مصاريف سفر مدير المؤسس الوحيد. هل يمكن لشركة أن تدفع تكاليف رحلة عمل المؤسس؟ رحلة عمل ليوم واحد - تفاصيل الدفع

عند تطوير الأعمال التجارية، يتعين على المنظمة توسيع مجال نشاطها. وفي هذا الصدد، هناك حاجة لإرسال موظفي الشركة في رحلات عمل إلى مدن ومناطق أخرى. وينظم القانون إجراءات الإحالة. ومع ذلك، من أجل مراعاة جميع جوانب النشاط وتسوية العلاقات مع الموظفين في النهاية، من الأفضل وضع لائحة بشأن رحلات العمل. يمكنك تنزيل نموذج لموقف عام 2019 أدناه.

تعد لوائح سفر الأعمال بمثابة إجراء تنظيمي للشركة تأخذ في الاعتبار النقاط والقضايا الرئيسية التي تنشأ عند إرسال موظفيها في رحلات عمل.

تحدد اللائحة التنظيمية لرحلات العمل التشريعات في إطار الكيان الاقتصادي، مما يعكس الوثائق والإجراءات المستخدمة في المنظمة نفسها.

في الوقت نفسه، يجب ألا تتعارض القواعد المنصوص عليها في أي حال من الأحوال مع القانون ولا تؤدي إلى تفاقم وضع الشخص العامل في المؤسسة.

لا يجوز للمؤسسات الصغيرة تطوير لوائحها المحلية الخاصة بها، ولكنها تقوم بتسوية المشكلات بين الموظفين من خلال الأحكام الواردة في عقود العمل. ومع ذلك، إذا كان عدد الموظفين كبيرا جدا، فمن الأكثر عقلانية تقديمه حكم منفصلوالإشارة إليها في عقود العمل.

انتباه!الغرض الرئيسي من لوائح سفر الأعمال هو حل المشكلات بين إدارة الشركة والموظفين العاملين في المؤسسة في حالة حدوث مواقف مثيرة للجدل وحلها. ويهدف هذا القانون أيضًا إلى تبرير التكاليف المتكبدة وإدراجها في النفقات عند فرض ضريبة على الأرباح.

من يجب أن يتخذ هذا المنصب

سياسة السفر اختيارية الفعل المعياريالشركات. ولذلك، يمكن للموضوعات تطويره على أساس طوعي.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المعايير التي تمت مناقشتها في هذه الوثيقة قد تنعكس في اللوائح الأخرى للمؤسسة (الاتفاقية الجماعية، اللوائح المتعلقة بالأجور، اللوائح الداخلية).

الشرط الرئيسي للقانون هو النظر في القضايا المتعلقة بتنظيم رحلات العمل. يحق للشركات الصغيرة إدراج هذه النقاط حتى في كل عقد عمل مع الموظف. ولكن هذا يتطلب عمالة كثيفة إذا كان هناك عدد كبير بما فيه الكفاية من الموظفين في الشركة.

انتباه!إذا كانت الشركة ترسل موظفين في كثير من الأحيان في رحلات عمل، فمن المستحسن تطوير هذا الحكم واستخدامه كحكم منفصل عند حل المشكلات مع الموظفين في هذا المجال.

تحميل لوائح رحلات العمل عينة 2019

تحميل بصيغة Word.

ما هو منصوص عليه في اللوائح الخاصة برحلات العمل

أحكام عامة

جميع النقاط الرئيسية المتعلقة برحلات العمل منصوص عليها في القانون في اللائحة رقم 749. لذلك، من الضروري في هذه الوثيقة النص على تلك النقاط التي تُترك لتقدير أصحاب العمل. على سبيل المثال، هل تعتبر رحلة الموظف من المنزل إلى صاحب العمل رحلة عمل، أو على أي أساس سيتم تصنيف الرحلة خلال يوم واحد على أنها رحلة عمل؟

قواعد سفر الأعمال

لا تتطلب قواعد سفر العمل الجديدة أن يكون الموظف حاصلاً على و. الآن أصبحت الوثيقة الأساسية. ومع ذلك، إذا كان من الضروري أن يحتفظ الموظف بهذه النماذج، فيجب ذكر ذلك في هذا القسم.

هنا تحتاج إلى مناقشة الإجراء الخاص بتقليل مدة الرحلة أو تمديدها - تحت أي ظروف يمكن تنفيذ كل إجراء.

لا بد من مناقشة المبدأ الذي يتم من خلاله تحديد مدة الرحلة من أجل حساب مبلغ البدل اليومي بشكل صحيح بناءً على ذلك.

انتباه!هناك نقطة أخرى يمكن أن تنعكس في هذا القسم وهي الإجراء الخاص بجذب الموظف المعين للعمل في يوم عطلة.

التعويضات والضمانات للموظفين المعارين

يحق للشركة أن تحدد بنفسها المبالغ التي سيتم تعويضها بعد الرحلة، وكذلك كيفية التأكد من استحقاق الموظف للنفقات المتكبدة.

يحق للشركة تحديد مبالغ مختلفة للنفقات القابلة للاسترداد للوظائف المختلفة.

في هذا القسم ينصح بتثبيت:

• ما نوع وسيلة النقل التي يجب أن يستخدمها الموظفون في مختلف المناصب للذهاب في رحلة والعودة منها؟
• تحت أي شروط يحق للموظف استخدام الطائرة؟
• أيّ الحد الأقصى للمبلغالدفع مقابل الإقامة يوميًا (يمكن أيضًا تعيين ذلك لكل منصب)؛
• يمكن للموظفين في أي منصب استخدام الخدمات الفاخرة - درجة الأعمال، وغرف الفنادق الفاخرة، وما إلى ذلك.
• هل يمكنني استخدامه لرحلة عمل؟ النقل الشخصيوتحت أي ظروف؛
• هل من الممكن استخدام خدمات سيارات الأجرة في رحلة عمل؟
• ما هي المستندات التي يجب على الموظف تقديمها لكل نوع من أنواع النفقات؟

ويجب أن يتضمن هذا القسم المعلومات التالية:

• كم من الوقت يستغرق الموظف لتلقي ما يلزم مبالغ ماليةفي رحلة عمل؛
• كيف وفي أي فترة زمنية بعد العودة من الرحلة سيتعين عليه تقديم تقرير عن النفقات المتكبدة خلالها.

إجراءات الموافقة على اللوائح

حيث يمكن تصنيف الأحكام المتعلقة برحلات العمل على أنها محلية أنظمة، فهو ليس إلزاميًا للتطوير والاستخدام. ومع ذلك، إذا كنت لا تزال تقرر استخدامه، فأنت بحاجة إلى اتباع إجراء معين لوضعه موضع التنفيذ.

ويجب إرسال مشروع النظام إلى الهيئة النقابية للشركة واعتماده بالطريقة المقررة. إذا لم يتم تشكيل هذا، ثم هذه الخطوةيمكن حذفها.

بعد ذلك، يتم تشغيله، ويمكن القيام بذلك بطريقتين:

• وضع ختم خاص "أوافق" على الوظيفة مع توقيع المدير. إذا تم الاتفاق على الحكم أيضًا مع الموظفين المعتمدين، فمن الضروري أيضًا توفير أعمدة لهم.
• إصدار وثيقة إدارية منفصلة - أمر بالموافقة على اللوائح الخاصة برحلات العمل. ويجب أن يشير إلى الظروف التي يبدأ فيها تطبيق هذا الحكم ومن أي تاريخ. يتم أيضًا وضع علامة "موافق عليه" على غلاف اللائحة، ومن ثم يتم تدوين المعلومات المتعلقة بالأمر.

انتباه!وبعد دخول اللائحة حيز التنفيذ يجب إتاحة نصها لجميع العاملين في الشركة للاطلاع عليه. يجب تسجيل حقيقة التعريف في مجلة منفصلة أو خاصة عن طريق وضع التوقيع.

غالبًا ما تؤثر أنشطة الشركة على العديد من الأطراف المقابلة، الذين قد يتواجدون في منطقة مختلفة عن موقع الشركة. للتفاعل معهم، يمكن للمؤسسة إرسال موظفيها في رحلات عمل لتحقيق أهداف الإنتاج المحددة. من الضروري تسجيل رحلة عمل بشكل صحيح حتى لا تواجه الشركة مشاكل في المستقبل.

حتى عام 2015، كان المرسوم القديم بشأن تنظيم رحلات العمل ساري المفعول، والذي تم إلغاؤه عندما دخلت القواعد القانونية الجديدة حيز التنفيذ.

تهدف الابتكارات المقدمة إلى حد كبير إلى تقليل حجم المستندات الإلزامية عند إرسالها في رحلات العمل.

الآن يقرر الكيان التجاري بشكل مستقل المستندات التي سيقوم بإعدادها أثناء رحلة العمل. يجب عليه تعزيز قراره بشأن تدفق المستندات في الآخرين.

المستندات المطلوبة:

• يتطلب القانون أنه عند إرسالها في رحلة عمل، يجب إصدار أمر رحلة عمل.

الوثائق الاختيارية التي يتم إعدادها وفقًا لتقدير المنظمة:

• مهمة الخدمة.
• تقرير رحلة عمل
• وكذلك الاحتفاظ بسجل للموظفين الذين غادروا ووصلوا في رحلات عمل يبقى حسب تقدير الإدارة.

وفي هذا الصدد، كان التغيير الآخر هو الإجراء الخاص بتحديد البدلات اليومية لرحلات العمل. إذا كانت المنظمة لا تستخدم شهادة السفر، فيجب عليها تحديد وقت مغادرة ووصول الموظف، وكذلك مدة رحلة العمل بالأيام، وفقًا لوثائق السفر المقدمة منه، وإيصالات الدفع مقابل السكن ، الشيكات لشراء الوقود، الخ.

انتباه!كما يمكن للموظف تقديم مذكرة أو تقرير موجه إلى الإدارة، يعلن فيه توقيت ومدة رحلة العمل في حالة عدم وجود المستندات ذات الصلة، وإذا قبلها المدير ووافق عليها، هذه الوثيقةيمكن أيضًا أن يكون بمثابة تأكيد في هذه الحالة.

من لا يمكن إرساله في رحلة عمل

كقاعدة عامة، تعتبر رحلة العمل بمثابة أداء لواجبات الموظف. لذلك، في ظل الظروف العادية، لا يستطيع رفض ذلك. ومع ذلك، ينص القانون على الحالات التي لا يمكن فيها إصدار رحلة عمل. فئات معينةالناس.

لا يمكن إرسال الموظفين التاليين في رحلة عمل:

• العاملات اللاتي سيصبحن أمهات قريبًا؛
• الموظفون الذين تم إبرام اتفاقية الطالب معهم؛
• العاملون في المؤسسة الذين لم يبلغوا بعد سن الرشد. ومع ذلك، إذا كان هؤلاء الموظفون يعملون في المهن الإبداعية (ممثلين، صحفيين، مغنيين، كتاب، إلخ)، وكذلك الرياضيين، فلا ينطبق عليهم هذا الحظر.

ويمنع إرسال هؤلاء الموظفين في رحلة عمل، حتى لو تم الحصول على موافقة كتابية منهم.

انتباه!بالإضافة إلى ذلك، هناك فئات من موظفي الشركة يمكن إرسالهم في رحلة عمل، ولكن موافقتهم على ذلك يجب أن تكون موجودة كتابياً.

وتشمل هذه:

• الموظفون الذين لديهم أطفال أقل من ثلاث سنوات. ويشمل ذلك أيضًا العمال إذا لم يكن لأطفالهم أم في هذا العمر.
• الموظفون الذين لديهم أطفال أقل من خمس سنوات إذا كانوا آباء وحيدين.
• الموظفون الذين ليس لديهم أطفال معاقين.
• العمال الذين يقدمون الإشراف والرعاية الطبية للأقارب المرضى.
• الموظفون الذين لديهم مجموعة إعاقة تم تحديدها إذا كانت رحلة العمل تنتهك برنامج التعافي الخاص بهم.

عندما يقوم متخصصو الموارد البشرية بترتيب رحلة عمل لهذه الفئات من الموظفين، يجب أن تحتوي الموافقة الكتابية الواردة منهم على الرحلة بالضرورة على معلومات تفيد بأنه تم إخطارهم بحقهم في رفضها.

غالبًا ما يطرح هذا السؤال بين المتخصصين عند ترتيب رحلة عمل لعامل داخلي بدوام جزئي. يمكن إرسالها في رحلة عمل. ومع ذلك، تنشأ مشكلة عند تسجيل وقت السفر في مكان عمل ثانٍ.

انتباه!ويحظر القانون الحصول على إجازة سنوية مدفوعة الأجر خلال هذه الفترة. يوصى بتوفير المركز الثاني خلال هذه الفترة إجازة إضافيةمع الدفع على نفقة الشركة .

مدة رحلات العمل

يتم تحديد فترة رحلة العمل من قبل رئيس الشركة بشكل مستقل، بناءً على حاجة الإنتاج التي تنشأ. يجب أن ينعكس ذلك في أمر السفر الصادر، وإذا تم إعداد مهمة وظيفية، ففي هذه الوثيقة أيضًا.

وفي الوقت نفسه، وبسبب الظروف التي نشأت، قد يتم تقليل مدة الرحلة أو تمديدها لفترة معينة. ويتطلب ذلك أيضًا إصدار أمر كتابي من إدارة الشركة.

في السابق، تم تحديد قواعد القانون الحالية الحد الأقصى للفترةرحلات عمل مدتها 40 يومًا، دون احتساب الوقت المستغرق في الرحلة. كما اشترط أن تكون رحلة العمل أكثر من يوم واحد.

لكن المراسيم الحكومية الجديدة التي دخلت حيز التنفيذ والتي يتم بموجبها تنظيم رحلات العمل حاليًا، ألغت صلاحية هذه المعايير ولم تحدد مواعيد نهائية جديدة. لذلك، اليوم، لا يتم تحديد الحد الأدنى والحد الأقصى لمدة رحلة العمل في أي مكان على المستوى التشريعي.

انتباه!ومع ذلك، عند تحديد مدة الرحلة، من الضروري الانطلاق من المفهوم ذاته - رحلة العمل لا تعني أداء الموظف لواجباته، الذي ثبت أن عمله مسافر، وكذلك نقل الموظف إلى مكان آخر.

كيفية ترتيب رحلة عمل للموظف في عام 2017

الخطوة 1. قم بإصدار أمر بالذهاب في رحلة عمل

عند إعداد أمر، يمكنك استخدام النماذج القياسية T-9، T-9a، أو استخدام ترويسة الشركة التي يتم فيها تقديم نص الطلب في شكل حر.

حتى عام 2015، كان أساس إصدار الأمر هو مهمة رسمية مبدئية، وكان يجب إدخال تفاصيلها في السطر المناسب من الوثيقة. الآن، كأساس، يمكنك استخدام أمر المدير أو المذكرة أو ما إلى ذلك، أو حتى ترك هذا الحقل فارغًا.

ويجب على الموظف الذي صدر له الأمر قراءته والتوقيع عليه.

إذا استخدم الموظف مركباته الخاصة أو مركبات الشركة للرحلة، فيجب ملاحظة ذلك أيضًا من خلال تضمين السطر المقابل في الطلب الحالي، أو إصدار أمر جديد في شكل حر.

الخطوة 2. إصدار الأموال

إذا كان الموظف يسافر في رحلة عمل، فإنه يحتاج إلى الحصول على سلفة نقدية من أمين الصندوق لدفع تكاليف السفر والإقامة في الوجهة وغيرها من النفقات غير المخطط لها، بالإضافة إلى بدل يومي لكل يوم من أيام الرحلة.

لمعالجة إصدار الأموال من السجل النقدي، يتم استخدام مذكرة المصروفات. طلب نقدي. ويجب تحديد مبلغ تمويل جميع هذه النفقات في القانون المحلي للشركة.

أساس إصدار الأموال هو أمر الإرسال في رحلة عمل. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للموظف نفسه إعداد مذكرة بحساب التكاليف المتوقعة، ولكن يجب الموافقة عليها من قبل رئيس الشركة.

عند إصدار النقود يجب مراعاة ما يلي:

• إذا تمت الرحلة داخل الدولة، فيمكن إصدار جميع الأموال المستحقة إما نقدًا من السجل النقدي أو عن طريق التحويل إلى بطاقة أو حساب مصرفي.
• إذا قمت بحجز رحلة عمل في الخارج، فيجب إصدار البدل اليومي للأيام التي تقضيها في روسيا بالروبل، وللأيام التي تقضيها في بلد آخر - بعملة ذلك البلد أو بالروبل بسعر صرف البنك المركزي.

الخطوة 3. أكمل وأصدر شهادة السفر (إذا لزم الأمر)

إذا كان هذا منصوص عليه في اللوائح المحلية للشركة، فإن تسجيل رحلة العمل يتضمن إعداد شهادة السفر. اعتمادا على النموذج المستخدم، قد يشير إلى مهمة رحلة عمل، وتقرير الموظف عن العمل، وحساب البدلات اليومية.

يحتوي النموذج أيضًا على مساحة لختم وصولك ومغادرتك إلى وجهة سفرك. لكن إلصاقها لم يعد واجبا، وإذا لم تثبت فلا يعد ذلك مخالفة.

تم الآن التخلص من الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات للموظفين الذين يقومون برحلات. ومع ذلك، يمكن للمنظمات القيام بذلك في طوعا. للقيام بذلك، يحتاجون إلى تحديد شكل المجلة، وترتيب صيانتها في الأفعال المحلية.

عادةً ما يحتوي السجل على الأعمدة التالية:

• الاسم الكامل موظف؛
• اسم المنظمة الوجهة؛
• محليةالتعيينات؛
• مواعيد المغادرة والوصول؛
• وضع علامة على تقديم التقرير.

انتباه!شهادة السفر ليست حاليا وثيقة إلزامية، حتى تتمكن المنظمة من تصميمه وفقًا لتقديرها الخاص.

الخطوة 4. قم بتدوين ملاحظة على ورقة الوقت

بعد إرسال الموظف في رحلة عمل، من الضروري ملاحظة وقت غيابه. للقيام بذلك، استخدم الرمز "06" أو تسمية الرسالة"ل".

الخطوة 5. أكمل وأرسل تقريرًا مسبقًا

خلال ثلاثة أيام من تاريخ العودة من الرحلة، يتعين على الموظف إعداد تقرير مسبق وتقديمه إلى قسم المحاسبة. ويتم ذلك باستخدام النموذج القياسي AO-1.

إذا كان هذا منصوصًا عليه في اللوائح المحلية، فإلى جانب التقرير المسبق، يجب على الموظف أيضًا تقديم تقرير عن العمل المنجز أثناء الرحلة. ويمكن القيام بذلك بأي شكل من الأشكال، على النموذج الذي طورته الشركة، أو يمكنك استخدام العمود 12 من النموذج إذا تم تضمينه في تسجيل رحلة العمل.

يجب إرفاق المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة بالتقرير المسبق. وتشمل هذه:

• المستندات التي تؤكد استئجار أماكن للإقامة - إيصال أو فاتورة فندق تشير إلى جميع التفاصيل اللازمة، أو عدد أيام الإقامة، أو تكلفة يوم واحد، أو اتفاقية استئجار أماكن سكنية (منزل خاص أو شقة) ;
• المستندات التي تؤكد نفقات السفر (التذاكر، وبطاقات الصعود إلى الطائرة، بما في ذلك إيصالات الخدمات الورقية، والحصول على سرير في القطارات، وما إلى ذلك)؛
• وثائق لدفع ثمن سيارة أجرة - الشيكات والإيصالات والنماذج؛
• مذكرة بسداد النفقات إذا كان الموظف يسافر بسيارته الخاصة أو بسيارة الشركة. وهي مصحوبة ببوليصة الشحن والشيكات والإيصالات من محطات الوقود، وما إلى ذلك؛
• مذكرة خدمة في حالة عدم وجود وثائق للسفر أو الإقامة أو كليهما.
• المستندات التي تؤكد النفقات الأخرى المتفق عليها (على سبيل المثال، إيصال خدمات الاتصالات).

انتباه!عند الاستلام تقرير مسبقفي متناول اليد، يقوم المحاسب بتدوين ملاحظة حول هذا الأمر في الجزء القابل للفصل وإعادته إلى الموظف.

الخطوة 6. إعادة الأموال غير المستخدمة إلى مكتب النقد (إن وجدت)

إذا لم يقم الموظف خلال الرحلة بإنفاق كامل المبلغ، فيجب عليه دفع الباقي لأمين الصندوق خلال 3 أيام من لحظة تقديم التقرير. يتم إضفاء الطابع الرسمي على العملية من خلال أمر استلام نقدي.

ويعطي القانون صاحب العمل الحق في حجز المبلغ غير المسترد من الراتب، ولكن لا يتم ذلك إلا خلال شهر من انتهاء فترة العودة الطوعية. وبعد مرور شهر، لا يمكنك احتجاز الأموال إلا من خلال المحكمة عن طريق تقديم مطالبة بالتعويض عن الأضرار.

انتباه!إذا وافق الموظف طوعا على خصم الدين من راتبه، فعليه كتابة إقرار بذلك. وبناء عليه يجب إصدار أمر استقطاع لا يزيد مقداره على 20% من الراتب المستحق.

الخطوة 7. التعويض عن الإنفاق الزائد (إذا لزم الأمر)

إذا أنفق الموظف أموالاً في رحلة أكثر مما تم إصداره له، فأنت بحاجة أولاً إلى التحقق من تقريره المسبق، وإذا تم فرض النفقات الزائدة، فادفع النفقات الزائدة من السجل النقدي عن طريق إصدار أمر نقدي للمصروفات.

لتحديد ما إذا كان الإنفاق الزائد مبررًا، يجب تحديد ما يلي:

• هل تم تكبد النفقات على الاحتياجات العاجلة;
• هل هناك مستندات تؤكد هذه النفقات، وهل يتم تنفيذها بشكل صحيح؟
• هل تم إكمال التقرير المسبق بشكل صحيح؟

مهم!تلتزم المنظمة بإصدار الأموال الزائدة خلال 3 أيام من تاريخ التقرير (وهذا موضح في اللوائح الخاصة برحلات العمل).

خلاف ذلك، يحق للموظف الذهاب إلى المحكمة ليس فقط لتحصيل الديون، ولكن أيضا للحصول على الفائدة. إذا لم تتاح للشركة الفرصة لدفع كامل المبلغ دفعة واحدة، فمن الأفضل إبرام اتفاق بين الطرفين يشير إلى توقيت سداد الدين.

هل من الممكن تمديد أو إعادة جدولة رحلة العمل؟

ولا ينص التشريع على حظر على تمديد مدة رحلة عمل حالية، أو تأجيل رحلة عمل مستقبلية. الوثائق اللازمة. ولكن في الوقت نفسه، لا توجد تعليمات واضحة في أي مكان حول كيفية القيام بذلك بالضبط.

وإذا كان من الضروري التنفيذ، فإن الطريقة الصحيحة للقيام بذلك هي إصدار مثل هذا الأمر. يتم إعداده بأي شكل من الأشكال (لا يوجد نموذج قياسي تم تطويره لمثل هذه الحالة)، ويجب أن يحتوي على سبب التمديد وتاريخ الانتهاء الجديد.

يتم أيضًا إجراء تصحيحات على جميع وثائق السفر - يتم شطب التاريخ غير الصحيح بسطر واحد، ويتم كتابة تاريخ جديد في الأعلى.

وأخيرًا، يلتزم صاحب العمل باحتساب البدل اليومي لأيام التمديد، وكذلك نفقات المعيشة، وتحويل هذا المبلغ إلى الموظف. ويحظر القانون إلزام الموظف باستخدام الأموال الشخصية المتاحة لهذه الأغراض، حتى لو تم سدادها لاحقًا.

يجب أيضًا أن يتم إصدار إعادة جدولة رحلة العمل بموجب أمر إضافي بأي شكل من الأشكال. ويتضمن سبب التأجيل بالإضافة إلى التواريخ الجديدة لبدء الرحلة وانتهائها. ويجب تضمينها في جميع وثائق السفر الصادرة عن طريق شطب القيمة القديمة والإشارة إلى القيمة الجديدة.

انتباه!ليست هناك حاجة لإعادة حساب البدلات اليومية والمدفوعات الأخرى إذا تغير تاريخ المغادرة والوصول فقط، وليس مدة الرحلة نفسها.

هل من الممكن الجمع بين الإجازة ورحلة العمل؟

بموجب القانون، هذه هي الفترة التي يُعفى فيها الموظف تمامًا من أداء أي واجبات عمل. لذلك، إذا كانت هناك حاجة لترتيب رحلة عمل أثناء الإجازة، فيجب عليك أولاً الاستدعاء من الإجازة.

يجب أن نتذكر أن قانون العمل يحدد الحالات التي يكون من المستحيل فيها الإنتاج. ومن الضروري أيضًا الحصول على موافقة كتابية من الموظف.

ويتم ذلك خطوة بخطوة كما يلي:

• يخلق ؛
• وذلك بوضع عبارة "ليس لدي مانع" على الأمر؛
• إنشاء طلب للإرسال في رحلة عمل؛
• مشكلة نقدي(بدل يومي لتغطية النفقات القادمة).

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مثل هذا الإجراء مثل المراجعة يتطلب إجراء تغييرات إلزامية على . لذلك، من الضروري أن تناقش على الفور مع الموظف متى سيأخذ أيام الراحة المتبقية. إذا أراد الاستمرار في الراحة بعد الانتهاء من واجباته، فسيتعين عليه التسجيل للحصول على الإجازة مرة أخرى.

انتباه!يتطلب الاستدعاء من الإجازة أيضًا إعادة حساب أجر الإجازة المدفوعة الأجر. ولا يجوز القيام بذلك إذا أراد الموظف الاستمرار في الراحة على الفور، وتكون هذه الفترة في نفس شهر الجزء الأول. وبخلاف ذلك، يجب إعادة الأموال الزائدة إلى أمين الصندوق، أو مقاصتها مقابل الدفعة المقدمة أو بدلات السفر.

بالنسبة لبعض الكيانات التجارية المحلية، لا تعتبر رحلة عمل المدير شيئًا غير عادي، في حين يواجه البعض الآخر هذا الأمر لأول مرة، ويطرحون أسئلة مثل "كيفية إضفاء الطابع الرسمي عليها"، و"ما هي المستندات المطلوبة، ومن سيمنحها تأشيرة الدخول". يتم عرض الإجابات عليها، بالإضافة إلى تعليمات مفصلة حول كيفية ترتيب رحلة عمل للمدير، في المقالة.

التنظيم التنظيمي لقضايا السفر

ويرد تعريف مفهوم "الرسمي" في الفن. 166 من قانون العمل وتنص على ما يلي: هذه رحلة لأحد المرؤوسين مع استراحة من مكان عمله الدائم لتنفيذ مهمة تكلفتها الإدارة.

ولا يعتبر سفر الموظفين المعينين للسفر للعمل على هذا النحو.

وترد تفاصيل الإحالة إليها في المرسوم الحكومي الذي يحمل نفس الاسم رقم 749 بتاريخ 13 أكتوبر 2008.

تنظم هذه القوانين قضايا إضفاء الطابع الرسمي على رحلة عمل لرئيس المنظمة، لأنه أيضًا موظف، ولكنه مخول بتمثيل جانب صاحب العمل في العلاقات مع أعضاء آخرين في الفريق (ذو صلة إذا لم يكن الرئيس هو المؤسس).

لذلك، وفقا لهم:

• يتم تحديد مدة هذه الرحلة حسب حجم المهام الموجودة ومدى تعقيدها؛
• يتم تزويد المدير بضمانات معينة أثناء غيابه (على وجه الخصوص، فيما يتعلق بالحفاظ على منصبه ومتوسط ​​الدخل، وكذلك فيما يتعلق بسداد النفقات المستهدفة المتكبدة عند عودته).
• تم وضع قيود معينة.

لا يتم تنظيم مدة الإقامة في رحلة عمل. الشيء الوحيد - ولا يمكن للأشخاص الذين يعترف لهم بأسرار الدولة البقاء فيها لأكثر من ستة أشهر(القرار رقم 63 تاريخ 2010/06/02).

ينص التشريع على وجوب تعويض المدير بالكامل عن النفقات المستهدفة التي حدثت في رحلة عمل.

يجب أن تُفهم القيود على أنها حظر على رحلات العمل للفئات التالية من المديرين:

• النساء ينتظرن طفلاً؛
• الآباء الوحيدون الذين يعتمدون على قاصرين تقل أعمارهم عن 5 سنوات أو أطفال معاقين أو أفراد أسر معاقين.

تنطبق القيود أيضًا على المديرين الذين يقومون بتربية الأطفال دون سن الثالثة بمفردهم. ويمكن إرسالهم في رحلة عمل، ولكن فقط إذا فعلوا ذلك موافقة كتابيةو شهادة طبية، مؤكدا صحة جيدة.

تسجيل رحلة عمل المدير: الوثائق

رحلة العمل مصحوبة بالوثائق المعتمدة بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية رقم 1 من 01/05/2004 إلى 2013.

قبل الشروع في تسجيلهم، يجب عليك دراسة الوثائق القانونية. يشير إلى الشخص المخول بإعداد الأوامر المحلية والمصادقة عليها. في بعض الأحيان يكون نائب المدير أو كبير المحاسبين، وهو ما يسمح به البند 3 من الفن. 53 القانون المدني. وإذا كان المدير نفسه هو المدير فيجب عليه التوقيع على الأوراق المطلوبة.

1. و. رقم T-10a؛
2. و. رقم T-9؛
3. أمر بشأن الاستبدال المؤقت للمدير؛
4. و. رقم T-10.

النموذج الأول عبارة عن تكليف رسمي للإرسال في رحلة عمل وتقرير عن تنفيذها. ويلخص بإيجاز نتائج الرحلة والنفقات المتكبدة.

وعلى أساسه يصدر أمر الإعارة (البند 2) وبالتوازي أمر استبدال المدير.

يتم إثبات حقيقة وجودك في رحلة عمل ومدتها من خلال شهادة سفر (البند 4)، صادرة في نسخة واحدة عند السفر داخل الاتحاد الروسي لمدة تزيد عن يوم واحد. تحتوي على البيانات الشخصية للمسافر والغرض من الرحلة والطوابع الزمنية للوصول إلى الوجهة والعودة، ويقدمها المدير لخدمة المحاسبة مع التقرير المسبق.

يتم توقيع كل ما سبق من قبل رئيس المنظمة، ما لم يتم تفويض الحق في ذلك لشخص آخر. أي أنه يرسل نفسه للعمل.

منذ بداية عام 2015، تم اعتبار الوثائق الواردة في البندين 1 و4 اختيارية (القرار رقم 1595 بتاريخ 29 ديسمبر 2014)، إلا أنها لا تزال موجودة في العديد من الشركات المحلية.

أمر بإرسال المدير في رحلة عمل

منذ عام 2017، أصبح الأمر هو الأساس الرئيسي لمعالجة رحلات العمل والتعويض عن النفقات المتكبدة خلالها.

لم يتم النظر في مسألة عدد نسخ الوثيقة على المستوى الاتحادي، لذلك يقرر المديرون ذلك من تلقاء أنفسهم، مع مراعاة احتياجات العمل المكتبي. في أغلب الأحيان، يتم نشر نسخة أصلية واحدة، ويتم إرسال نسخة منها إلى خدمة المحاسبة.

يحتوي الرأس على معلومات حول اسم الشركة ورمز OKPO وترقيم المستندات.

ينص نص الأمر على ما يلي:

• مدة الرحلة (بالأيام)؛
• مواعيد المغادرة والعودة؛
• وجهة؛
• الغرض من الرحلة
• المعلومات الشخصية للمدير؛

إذا لزم الأمر، يتم ذكر الجهة الممولة للرحلة.

يجب أن يتم اعتماد الوثيقة من قبل المدير (أو الشخص المعتمد) ومصدقة بالختم. بدلا من التوقيع على التعارف، يمكنك تحديد موعد.

تم أرشفة الطلب:

• 5 سنوات – إذا كانت الرحلة قصيرة المدة، أي لم تتجاوز السنة (أو 6 أشهر كما ذكرنا سابقاً)؛
• 75 سنة - في حالة رحلة عمل طويلة الأمد.

نقل الصلاحيات من قبل المدير - كيف يتم تنفيذها وكيف يتم دعمها

عند إرسال المدير يجب الاهتمام بمسألة تفويض مسؤولياته. ويمكن نقلها إلى أي موظف، ولكن بموافقته الخطية. إذا تم تقديمه، فسيتم إصدار أمر مماثل.

في نموذج الوثيقة:

• تنعكس المدة والمتطلبات الأساسية للاستبدال؛
• تم تحديد الصلاحيات. إذا لم يتم ذلك، فسيتعين على الشخص البديل أداء جميع المهام التي يحددها الميثاق؛
• يحتوي على بند بشأن الدفع مقابل الاستبدال المؤقت إذا لم يتم تضمينه فيه مسؤوليات الوظيفةتابع.

في هذه الحالة، من المستحسن أن تختتم مع المرؤوس اتفاق إضافيإلى عقد عمله.

كما يتم إصدار توكيل رسمي لتسيير الأمور للنائب (المادة 185 من قانون العمل). في الأساس، فهي صالحة لمدة ثلاث سنوات. لكن يحق للمدير تحديد فترة أقصر. لا يتطلب التوثيق.

لكي يتمكن النائب من التوقيع ليس فقط على المستندات المحلية، ولكن أيضًا على المستندات المالية، يجب على المدير تزويد المؤسسة المصرفية الخدمية ببطاقة تحمل توقيع النائب (إذا لم تكن في النسخة الأصلية).

تسديد النفقات ودفع البدلات اليومية

من الناحية المثالية، قبل الذهاب في رحلة عمل، يُمنح المدير بدلًا يوميًا للنفقات المستهدفة بمبلغ:

• 700 فرك. عن كل يوم - إذا كانت الرحلة لا تنطوي على السفر إلى الخارج؛
• 2500 فرك. – إذا كان المدير يخطط لرحلة عمل.

يتم تحديد المبالغ المشار إليها على المستوى الفيدرالي. فهي معفاة من الضرائب ويمكن زيادتها. وفي هذه الحالة، يتم فرض ضريبة على الفرق بمعدل 13٪. وإذا كانت مدة الرحلة للخارج أكثر من 183 يومًا ترتفع النسبة إلى 30%.

يتم تحديد آلية وحجم تعويض التكلفة على المستويين الكلي والجزئي (في الوثائق المحلية).

وبالتالي، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ العودة إلى العمل بعد الرحلة، يقدم المدير تقريرًا مسبقًا في نموذج موحد عن نفقات السفر ومجموعة من الوثائق الداعمة (تذاكر السفر، الشيكات، الإيصالات)، والتي على أساسها يقوم موظف المحاسبة بإجراء التسوية النهائية مع المدير. إذا كان المبلغ الذي تم إنفاقه أقل مما تم استلامه قبل المغادرة، يتم إرجاع الفرق إلى أمين الصندوق. يتم تعويض الإنفاق الزائد للمدير، أو لا يتم تعويضه إذا لم يكن ذلك مقصودًا.

الأساس الوثائقي لإصدار الأموال هو RKO، ويتم إدخال تفاصيله في التقرير المسبق.

يتم تأكيد رحلة عمل المدير في سيارة شخصية من خلال ورقة الطريق والشيكات المدفوعة والإيصالات التي تؤكد المسار. في المرحلة الأولى من تسجيل رحلة عمل، يجب عليه تقديم شهادة تسجيل أو توكيل إذا كانت السيارة ليست ملكا له.

قد يتم دفع أموال إضافية للمدير لإصلاح الحالة أو الحفاظ عليها عربةلاستخدامها لأغراض العمل. ويجب ذكر ذلك في الاتفاقية بين المدير والكيان القانوني.

بالإضافة إلى الأموال المذكورة أعلاه، يتم دفع كل يوم عمل في رحلة عمل على أساس متوسط ​​الدخل (لمدة 12 شهرًا). وإذا كان أقل من الراتب فلا فائدة من إعارة المدير. وفي هذه الحالة يجوز منحه دفعة إضافية يكون أساس حسابها هو الراتب.

رحلة عمل المدير في يوم عطلة

في بعض الأحيان يتعين على مديري الشركة الذهاب في رحلة عمل أو الابتعاد عنها. بشكل عام، هذا محظور بموجب الفن. 113 من قانون العمل، ولكنه يحتوي أيضًا على حالات استثنائية عندما يُسمح بذلك.

وبالتالي، فإن رحلة عمل المدير في عطلة نهاية الأسبوع أو الإجازة غير الرسمية لا تكون ممكنة إلا بموافقته الخطية ويجب أن تكون مشروطة بالحاجة إلى إكمال المهام غير المتوقعة على الفور، والتي يعتمد عليها الأداء الطبيعي للكيان التجاري.

عند وصول رئيس الفن. يتم توفير 153 TC:

• الدفع بمبلغ متزايد (الحد الأدنى المزدوج) ؛
• دفعة واحدة + يوم راحة إضافي في أي وقت يناسبه.

ملامح رحلة عمل لرئيس منظمة الميزانية

في الوثائق المحلية المنظمات غير الربحية(على وجه الخصوص، عند إرسال رحلة عمل) يجب الإشارة إلى مصادر التعويض عن نفقات السفر. يمكن أن يكون هذا إما أموال الميزانية أو الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة.

في كثير مؤسسات الميزانيةيمكن للمدير الجمع بين المناصب. ولذلك، يتم إرساله في رحلات عمل إلى أماكن عمله الرئيسية والإضافية.

مما سبق، يتبع أن رحلة عمل المدير، في الواقع، لا تختلف عن رحلة عمل مرؤوس عادي. التحذير الوحيد هو تفويض الصلاحيات أثناء غياب المدير، والذي يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه من خلال الوثائق ذات الصلة الموقعة إما من قبل الشخص المفوض أو من قبل المدير نفسه، ما لم ينص الميثاق على خلاف ذلك. أيضًا، منذ عام 2015، ليس من الضروري إعداد مهمة عمل وإصدار شهادة سفر. الأدلة الوثائقية للرحلة وأساس التعويض هي أمر الإرسال في رحلة عمل ووثائق السفر.

في بعض الأحيان ينفق مؤسس الشركة أمواله الشخصية في الاجتماعات لتطوير الأعمال. ويطلب تعويضه عن هذه التكاليف. كيف تأخذ هذه النفقات في الاعتبار بشكل صحيح في الضرائب والمحاسبة للمنظمة؟

محاسب عند المؤهل معاملة تجاريةهناك صعوبات مرتبطة بدفع نفقات المؤسسين. إنها تنشأ من التناقضات الواردة في قواعد التشريع الروسي. سبب آخر هو عدم وضوح التعريفات للمحتوى الاقتصادي والقانوني لوقائع الحياة الاقتصادية، فضلا عن الوضع الخاص للمؤسسين باعتبارهم أصحاب الشركة. سوف تتعلم في هذه المقالة كيفية المعالجة الصحيحة ومراعاة نفقات المؤسس.

من هو المؤسس؟

دعونا نحاول أن نفهم من هو المؤسس وما هي حقوقه فيما يتعلق بالتخلص الوسائل الماليةالمنظمات.

دعونا نلاحظ على الفور أننا سنتحدث عن المنظمات التجارية التي يتمثل هدفها الرئيسي في تحقيق الربح.

غالبًا ما يكون هناك رأي بين رواد الأعمال مفاده أن المؤسس هو مالك الشركة. تدين المنظمة بوجودها إلى المؤسسين، حيث استثمروا أموالهم وجهدهم في إنشائها.

لكن التشريع الروسييقرر أن ملكية المالكين منفصلة عن ملكية المنظمة التي أنشأوها.

المؤسس (المشارك) للكيان القانوني ليس مسؤولاً عن التزامات الكيان القانوني، ولكن كيان قانونيغير مسئول عن التزامات المؤسس (المشارك) *(1).

يمتلك المؤسس حصة (أسهم) في رأس المال المصرح به للشركة، وليس ملكاً للمنظمة نفسها. تقتصر التزامات المؤسسين على حصتهم في رأس المال المصرح به وضرورة المشاركة في إدارة المنظمة. ليس للمؤسس الحق في التصرف في ممتلكات الشركة.

القوانين الفيدرالية بشأن الشركات المساهمةوالشركات ذات المسؤولية المحدودة، تم تحديد مسؤوليات المؤسسين *(2). ومن بينها نسلط الضوء على ما يلي: ضرورة المساهمة في رأس المال المصرح بهوالمشاركة في الإدارة العامة وإدارة الأنشطة منظمة تجارية، إنشاء مجلس الإدارة.

قد يكون المؤسسون أو لا يكونون أعضاء في الهيئة الإدارية الدائمة للشركة.

تعتبر عضوية المؤسس في مجلس الإدارة نقطة أساسية في أهلية نفقاته للضريبة على الأرباح.

المدفوعات للمؤسسين وقانون الضرائب

يتم تنظيم النفقات والمدفوعات المتعلقة بالمؤسسين وفقًا للقواعد التالية قانون الضرائب:

- فرعي. 49 بند 1 الفن. 264 - النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) المبيعات (في بعض الحالات، يسمح القسم المالي بالاعتراف بالنفقات بموجب هذا البند)؛

– البند 2 من الفن. 264 - تشمل نفقات الترفيه المتعلقة بالنفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج و (أو) المبيعات، نفقات المشاركين الذين حضروا اجتماعات مجلس الإدارة (مجلس الإدارة) أو أي هيئة إدارية أخرى لدافعي الضرائب؛

- فرعي. 16 بند 1 الفن. 265 – ك النفقات غير التشغيليةيشمل تكاليف عقد اجتماعات المساهمين (المشاركين والمساهمين)، على وجه الخصوص: استئجار المباني، وإعداد وتوزيع المعلومات اللازمة لعقد الاجتماعات والتكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بعقد الاجتماع؛

– البند 21 الفن. 270 - تشمل النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض الضريبة النفقات المتعلقة بأي نوع من أنواع المكافآت المقدمة للإدارة أو الموظفين بالإضافة إلى المكافآت المدفوعة على أساس اتفاقيات العمل (العقود)؛

البند 48.8 الفن. 270 - تشمل المصروفات التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض الضريبة مبالغ المكافآت والمدفوعات الأخرى التي تدفع لأعضاء مجلس الإدارة.

هناك حالات قليلة يتم فيها الاعتراف بنفقات المؤسسين في المحاسبة الضريبية. أحد القيود المهمة فيما يتعلق بالاعتراف بهذه النفقات هو البند 48.8 من المادة 270 من قانون الضرائب، والذي يستثني حرفيًا جميع المدفوعات لصالح أعضاء مجلس الإدارة من حساب ضريبة الدخل.

الموقف الرسمي لوزارة المالية الروسية هو كما يلي: العلاقات بين أعضاء مجلس الإدارة والمنظمات لا تتعلق بالقانون المدني أو علاقات العمل، ما لم يتم إبرام الاتفاقيات المناسبة*(3).

وبالإشارة إلى كتاب الدائرة المالية، نرى أنه من الضروري توضيح الموقف التالي. تتناول الرسالة حلقة محددة من صرف مكافآت أعضاء مجلس الإدارة. يشير هذا إلى أن النفقات غير المتعلقة بمدفوعات الحوافز لم يتم تضمينها في استنتاجات الرسالة. ومع ذلك، فإن عبارة "المدفوعات الأخرى" تعني حرفيا جميع المدفوعات لأعضاء مجلس الإدارة.

ولتجنب المخاطر الضريبية لضريبة الدخل، يجب اعتبار جميع المدفوعات التي تتم لأعضاء مجلس الإدارة لدافعي الضرائب كمصروفات لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية. إذا لم يكن هناك اتفاق مع أحد أعضاء مجلس الإدارة عقد العملأو اتفاقية GPC، فإن جميع التعويضات عن نفقات هؤلاء الأشخاص لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (نفقات السفر، ومدفوعات الفندق، ونفقات الترفيه، وما إلى ذلك).

- نفقات المؤسس في بعض الحالات

دعونا نفكر في المواقف الأكثر شيوعًا عندما يتصرف المؤسس لصالح الشركة:

1) المشاركة في الأنشطة التنظيمية لإدارة شركة تجارية، المنصوص عليها في الميثاق؛

2) أداء وظائف معينة لموظفي الشركة؛

3) تمثيل مصالح الشركة في العلاقات المختلفة مع أطراف ثالثة (الاجتماعات مع المشترين والموردين والسلطات).

ولنلاحظ أن الاحتياجات الشخصية للمؤسسين بما يخدم مصلحتهم الخاصة يمكن أن تدفعها الشركة، ولكن فقط في حدود الأرباح المستحقة لهم أو بالاتفاق مع أعضاء الشركة الآخرين. يحدث هذا الموقف أحيانًا في الممارسة العملية، لكن لا ينبغي أن يكون حدثًا منتظمًا. خلاف ذلك، ستصبح الشركة غير مربحة، وهذا لا يخدم الهدف الرئيسي المتمثل في إنشاء منظمة تجارية - تحقيق الربح. ومن الواضح أن هذه النفقات لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل.

لنفكر في الموقف الأول، عندما يحتاج المؤسس إلى الحضور إلى الاجتماع العام للمؤسسين في شركة تابعة.

قد يتواجد المؤسس في نفس مكان الشركة التابعة، أو قد يقيم في مدينة أو دولة أخرى. وفي الوقت نفسه، قد يكون لديه عقد عمل معها، أو قد لا يكون ضمن طاقم عملها.

إذا كان المؤسس يسكن في موقع الشركة التابعة، فلا يحتاج إلى دفع مصاريف السفر. إذا كان في مدينة أو بلد آخر، فأنت بحاجة إلى تنظيم رحلة (شراء التذاكر، التأشيرة، الإقامة، الوجبات، إلخ).

دعونا نكتشف ما إذا كان يمكن اعتبار هذه الرحلة رحلة عمل؟

رحلة العمل هي رحلة يقوم بها الموظف بأمر من صاحب العمل لمدة زمنية معينة للقيام بمهمة رسمية خارج مكان العمل الدائم*(4). وفي الوقت نفسه، يتم إرسال الموظفين الذين لديهم علاقة عمل مع صاحب العمل في رحلات عمل *(5).

في كثير من الأحيان، تقوم الشركة الأم بإرسال ممثلها إلى اجتماع مؤسسي الشركة التابعة، وإصدار أمر السفر. هذه هي الطريقة التي تنشأ نفقات السفر. يمكن للمنظمة الأم قبول هذه النفقات في المحاسبة الضريبية، لأنها تتعلق بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل. بعد كل شيء، الأموال المستثمرة في رأس المال المصرح به لشركة تابعة هي الاستثمارات الماليةويجب أن تدفع أرباحا.

يرجى ملاحظة: إذا كانت الشركة التابعة لديها عقد عمل مع المؤسس، فيمكنها تصنيف رحلة هذا الموظف على أنها رحلة عمل. ومن الأفضل أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف رحلة العمل هذه ضمن بند "النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات".

إذا لم يتم إبرام عقد عمل بين المؤسس والشركة التابعة، فهذه الرحلة ليست كذلك رحلة عمل. وعليه، فلا يمكن الأخذ في الاعتبار مصاريف سفر المؤسس إلى المكان الذي ينعقد فيه اجتماع مؤسسي الشركة التابعة ضمن بند "مصاريف السفر" *(6).

خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 نوفمبر 2009 رقم 03-03-06/1/759

هناك رأي مفاده أن نفقات سفر المؤسسين يمكن اعتبارها نفقات ترفيهية. والفكرة البديلة هي أن قائمة نفقات الترفيه يجب أن تكون مغلقة وألا تخضع لتفسير واسع. ولذلك، يجب على المنظمة أن تقرر بشكل مستقل الاعتراف بهذه النفقات في المحاسبة الضريبية، وتقييم جميع المخاطر المحتملة.

يعد الاعتراف بنفقات سفر المؤسسين (دفع تذاكر الركاب، والتحويلات، والفنادق، والتأشيرات، والوجبات، والنقل، وما إلى ذلك) أمرًا مثيرًا للجدل. وهي نفقات المؤسسين أنفسهم، حيث أنهم ملزمون ومهتمون بالمشاركة في إدارة الشركة التابعة، ولكن الشركة التابعة ملزمة باستقطاب المؤسسين. يجب أن ينظم الميثاق هذه العلاقات.

في رأينا أن تكاليف تنظيم رحلة المؤسسين في المحاسبة الضريبية يمكن أن تعزى إلى النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) المبيعات * (7). في هذه الحالة، يجب أن ينص الميثاق على غرض الرحلة ويكون حضور المؤسس إلزاميًا لحل مشكلات الشركة. على سبيل المثال، التعيين المدير العام، مدقق، مدقق، موافقة التقرير السنويوغيرها من الأنشطة الضرورية لنشاط الشركة. لا يتم تنظيم هذه النفقات من خلال التشريع الضريبي. ومع ذلك، سيكون من المفيد للشركة وضع تقدير أو ميزانية لهذا الحدث، وتنسيق هذه الوثيقة مع جميع المؤسسين والموافقة عليها مع المدير العام.

ومن الضروري في هذه الحالة إبلاغ المؤسسين بالتزامهم بتزويد الشركة بالمستندات التي تؤكد نفقاتهم. الوثيقة المناسبة لمثل هذه الحالة هي نموذج تقرير مسبق في النموذج AO-1 مع جميع المستندات اللازمة المرفقة به.

يمكن لشركة تابعة أن تأخذ زمام المبادرة وتدفع بشكل مستقل جزءًا من تكاليف تنظيم سفر وإقامة المؤسسين على أساس الاتفاقيات مع وكالات النقل والفنادق وفقًا لما يلي: المدفوعات غير النقدية. ثم سيتم تقديم المستندات الداعمة من قبل الأطراف المقابلة ذات الصلة من خلال الأشخاص المسؤولين في الشركة.

إذا لم يتم تحديد الغرض من الحدث الذي وصل المؤسس من أجله في الميثاق، فسيكون من الصعب على المنظمة إثبات المبرر الاقتصادي لنفقات رحلة المؤسس. بعد كل شيء، يجب توفير جميع وظائف الأنشطة الحالية للشركة من قبل موظفين بدوام كامل. على الأرجح، ستنظر السلطات الضريبية في دفع ثمن هذه الرحلة ليس كنفقات للشركة، ولكن كدخل فردي. إذا نشأت حالة مماثلة، فمن الأفضل أن تقوم المنظمة بتقديم المعلومات إليها مكتب الضرائبحول إمكانية حجب ضريبة الدخل الشخصي.

يتم الاعتراف بخدمة البوفيه (البوفيه) والإفطار والغداء والنقل لتوصيل المؤسسين إلى مكان الاجتماع والدفع مقابل خدمات المترجمين خلال الحدث الترفيهي كمصروفات للأغراض الضريبية.

ومع ذلك، إذا كانت الأحداث التي تقام، على سبيل المثال، العشاء في مطعم، ليست ذات طبيعة رسمية أو لا توجد وثائق تؤكد سير المفاوضات التجارية الرسمية، فإن تكاليف إجرائها لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل * (8).

للتأكد من نفقات الترفيه، نوصي بإصدار أمر للحدث والموافقة على تقدير التكلفة وتعيين شخص مسؤول. ويجب على الأخير تقديم تقرير وإرفاقه بجميع المستندات التي تؤكد النفقات.

يتم تضمين مصاريف التمثيل خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) في النفقات الأخرى بمبلغ لا يتجاوز أربعة بالمائة من نفقات دافعي الضرائب للأجور في فترة الإبلاغ (الضريبة) هذه.

لنفكر في الموقف الثاني، عندما يقوم المؤسسون بوظائف معينة لموظفي الشركة.

إذا تم إبرام عقد عمل مع المؤسس، فتتحمل النفقات الخاصة به أجورأو يتم قبول رحلات العمل كالمعتاد عند حساب ضريبة الدخل.

إذا لم يكن المؤسس موظفًا في الشركة، فيجب تنظيم مشاركته في الأنشطة الحالية للشركة من خلال عقد أو خدمات مدفوعة الأجر أو اتفاقية قانون مدني أخرى (GPC).

نفقات المؤسس لرحلات العمل أو نفقات الترفيه منصوص عليها في شروط اتفاقية GPC ويتم سدادها له على أساس الطلب، بشرط أن يكون الأخير مصحوبًا بالمستندات الداعمة ذات الصلة.

بواسطة اتفاقية المؤتمر الشعبي العامويجب أن يخصص للمؤسس أجر يؤخذ في الاعتبار في النفقات. يعتمد اختيار بند النفقات على موضوع العقد.

وفي الوقت نفسه، يجب التمييز بوضوح بين المكافأة مقابل أداء وظائف العمل أو الالتزامات بموجب اتفاقية GPC وبين المكافأة مقابل أداء واجبات عضو مجلس الإدارة. حيث أن المصاريف على شكل مكافآت ومدفوعات أخرى لأعضاء مجلس الإدارة لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح *(9).

لنفكر في موقف يمثل فيه المؤسس مصالح الشركة في علاقات مختلفة مع أطراف ثالثة (اجتماعات مع المشترين والموردين والسلطات).

إن ظروف الموقف مشابهة جدًا للعلاقة السابقة بين المؤسس والشركة التابعة. إذا كان المؤسس يعمل لصالح الشركة، فهذا يعني أنه يؤدي وظائف محددة. في بعض الأحيان لا يرغب المؤسس في الدخول في أي اتفاقية مع الشركة التابعة.

إذا حصل المؤسس على أجر دون إبرام عقد عمل، فلا يدخل مبلغه في المصاريف* (10). إذا لم يتم دفع المكافأة، فيمكن تصنيف أنشطة المؤسس لصالح الشركة على أنها تقديم خدمات مجانية، مما يستلزم ظهور الدخل غير التشغيليعند فرض الضرائب على الأرباح.

يتم قبول نفقات المؤسس لأغراض التمثيل في المحاسبة الضريبية إذا كانت موثقة وتهدف إلى توليد الدخل. قد يكون هذا مفاوضات مع الموردين أو المشترين، أو ممثلي الحكومة. يجب أن يكون الغرض من المفاوضات مع ممثلي السلطات الحكومية مرتبطًا بحل القضايا الأساسية لأنشطة الشركة؛ ويجب أن يكون تكوين النفقات ومبالغها معقولاً في حدود الممارسة التجارية: الماء والقهوة والشاي والبسكويت وما إلى ذلك. لا يتم تضمين أي هدايا تذكارية أو هدايا في قائمة نفقات الترفيه.

ومن المهم توخي الحذر في المدفوعات المؤهلة التي تعوض المؤسسين عن النفقات إذا كانوا أعضاء في مجلس الإدارة. القراءة الحرفية للفقرة 48.8 من المادة 270 من قانون الضرائب لا تسمح بالاعتراف بأي مدفوعات لأعضاء مجلس الإدارة للأغراض الضريبية.

في كثير من الأحيان، عندما يقوم المؤسسون بأنشطة لصالح الشركة، يصبح من الضروري استخدام وسائل النقل الرسمية.

في في هذه الحالةيمكن إدراج نفقات السفر إلى مكان الاجتماع ضمن نفقات الترفيه. في هذه الحالة، يجب تأكيد نفقات السفر من خلال بوليصة الشحن، ويكون الغرض من الرحلة مرتبطًا بحل المشكلات الأساسية لأنشطة الشركة.

دعونا نلخص ونقدم استنتاجاتنا في شكل جدول.

تبرير نفقات المؤسس في المحاسبة الضريبية

مصاريف المؤسسين قبل تسجيل الشركة

عند حساب ضريبة الدخل، لا تنعكس النفقات التنظيمية حتى لحظة التسجيل، بغض النظر عما إذا كانت متوافقة مع الوثائق التأسيسيةالمساهمة في رأس المال المصرح به أم لا. ويتم شرح ذلك على النحو التالي.

تنشأ الأهلية القانونية للمنظمة وقت تسجيلها * (11). وفقا للفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب، يتم تبرير النفقات وتوثيق النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب. حتى لحظة التسجيل، فإن المنظمة ليست دافعة ضرائب، وبالتالي لا تؤخذ النفقات المتكبدة قبل التسجيل في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

المحاسبة عن التسويات مع المؤسسين

تنعكس المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع المؤسسين (المشاركين) في المنظمة في الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين".

يتم عكس نفقات المؤسسين المتعلقة بالإنتاج والمبيعات عن طريق الترحيل:

المدين 20 (26، 44) دائن 75.

ويتم تسجيل المصاريف الأخرى للمؤسسين على النحو التالي:

المدين 91 الدائن 75.

عند دفع الدخل من المشاركة في منظمة ما، يتم الإدخال التالي:

المدين 84 الدائن 75.

إذا كان المؤسس موظفًا في المنظمة، فإن استحقاق ودفع الدخل من المشاركة في المنظمة له لا ينعكس في الحساب 75، ولكن في الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".

يتم الإدخال التالي:

المدين 84 الدائن 70.

───────────────────────────────────────────────────────────

*(1) البند 3 من الفن. 56 القانون المدني للاتحاد الروسي

*(2) القوانين الفيدراليةبتاريخ 02/08/1998 ن 14-فز، بتاريخ 26/12/1995 ن 208-فز

*(3) خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/05/2010 م رقم 03-03-06/1/116

*(4) الفن. 166 قانون العمل في الاتحاد الروسي

*(5) بند 2 مشاركة. حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2008 رقم 749

*(6) فرعية. 12 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

*(7) فرعية. 49 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

*(8) خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 نوفمبر 2009 رقم 03-03-06/1/759

*(9) بند 48.8 مادة. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

*(10) بند 21 مادة. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

*(11) بند 3 مادة. 49، الفقرة 2، المادة. 51 القانون المدني للاتحاد الروسي

قسم الاستعانة بمصادر خارجية من BDO

سافر المؤسس إلى مدينة أخرى للقيام بأعمال الشركة، على سبيل المثال، للقاء مورد أو مشتري. قامت الشركة باحتساب مصاريف السفر والفنادق كمصاريف سفر. ولكن من الآمن القيام بذلك فقط إذا كان مالك الشركة هو أيضًا الجنرال

إذا لم تبرم الشركة عقد عمل مع المؤسس، فلا يمكن اعتبار النفقات بمثابة نفقات سفر. بعد كل شيء، يمكن إرسال موظف فقط في رحلة عمل (المادة 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). ولذلك، قد يرى المفتشون أن النفقات غير معقولة ويفرضون أيضًا ضريبة القيمة المضافة الإضافية إذا أخذت الشركة هذه الضريبة كخصم. وبالإضافة إلى ذلك، سيطلب المفتشون حجب ضريبة الدخل الشخصي.

ولضمان عدم وجود أي شكاوى لدى المفتشين، يمكن إبرام عقد عمل محدد المدة مع المؤسس. ولكن بعد ذلك سوف تحتاج إلى إعداد وثائق الموظفين. هناك خيار آخر وهو الدخول في اتفاقية وكالة، على سبيل المثال، إذا كان المشارك مع الطرف المقابل. أو اتفاقية الخدمة.

يتضمن العقد مكافأة مقابل تقديم الخدمات. وكذلك بيان التزام الشركة بسداد نفقات المؤسس. لكن ليست هناك حاجة لإجراء حجز حيث تقوم الشركة بدفع مصاريف السفر. أو يمكن تضمين التعويض عن النفقات في مبلغ المكافأة. بالإضافة إلى ذلك، قم بإعداد تقرير عن تنفيذ الأمر أو شهادة قبول للخدمات. ومن ثم يمكن اعتبار المبالغ التي صرفت في الرحلة كمصروفات بشرط التأكد منها الوثائق الأولية. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك شطب مكافأة المؤسس (البند 21 من المادة 255، البند الفرعي 49 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة في حالة إصدار الفواتير لشركة ما. ويمكن أيضًا المطالبة بالخصم على أساس التذاكر إذا تم تخصيص مبلغ الضريبة فيها. ولكن هذا مذكور بوضوح فقط بالنسبة لنفقات السفر (البند 18 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). ولذلك، لا يتم استبعاد جامعي الضرائب من هذه الاستقطاعات.

تم دفع النفقات التي تم تعويضها للمؤسس لصالح الشركة، لذلك ترى السلطات الضريبية أنه لا داعي لفرض ضريبة الدخل الشخصي (خطاب بتاريخ 25 مارس 2011 رقم KE-3-3/926). لكن من التوضيحات يمكن أن نستنتج أن هذه المبالغ خاضعة للضريبة (كتاب بتاريخ 29 يناير 2014 رقم 03-04-06/3282). ولذلك، فمن الأكثر أمانا توضيح موقف التفتيش الخاص بك. أو إذا قام المؤسس بدفع المصاريف بنفسه، فيمكن للشركة أن توفر له محترفاً خصم الضرائبلمعرفة مقدار التكاليف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أبريل 2013 رقم 03-04-07/15155). ثم لن تحتاج لدفع الضرائب.

لا يلزم تحصيل الاشتراكات بشرط أن تكون الشركة قد قامت بتعويض النفقات المؤكدة بالوثائق الأولية (خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 26 فبراير 2014 رقم 17-3/B-80). أما بالنسبة لمكافأة المؤسس فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات على هذه المبالغ.