ما هو مدرج في الاستثمارات المالية في الميزانية العمومية. الاستثمارات المالية قصيرة الأجل في الميزانية العمومية تشمل الاستثمارات المالية الأسهم الخاصة

- ضمانة تثبت مبلغ الوديعة مع شهادة مكتوبة من البنك بإيداع الأموال.

أنواع الاستثمارات المالية وتقييمها

يجب أن يسبق تنفيذ الاستثمارات المالية تحليل شامل لسوق الأصول المالية، مما يسهل اختيار الخيار الأمثل الذي يضمن موثوقية وربحية الاستثمارات المنفذة.

الاستثمارات المالية- الاستثمارات والأوراق المالية للمنظمات الأخرى، وتكاليف الاقتناء؛ الأموال المقترضة على أراضي روسيا والخارج؛ الودائع في مؤسسات الائتمان. حسابات القبضالمكتسبة على أساس التنازل عن حق المطالبة ، وما إلى ذلك.

وفقًا لـ PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية"، يجب إدراج الأصول التالية في الاستثمارات المالية لمنظمة ما للأغراض المحاسبية: الأوراق المالية الحكومية والبلدية، والأوراق المالية للمنظمات الأخرى، بما في ذلك سندات الدين، التي يكون تاريخها و تكلفة السداد المحددة (السندات والفواتير)؛ المساهمات في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الشركات التابعة وشركات الأعمال التابعة)؛ القروض المقدمة لمنظمات أخرى، والودائع في مؤسسات الائتمان، والمستحقات المكتسبة على أساس التنازل عن المطالبات، وما إلى ذلك.

يتم أيضًا أخذ مساهمات المنظمة الشريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة في الاعتبار كجزء من الاستثمارات المالية (الجدول 12.1).

تكوين الاستثمارات المالية

• توافر المستندات المنفذة بشكل صحيح والتي تؤكد وجود حق المنظمة في ذلك الاستثمارات الماليةوتلقي الأموال أو الأصول الأخرى الناشئة عن هذا الحق؛
• الانتقال إلى تنظيم المخاطر المالية المرتبطة بالاستثمارات المالية (مخاطر تغيرات الأسعار، ومخاطر إعسار المدين، ومخاطر السيولة، وما إلى ذلك)؛
• القدرة على جلب فوائد اقتصادية (دخل) للمنظمة في المستقبل في شكل فوائد أو أرباح أو زيادة في قيمتها (في شكل الفرق بين سعر البيع (الاسترداد) للاستثمار المالي وشرائه قيمتها نتيجة تبادلها واستخدامها في سداد التزامات المنظمة زيادة في الجارية القيمة السوقيةإلخ.).

• أسهم الخزينة شركة مساهمةمن المساهمين لإعادة البيع أو الإلغاء لاحقًا؛
• الفواتير الصادرة عن المؤسسة المصدرة للفاتورة والتي يتلقاها بائع المنظمة عند دفع ثمن البضائع المباعة والمنتجات والعمل المنجز والخدمات المقدمة (في دفع ثمن هذه البضائع (الأعمال والخدمات)، إذا كان الدافع لها هو المشتري نفسه؛
• استثمارات المنظمة في العقارات والممتلكات الأخرى التي لها شكل ملموس، والتي تقدمها المنظمة مقابل رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) لغرض توليد الدخل، أي الأصول التي لها شكل ملموس، مثل الأصول الثابتة الأصول والمخزونات، وكذلك الأصول غير الملموسةالتي ليست استثمارات مالية؛
• المعادن الثمينة, مجوهراتوالأعمال الفنية وغيرها من الأشياء الثمينة المماثلة التي تم الحصول عليها ليس لغرض الأنواع الشائعةأنشطة.

يتم اختيار الوحدة المحاسبية للاستثمارات المالية من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه الاستثمارات، فضلاً عن التحكم المناسب في توفرها وحركتها. اعتمادًا على طبيعة الاستثمارات المالية وترتيب اقتنائها واستخدامها، يمكن أن تكون وحدة الاستثمارات المالية عبارة عن سلسلة أو دفعة أو ما إلى ذلك، مجموعة متجانسة من الاستثمارات المالية.

تحتفظ المنظمة بالمحاسبة التحليلية للاستثمارات المالية وذلك لضمان وصول المعلومات عن الوحدات المحاسبية للاستثمارات المالية والمنظمات التي تمت فيها هذه الاستثمارات (المصدرون الأوراق الماليةوالمنظمات الأخرى التي تكون المنظمة أحد المشاركين فيها، والمنظمات المقترضة، وما إلى ذلك).

تحتاج المنظمة إلى الاحتفاظ بسجلات تحليلية للاستثمارات المالية. يمكن أن تتشكل منظمة في المحاسبة التحليلية معلومات إضافيةحول الاستثمارات المالية للمنظمة، بما في ذلك حسب مجموعاتها (أنواعها).

تنص الفقرة 6 من PBU 19/02 بشكل منفصل على المعلومات المتعلقة بالأوراق المالية التي يجب الكشف عنها في هذه الحالة. بالنسبة للأوراق المالية الحكومية والأوراق المالية التابعة لمنظمات أخرى المقبولة للمحاسبة، يجب أن تحتوي المحاسبة التحليلية على المعلومات التالية على الأقل: اسم المصدر واسم الورقة المالية، والرقم، والسلسلة، وما إلى ذلك، والسعر الاسمي، وسعر الشراء، والنفقات المرتبطة باقتناء الأوراق المالية. الأوراق المالية، الكمية الإجمالية، تاريخ الشراء، تاريخ البيع أو التصرف الآخر، مكان التخزين. ميزات التقييم وقواعد الإفصاح الإضافية في البيانات الماليةيتم إنشاء المعلومات المتعلقة بالاستثمارات المالية في الشركات التجارية التابعة بشكل منفصل الفعل المعياريفي المحاسبة.

الاستلام والتقييم الأولي للاستثمارات المالية

وفق القانون المدنيالأوراق المالية RF هي الممتلكات المنقولةالمنظمات. مثل أي عقار آخر، فإنها تخضع لتقييم نقدي إلزامي وتنعكس في المحاسبة. عند قبولها للمحاسبة، تنقسم الاستثمارات المالية إلى مجموعتين: يمكن من خلالها تحديد القيمة السوقية الحالية، والتي لا يمكن القيام بذلك. تتضمن المجموعة الأولى الأوراق المالية المسعرة والأسهم (إذا كان المؤسس صندوق الاستثمار المشتركتنشر أسعارها بانتظام)، بالإضافة إلى الاستثمارات المالية الأخرى، القيمة الحاليةالذي تم توثيقه. وفي هذه الحالة يتم قبول الاستثمارات المالية للمحاسبة بتكلفتها الأصلية.

التكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم الحصول عليها مقابل رسوم من المنظمات الأخرى هي مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة للحصول عليها، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات التي ينص عليها القانون) الاتحاد الروسيبخصوص الضرائب والرسوم).

• المبالغ المدفوعة وفقا للعقد للبائع؛
• المبالغ المدفوعة للمنظمات والأشخاص الآخرين مقابل المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء هذه الأصول. إذا تم تزويد المنظمة بالمعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باتخاذ قرار بشأن الاستحواذ على الاستثمارات المالية، ولم تتخذ المنظمة قرارًا بشأن هذا الاستحواذ، يتم تضمين تكلفة هذه الخدمات في النتائج المالية منظمة تجارية(كجزء من مصاريف التشغيل) أو زيادة في المصاريف منظمة غير ربحيةفترة التقرير التي تم فيها اتخاذ القرار بعدم شراء الاستثمارات المالية؛
• المكافآت المدفوعة لمنظمة وسيطة أو أي شخص آخر تم من خلاله الحصول على الأصول كاستثمارات مالية؛
• التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة باقتناء الأصول كاستثمارات مالية.

لا يتم تضمين المصاريف العامة والمصروفات المماثلة الأخرى ضمن التكاليف الفعلية للحصول على استثمارات مالية، إلا عندما تكون مرتبطة مباشرة باقتناء استثمارات مالية.

يمكن تحديد التكاليف الفعلية للحصول على الأصول كاستثمارات مالية (بالنقصان أو بالزيادة) مع الأخذ بعين الاعتبار فروق المبالغ التي تنشأ في الحالات التي يتم فيها الدفع بالروبل بمبلغ يعادل المبلغ بالعملة الأجنبية (الوحدات النقدية التقليدية) قبل القبول الأصول كاستثمارات مالية في المحاسبة.

إذا كان مبلغ التكاليف (باستثناء المبالغ المدفوعة وفقًا للاتفاقية المبرمة مع البائع) لشراء مثل هذه الاستثمارات المالية كأوراق مالية ضئيلًا مقارنة بالمبلغ المدفوع وفقًا للاتفاقية المبرمة مع البائع، يحق للمنظمة الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات تشغيلية أخرى للمنظمة، بما في ذلك الفترة المشمولة بالتقرير، حيث تم قبول الأوراق المالية المحددة للمحاسبة.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم تقديمها كمساهمة في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمة كقيمتها النقدية، المتفق عليها من قبل مؤسسي (المشاركين) في المنظمة، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية لهذه الاستثمارات المالية مثل الأوراق المالية التي تتلقاها المنظمة مجانًا من المؤسسين أو المنظمات والأشخاص الآخرين على النحو التالي:

• قيمتها السوقية الحالية اعتبارا من تاريخ قبولها للمحاسبة. ولأغراض هذه اللائحة، تُفهم القيمة السوقية الحالية للأوراق المالية على أنها سعر السوق، المحسوب بالطريقة المنصوص عليها من قبل منظم التداول في سوق الأوراق المالية؛
• مقدار الأموال التي يمكن الحصول عليها نتيجة لبيع الأوراق المالية المستلمة في تاريخ قبولها للمحاسبة - للأوراق المالية التي لا يتم حساب سعر السوق لها من قبل منظم التداول في سوق الأوراق المالية.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي تم الحصول عليها بموجب اتفاقيات تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية كقيمة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة. يتم تحديد قيمة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة على أساس السعر الذي تحدد به المنظمة عادة، في ظروف مماثلة، قيمة الأصول المماثلة.

إذا كان من المستحيل تحديد قيمة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل منظمة ما، فإن قيمة الاستثمارات المالية التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقيات تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية يتم تحديدها على أساس التكلفة التي يتم فيها اقتناء استثمارات مالية مماثلة في ظروف مماثلة.

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي ساهمت في مساهمة المنظمة الشريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة كقيمتها النقدية، والتي تم الاتفاق عليها من قبل الشركاء في اتفاقية الشراكة البسيطة.

يتم تحديد التكلفة الأولية للاستثمارات المالية، والتي يتم تحديد تكلفتها عند الاقتناء بالعملة الأجنبية، بالروبل عن طريق إعادة الحساب العملة الأجنبيةبالمعدل البنك المركزيالاتحاد الروسي، اعتبارًا من تاريخ قبولها للمحاسبة.

الأوراق المالية التي لا تملكها المنظمة بموجب حق الملكية، الإدارة الاقتصاديةأو الإدارة التشغيليةولكن التي تكون في استعمالها أو التصرف فيها وفقا لشروط الاتفاقية تقبل للمحاسبة في الربط المنصوص عليه في الاتفاقية.

قد تتغير التكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم قبولها للمحاسبة بها في الحالات التي ينص عليها القانون وهذه اللائحة.

ولأغراض التقييم اللاحق، تنقسم الاستثمارات المالية إلى مجموعتين: الاستثمارات المالية التي يمكن تحديد قيمتها السوقية الحالية بالطريقة المنصوص عليها في هذه اللائحة، والاستثمارات المالية التي لم يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية لها.

الاستثمارات المالية التي يمكن تحديد قيمتها السوقية الحالية بالطريقة المحددة تنعكس في البيانات المالية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير بالقيمة السوقية الحالية عن طريق تعديل تقييمها إلى التقييم السابق تاريخ التقرير. يمكن للمنظمة إجراء هذا التعديل شهريًا أو ربع سنويًا.

يعزى الفرق بين تقييم الاستثمارات المالية بالقيمة السوقية الحالية في تاريخ التقرير والتقييم السابق للاستثمارات المالية إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية (كجزء من إيرادات أو نفقات التشغيل) أو زيادة في الدخل أو نفقات منظمة غير ربحية في المراسلات مع حساب الاستثمارات المالية.

تخضع الاستثمارات المالية التي لم يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية للانعكاس في البيانات المحاسبية والمالية اعتبارًا من تاريخ التقرير بتكلفتها الأصلية.

عند شراء الاستثمارات المالية باستخدام الأموال المقترضة، يتم أخذ تكاليف القروض والسلف المستلمة في الاعتبار وفقًا للوائح المحاسبية PBU 10/99 "نفقات المنظمة" واللائحة المحاسبية PBU 15/01 "المحاسبة عن القروض والقروض والتكاليف" لخدمتهم."

أحد المكونات الرئيسية للاستثمارات المالية هي الأوراق المالية. للتقديم وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي البورصةالأنواع التالية من الأوراق المالية مسموح بها في روسيا: السندات الحكومية، السندات، الكمبيالات، الشيكات، شهادات الإيداع والادخار، البنك كتب الادخارلحاملها وإيصالات المستودعات البسيطة والمزدوجة (وكل جزء منها) وسندات الشحن والأسهم وأوراق الخصخصة وشهادات الإسكان وكذلك الأوراق المالية المشتقة - شهادات الخيار.

يجب أن تحتوي جميع الأوراق المالية التفاصيل المطلوبة. ويترتب على غيابهم أو عدم امتثالهم بطلان المعاملة التي تتم من خلالهم.

شراء الأوراق المالية

• المبالغ المدفوعة للبائع؛
• تكلفة المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء هذه الأوراق المالية؛
• أجر الوسيط؛
• التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بشراء الأوراق المالية.

لا تشمل هذه القائمة الفوائد على القروض المستلمة لشراء الأوراق المالية (البند 3.2 من الأمر رقم 2 الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 15 يناير 1997). اعتبارًا من 1 يناير 2003، لا تؤدي الفائدة على هذه القروض إلى زيادة تكلفة الاستثمارات المالية (الأوراق المالية) المنعكسة في حساب الميزانية العمومية 58 "الاستثمارات المالية". يجب أن ينسبوا إلى نفقات التشغيل(الحساب الفرعي 91/2 "مصروفات أخرى").

الاستثناء الوحيد هو عندما تستخدم الشركة القرض المستلم الدفع المسبق. ثم يجب زيادة المستحقات بمقدار الفائدة (البند 15 من PBU 15/01). ولكن يجب أن يتم ذلك قبل قبول الأوراق للمحاسبة. كما أن تكاليف شراء الأوراق المالية لا تشمل النفقات العامة(ما لم تكن مرتبطة مباشرة بعملية الشراء هذه).

مثال. قامت المنظمة بشراء 100 سند من طرف ثالث. سعر كل سند 450 روبل. بلغت عمولة الوساطة 540 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90 روبل).

يجب على المحاسب إدخال الإدخالات التالية:

• المدين من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" ، دائن الحساب 76 "التسويات مع مدينون مختلفونوالدائنين" - 90 روبل - تعكس ضريبة القيمة المضافة على خدمات الوساطة؛
• الخصم من الحساب 58/2 "أوراق الدين" ، ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - 45450 روبل. (45,000+
  + 540 - 90) - تضاف السندات إلى الميزانية العمومية.

وفق قانون الضرائبلا تخضع الأوراق المالية في الاتحاد الروسي لضريبة القيمة المضافة، لذلك ليست هناك حاجة لتسجيل ضريبة القيمة المضافة الواردة عليها.

قد تنص اتفاقية الشراء والبيع على أن الأوراق المالية (وكذلك خدمات الحصول عليها) يتم دفعها بالروبل بسعر صرف العملة الأجنبية في اليوم الذي يقوم فيه المشتري بتحويل الأموال. في مثل هذه الحالة، يتم تعديل سعر الشراء (بالزيادة أو النقصان) بمقدار فروق المبلغ. صحيح أن هذا لا يمكن القيام به إلا قبل قبول الأوراق للمحاسبة.

وكقاعدة عامة، فإن الجزء الأكبر من تكاليف الشراء هو التكلفة الفعلية للأوراق المالية. إذا كانت حصة جميع التكاليف المتبقية لا تتجاوز 5٪ من المبالغ المدفوعة للبائع، فيمكن تسجيلها كمصروفات تشغيلية.

مثال. دعونا نستخدم شرط المثال السابق.

وبلغت التكاليف الأخرى لشراء السندات 1٪ (540 روبل - 90 روبل) / 45000 روبل أي أقل من 5٪. ولذلك يمكن للمحاسب أن يأخذها في الاعتبار إما في الحساب الفرعي 58/2 "سندات الدين" أو في الحساب الفرعي 91/2 "المصروفات الأخرى". في الحالة الثانية، يجب عليك إجراء الإدخالات التالية:

• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، ائتمان الحساب 51 " الحسابات الجارية"- 45000 روبل (100 قطعة * 450 روبل) — تم تحويل الأموال لدفع ثمن السندات؛
• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، ائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية" - 540 روبل. - تم دفع أتعاب شركة الوساطة.
• الخصم من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" ، ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - 90 روبل. — تنعكس ضريبة القيمة المضافة على خدمات الوساطة.

تنقسم الاستثمارات المالية، اعتمادًا على الشروط التي يتم إجراؤها من أجلها، إلى نوعين: طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

فترة العائد للاستثمارات المالية طويلة الأجل تتجاوز سنة واحدة. وتشمل هذه الاستثمارات الودائع في رؤوس الأموال المصرح بهاالمنظمات الأخرى، بما في ذلك التكاليف في الخارج لشراء الأسهم والسندات التي تحمل فائدة وتقديم القروض.

لا تتجاوز فترة إرجاع أو استرداد الاستثمارات المالية قصيرة الأجل سنة واحدة. ل هذا النوعتشمل الاستثمارات المالية أيضًا الاستثمارات في الأوراق المالية التي لم يتم تحديد تاريخ استحقاقها دون نية الحصول على دخل لأكثر من سنة واحدة.

الحساب 58 "الاستثمارات المالية" مخصص لمحاسبة الاستثمارات المالية.

إجراءات تسجيل القروض في حسابات محاسبة القروض هي كما يلي:

• حساب الخصم 58/3 "القروض المقدمة"،
• حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية" ؛

• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين ،
• الائتمان إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر" ؛

• حساب الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين."

استقبال الحفلة الأموال المقترضة، ملزم بدفع ضريبة القيمة المضافة إلى الموازنة.

عند سداد القروض المستلمة، يتم إجراء القيد المحاسبي التالي:

• الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" ،
• حساب الائتمان 58 "الاستثمارات المالية".

الاستثمارات المالية- هذه هي الأصول التي تدر دخلاً للمنظمة في شكل فوائد وأرباح وما إلى ذلك. (البند 2 PBU 19/02).

تشمل الاستثمارات المالية على سبيل المثال:

الأوراق المالية.

المساهمات في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمات الأخرى ؛

القروض المقدمة لمنظمات أخرى؛

ولحساب كل نوع من أنواع الاستثمار المالي يتم فتح حسابات فرعية لحساب 58 "استثمارات مالية".

تنعكس المعلومات حول هذه القروض في القسم. II الميزانية العمومية تحت بند "الحسابات المدينة".

بالإضافة إلى ذلك، تنص تعليمات استخدام دليل الحسابات على أنه يمكن المحاسبة عن الاستثمارات المالية كودائع في الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"، والحساب الفرعي 55-3 "حسابات الودائع"، والقروض بفائدة الصادرة للمصارف. يمكن أن ينعكس موظفو المنظمة في الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى"، الحساب الفرعي 73-1 "تسويات القروض المقدمة".

التخلص من الاستثمارات المالية

عند السداد من قبل المدين الالتزامات النقديةتعكس المنظمة التخلص من الاستثمارات المالية.

وفي هذه الحالة، تؤخذ المبالغ المستلمة من المدين في الاعتبار كجزء من إيرادات المنظمة الأخرى.

يتم أخذ التكلفة الأولية لاستثمار مالي في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى (البنود 25، 34 PBU 19/02، البنود 7، 16 من اللائحة المحاسبية "دخل المنظمة" PBU 9/99، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 N 32n، الفقرات 11، 19 من اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/1999 N 33n ).

وبالتالي، عند التخلص من الاستثمارات المالية، يتم شطب قيمتها من رصيد الحساب 58 "الاستثمارات المالية" في المراسلات مع الحساب الفرعي 91-2 "مصروفات أخرى".

الاستثمارات المالية والقوائم المحاسبية

بغض النظر عن الحساب المحاسبي الذي يعكس الأصول التي تعتبر، وفقًا لمتطلبات PBU 19/02، استثمارات مالية، يجب أن تظهر المعلومات المتعلقة بها في الميزانية العمومية كجزء من الاستثمارات المالية.

وبالتالي فإن السطر 1170 "الاستثمارات المالية" من الميزانية العمومية يشير إلى الأسهم والسندات التي حصلت عليها المنظمة، الفواتير الماليةوغيرها من الأوراق المالية.

كما أنه يعكس أيضًا المساهمات في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمؤسسات الأخرى، واتفاقيات المشاريع المشتركة ومبلغ القروض التي تحمل فوائد المقدمة من شركتك.

لاحظ أن السطر 1170 "الاستثمارات المالية" يعكس الاستثمارات المالية طويلة الأجل (البندان 2، 3 من PBU 19/02)، أي تلك التي تتجاوز فترة استحقاقها (تداولها) سنة واحدة بعد تاريخ التقرير.

يجب أن تنعكس تكلفة الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (التي لا تزيد فترة تداولها أو استحقاقها عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) في السطر 1240 "الاستثمارات المالية (باستثناء معادلات نقدية)" الميزانية العمومية.

وفقًا لتوضيح وزارة المالية الروسية، يجب أن يعكس السطر 1170 "الاستثمارات المالية" من الميزانية العمومية أيضًا معلومات عن مقدار الأموال المحولة من قبل المنظمة على حساب إيداع في منظمة أخرى، حتى تسجيل الدولةالتغييرات ذات الصلة الوثائق التأسيسية(رسالة بتاريخ 2015/06/02 م رقم 5027/04/07).

إذا قامت إحدى المنظمات بإعداد تفسيرات للميزانية العمومية والتقرير الخاص بها النتائج الماليةوفقًا للنماذج الواردة في مثال التوضيحات الواردة في الملحق رقم 3 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن، ثم للحصول على فك تشفير تفصيلي للمعلومات المتعلقة بالاستثمارات المالية، الجدولان 3.1 و3.2 ، المضمنة في النموذج القياسي لتفسيرات الميزانية العمومية، يتم ملؤها.




لا تزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.

الاستثمارات المالية: تفاصيل للمحاسب

• المحاسبة عن شراء العقارات بموجب اتفاقية التنازل عن الحقوق في المطالبات المتعلقة بالمشاركة في رأس المال في البناء

  سجل في الحساب 58 "الاستثمارات المالية". مستقبلا بعد...) على شكل زيادة في قيمة الاستثمارات المالية (على شكل الفرق بين سعر... بيع (استرداد) الاستثمار المالي وقيمة شرائه)) ( ... 02/19 "محاسبة الاستثمارات المالية"). يتوافق هذا الاستنتاج... كما أن الأصول غير الملموسة ليست استثمارات مالية. وهكذا، بعد... يجب أن تعكس المنظمة التصرف في الاستثمارات المالية، وهو ما ينعكس من خلال ترحيل المدين...

• المحاسبة عن شركات التخصيم التي تجتذب التمويل الخارجي

  ...) 58/قروض (استثمارات مالية) 1,062,000,000 استثمارات مالية مغلقة 76/تسويات مع...) 58/عميل (استثمارات مالية) 1,180,000,000 تكلفة استثمار مالي مشطبة 91/مصروفات...) 58/عميل (استثمارات مالية) ) 1,180,000,000 تكلفة استثمار مالي مشطوبة 91/ مصاريف...) 58/عميل (استثمارات مالية) 1,180,000,000 تكلفة استثمارات مالية مشطوبة 91/ مصاريف...

• تحديث نماذج التقارير المحاسبية السنوية

  20400000 "الاستثمارات المالية" منها 241 تكلفة الاستثمارات المالية طويلة الأجل تنعكس في...

• انعكاس الصفقة للحصول على حصة 100% في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة

  بالتكلفة الأصلية. يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي تم الحصول عليها مقابل رسوم على أنها المبلغ... في التكاليف الفعلية للحصول على الاستثمارات المالية والأعمال العامة وغيرها من الأمور المماثلة... يتم الاحتفاظ بالحساب 58 "الاستثمارات المالية" حسب نوع الاستثمارات المالية والأشياء ، في... لم يتم تحديده، وبالتالي فإن هذا الاستثمار المالي يخضع للانعكاس في المحاسبة... رأس مال الشركة ذات المسؤولية المحدودة؛ - موسوعة الحلول . الاستثمارات المالية (سطر 1170). الإجابة من إعداد: خبير...

• التغييرات في نظام الحسابات الموحد وتعليمات استخدامه

  حسابات 0 204 00 000 "الاستثمارات المالية". بحسب الحسابات المحاسبة التحليليةفواتير...

• ما يجب الانتباه إليه عند إعداد البيانات المالية السنوية لعام 2017

  القروض كاستثمارات مالية وتنعكس بشكل غير صحيح في سطر "الاستثمارات المالية" في الميزانية العمومية... اللائحة المحاسبية "محاسبة الاستثمارات المالية" (PBU 19/02)، المعتمدة بالأمر... رقم 126 ن، أحد أهم القواعد المحاسبية معايير الاستثمارات المالية هي قدرة الأصل على جلبه إلى المنظمة...، الأصول الماديةوالأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية. **في ظل المخالفة الجسيمة لاشتراطات...

الميزانية العمومية هي النوع الرئيسي من التقارير المحاسبية. يُظهر حالة (الممتلكات والمالية) للمنظمة لفترة معينة و/أو في الوقت الحالي. وهي مقسمة إلى نقطتين - المسؤولية والأصول، والتي تساوي بالضرورة بعضها البعض. وهي، بدورها، مقسمة إلى بنود فرعية، حيث يتم عرض أنواع الأصول والالتزامات، على التوالي. تم تحديد هيكل الميزانية العمومية بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي في عام 1999 تحت رقم 43 ن.

الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (SFI)

الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (SFI) هي الأموال المستثمرة لمدة لا تزيد عن اثني عشر شهرًا من تاريخ آخر تقرير. إنهم موجودون في المجموعة "النشيطة" في الفقرة الثانية الميزانية العمومية، الكود ص 1240. تنعكس هناك جميع مجالات الاستثمارات المالية: الأوراق المالية (الديون)، والقروض المحولة (بما في ذلك٪٪)، والحقوق المشتراة، والأسهم، والمساهمات بموجب اتفاقيات الشراكة، والودائع (مقسمة إلى روبل وعملة أجنبية).

وهذا لا يشمل القروض بدون فوائد، لأنها لا تعتبر استثمارا. إذا لم يتم تحديد الموعد النهائي لأي من العناصر، ولكن من المخطط تحقيق ربح أو سداد القرض في أقل من عام، فإن هذا الوضع ينعكس في KFV.

اتجاهات الاستثمارات المالية قصيرة الأجل

KFV هي طريقة تستخدمها المنظمة لحماية الأموال المجانية من التضخم أو للحصول على مزايا إضافية في المستقبل. وبما أن الاستثمارات من هذا النوع تتمتع بسيولة عالية وهي جزء من الأصول الحالية، فإنها تصبح على نفس مستوى وسائل الدفع، وتشمل مسؤولياتها ضمان الالتزامات المالية للمالك.

في كثير من الأحيان الودائع قصيرة الأجلتحويلها إلى مواد أو مواد خام. وميزة هذا النوع من الاستثمار هو أن هذه الودائع هي الأقل عرضة لخطر الضياع لأنه يمكن التنبؤ بالوضع الاقتصادي لمدة 12 شهرًا. ويمكن أيضا تحديد العوامل المؤثرة الوضع السياسيوسعر صرف العملة الوطنية.

أما بالنسبة لودائع الأوراق المالية، فهنا تقوم المؤسسة بمخاطرة واعية، منذ ذلك الحين في هذه الحالةمن الأفضل الاستثمار في الأوراق المالية السائلة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى التمويل في أي وقت. فقط أخصائي مختص يمكنه التنبؤ بذلك، وربما حتى باستخدام بعض البرامج التحليلية. تلجأ بعض الشركات على وجه التحديد إلى هؤلاء المتخصصين للحصول على المشورة. لا يمكن تصنيف هذا البند من الاستثمارات المالية قصيرة الأجل على أنه سائل إلا إذا كانت الأوراق المالية متوفرة الحد الأدنى من المخاطريقع في السعر ويمكن تحقيقه بسهولة.

إذا تحدثنا عن القروض، كقاعدة عامة، تخضع القروض الصادرة لفترات قصيرة لأسعار فائدة أعلى من القروض طويلة الأجل (LFA). وهذا الإجراء سوف يحمي الشركة من عدم استرداد الأموال.

يحق للشركة نقل أي إيداع نقديمن المدى الطويل إلى المدى القصير إذا تغير غرضه أو نيته في الاستمرار في استخدامه. وينبغي النص على مثل هذا الشرط في القانون المستندات المحاسبيةشركات.

مثال في فبراير 2010، حصلت إحدى المنظمات على قرض من شركة أخرى لمدة 24 شهرًا، وبالتالي يجب عليها سداده في فبراير 2012. وفي تقرير عام 2010، سيتم عرضه في الفقرة الخاصة بـ DFV. وبعد عامين، يمكن تحويلها إلى KFV، حيث أن الوقت المتبقي لدفعها أقل من عام.

يشار إلى الاستثمارات المالية قصيرة الأجل في الحساب 58. ويهدف هذا الحساب إلى جمع المعلومات حول الاستثمارات وحركاتها داخل المؤسسة. يجوز فتح حسابات، على سبيل المثال، 58-1 - "الأوراق المالية". تتم المحاسبة من خلال مجموعات وأنواع استثمارات المنظمة، بغض النظر عن البلد الذي توجد فيه الأموال أو الأصول.

المعلومات التي يجب الإفصاح عنها عند الإشارة إليها في تقارير المحاسب (الحد الأدنى)

1. طرق تقييم EF حسب أنواعها.
2. متغيرات المواقف المحتملة مع التغييرات في هذه الأساليب، وتكلفة تلك الاستثمارات التي لها سعر محدد وتلك التي ليس لها سعر محدد، أو لا يمكن تحديدها.
3. الفرق بين السعر اليوم والسعر المشار إليه في التقرير السابق.
4. تكلفة تلك الأوراق المالية المرهونة وكذلك تلك التي تم تحويلها إلى شركات أخرى أو أفراد (باستثناء المبيعات).
5. معلومات عن الاحتياطيات مقابل استهلاك الودائع، مع توضيح نوع الاحتياطيات ومقدارها والمبلغ الذي استخدمت فيه في السنة المحددة.
6. بيانات عن القروض وسندات الدين المقدمة (القيمة المخصومة، طرق الخصم).

لتعكس المعلومات العامة حول الاستثمارات والودائع التي تقوم بها المنظمات في الأوراق المالية، يتم استخدام الحساب 58. سنتحدث في المقالة عن القواعد الأساسية لاستخدام هذا الحساب، وننظر أيضًا بالتفصيل في أمثلة تسجيل المعاملات على الحساب 58.

الحساب 58 في المحاسبة: ميزات الاستخدام

يتم استخدام الحساب 58 من قبل المؤسسات لتعكس وتحليل مبالغ الاستثمارات والودائع في السندات والأسهم والأوراق المالية (سواء المنظمات الأخرى أو الحكومية). عند إجراء الإيداع، يتم تسجيل مبلغه وفقًا للدين 58، عند شطبه - وفقًا للدائن 58. يتم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 58 في سياق أنواع المعاملات التي تنعكس عليه (الأسهم، قروض الديون، الودائع، سندات القسيمة، الخ).

دعونا نلقي نظرة على الأسلاك النموذجية: (انقر للتوسيع)

الحساب 58: معاملات الحساب باستخدام الأمثلة

لكي نفهم بوضوح جميع جوانب المحاسبة للحساب 58، نستخدم الأمثلة.

الحساب 58. العمليات التي تنطوي على تقديم القروض

وفقًا للاتفاقية المبرمة في 1 أغسطس 2015، توفر شركة Spectr JSC لشركة Etude LLC قرضًا بالشروط التالية:

• مبلغ القرض – 1,415,300 روبل;
• الموعد النهائي لاسترداد الأموال – 30 نوفمبر 2015؛
• الفائدة على الأموال المقترضة هي 28٪ سنويًا.

بناءً على الاتفاقية، قام محاسب شركة Spektr JSC بتسجيل المعاملات التالية:

الحساب 58. المحاسبة عن السندات ذات دخل القسيمة

النص المخفي

• القيمة الاسمية - 1241 روبل.
• سعر الشراء – 1315 روبل.

مصدر السند هو Megapolis JSC.

بالنسبة لهذا السند، يجب أن تتلقى دفعتين من القسيمة، كل منهما 15٪ من القيمة الاسمية للسند (1240 روبل * 15٪ = 186 روبل).

قام محاسب شركة Stolitsa JSC بالعمليات المحاسبية التالية:

إذا نصت الاتفاقية على شراء سند بسعر 1063 روبل، فإن الإدخالات في محاسبة شركة JSC Stolitsa ستكون كما يلي:

الحساب 58. إيداع وديعة بالعملة الأجنبية

في 12 سبتمبر 2015، تم إبرام اتفاقية توظيف بين شركة Kvartal JSC وبنك Stolichny. إيداع:

• مبلغ الوديعة – 54,300 دولار أمريكي؛
• فترة التنسيب - شهرين؛
• سعر الفائدة – 9.5% سنويا.

وكان سعر صرف الدولار الأمريكي التقليدي هو:

• اعتبارًا من 12 سبتمبر 2015 – 61.47 روبل/دولار. الولايات المتحدة الأمريكية؛
• اعتبارًا من 30 سبتمبر 2015 – 61.72 روبل/دولار. الولايات المتحدة الأمريكية؛
• اعتبارًا من 31/10/2015 – 61.66 روبل/دولار. الولايات المتحدة الأمريكية؛
• اعتبارًا من 12/11/2015 – 61.22 روبل/دولار. الولايات المتحدة الأمريكية.

سجل محاسب شركة Kvartal JSC الإدخالات التالية في المحاسبة:

الحساب 58. المحاسبة عن المعاملات باستخدام الكمبيالات

اعتبارًا من 1 نوفمبر 2015، بلغ دين شركة Revansh JSC المستحقة لشركة Teplovik لإمداد الطاقة الحرارية 12954 روبل، وضريبة القيمة المضافة 1976 روبل. في نوفمبر 2015، حصلت شركة Revansh JSC على كمبيالة من Teplovik بسعر 9,340 روبل روسي. (القيمة الاسمية - 12954 روبل). تم شراء السند الإذني لسداد دين شركة Revansh JSC لشركة Teplovik، وقد تم ذلك في 30 نوفمبر 2015.

قام محاسب شركة Revansh JSC بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:

الاستثمارات المالية هي استثمارات ومساهمات المنظمة في أصول مختلفة، أدوات سوق الأوراق المالية. تتطلب الاستثمارات المالية طويلة الأجل فترة استرداد طويلة وتهدف إلى جذب الدخل في المستقبل. دعونا نفكر في المفهوم والسمات الرئيسية لهذه الاستثمارات.

الاستثمارات المالية

تشمل الاستثمارات المالية الأنواع التالية من الأصول:

• الأوراق المالية ذات آجال استحقاق وقيم استرداد ثابتة؛
• المساهمات في رأس مال المؤسسات والمنظمات الأخرى؛
• القروض الصادرة (باستثناء بدون فوائد) والودائع؛
• المستحقات المكتسبة ، إلخ.

ويجب أن تستوفي هذه الاستثمارات المعايير التالية:

• توافر الأدلة الوثائقية؛
• تحمل المخاطر المالية الناجمة عن هذه الاستثمارات؛
• التركيز على تحقيق الربح.

محاسبة استثمار طويل الأجلويتم الاحتفاظ بالاستثمارات المالية في الحساب 58 "الاستثمارات المالية". هذه لا تشمل:

• الأسهم الخاصة بالمؤسسة التي تم شراؤها للإلغاء أو البيع اللاحق؛
• الفواتير الصادرة في العلاقات القانونية للشراء والبيع وتقديم الخدمات؛
• الاستثمارات في الممتلكات المؤجرة مقابل رسوم؛
• المجوهرات واللوحات وما إلى ذلك، إذا لم يكن اقتناؤها مرتبطًا بها الأنشطة العاديةالشركات؛
• الأصول الثابتة؛
• المخزونات؛
• الأصول غير الملموسة.

الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل

لأغراض المحاسبة الاستثمارات الاستثماريةوتنقسم المؤسسات إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل.

ولأغراض إعداد التقارير المحاسبية، فإن الاستثمارات المالية طويلة الأجل في الميزانية العمومية هي السطر 1170. وتنعكس الاستثمارات قصيرة الأجل في السطر 1240.

تُفهم الاستثمارات قصيرة الأجل على أنها استثمارات لمدة تصل إلى سنة واحدة شاملة. الأصول التي يتم الاستثمار فيها نقديالمنظمات، قد تكون هناك أوراق مالية للمؤسسات والمنظمات الأخرى، والتمويل لمدة محددة حسابات الودائع مؤسسات الائتمانإلخ. وتتميز هذه الأصول بأنها الأكثر سهولة في التحقيق.

وعلى العكس من ذلك، فإن الاستثمارات المالية طويلة الأجل في الميزانية العمومية هي استثمارات لمدة تزيد عن عام. يمكن أن تكون هذه، على سبيل المثال:

• المشاركة في رأس المالفي عاصمة المنظمات الأخرى؛
• تقديم القروض لمنظمات أخرى؛
• شراء الأوراق المالية (الأسهم والسندات وغيرها) مع على المدى الطويلالسداد.

إنهم خطرون لأنهم... تتطلب توقعات استراتيجية لفترة طويلة. على سبيل المثال، قد يكون الغرض من هذه الاستثمارات هو الحصول عليها في نهاية المطاف حصة السيطرةأسهم أي مؤسسة كبيرة.

نظرًا لحقيقة أن الاستثمارات المالية تعكس الأصول طويلة الأجل وقصيرة الأجل في الميزانية العمومية، فقد تم إنشاء المحاسبة التحليلية للحساب 59 "مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات المالية". وتتوافق تكلفة الاستثمارات التي تم إنشاء هذا الاحتياطي بشأنها مع الميزانية العمومية مطروحًا منها الاحتياطيات المقابلة.

يمكن تقسيم الاستثمارات المالية إلى أصول يجب تحديد قيمتها السوقية الحالية، واستثمارات لا يمكن تحديد قيمتها السوقية لها. لا يتم تقسيم الاستثمارات المالية طويلة الأجل في الميزانية العمومية إلى أصول أو التزامات. ويجب تصنيفها جميعًا كأصل.

وبينما يتم تداول بعض الأصول في السوق، فإن بعضها الآخر لا يتم تداوله. أما تلك التي لا تنطبق على سوق الأوراق المالية العادية فتتم المحاسبة عنها في تاريخ التقرير وفقاً لتكلفتها التاريخية. ولهذه الأسباب يتم توفير الحاجة:

• التحكم في الاستهلاك
• إدخال مخصص لانخفاض القيمة.

تخضع الاستثمارات المتداولة في ORTS للمحاسبة وإعداد التقارير في نهاية السنة ذات الصلة بالقيمة السوقية الحالية. ويتم تحديده عن طريق تعديل القيمة المحددة في تاريخ التقرير السابق.