لقد سمع الكثير من الناس عن الإعفاءات الضريبية للشركات الصغيرة، وربما طرحوا السؤال التالي عند فتح أو إدارة مشروع تجاري: "هل سأتمكن من تطبيق الإعفاءات الضريبية؟" في الواقع، الاسم نفسه يبدو لطيفًا جدًا. ولكن ما هي بالضبط الإعفاءات الضريبية؟ من ماذا يعفون دافعي الضرائب؟ من يمكنه استخدامها وإلى متى؟ سنجيب على كل هذه الأسئلة في المقال. سندرس الإعفاءات الضريبية باستخدام مثال منطقة سمولينسك.
تاريخ الإعفاءات الضريبية
تميز الأول من يناير 2013 بزيادة في مبلغ أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية بأكثر من مرتين. وأدى هذا على الفور إلى انخفاض حاد في أعدادهم في عام 2013. ومع ذلك، بعد أن تخلوا عن وضعهم، واصل رواد الأعمال الأفراد الانخراط في أنشطة ريادة الأعمال، ولكن هذه المرة بشكل غير قانوني. بحسب الوزارة التنمية الاقتصاديةالاتحاد الروسي، ولهذا السبب، كان حوالي 20-30٪ من الروس يعملون في قطاع الظل من الاقتصاد في نهاية عام 2014. وبالإضافة إلى ذلك، جزء كبير من الشركات الصغيرة، ويرجع ذلك إلى المجمع المرحلة الأوليةمن نشاطهم بعد 3 سنوات أو قبل ذلك توصلوا إلى قرار بإنهائه.
في محاولة لإعادة من "خرجوا إلى الظل" في السابق، وكذلك "لجذب" رواد أعمال جدد، 11 تشرين الثاني (نوفمبر) 2014 مجلس الدوماتمت الموافقة على مشروع القانون رقم 634370-6 "بشأن تعديلات المادة 346.20 والفصل 26.5 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي"(يشار إليه فيما بعد بمشروع القانون). وافق مشروع القانون على إمكانية تقديم إعفاءات ضريبية للشركات الصغيرة. ومع ذلك، فمن غير المرجح أن يساهم عدد القيود التي يمكن للشركات الصغيرة بموجبها الاستفادة من العطلات في تحقيق هذه الأهداف. ولكن أول الأشياء أولا.
1. ما هي الإعفاءات الضريبية
لذا، فإن الإعفاءات الضريبية هي فترة لا يدفع خلالها رائد الأعمال الفردي الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط أو النظام الضريبي الخاص، أو بالأحرى يحق له تطبيق معدل 0٪. وبالتالي، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية فقط الاستفادة من هذه الميزة؛ ولا تتاح للشركات الصغيرة والمتناهية الصغر هذه الفرصة. إن تقديم الإعفاءات الضريبية هو حق (وليس التزامًا) للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.
ومن الناحية التشريعية صيغت على النحو التالي. يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدل ضريبة بنسبة 0 في المائة لدافعي الضرائب - أصحاب المشاريع الفردية المسجلين لأول مرة بعد دخول هذه القوانين حيز التنفيذ ويمارسون أنشطة تجارية في الإنتاج والاجتماعي و (أو) المجالات العلمية، وكذلك في مجال الخدمات الاستهلاكية للسكان. يحق لأصحاب المشاريع الفردية المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة التقدم بطلب معدل الضريبةبمبلغ 0 بالمائة من تاريخ تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي، بشكل مستمر لمدة لا تزيد عن فترتين ضريبيتين خلال فترتين السنوات التقويمية. (المادة 346.50 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
دعونا نفكر في أهم جوانب تطبيق الإعفاءات الضريبية باستخدام مثال منطقة سمولينسك.
2. قانون الإعفاءات الضريبية
رئيسي الوثائق التنظيميةتنظيم إمكانية تطبيق الإعفاءات الضريبية هي:
1) للنظام الضريبي المبسط - الفن. فن. 346.20 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لـ PSN - الفن. 346.50 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تضع قيودا مشتركة على جميع دافعي الضرائب؛
2) قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. وهي تحدد إمكانية تطبيق الإعفاءات الضريبية في منطقة معينة، بالإضافة إلى قائمة بالأنشطة التي يجب على رجل الأعمال القيام بها، والشروط الأخرى للعطلة. في منطقة سمولينسك - هذا هو قانون منطقة سمولينسك الصادر في 21 أبريل 2016 رقم 43-z (المشار إليه فيما بعد بقانون سمولينسك الإقليمي).
3. من يمكنه الاستفادة من الإعفاءات الضريبية
لقد أشرنا بالفعل إلى قيدين في تعريف الإعفاءات الضريبية - هذا هو الشكل التنظيمي والقانوني (أصحاب المشاريع الفردية فقط) ونظام الضرائب (فقط النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع).
قيود العطلة الضريبية
- الإجازات الضريبيةويمكن أيضا أن تستخدم أولئك الذين سجلوا كرجال أعمال فرديين لأول مرةبعد دخول قانون العطلات الإقليمي حيز التنفيذ، و الذين استأنفوا أنشطتهم. تم اعتماد قانون سمولينسك الإقليمي في عام 2016 وينص على إعفاءات ضريبية لأصحاب المشاريع الفردية الذين سجلوا لأول مرة في 1 يناير 2017. انتبه! في السابق، كانت وزارة المالية ترى أن أصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا فقط هم من يمكنهم الاستفادة من الإعفاءات الضريبية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 يوليو 2016 رقم 03-11-11/40882، بتاريخ 8 أبريل، 2015 رقم 03-11-11/19806، بتاريخ 26 يناير 2015 رقم 03-11-10/2204). ومع ذلك، في رسالة مؤرخة في 15 يناير 2019، مع الأخذ في الاعتبار الممارسة القضائيةلقد تغير موقفه. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين توقفوا عن ممارسة أنشطتهم، لكنهم قرروا استئنافها لأول مرة بعد دخول قانون موضوع الاتحاد الروسي الذي يحدد الإعفاءات الضريبية، الاستفادة منها. على وجه التحديد، يقال ما يلي: من المحتوى الحرفي للفقرة 4 من المادة 346.20 والفقرة 3 من المادة 346.50 من قانون الضرائب، يترتب على ذلك أن شرط تطبيق معدل الضريبة 0 بالمائة هو بداية تنفيذ (استئناف) المسؤول نشاط ريادة الأعمالمواطن لأول مرة بعد دخول القانون ذي الصلة الخاص بموضوع الاتحاد الروسي حيز التنفيذ، وليس طوال فترة نشاط المواطن. وبالتالي، فإن الأفراد الذين كانوا يتمتعون في السابق بوضع رواد الأعمال الفرديين وتوقفوا عن أنشطتهم، لكنهم قرروا استئنافها لأول مرة بعد دخول قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي حيز التنفيذ والذي يحدد معدل ضريبة قدره 0 بالمائة. لن يفي النهج المختلف بمبدأ المساواة بين دافعي الضرائب، مما يؤدي إلى التمييز في حقوقهم لا يستند إلى معايير موضوعية (مراجعة ممارسة المحاكم التي تنظر في القضايا المتعلقة بتطبيق الفصلين 26.2 و26.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي );
- سنتان. تبدأ الإجازات من يوم تسجيل رائد الأعمال الفردي وتستمر حتى 31 ديسمبر من العام التالي كحد أقصى (للحصول على براءة اختراع - بشكل مستمر ما لا يزيد عن فترتين ضريبيتين خلال عامين تقويميين)؛
- يمكن للسلطات الإقليمية تحديد معدل صفر لأصحاب المشاريع الفردية لأي فترة، ولكن فقط حتى نهاية عام 2020. هذا منصوص عليه في الفقرة 3 من الفن. 2 من القانون الصادر في 29 ديسمبر 2014 رقم 477-FZ "بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" وتمت الموافقة عليه في قانون سمولينسك الإقليمي. قد تكون للقوانين في مناطق أخرى فترات صلاحية أقصر (على سبيل المثال، حتى نهاية عام 2018).
ما الذي يجب على رجل الأعمال الذي قام بالتسجيل فيه العام الماضيإجراءات القانون الإقليمي؟ يمكن العثور على الإجابة على ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أغسطس 2015 رقم 03-11-10/46827. ويتناول مسألة تطبيق الإعفاءات الضريبية عند تسجيل رواد الأعمال الأفراد في عام 2017 في منطقة ريازان. في هذه المنطقة، يسري القانون الإقليمي حتى 1 يناير 2018. توصلت وزارة المالية إلى الاستنتاج التالي: يحق لأصحاب المشاريع الفردية تطبيق معدل ضريبة قدره 0٪، أنشأها القانونالمنطقة بشكل مستمر لمدة فترتين ضريبيتين. ففي نهاية المطاف، وبحسب وزارة المالية، فإن عبارة “هذا القانون ساري المفعول حتى 31 كانون الأول 2017” تحد من صلاحية القانون، وليس مدة صلاحية الأعياد.
- يجوز منح إعفاءات ضريبية للأنشطة التجارية في الإنتاج والمجالات الاجتماعية والعلمية وكذلك في مجال خدمات المستهلك. وترد أنواع محددة من الأنشطة التي يطبق عليها معدل ضريبة صفر في الملحقين 1 و 2 لقانون سمولينسك الإقليمي. فيما يلي بعض الأمثلة على النظام الضريبي المبسط:
- أنواع الأنشطة من القسم أ "الزراعة والغابات والصيد وصيد الأسماك وتربية الأسماك" في OKVED؛
- القسم ج "الصناعات التحويلية" من OKVED... - في نهاية العام حصة من إيرادات المبيعاتيتم تلقيها في إطار نوع النشاط "التفضيلي"، يجب أن لا يقل عن 70% من إجمالي الدخلمن التنفيذ. عندما يقوم رجل أعمال فردي بإجراء عدة أنواع من الأنشطة، واحدة أو أكثر منها تقع ضمن الإعفاءات الضريبية، فهو ملزم بتنظيم محاسبة منفصلة للدخل؛
- قد تفرض قوانين الكيانات التأسيسية (ولكن ليس بالضرورة) قيودًا على عدد الموظفين والحد الأقصى لدخل رائد الأعمال. السلطات الإقليميةاستفادت منطقة سمولينسك من هذا الحق وقدمت القيد التالي لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط: لا يمكن أن يتجاوز الدخل من الأنشطة التي يستخدم فيها معدل 0٪ 1/10 من الحد الأقصى للدخل المنصوص عليه في الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، أي. 15 مليون روبل.
4. ما هي الإعفاءات الضريبية المعفاة منها؟
وهم ليسوا معفيين من أي شيء. لا يُعفى رواد الأعمال الأفراد من دفع ضرائب أخرى - الممتلكات وضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين ومساهمات التأمين - خلال الإعفاءات الضريبية ويدفعون مثل أي شخص آخر (للاطلاع على المساهمات، انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أكتوبر 2017 رقم 10). 03-11-11/68194). وبالإضافة إلى ذلك، فإن الإعفاءات الضريبية لا تعفي أصحاب المشاريع الفردية من تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط، وبالتالي، من الاحتفاظ بدفتر للدخل والنفقات.
5. كيفية البدء في استخدام الإعفاءات الضريبية
لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تقديم أي طلب خاص للتبديل إلى الإعفاءات الضريبية. إذا كنت تستوفي جميع الشروط المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقانون الإقليمي، فستحسب الضريبة وفقًا لذلك معدل الصفروالإشارة إلى ذلك في التقرير.
6. كيفية التوقف عن استخدام الإعفاءات الضريبية
في حالة انتهاك القيود المفروضة على استخدام الإعفاءات الضريبية، يعتبر صاحب المشروع الفردي قد فقد الحق في استخدامها ويلزم بدفع الضرائب بالمعدلات الضريبية المنصوص عليها في الفقرات 1 أو 2 أو 3 من المادة. 346.20 أو الفقرتين 1 و2 من الفن. 346.50 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، للفترة الضريبية التي تم فيها انتهاك القيود المحددة. بعد أن يستخدم دافع الضرائب الإعفاء الضريبي، يتم حساب مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط أو النظام الضريبي الخاص باستخدام معدل الضريبة بالطريقة المحددة بشكل عام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ سبتمبر 7, 2015 رقم 03-11-11/51379).
نتائج
في المقال نظرنا إلى الإعفاءات الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية. تحدثنا عن حقيقة أنه يمكن استخدامها من قبل رواد الأعمال في نظام الضرائب المبسط و PSN الذين يشاركون في أنشطة في المجالات الإنتاجية والمنزلية والاجتماعية والعلمية. يتم تحديد أنواع محددة من الأنشطة في إطار ما ورد أعلاه بموجب القوانين الإقليمية. هذه قوائم محدودة نوعًا ما، وغالبًا ما تكون أنواع الأنشطة فيها ذات أهمية قليلة لأصحاب المشاريع الفردية.
إذا كان نوع نشاطك لا يزال مدرجًا في قائمة القوانين الإقليمية، فتذكر أن رائد الأعمال الفردي يمكنه تطبيق الإعفاءات الضريبية مرة واحدة فقط في حياته وفقط عند التسجيل الأول. تكون مدة استخدام الميزة بشكل مستمر لفترتين ضريبيتين خلال عامين تقويميين. للحصول على أقصى فائدةإذا أمكن، لا تفتح رجل أعمال فردي في نهاية العام. خلال العطلات، لا يُعفى رواد الأعمال من دفع أقساط التأمين والضرائب على الممتلكات والرواتب. على الرغم من أنه خلال العطلات ليست هناك حاجة لدفع الضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط، إلا أنه يجب تقديم إقرار للسنة يوضح نسبة الضريبة 0٪.
صانع الشركة، نوفمبر 2017
ايرينا بازيليفا
عند استخدام المادة، مطلوب رابط
إذا لاحظت خطأ، فحدد جزءًا من النص واضغط على Ctrl+Enter
24.10.17 78 209 0
من يمكنه الذهاب في إجازة وكيفية القيام بذلك
منذ عام 2015، لدى روسيا برنامج إعفاء ضريبي لرواد الأعمال الأفراد.
ناتاليا تشيلوفان
الإعفاءات الضريبية هي الأوقات التي لا يجوز فيها لرجل الأعمال دفع الضرائب. سُمح لأصحاب المشاريع الفردية بالذهاب في إجازة في عام 2015. البرنامج صالح حتى 2020، إذا تغير أي شيء سنكتبه.
الآن الحد الأقصىالإعفاءات الضريبية - فترتان ضريبيتان. يعتمد طول الفترة على النظام الضريبي الذي يمتلكه رجل الأعمال الفردي.
بالنسبة لنظام الضرائب المبسط (STS)، تكون الفترة الضريبية سنة واحدة. بالنسبة لنظام ضريبة براءات الاختراع (PSN) - فترة صلاحية براءة الاختراع، ويمكن أن تستمر من 1 إلى 12 شهرًا.
من يستطيع الذهاب في إجازة
للذهاب في إجازة، يجب على رجل الأعمال الفردي تلبية عدة معايير.
بدعة.يجب أن يكون IP جديدًا. أي أنك مسجل كرجل أعمال فردي لأول مرة بعد اعتماد القانون في منطقتك.
إذا كنت قد عملت سابقًا كرائد أعمال فردي، ثم أغلقت عملك، ثم قمت بتسجيل رائد أعمال فردي مرة أخرى، فلا يحق لك الحصول على إجازة. يُظهر رقم التعريف الضريبي (TIN) على الفور ما إذا كان رائد الأعمال يقوم بالتسجيل للمرة الأولى أم بشكل متكرر. والحقيقة هي أن رجل الأعمال الفردي يحتفظ برقم التعريف الضريبي للفرد، وهذا الرقم التعريفي بدوره لا يتغير طوال حياته.
يحق لرجل الأعمال التقدم بطلب معدل تفضيلي 0٪ من تاريخ تسجيل الدولة بشكل مستمر لفترتين ضريبيتين.
نوع النشاط.يجب أن يعمل رجل الأعمال الفردي في المجالات الإنتاجية والاجتماعية والعلمية أو في مجال الخدمات الاستهلاكية للسكان. يجب أن يكون الدخل من الأنشطة التفضيلية 70% على الأقل من إجمالي دخلك.
التجارة ليست مؤهلة كنشاط تفضيلي.
الضرائب.يجب أن يتم إدراج رجل الأعمال الفردي كدافع للنظام الضريبي المبسط أو PSN.
منطقة.يجب أن يكون رائد الأعمال الفردي مسجلاً في منطقة تدعم برنامج الإعفاء الضريبي.
هل هناك فائدة في منطقتك؟
تضع كل منطقة قائمتها الخاصة من الأنشطة التفضيلية. القائمة منصوص عليها في التشريعات المحلية. يحتوي موقع وزارة المالية على جميع القوانين الإقليمية الحالية بشأن الإعفاءات الضريبية.
إذا لم يكن هناك مثل هذا القانون لمنطقتك، فلا توجد عطلات.
تقدم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشكل مستقل إعفاءات ضريبية لـ الفئات الفردية على سبيل المثال، في منطقة ساراتوف، يستخدم رواد الأعمال النظام الضريبي المبسط والذين يشاركون في:
- جمع وإعداد الفطر البري.
- تربية الخنازير
- صيد الحيوانات البرية وصيدها وإطلاق النار عليها، بما في ذلك توفير الخدمات في هذه المناطق؛
- البحث العلمي والتطوير في مجال العلوم الطبيعية والتقنية؛
- التعليم قبل المدرسي؛
- أعمال الرسم والزجاج.
لا نعرف سبب كون القائمة بهذا الشكل بالضبط.
كم هي مدة العطل؟
تكون الإجازات صالحة لفترتين ضريبيتين - وهما سنتان للنظام الضريبي المبسط أو فترتان من صلاحية براءة الاختراع لشبكة PSN. تعتبر سنة تسجيل رجل الأعمال الفردي الفترة الضريبية الأولى.
لنفترض أنك قمت بتسجيل رائد أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط في أغسطس 2017 وكنت مؤهلاً للحصول على إعفاءات ضريبية وفقًا لجميع المعايير. ستنتهي الفترة الضريبية الأولى في ديسمبر 2017. ستكون الفترة الضريبية الثانية بالنسبة لك هي عام 2018 بأكمله.
إذا قمت بتسجيل رائد أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط في أكتوبر 2017، فستنتهي الفترة الضريبية الأولى لك في ديسمبر 2017. يرجى ملاحظة: في نهاية العام، فإن تسجيل رجل أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط للذهاب في إجازة ليس مربحًا.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية المشتركين في PSN، قد تكون الإعفاءات الضريبية أقصر. فترة ضريبية واحدة تعادل مدة صلاحية براءة الاختراع. يمكن إصدار براءة الاختراع لمدة تتراوح من شهر إلى 12 شهرًا السنة التقويمية.
إذا حصل رجل أعمال فردي على براءة اختراع لمدة 6 أشهر لصناعة الفنون والحرف الشعبية مرتين على التوالي، فسوف تنتهي إجازته بعد سنة تقويمية واحدة.
إذا حصلت على براءة اختراع أولاً لمدة 3 أشهر، ثم لمدة 6 أشهر، فستستمر الإجازة لمدة 9 أشهر وتنتهي عند هذا الحد، لأن رائد الأعمال الفردي سيستخدم الفترتين الضريبيتين. يجب دفع ثمن براءة الاختراع التالية - لأي فترة -.
كيف تذهب في إجازة
الخطوة 1.افتح قسم "المعلومات المتعلقة بالمواضيع المقبولة في الاتحاد الروسي". الأفعال التشريعيةحول "الإجازات الضريبية" لعام 2017" بتاريخ 01/07/2017 وابحث عن منطقتك. معرفة ما إذا كان نوع نشاطك مؤهلاً للحصول على الميزة.
- البحث العلمي والتطوير؛
- إنتاج المعدات والآلات المكتبية؛
- إنتاج أجهزة الكمبيوتر والمعدات الطرفية.
- إنتاج المنسوجات والملابس.
- تلبيس وصباغة الفراء.
- إنتاج الجلود والمنتجات الجلدية وما إلى ذلك.
إذا كنت في شك، فاتصل بخدمة الضرائب الفيدرالية الإقليمية وتحقق مما إذا كانت OKVED الخاصة بك تندرج ضمن الفئة المحددة في قائمة المزايا. وفجأة، تقوم ببرمجة الآلات في المجمع، وبالنسبة لدائرة الضرائب الفيدرالية، يقع هذا ضمن فئة "إنتاج أجهزة الكمبيوتر والمعدات الطرفية". باختصار، عليك أن تفهم كل حالة على حدة.
إذا كنت منخرطًا، على سبيل المثال، في المطبوعات على القمصان، فلن تكون هناك إجازة. ولكن إذا كنت تتطور التكنولوجيا الجديدةالمطبوعات، ثم ربما سيكون هناك.
الخطوة 2.ليست هناك حاجة لإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن الذهاب في إجازة؛ لا ينص قانون الضرائب على مثل هذا الالتزام لرجل الأعمال. أي البيانات الإلزاميةأو الإخطارات المتعلقة بالحق في الإعفاءات الضريبية لا يلزم تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ولكن يمكنك الاتصال بك مكتب الضرائبل معلومات أساسيةما إذا كانت الإعفاءات الضريبية تنطبق على نوع نشاطك.
إذا كنت تفتح للتو، فما عليك سوى تقديم إشعار بذلك تطبيق النظام الضريبي المبسطوفقا للنموذج 26.2-1. عند تقديم إقرارك بموجب النظام الضريبي المبسط، قم بالإشارة إلى نسبة 0%.
إذا فتحت وستستخدم PSN، فكل شيء أكثر تعقيدًا بعض الشيء: تحتاج إلى التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع في النموذج 26.5-1. ويجب أن تشير إلى معدل الضريبة المطبق وأن تشير إلى القانون الإقليمي.
الخطوة 3.عند تقديم إقرارك السنوي في ظل النظام الضريبي المبسط، اذكر فيه نسبة 0%. وفقًا لـ PSN، لا يتعين عليك دفع ثمن براءة الاختراع أو إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية.
قيود إضافية
من أجل أن يذهب رجل أعمال فردي في إجازة، يجب أن يجلب نوع النشاط "التفضيلي" الشركة ما لا يقل عن 70٪ من إجمالي الدخل. أما إذا كان أقل فلا يمكنك المطالبة بالمنفعة.
في بعض المناطق قد تكون هناك قيود على عدد الموظفين. لا يُسمح بأكثر من 100 عامل على النظام الضريبي المبسط، ولا يزيد عن 15 على PSN، ولكن يمكن أيضًا تقليل هذا العدد في المنطقة. على سبيل المثال، من خلال تقديم الإعفاءات الضريبية، حدت موسكو من قدرة أصحاب المشاريع الفردية على توظيف أكثر من 15 شخصا، حتى على أساس مبسط.
هناك أيضًا قيود على الحد الأقصى لمبلغ الدخل سنويًا أو على رموز OKVED الفردية. يمكن لرعايا الاتحاد الروسي، الذين يقدمون الإعفاءات الضريبية، تحديد حد الدخل الخاص بهم لنوع تفضيلي من الأعمال.
إذا قمت بانتهاك هذه القيود - على سبيل المثال، توظيف عدد أكبر مما تستطيع - فلن تكون مؤهلاً للحصول على المزايا. وهذا يعني أنك ستحتاج إلى دفع الضرائب طوال الفترة التي توقف فيها تطبيق معدل 0% عليك.
لا تنسى الرسوم الثابتة
العطل ليست معفاة من الدفع المساهمات الثابتةرجل أعمال فردي لنفسه، وأقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصية لموظفيه، وكذلك من الآخرين الضرائب اللازمةوالرسوم - على سبيل المثال الأرض و ضريبة النقلإذا كان هناك أشياء خاضعة للضريبة عليها.
قصير
- الإجازات هي فرصة لأصحاب المشاريع الفردية لعدم الدفع ضريبة واحدةوفقاً للنظام الضريبي المبسط أو بموجب براءة بشكل مستمر ولمدة فترتين ضريبيتين.
- للذهاب في إجازة، يجب أن يكون رائد الأعمال الفردي "شابًا"، وأن يتم إدراجه كدافع للنظام الضريبي المبسط أو PSN، وأن يشارك في أنشطة معينة وأن يتم تسجيله في منطقة يُسمح فيها بالإجازات.
- ليست هناك حاجة لإخطار أو تحذير دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن تطبيق الإعفاءات الضريبية.
- يتعين عليك تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط، كما يتعين عليك أيضًا دفع اشتراكات لنفسك ولموظفيك.
"الإجازات" كلمة جيدة، لكن "الإجازات الضريبية" أفضل. تعد هذه الكلمة بفترة خالية من الدراسة أو النشاط، وفيما يتعلق برجال الأعمال - تخفيف مؤقت من العبء الضريبي. إنها مجرد أن الإجازات، بمعناها الكلاسيكي، تُمنح لأولئك الذين سئموا بالفعل من الدراسة أو العمل الصالح، ويتم توفير الإجازات الضريبية للوافدين الجدد الذين أكملوا للتو تسجيل الدولة.
وقد تمت مناقشة الإعفاءات الضريبية على نطاق واسع، وقد ذكرها الرئيس أيضًا. كانت التوقعات من تقديمها جادة، لذلك نصحنا مستخدمينا بتأجيل تسجيل الدولة للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية حتى نحصل على توضيح بشأن هذه المسألة.
من يمكنه الحصول على الإعفاءات الضريبية؟
ومع ذلك، فإن القانون الذي طال انتظاره لم يصبح هدية العام الجديد لرجال الأعمال المحتملين. أولاً، اتضح أن الإعفاءات الضريبية تم توفيرها فقط لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا، ولم يتم تقديمها للشركات ذات المسؤولية المحدودة لسبب كان مفاجئًا للأعمال التجارية، ولكنه مفهوم تمامًا للبيروقراطيين. ولم يجد المسؤولون ببساطة آليات لمنع التسجيل الجماعي للشركات الجديدة بهدف الإعفاء الضريبي.
يتم تسجيل رواد الأعمال الأفراد باستخدام رقم التعريف الضريبي للفرد، والذي لا يتغير طوال حياته، لذلك من السهل تتبع أولئك الذين قاموا بإلغاء التسجيل والتسجيل مرة أخرى من أجل الخضوع للإعفاءات الضريبية. لكن إغلاق شركة موجودة وفتح شركة جديدة، والتي ستخضع للإعفاءات الضريبية، هو أمر بسيط، لأن رقم التعريف الضريبي للمؤسسات مختلف. وتم التعبير عن أفكار لربط إمكانية تسجيل "شركة تفضيلية" واحدة بمؤسسين محددين، لكن لم يكن لديهم الوقت أو لم يرغبوا في تطوير الآلية المقابلة.
لذلك، نكرر أن الإعفاءات الضريبية متاحة فقط لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا. لا تنطبق الإعفاءات الضريبية على رواد الأعمال الذين يعملون بالفعل في وقت دخول القانون الإقليمي حيز التنفيذ.
ثانيا، لم يقدم القانون الاتحادي الإعفاءات الضريبية في جميع أنحاء الاتحاد الروسي، لكنه أعطى المناطق فقط الحق في تقديمها. ولم تكن المناطق في عجلة من أمرها للقيام بذلك حتى لا تفقد المنتظر عائدات الضرائبمن عناوين IP الجديدة. ويقدر "النقص" في الضرائب بسبب الفوائد المقترحة لروسيا ككل بـ 250 مليار روبل. داخل ميزانية الدولةليس كثيرًا، ولكن بالنسبة لبعض الميزانيات الإقليمية، فإن حتى 1-2 مليار روبل يعد مبلغًا خطيرًا. على الرغم من أنه يبدو أن الفرق يحدث - بعد كل شيء، فإن الإعفاءات الضريبية لا تقلل من الإيرادات الضريبية الحالية، ولكنها تمنح سكان المناطق الفرصة لفتح أعمال تجارية جديدة، والوقوف على أقدامهم مرة أخرى، ثم تجديد الخزانة. ولكن لا يزال جزء كبير من المناطق قد فرض ضرائب صفرية على أراضيه لرواد الأعمال الجدد.
ثالثا، تنطبق الإعفاءات الضريبية على أنواع معينة من الأنشطة في مجالات الإنتاج والخدمات والأنشطة العلمية. التجارة لا تخضع للإعفاءات الضريبية! تحدد كل منطقة لنفسها أنواعًا محددة من الأنشطة التي تشير إلى رمز OKVED الذي سيتم تطبيق هذه الميزة عليه. بالإضافة إلى ذلك، قد تضع القوانين المحلية قيودًا ومتطلبات أخرى على رواد الأعمال الأفراد "في إجازة".
رابعا، لا يمكن الحصول على الإعفاءات الضريبية إلا من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط والنظام الضريبي الخاص. لا تنطبق هذه الميزة على النظام المحتسب وOSNO.
خامسًا، على الرغم من أن صلاحية القوانين الإقليمية بشأن الإعفاءات الضريبية محددة حتى نهاية عام 2020، إلا أنه يمكن لرجل أعمال فردي معين الحصول عليها لمدة أقصاها عامين (يشير القانون إلى هذه الفترة على أنها فترة ضريبية). نسبياً الفترة الضريبيةتحتاج أيضًا إلى معرفة ما يلي: يتضمن أيضًا السنة التي تم فيها تسجيل رائد الأعمال الفردي. على سبيل المثال، دخل قانون الإعفاءات الضريبية في إقليم كراسنودار حيز التنفيذ في 8 مايو 2015، مما يعني أن رائد الأعمال الذي سجل بعد هذا التاريخ يمكنه العمل بمعدل صفر حتى نهاية هذا العام بالإضافة إلى العام التالي، أي، أقل من عامين.
في المجمل، يمكن فقط لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستوفون المتطلبات التالية الحصول على معدل ضريبي صفر لمدة تصل إلى عامين:
- أولئك الذين اجتازوا لأول مرة تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي بعد دخول القانون الإقليمي بشأن الإعفاءات الضريبية حيز التنفيذ؛
- تنوي القيام بأنشطة من القائمة الواردة في القانون الإقليمي؛
- أولئك الذين اختاروا النظام الضريبي للنظام الضريبي المبسط أو PSN وتحولوا إلى معدل الصفر مباشرة بعد التسجيل.
لتسهيل دفع الضرائب وأقساط التأمين، ننصح بفتح حساب جاري. علاوة على ذلك، تقدم العديد من البنوك الآن ظروف مواتيةلفتح والحفاظ على الحساب الجاري.
ما هي المتطلبات الأخرى التي يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في ظل الإعفاءات الضريبية الوفاء بها؟
لم يتم استنفاد قائمة المتطلبات الخاصة بالمستفيدين؛ سيتم مراقبة رواد الأعمال الأفراد "في إجازة"، وفي حالة حدوث انتهاكات، سيتم حرمانهم من فرصة استخدام هذه الميزة.
يجب أن تكون حصة الدخل التي يتلقاها رواد الأعمال الأفراد من الأنشطة التي تم تقديم إعفاءات ضريبية لها 70٪ على الأقل من إجمالي الدخل. إذا قام رجل الأعمال بدمج أنواع الأنشطة "التفضيلية" مع أنشطة أخرى، على سبيل المثال، الإنتاج والتجارة، وحصل على أقل من 70٪ من الدخل من النوع التفضيلي للنشاط، فسيتم فرض ضريبة على دخله بالكامل بالمعدل العادي البالغ 6٪ . رجل أعمال فردي أصدر براءات اختراع مختلفة لـ أنواع مختلفةسيتعين على الأنشطة، بما في ذلك تلك التي لم يتم تضمينها في القانون الإقليمي، الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل.
قد تضع القوانين المحلية الخاصة بالإعفاءات الضريبية حدود الدخل الخاصة بها للعاملين في النظام الضريبي المبسط. لذلك، في عام 2018، تم تحديد الحد الأقصى للمبسطات بشكل عام عند 150 مليون روبل. يمكن للمناطق تقليل هذا الحد، ولكن ليس أكثر من 10 مرات. هناك أيضًا قيود فيما يتعلق بالعمال المستأجرين. سيتمكن رواد الأعمال في موسكو، على سبيل المثال، من توظيف ما لا يزيد عن 15 شخصًا، وليس فقط على شبكة PSN، ولكن أيضًا على النظام الضريبي المبسط (وفقًا لـ القاعدة العامة، في نظام مبسط يمكن أن يكون لديك ما يصل إلى 100 موظف).
لا يحصل رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بموجب نظام الإعفاء الضريبي على أي فوائد عند دفع أقساط التأمين لأنفسهم ولموظفيهم. تبلغ مساهمات رجل الأعمال لنفسه في عام 2018 ما لا يقل عن 32385 روبل، ويجب تحويلها حتى لو لم يكن هناك دخل من العمل.
غالبًا ما يتم تحديث قاعدة القوانين الإقليمية بشأن إدخال معدل ضريبي صفر لأصحاب المشاريع الفردية الجدد، بالإضافة إلى أن كل واحد منهم له فترة صلاحية خاصة به. يمكن العثور على النصوص الحالية على موقع وزارة المالية أو في الأنظمة المرجعية القانونية. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك معرفة كافة التفاصيل المتعلقة بمعدل الصفر من دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلك.
رأي الخبراء
أندريه ليروكس
أكثر من 15 عاما من الخبرة التخصص: قانون العقود، القانون الجنائي، النظرية العامةحقوق، القانون المصرفي، العملية المدنية
الإعفاءات الضريبية هي وسيلة محددة تشريعيا لتحفيز الشركات الصغيرة، والتي بدأت في عام 2015 بموجب قانون القانون الاتحاديرقم 477 في شأن التعديلات والإضافات على قانون الضرائب RF" بتاريخ 16 ديسمبر 2014.
كتدابير للحد العبء الضريبيربما:
- الإعفاء من ضريبة الدخل؛
- تخفيض معدلات أنواع معينة من الضرائب خلال فترة محددة؛
- مزيج من الإعفاءات وتخفيضات الأسعار على فترات معينة.
يتم تحديد التاريخ الفعلي للإعفاءات الضريبية على المستوى الإقليمي. على سبيل المثال، في عام 2015 تم تقديمها في منطقتي موسكو وبسكوف، في عام 2016 - في منطقة بيرم، في عام 2017 - في منطقة بريانسك وجمهورية كاباردينو بلقاريا. في المجموع، ابتداء من عام 2015، تم تقديم الإعفاءات الضريبية في 81 منطقة. وفي عام 2019، من المقرر تقديم العطلات في جمهورية القرم وتتارستان وسيفاستوبول.
حصل موضوعات الاتحاد الروسي على الحق في إنشاء إعفاءات ضريبية لأصحاب المشاريع الفردية في شكل معدل ضريبة قدره 0٪. سيتم تقديم هذه الميزة خلال عامي 2015-2020 وفق الشروط التالية:
1) يمكن فقط لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين لأول مرة تطبيق الإعفاءات الضريبية. أي أنه إذا كنت بالفعل رائد أعمال فرديًا، وقمت بإلغاء التسجيل لدى السلطات الضريبية والتسجيل كرجل أعمال فردي مرة أخرى، فلا يزال ليس لديك الحق في تطبيق سعر تفضيلي.
يمكن أيضًا استخدام رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع خلال عامين من تاريخ التسجيل.
2) وينبغي تنفيذ الأنشطة في المجالات الإنتاجية والاجتماعية والعلمية. ويجب أن لا تقل حصة الدخل في مثل هذه الأنواع من الأنشطة عن 70% من إجمالي الدخل.
4) يُمنح الحق في الإعفاءات الضريبية (بنسبة 0%) فقط خلال أول عامين من النشاط.
5) يجوز لرعايا الاتحاد الروسي، وفقًا لتقديرهم الخاص، فرض قيود إضافية، على سبيل المثال، الحد الأقصى لمبلغ الدخل من المبيعات والحد من متوسط عدد الموظفين.
للأشخاص الحاصلين على براءة اختراع (PSN)
نقطة مهمة: تطبيق نظام براءات الاختراعتم السماح بفرض الضرائب على المواطنين العاملين لحسابهم الخاص. إنه فرديالتي ليس لديها موظفين يمكنها العمل على براءة اختراع دون تسجيل رجل أعمال فردي لدى مكتب الضرائب. ويمكن لهذه الفئة من دافعي الضرائب الحصول على براءة اختراع بطريقة مبسطة.
يمكن للمواطنين العاملين لحسابهم الخاص التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع، والتي ستكون صالحة اعتبارًا من بداية العام التالي، في موعد لا يتجاوز 1 ديسمبر من السنة التقويمية السابقة.
بشكل عام، قامت PSN بزيادة الموعد النهائي لدفع الضرائب لجميع دافعي الضرائب:
- إذا تم استلام براءة الاختراع لمدة تصل إلى 6 أشهر، فيجب دفع الضريبة بالكامل في موعد لا يتجاوز انتهاء صلاحية براءة الاختراع، في حين يتم دفع الضريبة حاليًا في موعد لا يتجاوز 25 يومًا بعد بدء براءة الاختراع. صالح.
- إذا تم استلام براءة الاختراع لمدة تتراوح من 6 إلى 12 شهرًا، فيجب دفع ثلث مبلغ الضريبة بعد 90 يومًا من بدء سريان براءة الاختراع، بينما تبلغ هذه الفترة الآن 25 يومًا.
- يجب دفع الثلثين المتبقيين من مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز انتهاء صلاحية براءة الاختراع (عادةً لا تتجاوز هذه الفترة 30 يومًا قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع).
فوائد للشركات الصغيرة
بموجب الأمر الحكومي رقم 98-ر بتاريخ 27 يناير 2015، تم توفير عدد من التدابير لدعم المقاولات الصغيرة والمتوسطة، وهي:
1) بالنسبة للنظام الضريبي المبسط: منح الحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في تخفيض معدل الضريبة من 6% إلى 1% لدافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط "الدخل".
2) بالنسبة إلى PSN: تم توسيع قائمة الأنشطة المسموح بها على PSN.
3) بالنسبة لـ PSN: منح الحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في التخفيض الحد الأقصى للحجمالدخل السنوي المحتمل الذي يمكن أن يحصل عليه رجل الأعمال الفردي أثناء أنشطته (من مليون روبل إلى 500000 روبل)
4) بالنسبة لـ UTII: منح الحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي في خفض معدل الضريبة من 15% إلى 7.5%
5) زيادة بمقدار 2 أضعاف الحد الأقصى لقيم الإيرادات من بيع السلع والخدمات لتصنيف الكيانات التجارية إلى شركات صغيرة ومتوسطة الحجم:
للمؤسسات الصغيرة – من 60 إلى 12 مليون روبل
للمؤسسات الصغيرة - من 400 إلى 800 مليون روبل
للشركات المتوسطة الحجم – من 1 إلى 2 مليار روبل.