б) скорректированные внеоборотные активы — сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;
Самые просматриваемые слова
Стратегическое предприятие (организация)
Выпуск продукции в обращение
Сети инженерно-технического обеспечения
Аварийная ситуация на воздушном судне
Легитимность документа
Автомобильные дороги общего пользования
Суммарная поэтажная площадь
Мобилизационное задание
Извещение о вводе налоговой декларации (расчета) в электронном виде
Дорожное хозяйство
Адресная справка
Криптосредство
Промышленный объект
Запрос межведомственный
Информационные машины и оборудование
Производственная деятельность
Производственный инвентарь
Военнослужащие
Постижерные работы
Спуск руководящий ж/д пути
Ссылки на определение понятия «Скорректированные внеоборотные активы»:
Уважаемые пользователи сайта. На данной странице вы найдете определение понятия «Скорректированные внеоборотные активы».
Порядок проведения анализа внеоборотных активов
Полученная информация поможет вам понять, что такое Скорректированные внеоборотные активы. Если по вашему мнению определение термина «Скорректированные внеоборотные активы» ошибочно или не обладает достаточной полнотой, то рекомендуем вам предложить свою редакцию этого слова.
Для вашего удобства мы оптимизируем эту страницу не только по правильному запросу «Скорректированные внеоборотные активы», но и по ошибочному запросу «crjhhtrnbhjdfyyst dytj,jhjnyst frnbds». Такие ошибки иногда происходят, когда пользователи забывают сменить раскладку клавиатуры при вводе слова в строку поиска.
Описание страницы: На данной странице представлено определение понятия «Скорректированные внеоборотные активы»
Ключевые слова страницы: Скорректированные внеоборотные активы, это, определение, понятие, термин, дефиниция, что значит, что означает, слово, значение
Активы организации состоят из двух разнородных частей: оборотной и внеоборотной. Внеоборотная часть – это активы, срок использования которых выше годичного. В практике финансового анализа хозяйствующего субъекта используется понятие скорректированных внеоборотных активов (СВНА). Корректировка происходит по ряду показателей внеоборотных активов путем их исключения из общей суммы. Скорректированные внеоборотные активы используются в расчетах ключевых относительных показателей экономической стабильности фирмы.
Что представляют собой скорректированные внеоборотные активы
К внеоборотным активам, эксплуатирующимся для получения экономической выгоды в организации более года, относятся:
- исследования и разработки, по конечному результату последних;
- финансовые вложения с ожидаемым экономическим эффектом в срок более года;
- другие активы, имеющие признаки внеоборотных.
СВНА — это:
- НМА без деловой репутации и организационных затрат;
- ОС без капвложений на аренду ОС;
- другие активы с долгосрочным периодом использования.
По приведенным данным легко определяются ключевые различия в исчислении двух показателей и данные, исключаемые из внеоборотных активов при расчете СВНА.
Методика определения СВНА, опирающаяся на баланс организации, использует следующие величины:
- нематериальных активов на отчетную дату, за вычетом стоимостного выражения деловой репутации;
- основных фондов, за вычетом произведенных на арендуемую часть этих фондов капзатрат;
- незавершенных капвложений, за вычетом сумм, имеющих отношение к аренде ОС;
- сумма доходных вложений в материальные ценности, как указано в балансе;
- сумма финансовых вложений, имеющих долгосрочный характер, как указано в балансе;
- сумма прочих активов внеоборотного характера, как указано в балансе.
Она закреплена в правительственном Постановлении №367 от 25-06-03 г. Это документ, предназначенный для арбитражных управляющих, он представляет собой подробно изложенные правила, по которым ответственные лица обязаны проводить финансовый анализ хозяйствующего субъекта.
Состав СВНА удобно представить в виде формулы, по строкам баланса: СВНА = с. 1110 + с. 1150 + с. 1160 + с. 1170 + с. 1190.
Данные по:
- капзатратам на аренду ОС;
- незавершенным кап. вложениям;
- незавершенным капзатратам на аренду ОС;
- деловой репутации фирмы;
- организационным расходам
можно найти в отчете о прибылях и убытках и в пояснениях к балансу – формах в составе бухгалтерской отчетности.
На заметку. В настоящее время пояснения к балансу являются не обязательной, а лишь рекомендованной к заполнению формой отчетности. Сдаются в виде таблицы, согласно пр. 66 от 02-07-10 г., изданного Минфином.
Как рассчитываются скорректированные внеоборотные активы
Пусть условно в бухгалтерской отчетности имеются следующие данные на отчетную дату конца года:
НМА (с. 1110) – 55000 руб., ОС (с. 1150) – 930000 руб.;
- доходные вложения в МЦ (с. 1160) – 42000 руб.;
- фин. вложения (с. 1170) – 88000 руб.;
- прочие ВНА (оборудование, требующее монтажа, с. 1190) – 110000 руб.
Кроме того, из пояснений отчета о прибылях и убытках известно, что:
- деловая репутация фирмы – 31000 руб.;
- затраты на арендуемые ОС – 15000 руб.;
- незавершенные вложения капитального характера – 77500 руб.;
- аналогичные незавершенные вложения по аренде ОС – 5200 руб.
Расчет показателей СВНА:
- НМА. 55000 – 31000 = 24000 руб.;
- ОС. 930000 – 15000 = 78000 руб.;
- Незавершенные капвложения. 77500 – 5200 = 72300 руб.;
- Доходные вложения в МЦ, полностью. 42000 руб.;
- Финансовые вложения долгосрочные, полностью. 88000 руб.;
- Оборудование как прочие ВНА, полностью. 110000 руб.
СВНА = 24000 + 78000 + 72300 + 42000 + 88000 + 110000 = 414300 руб.
При проведении анализа финансового состояния, как правило, рассчитываются показатели за 3 предшествующих года, в необходимых случаях – и за более длительный период.
На заметку. Нормативными документами предусмотрен анализ не менее чем за 2 года до банкротства хозяйствующего субъекта. Правилами (приказ 367) рекомендуется расчет поквартальных показателей финансово-хозяйственного состояния и за период проведения процедур банкротства, в динамике.
Результаты оформляются в виде таблиц для удобства восприятия и последующих расчетов коэффициентов, характеризующих экономику объекта исследования.
Применение показателя при расчете коэффициентов
Постановление №367, о нем упоминалось выше, — практическое руководство к действию для арбитражных управляющих. Управляющий, одной из обязанностей которого является проведение аналитической работы, направленной на оценку реального финансового состояния банкрота, перспектив возврата его долгов, использует показатель СВНА сам по себе, равно как и в составе расчетов.
Согласно Правилам, на основе СВНА исчисляется несколько экономических коэффициентов:
- Показатель обеспеченности хозяйствующего субъекта его активами. Он входит в группу коэффициентов, характеризующих уровень платежеспособности организации.
Это величина активов на единицу долга, определяемая отношением суммы ликвидных активов и СВНА к обязательствам. - Показатель обеспеченности хозяйствующего субъекта собственными оборотными средствами, или доля этих средств в сумме всех оборотных активов. Он входит в группу коэффициентов, определяющих финансовую устойчивость организации. Это результат разницы между собственными средствами и СВНА, в отношении к объему оборотных активов.
Главное
- Скорректированные внеоборотные активы (СВНА) – это активы вне оборота, из суммы которых исключены некоторые величины.
- Данные для расчета СВНА берутся из баланса, а также ряда расшифровывающих его данные учетных записей.
- Расчет СВНА необходим при проведении процесса банкротства организации. Данные используются арбитражными управляющими в целях объективной оценки платежеспособности должника.
- Полученные данные используются сами по себе и в составе ряда экономических коэффициентов.