الفترة الضريبية لأنواع معينة من الضرائب. ما هي فترة الضريبة والإبلاغ لضريبة الدخل (الرموز)؟ ضريبة الدخل: المفهوم الأساسي

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة، وهي إحدى مدفوعات الميزانية المصنفة على أنها اتحادية. يتم تحديد جميع الجوانب المتعلقة بحساب هذه الضريبة ودفعها بموجب الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تحدد هذه الوثيقة التنظيمية من يتصرف كدافع ضرائب، وما يخضع للضريبة، وتكشف أيضًا عن معلومات حول الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

فترة الإبلاغ عن الضرائب وضريبة القيمة المضافة: ما الفرق؟

يتطلب التشريع الضريبي لكل دفعة من مدفوعات الميزانية إعداد تقارير خاصة به وفترات ضريبية. ما الفرق بين هذه المفاهيم؟

بناءً على المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الفترة الضريبية هي السنة التقويمية، وفي نهايتها يتم احتساب الضريبة ونقلها إلى الخزانة. بالنسبة لفئات معينة من مدفوعات الضرائب، قد يتم توفير فترة ضريبية مختلفة.

إذا تحدثنا عن فترة الإبلاغ، فهي الفترة الزمنية التي يتعهد بعدها دافع الضرائب بإعداد التقارير وتقديمها إلى هيئة التفتيش. يتم تحديد فترة التقرير بشكل منفصل لكل دفعة مالية.

قد تتضمن الفترة الضريبية الواحدة عدة فترات تقارير.

أما بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، فإن فترات إعداد التقارير والفترات الضريبية متطابقة تمامًا لهذه الفئة. وبناء على ذلك، فإن الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي فترة زمنية معينة، تساوي فترة التقرير لهذه الضريبة.

الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة

بناء على الفن. ينص 163 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة محددة بالربع. علاوة على ذلك، يتم قبول الربع كفترة ضريبية لكل من الفئة الرئيسية لدافعي الضرائب والكيانات التي تعمل كوكلاء ضرائب. نظرًا لأن الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي ربع، فإن فترة زمنية مماثلة ستكون أيضًا فترة الإبلاغ عن الضريبة المحددة.

ماذا يعني هذا؟ في نهاية كل ربع سنة، يجب على دافعي الضرائب تحديد مبلغ الوعاء الضريبي للفترة، وحساب الضريبة ودفعها إلى الميزانية الاتحادية، وكذلك إنشاء وإرسال الإقرار الضريبي إلى السلطة المالية في مكان التسجيل .

يجب أن يتم الدفع وتقديم التقرير الضريبي إلى المفتشية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لنهاية الربع. في الآونة الأخيرة، في معظم الحالات، يتم تقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني.

في بعض الحالات، عندما لا يتم احتساب الفترة من 1 يناير (يتم تسجيل الدافع لاحقًا)، تكون فترة ضريبة القيمة المضافة هي الفاصل الزمني من تاريخ التسجيل إلى نهاية الربع الحالي.

رموز الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة

يجب أن تنعكس المعلومات المتعلقة بالفترة الضريبية في الإقرار الضريبي. لسهولة التعبئة والتحقق، يتم تقديم بعض المعلومات الموجودة في المستند في شكل نظام كود. من أجل إدخال بيانات الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في التقرير، يتم استخدام الرموز التالية لكل فترة ضريبية:

• كود رقم 21 - للربع الأول .
• كود رقم 22 - للربع الثاني
• كود رقم 23 - للربع الثالث .
• كود رقم 24 – للربع الرابع .

وبالتالي فإن الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي الربع. تتميز ضريبة القيمة المضافة بمصادفة فترات الضريبة والإبلاغ.

يجب على الغالبية العظمى من المنظمات التجارية الكبيرة دفع الضرائب للدولة. وإحدى الضرائب المباشرة الرئيسية في روسيا هي ضريبة الأرباح. قسم المحاسبة في هذه الشركات ملزم بمعالجة جميع الوثائق الأولية بدقة، والاحتفاظ بسجلات لأرباح المؤسسة، وتقديم البيانات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الوقت المناسب. في هذه المقالة سنلقي نظرة على فترات إعداد التقارير والضرائب لضريبة الدخل وميزاتها واختلافاتها.

ضريبة الدخل: المفهوم الأساسي

تعتبر ضريبة الدخل مباشرة، ويرتبط مبلغها بالكامل بالأداء المالي النهائي للشركة. يتم فرض معدل ضريبة معين على كامل صافي ربح الشركة المحددة، أي. يصبح موضوع الضريبة هو المبلغ الذي يتم الحصول عليه عن طريق تخفيض مبلغ الدخل بمقدار النفقات. يحدد الفصل الخامس والعشرون من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأحكام اللازمة لحسابها. يوضح الرسم البياني أدناه المفاهيم الأساسية لضريبة الدخل: الدافعون، والضريبة وفترة الإبلاغ، والصيغة وإجراءات الحساب.

دافعو ضريبة الدخل: الشركات التي تدفع

يتم دفع ضريبة الدخل من قبل الفئات التالية من الدافعين:

• الكيانات القانونية بجميع أنواع الملكية المسجلة في الاتحاد الروسي (الأشكال المفتوحة والمغلقة للشركات المساهمة، وما إلى ذلك)؛
• الكيانات القانونية لدول أخرى تعمل في روسيا بمساعدة مكاتب التمثيل الدائم أو تتلقى دخلاً في بلدنا؛
• المنظمات الأجنبية - المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي (بموجب إحدى الاتفاقيات المتعلقة بتفاصيل الضرائب في مجال العلاقات الدولية)؛
• المنظمات الأجنبية التي يتم التحكم فيها فعليًا من أراضي دولتنا (باستثناء الحالات المنصوص عليها في الاتفاقيات المختلفة بين الدول)

يتم إعفاء المنظمات التي تستخدم إصدارات متخصصة من الأنظمة الضريبية (نظام ضريبة زراعية واحدة، أو نظام ضريبي مبسط، أو ضريبة واحدة على الدخل المحتسب)، أو تدفع ضريبة على أعمال المقامرة، وكذلك الشركات المشاركة في مشروع سكولكوفو من الضريبة قيد النظر.

فئات الدخل التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الربح

كدخل، تؤخذ في الاعتبار جميع الإيرادات من الأنشطة الأساسية للمنظمة، ويضاف المبلغ المكتسب من أشكال النشاط الأخرى. هذه هي، على التوالي، الدخل التشغيلي وغير التشغيلي. عند حساب الربح، يتم احتساب دخل الشركة بدون الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة. ستكون أنواع المبيعات هي الإيرادات من التجارة في السلع والخدمات (الخاصة بك، وكذلك تلك التي تم شراؤها مقدمًا)، وحقوق الملكية. مثال على الدخل غير التشغيلي هو استلام الأموال من استئجار معدات المؤسسة.

ويخضع الدخل للمحاسبة وفقا للوثائق الأولية والتقارير المختلفة التي تؤكد دخل دافع الضريبة.

فئات النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الربح

تعتبر النفقات مبررة وموثقة التي تكبدها الدافع خلال الفترة الخاضعة للضريبة.

يمكن أن تكون النفقات مباشرة وغير مباشرة، وبالقياس على الدخل، تكون تشغيلية وغير تشغيلية. ويتعين على دافعي الضرائب أيضا أن يأخذوا في الاعتبارقائمة النفقات المحددة في القانون

التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الأرباح (على سبيل المثال، إذا قامت الشركة بسداد قرض أو استحقاق أرباح على الأسهم).

حساب الضريبة

ولتحديد الضريبة النهائية لأي فترة زمنية، يؤخذ في الاعتبار أولاً الربح الذي يدخل في الوعاء الضريبي، ومن ثم يتم ضربه بمعدل الضريبة الحالي. يبلغ معدل عموم روسيا لهذا النوع من الضرائب 20٪، منها 2٪ مخصصة للميزانية العامة للاتحاد الروسي، و18٪ تذهب إلى دخل الكيان المكون للاتحاد الروسي. يسمح القانون لمناطق روسيا بتخفيض المعدل لفئات معينة من المنظمات، والحد الأدنى لها هو 13.5٪.

الفترة التي يتم فيها حساب القاعدة الخاضعة للضريبة ويتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الواجب دفعه من خلال دائرة الضرائب الفيدرالية بموجب التشريع الضريبي في روسيا - هذه سنة تقويمية، أي. الفترة من بداية يناير وحتى نهاية ديسمبر.

بالنسبة لشركة جديدة، الفترة الأولى التي ستدفع فيها الضريبة، وفقًا للمادة 55، الفقرة 2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي , ستصبح الفترة الزمنية:

• من تسجيل الدولة حتى نهاية العام الحالي (على سبيل المثال: 12 أبريل 2015 - 31 ديسمبر 2015)؛
• إذا تم إنشاؤه في شهر ديسمبر، من تلك اللحظة وحتى نهاية العام التالي (مثال: 24/12/2015 – 31/12/2016).

هناك استثناءات للقاعدة العامة عندما يتم تأسيس الشركة أو تدميرها في السنة المعنية. وفقًا للتشريعات الحالية، بالنسبة للمنظمة التي تمت تصفيتها أو إعادة تنظيمها، ستكون الفترة النهائية لحساب الضريبة هي الفترة:

• من بداية العام وحتى انتهاء أنشطته (على سبيل المثال: من 1 يناير 2014 إلى 16 أغسطس 2014)؛
• من الافتتاح إلى الإغلاق (على سبيل المثال: 19/02/15 - 31/11/15)، إذا تم تسجيل الشركة وتصفيتها خلال سنة تقويمية واحدة؛
• من الافتتاح في ديسمبر من العام الماضي إلى الإغلاق هذا العام (على سبيل المثال: 2013/11/12 - 2014/09/18).

فترة الإبلاغ عن ضريبة الدخل

يتم دفع الدفعات المقدمة للشركات مقابل الضريبة المعنية وفقًا لفترات الإبلاغ. وفي الوقت نفسه، يجب على المنظمات، وفقا للتشريعات الضريبية الروسية، تقديم الإقرارات الضريبية.

وفقًا للقانون، هناك خياران لفترات الإبلاغ عن هذه الضريبة (يُطلق عليهما أحيانًا اسم ربع سنوي وشهري). يمكن للمؤسسة حساب السلفة على أرباحها بطريقتين: مرة واحدة في نهاية الربع أو كل شهر على أساس الأرباح الفعلية.

إذا اختارت الشركة الطريقة الأولى، فإن فترات التقارير تصبح الفترات التالية:

1. الأشهر الثلاثة الأولى من العام (على سبيل المثال، من 01/01/15 إلى 31/03/15)؛
2. الأشهر الستة الأولى من العام (على سبيل المثال، من 01/01/15 إلى 06/30/15)؛
3. الأشهر التسعة الأولى من العام (على سبيل المثال، من 01/01/15 إلى 09/30/15).

وإذا اختارت الشركة الطريقة الثانية، فيتم حساب الفترات حسب الشهر: يناير، من أول يناير إلى نهاية فبراير، من أول يناير إلى نهاية مارس، وهكذا.

الاختلافات بين فترات الضريبة وإعداد التقارير

درس فيديو "ضريبة الدخل: ميزات الحساب والدفع"

درس فيديو من "المحاسبة للدمى" حول ميزات حساب ومحاسبة ضريبة الدخل والدافعين والمواعيد النهائية وما هي الفترة الضريبية لضريبة الدخل. تحكي القصة خبيرة الموقع، كبيرة المحاسبين ناتاليا فاسيليفنا غانديفا.

المؤلف: Kazakova Ekaterina Igorevna، رئيس قسم التطوير وإدارة شؤون الموظفين في سلسلة البيع بالتجزئة الإقليمية للصيدليات ومتاجر مستحضرات التجميل "Ruble Boom" و1b.ru، مدربة الأعمال.
خبير موقع "المحاسبة للدمى".

عند دفع أي ضريبة، من المهم تحديد طول الفترة الضريبية بشكل صحيح. في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في كل فصل مخصص لضريبة معينة، هناك مادة منفصلة تحدد هذه المدة للضريبة المقابلة.

ومع ذلك، فإن القواعد العامة لتحديد الفترة الضريبية موضحة في الفن. 55 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن لم يكن من الواضح ما إذا كان من الممكن تطبيقه على رواد الأعمال الأفراد. بعد كل شيء، تنطبق جميع الضرائب (باستثناء PSNO) بالكامل على رواد الأعمال الأفراد على قدم المساواة مع المنظمات.

وقام المشرعون بتصحيح القاعدة من خلال اعتماد القانون الاتحادي رقم 173-FZ المؤرخ 18 يوليو 2017 "بشأن تعديلات المادة 55 من الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي".

لكن التعديلات المعتمدة مهمة أيضًا بالنسبة للمنظمات. تم نشر هذا القانون على البوابة www.pravo.gov.ru في 19 يوليو 2017 ويدخل حيز التنفيذ بعد شهر من نشره.

حول القواعد الحالية

في جوهرها، الفن. 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد حاليًا قواعد بداية ونهاية الفترة الضريبية فقط لأصحاب المشاريع الفردية؛

على سبيل المثال، إذا تم إنشاء مؤسسة في الفترة من 1 ديسمبر إلى 31 ديسمبر، فإن الفترة الضريبية الأولى لها هي الفترة من تاريخ الإنشاء إلى نهاية السنة التقويمية التي تلي سنة الإنشاء. لكن هذه القواعد لا تنطبق على رواد الأعمال الأفراد الذين يسجلون في الفترة ما بين 1 و31 ديسمبر/كانون الأول، مما يستلزم منهم تقديم تقارير عن هذه الفترة الضريبية القصيرة مباشرة بعد التسجيل.

في البداية، أراد المشرعون ببساطة توسيع نطاق هذه المادة لتشمل رواد الأعمال الأفراد. ومع ذلك، انتهى بهم الأمر إلى تحرير المقال بدلاً من ذلك. 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأدخلت عدة معايير جديدة فيه.

فقط في الفقرة 1 من هذه المادة، تم الاحتفاظ بالأحكام الرئيسية (الأحكام الوحيدة التي كان من الممكن أن تنطبق في السابق دون قيد أو شرط على رواد الأعمال الأفراد)، والتي بموجبها تُفهم الفترة الضريبية على أنها سنة تقويمية أو فترة أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية، في النهاية والتي يتم من خلالها تحديد الوعاء الضريبي واحتساب مبلغ الضريبة الواجب سدادها. قد تتكون الفترة الضريبية من فترة تقرير واحدة أو أكثر.

تحدد الفقرة 2 القواعد التالية للحالات التي يتم فيها إنشاء منظمة بعد بداية السنة التقويمية (يوم إنشاء المنظمة هو يوم تسجيل حالتها):

ويلاحظ هنا أيضًا أن هذه القواعد لا تنطبق على المنظمات الأجنبية عند تحديد الفترة الضريبية الأولى لضريبة دخل الشركات، حيث تم وضع قواعد خاصة لها في الفقرة 6 من الفن. 55 والفقرة 8 من الفن. 246.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

فيما يتعلق بالفترة الضريبية أثناء تصفية أو إعادة تنظيم المنظمة، في الفقرة 3 من الفن. ينص 55 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ما يلي:

لا تنطبق هذه القواعد على المنظمات التي تم فصل أو انضمام واحدة أو أكثر منها (بالنظر إلى المستقبل، لنفترض أنه في الطبعة الجديدة للفقرة 3 من المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوجد مثل هذا القيد، أي ، سيتم تطبيق قواعد هذه المقالة على جميع خيارات إعادة التنظيم).

إذا كانت الفترة الضريبية ربع أو شهر

بعض الصعوبة في تطبيق قواعد الفن. يمثل 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حقيقة أن الفترة الضريبية بالنسبة لبعض الضرائب ليست سنة تقويمية، بل ربع أو حتى شهر.

دعونا نتذكر الضرائب التي تعتبر الفترة الضريبية سنة تقويمية:

ضريبة الدخل الشخصي (المادة 216 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

ضريبة دخل الشركات (البند 1، المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

الضريبة الزراعية الموحدة (البند 1، المادة 346.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

الضريبة المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

(البند 1 من المادة 360 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

المنظمات (البند 1 من المادة 379 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

ضريبة الأرض (البند 1 من المادة 393 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

ضريبة الأملاك للأفراد (المادة 405 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

أقساط التأمين (البند 1 من المادة 423 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الربع كفترة ضريبية – للضرائب التالية:

ضريبة القيمة المضافة (المادة 163 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

ضريبة المياه (المادة 333.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

UTII (المادة 346.30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفترة ضريبية مدتها شهر لهذه الضرائب:

الضرائب غير المباشرة (المادة 192 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

ضريبة استخراج المعادن (المادة 341 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

(المادة 368 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

حالة خاصة هي PSNO. مدة الفترة الضريبية في هذا النظام الخاص وفقا للمادة. 346.49 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعتمد على الفترة التي تم فيها استلام براءة الاختراع، على الرغم من أنها لا يمكن أن تتجاوز السنة التقويمية. دعونا نلاحظ على الفور أنه وفقًا للطبعة الجديدة للفقرة 4 من الفن. 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، جميع أحكام هذه المادة التي تدخل حيز التنفيذ لا تنطبق على PSNO.

في جوهرها، القواعد التي وضعتها الفن. 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالحالات التي يتم فيها إنشاء منظمة أو تصفيتها (إعادة تنظيمها) خلال العام لا تنطبق على تلك الضرائب التي تكون فترة تقويمها ربع أو شهر. جاء ذلك في الفقرة 4 من هذه المادة ويضاف أنه في مثل هذه الحالات، عند إنشاء منظمة أو تصفيتها أو إعادة تنظيمها، يتم إجراء تغييرات في الفترات الضريبية الفردية بالاتفاق مع مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافعي الضرائب.

ولكن سيتم تصحيح هذا الوضع في النسخة الجديدة من الفن. 55 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة لهذه الفترات الضريبية، تم إدخال بنود منفصلة فيها ولن تكون هناك حاجة إلى موافقات من السلطات الضريبية بعد الآن. والفقرتان 2 و 3 من الفن. سيتم تطبيق 55 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الآن فقط على تلك الضرائب التي تكون الفترة الضريبية لها سنة تقويمية.

الفترة الضريبية - السنة التقويمية

بالنسبة للمنظمات التي لم يتم إنشاؤها منذ بداية العام، تنطبق الأحكام الجديدة للفقرة 2 من الفن. تمت صياغة المادة 55 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مختلف إلى حد ما، لكنها لم تغير أي شيء في جوهرها. لكنها ستطبق مباشرة على رواد الأعمال الأفراد، الذين يعتبر تاريخ تسجيلهم في الدولة بهذه الصفة (المشار إليه فيما يلي بالتسجيل) مهمًا بالنسبة لهم:

إذا توقف رجل أعمال فردي عن أنشطته، فإن أحكام الفقرة 3 من الفن. 55 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

الفترة الضريبية - الربع

بالنسبة للضرائب التي تبلغ فترتها الضريبية الربع، يتم وضع القواعد في البنود الجديدة 3.1 و3.2 من الفن. 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (لا تنطبق فقط على UTII وفقًا للطبعة الجديدة من البند 4 من المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ما يهم هنا هو عدد الأيام المتبقية حتى نهاية الربع. عند إنشاء منظمة (تسجيل رجل أعمال فردي):

الفترة الضريبية - الشهر التقويمي

سيتم الآن إنشاء قواعد منفصلة لتلك الضرائب التي تبلغ فترة ضرائبها شهرًا (الفقرتان الجديدتان 3.3 و3.4 من المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند إنشاء منظمة (تسجيل رجل أعمال) لمثل هذه الضريبة، في أي حال، ستكون الفترة الضريبية الأولى هي الفترة الزمنية من تاريخ الإنشاء (التسجيل) حتى نهاية الشهر التقويمي الذي تم إنشاء المنظمة فيه (تسجيل رجل الأعمال).

عند إنهاء أنشطة المنظمة من خلال التصفية أو إعادة التنظيم (إنهاء الأنشطة من قبل فرد كرجل أعمال فردي):

حول أقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي

وفقًا للفقرة الجديدة 3.5 من الفن. 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لن تنطبق جميع هذه الأحكام العامة الجديدة على أقساط التأمين المدفوعة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وفي نفس الوقت على أداء واجبات وكيل الضرائب على الدخل الشخصي ضريبة.

في هذه الحالة، في الحالة العامة، سيتم اعتبار فترة (التسوية) الضريبية الأولى هي الفترة من تاريخ الإنشاء (التسجيل) حتى نهاية السنة التقويمية التي تم إنشاء المنظمة فيها (تم تسجيل رجل أعمال فردي). حتى لو تم الإنشاء (التسجيل) في الشهر الأخير من السنة التقويمية.

سيتم دائمًا اعتبار الفترة الضريبية (المحاسبية) الأخيرة هي الفترة من بداية السنة التقويمية حتى يوم تسجيل حالة إنهاء أنشطة المنظمة نتيجة للتصفية أو إعادة التنظيم (فقدان تسجيل رائد الأعمال).

يتم توفير الفارق الدقيق فقط في الحالة التي يتم فيها إنشاء منظمة وتوقف عملياتها (تم تنفيذ تسجيل رائد الأعمال وأصبح غير صالح) خلال سنة تقويمية واحدة. يتم التعرف على فترة (التسوية) الضريبية على أنها الفترة الزمنية من يوم إنشاء المنظمة (تسجيل رائد الأعمال) حتى يوم تسجيل حالة إنهاء أنشطة المنظمة نتيجة للتصفية أو إعادة التنظيم (فقدان تسجيل رجل الأعمال).

يجب أن تشير الإقرارات الضريبية إلى رمز الفترة الضريبية. تعتمد التعيينات الرقمية للفترات على نوع الإعلان. سنتعرف على الرموز التي يجب استخدامها عند الإبلاغ عن الضرائب في هذه المقالة.

يتضمن رمز الفترة الضريبية رقمين. بالإضافة إلى الإعلانات، يتم وضع هذا الرمز على فواتير الضرائب. بفضل هذه الرموز، يحدد مفتشو دائرة الضرائب الفيدرالية فترة الإبلاغ للإعلان المقدم. أيضًا، سيوضح هذا الرمز لمصلحة الضرائب الفيدرالية أنه يتم تصفية الشركة (يتم إدراج الرمز الخاص بها أثناء التصفية).

أنواع الفترات الضريبية:

• شهر؛
• ربع؛
• نصف سنة؛
• 9 أشهر؛

يتم تسجيل رمز الفترة الضريبية على صفحة عنوان الإقرار أو نموذج الإبلاغ الآخر. عادة، يمكن للدافعين العثور على جميع الرموز الخاصة بإقرار معين بالترتيب الذي يملؤون به الإقرار (في الملحق). على سبيل المثال، بالنسبة لإقرارات ضريبة الدخل، تم تحديد رموز الفترات في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-3/572@.

إذا كانت الضريبة تعتبر تراكمية، يتم تقديم الإقرارات في الفترات المذكورة أدناه بالأكواد:

• الربع - 21؛
• النصف الأول من العام - 31؛
• 9 أشهر - 33؛
• السنة التقويمية - 34.

قم بملء التقارير وإرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عبر الإنترنت وفي المرة الأولى. 3 أشهر من Kontur.Externa لك مجانًا!

جربه

في حال تقديم الإقرار شهرياً ستكون الرموز كما يلي:

بالنسبة للمجموعات الموحدة من دافعي الضرائب، تمت الموافقة على الرموز الخاصة بهم: من 13 إلى 16 (حيث يتوافق الرمز 14 مع نصف عام، و16 إلى سنة).

يبدأ ترميز التقارير الشهرية للمجموعات الموحدة بالرمز 57 وينتهي بالرمز 68.

عند تصفية شركة، عليك إدخال الرمز 50.

بالنسبة لضريبة الأملاك، يتم استخدام رموز أخرى:

21 - الربع.

17 - نصف سنة؛

18 - 9 أشهر؛

51 - الربع الأول أثناء إعادة التنظيم؛

47 - نصف عام أثناء إعادة التنظيم؛

48 - 9 أشهر لإعادة التنظيم.

رموز المبسطة

عند تقديم الإقرار السنوي بموجب النظام الضريبي المبسط يتم استخدام الرمز 34.

هناك أيضًا رموز خاصة للنظام الضريبي المبسط:

95 - الفترة الضريبية النهائية عندما يتغير النظام الضريبي؛

96 هي الفترة الضريبية الأخيرة قبل نهاية الأنشطة على النظام الضريبي المبسط.

رموز UTII

عند ملء إعلان UTII، يجب على الدافعين استخدام الرموز التالية:

21 (51) — الربع الأول (ربع الربع عند التصفية)؛

22 (54) - الربع الثاني (الربع الثاني عند التصفية)؛

23 (55) - الربع الثالث (الربع الثالث عند التصفية)؛

24 (56) - الربع الرابع (الربع الرابع عند التصفية).

يمكن دائمًا التحقق من الرمز عن طريق فتح المرفق المقابل لإجراء ملء الإعلان. عادة يتم تلخيص كافة الرموز في الجدول.

غالبًا ما يتم الخلط بين الفترة الضريبية وفترة التقرير. كلا المفهومين لهما تعريف تشريعي، وتتم الموافقة على مدتهما بموجب اللوائح ولا يمكن للكيانات التجارية تغييرها.

مفهوم الفترة الضريبية

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. توفر المادة 55 بند 1 تعريفًا لمصطلح "الفترة الضريبية". يجب أن يُفهم على أنه فترة زمنية محدودة يتم في نهايتها تلخيص نتائج الأنشطة وتشكيل القاعدة الضريبية. بعد انتهاء الفترة المحددة، يكون على رواد الأعمال والكيانات القانونية التزامات ضريبية يجب سدادها خلال فترة محددة.

يرجى الملاحظة! ليس من الضروري دائمًا أن تتزامن الفترة الضريبية مع فترة التقرير.

يمكن أن يكون هناك عدة فترات إبلاغ في فترة ضريبية واحدة. لكل نوع من أنواع الضرائب، يتم اعتماد حجم الفترة الضريبية قانونيًا: من شهر واحد إلى سنة واحدة. يمكنك معرفة مدة الفاصل الزمني من خلال قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، في فصول منفصلة يتم فيها وصف إجراءات حساب الالتزامات الضريبية.

التعريف والمؤشرات

قد يتم تغيير تواريخ بدء وانتهاء الفترات الضريبية للمؤسسات المنشأة حديثًا أو المغلقة. وتخضع الفواصل الزمنية أيضًا للتعديل في حالة اتخاذ تدابير إعادة التنظيم. إذا تمت تصفية كيان قانوني أو كان في طور إعادة التنظيم، فإن الفترة الضريبية له في السنة الأخيرة من النشاط ستبدأ في 1 يناير وتنتهي في اليوم الأخير من وجود الشركة. ويتم استخدام نهج مماثل لتحديد فترة إزالة الوعاء الضريبي فيما يتعلق بالأفراد الذين توقفوا عن ممارسة أنشطتهم التجارية. تتجلى نهاية النشاط في حقيقة تسجيل الدولة لاستكمال العملية.

أثناء إعادة التنظيم، قد يتم إنشاء كيان تجاري جديد. بالنسبة له، لا تبدأ الفترة الضريبية من الأيام الأولى من شهر يناير، ولكن من يوم التسجيل لدى الهيئات الحكومية والتسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية. وسيكون اليوم الأخير من هذه الفترة هو نفسه بالنسبة للمؤسسات الأخرى.

مهم!وتوجد قاعدة منفصلة لتحديد الفترة الضريبية للكيانات التي تم تسجيلها في شهر ديسمبر وتوقفت عن ممارسة أنشطتها رسميًا في هذا الشهر خلال عام واحد. بالنسبة لهم، ستكون الفترة الضريبية مساوية لفترة عمل كيان قانوني أو فرد.

في حالة الفترات ربع السنوية، عند إنشاء كيان تجاري جديد، ستكون الفترة الضريبية من تاريخ تشكيل الشركة أو رجل الأعمال الفردي حتى نهاية الربع. إذا كان هناك أقل من 10 أيام متبقية حتى نهاية الفترة ربع السنوية بعد تسجيل كيان قانوني، تتم إضافة الأيام المتبقية من الفترة الحالية إلى الفترة ربع السنوية التالية.

يؤدي إنهاء النشاط مع تكرار التقييم الضريبي ربع السنوي إلى إنشاء سبب لتغيير فترة تكوين القاعدة الخاضعة للضريبة - يجب تلخيص النتائج في النطاق من اليوم الأول من الربع إلى يوم تسجيل إنهاء النشاط التجاري .

إذا تمت الإشارة إلى الفترة الضريبية بفاصل شهري، فيجب على المؤسسات المنشأة حديثًا أن تأخذ في الاعتبار الوقت من يوم فتح العمل حتى اليوم الأخير من الشهر من حيث التقويم. عندما تظهر معلومات في سجلات الدولة الموحدة حول إنهاء الأنشطة من قبل كيان تجاري فردي، سيتم تحديد الفترة الضريبية بمعدل شهري من اليوم الأول من الشهر الحالي حتى آخر يوم من تشغيل المؤسسة أو رجل الأعمال الفردي.

يتذكر!لا تنطبق القواعد العامة لتحديد حدود الفترة الضريبية على الضرائب التي يتم حسابها فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع ونظام العمل مع الضريبة على الدخل المحتسب.

بالنسبة للمنظمات الأجنبية، يتم تنظيم بداية الفترة الضريبية بتاريخ تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للحصول على وضع المقيم الضريبي برأس مال أجنبي. إذا كان الإشعار يشير إلى بدء العمل في 1 يناير، فسيتم احتساب الفترة الضريبية من هذا اليوم. إذا تم تقديم الطلب خلال السنة الميلادية وذكر أن تواريخ بدء الأنشطة كمقيم متزامنة مع تقديم الوثيقة، فسيتم احتساب الوقت من تاريخ تقديم الوثيقة.

تتم الإشارة إلى الفترة الضريبية في وثائق التسوية في حقل مخصص لذلك. هناك 10 خلايا للإشارة إلى هذا المؤشر:

• ثمانية منها للمعاني الرمزية؛
• اثنان منهم يستخدمان لوضع علامات التقسيم على شكل نقاط.

يتيح لك تحديد مؤشر الفترة الضريبية التعرف على النطاق الزمني المقدر، والتاريخ الذي يجب أن يتم فيه سداد الضريبة أو الرسم. مخطط تعيين الفترة في الوثيقة:

1. يحدد الحرفان الأولان تكرار الدفعات: شهري (MS)، ربع سنوي (QU)، نصف سنوي (SL)، سنوي (AH).
2. في خلية الحرف الثالث، يتم إدراج حرف فاصل - نقطة.
3. هناك حاجة إلى الخليتين الرابعة والخامسة للإشارة إلى الرقم التسلسلي للفترة.
4. الحرف السادس هو الفاصل.
5. تشير القيم الرقمية المتبقية إلى السنة التي يتم فيها استحقاق ودفع الالتزام الضريبي.

تصنيف الفترات الضريبية

يتم تصنيف الفترة الضريبية حسب أنواع الضرائب وحجم النطاق الزمني. حسب المدة يتم تمييزها:

• الدورة الشهرية
• ربع سنوي؛
• سنوي.

هناك مفهوم الفترات غير القابلة للتجزئة والمقسمة. وتتكون الأخيرة من عدة فترات إبلاغ، وفي هذه الحالة يتم دفع الضرائب على دفعات مقدمة. وفي نهاية العام يتم عرض البيانات النهائية:

• مقدار الضريبة المتراكمة طوال الفترة الضريبية؛
• وكم تم سداد الدفعات المقدمة؛
• مقدار الالتزام الضريبي الذي يخضع للسداد (يتم خصم الدفعات التي تتم خلال العام من إجمالي مبلغ الضريبة المحسوب).

توفر الإقرارات الضريبية للفترات الضريبية رموزًا خاصة:

1. بالنسبة لإقرار ضريبة القيمة المضافة، ترد قائمتهم في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أكتوبر 2014 تحت رقم MMV-7-3/558@.
2. في إقرار ضريبة الدخل، تتم الإشارة إلى الرموز وفقًا للمؤشرات الموضحة في ملاحق الأمر الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 أكتوبر 2016 تحت رقم MMV-7-3/572@.
3. فيما يتعلق بضريبة الأملاك، يتم استخدام التسميات التي وافقت عليها دائرة الضرائب الفيدرالية في نص الأمر المؤرخ 31 مارس 2017 تحت رقم MMV-7-21/271@.
4. بالنسبة لوثيقة الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط، يتم استخدام القواعد الواردة في الأمر المؤرخ 26 فبراير 2016 رقم MMV-7-3/99@.
5. بالنسبة لأولئك الذين يعملون في UTII، يتم توفير رموز منفصلة للفترات الضريبية. وهي مقدمة بالأمر رقم ММV-7-3/353@ بتاريخ 07/04/2014.
6. لتعكس المعلومات في النموذج 6-NDFL، يجب أن تؤخذ الرموز من الأمر رقم ММV-7-11/450@ بتاريخ 14 أكتوبر 2015.

مميزات الموافقة على الفترة الضريبية

تتميز الفترات الضريبية باستخدام مبدأ دفع الضريبة لمرة واحدة. وهذا يعني أن الالتزامات الضريبية تدفع مرة واحدة فقط خلال فترة واحدة. بالنسبة للضرائب غير المنتظمة (الضرائب لمرة واحدة)، لا يتم استخدام مفهوم الفترة الضريبية. إن الإجراء الخاص بتعديل طول الفترة الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ليس عالميًا - لا يمكن استخدامه عند العمل بموجب نظام UTII.

بالمناسبةوفقًا لمعايير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن إلغاء فترات الإبلاغ للكيانات التجارية في حالات خاصة، ولا يتم توفير هذا الاحتمال للفترات الضريبية. هذا الحق محفوظ للهيئات الحكومية، وتنطبق القاعدة على ضريبة الأراضي (المادة 393 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لا ينبغي الخلط بين مفاهيم الفترة الضريبية وفترة سداد الضريبة. في الحالة الأولى، نتحدث عن الوقت الذي يتم فيه تلخيص نتائج الأنشطة التجارية مع الحساب اللاحق للالتزامات تجاه الميزانيات ذات المستويات المختلفة. ويقصد بالمصطلح الثاني الإشارة إلى نطاق التواريخ التي يجب أن يتم فيها سداد الضريبة المقدرة. يتم تنظيم كلتا الفترتين بشكل صارم بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

السمة الرئيسية للفترات الضريبية هي أنها عنصر إلزامي ومتكامل للنظام الضريبي. وبدونها، من المستحيل فرض ضريبة وإدخالها في المخطط المالي الحالي. القاعدة مدعومة بالفقرة 1 من الفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قد يختلف طول الفترة الضريبية. للقيام بذلك، من الضروري إجراء تعديلات على قانون الضرائب. لا يتم توفير هذا الإجراء للضرائب الوطنية فحسب، بل أيضًا للأصناف الإقليمية. حتى لو كان للسلطات المحلية الحق في تحديد قائمة واسعة من العناصر الضريبية الإلزامية بشكل مستقل، فإنها لا تستطيع تعديل تواريخ بداية الفترة الضريبية وانتهائها من خلال قراراتها وأنظمتها.

الفترات الضريبية والتغيرات في حالة المنظمة

يشرح القانون تفاصيل تحديد الفترات الضريبية في حالة إنشاء منظمة أو إعادة تنظيمها أو تصفيتها. هذه الأحداث يمكن أن تحدث في أي وقت، وليس دائما من بداية الفترة، "كسرها". لذلك، من أجل تجنب الخلافات عند حساب الفترة الضريبية، اعتمد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بعض المبادئ التي تنطبق في مثل هذه الحالات.

1. تم إنشاء المنظمة بعد بداية السنة التقويمية.في هذه الحالة، تنتهي الفترة الضريبية الأولى بنهاية العام - وستكون أقصر قليلاً من الفترة التالية، للفترة من بداية العام حتى تاريخ تسجيل المنظمة.
2. تم إنشاء المنظمة في نهاية العام. وإذا كان تاريخ التسجيل قريباً من نهاية الربع الأخير (من 1 ديسمبر إلى 31 ديسمبر من العام الحالي)، فإن الفترة الضريبية له تمتد من وقت إنشائه حتى نهاية العام، أي: وتتزامن نهاية الفترة الضريبية مع نهاية العام المقبل.
3. تمت تصفية المنظمة أو إعادة تنظيمها خلال العام.وتكون آخر فترة ضريبية لها من بداية العام وحتى تاريخ التصفية. إذا كانت المنظمة موجودة لمدة أقل من عام، فإن الفترة الضريبية تنتهي مع وجودها، حتى لو لم يكن في تاريخ التقرير.
4. تم إنشاء المنظمة خلال العام وتمت تصفيتها (إعادة تنظيمها) قبل نهايتها.إذا كانت المنظمة موجودة لمدة أقل من عام، فإن الفترة الضريبية تنتهي مع وجودها، حتى لو لم يكن في تاريخ التقرير.
5. تم إنشاء المنظمة في نهاية العام، وتمت تصفيتها (إعادة تنظيمها) قبل نهاية العام التالي.الفترة الضريبية هي الفترة من إنشاء النشاط إلى نهاية النشاط بالشكل السابق.

مهم!تنطبق هذه المبادئ على الضرائب ذات فترة ضريبية مدتها عام واحد. بالنسبة للفترات الضريبية الربع سنوية والشهرية، عندما يتغير وضع المنظمة، يجب الاتفاق على الفترة الضريبية مع دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل.