سؤال: ...وفقًا للبند 17.1 من المادة. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعفي من دخل ضريبة الدخل الشخصي المستلم من بيع ممتلكات أخرى مملوكة لمدة ثلاث سنوات أو أكثر. لا تنطبق هذه القاعدة على دخل الأفراد من بيع الأوراق المالية، وكذلك من بيع الممتلكات التي يستخدمها رواد الأعمال الأفراد في الأنشطة التجارية. هل تنطبق هذه القاعدة على دخل الأفراد من بيع حصة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة؟ (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أغسطس 2010 رقم 03-04-05/2-461)
سؤال: وفقًا للفقرة 17.1 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعفي من ضريبة الدخل الشخصي الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب من بيع ممتلكات أخرى كانت مملوكة لدافع الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر، بما في ذلك الدخل من بيع سيارات الركاب، بشرط أن يكون ذلك قبل إلغاء التسجيل ، تم تسجيل سيارات الركاب هذه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي كدافعي ضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر.
أحكام البند 17.1 الفن. لا تنطبق المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الدخل الذي يتلقاه الأفراد من بيع الأوراق المالية، وكذلك على الدخل من بيع الممتلكات التي يستخدمها رواد الأعمال الأفراد مباشرة في الأنشطة التجارية.
تنفيذ أحكام البند 17.1 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للدخل الذي يتلقاه الأفراد من بيع حصة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة؟
إجابة:
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
خطاب
بتاريخ 16 أغسطس 2010 العدد 03-04-05/2-461
قامت إدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية بمراجعة الرسالة المتعلقة بمسألة حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي ووفقًا للمادة. يوضح 34.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ما يلي.
البند 1 من الفن. تنص المادة 210 من القانون على أنه عند تحديد الوعاء الضريبي، يؤخذ في الاعتبار جميع دخل دافع الضريبة الذي حصل عليه نقدًا وعينًا، أو حق التصرف الذي اكتسبه، وكذلك الدخل في شكل من أشكال المنافع المادية، يتم تحديدها وفقًا للمادة. 212 من القانون.
وفقا للفقرة 17.1 من الفن. 217 من القانون، الدخل الذي يتلقاه الأفراد الذين هم مقيمون ضريبيون في الاتحاد الروسي للفترة الضريبية المقابلة من بيع المنازل السكنية والشقق والغرف، بما في ذلك المباني السكنية المخصخصة، والأكواخ، وبيوت الحدائق أو قطع الأراضي والأسهم في تلك المذكورة تُعفى من الضريبة العقارات التي كان يملكها دافع الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر، وكذلك عند بيع الممتلكات الأخرى التي كان يملكها دافع الضرائب لمدة ثلاث سنوات أو أكثر.
عندما يبيع دافع الضرائب حصة في رأس المال المصرح به للمنظمة، فإن أحكام البند 17.1 من الفن. لا تنطبق المادة 217 من القانون، لأن الحصة في رأس المال المصرح به هي حق ملكية.
جنبا إلى جنب مع هذه الفقرة. 2 ص. 1 البند 1 الفن. 220 من القانون ينص على أنه عند بيع حصة (جزء منها) في رأس المال المصرح به للمنظمة، يحق لدافع الضرائب تخفيض مبلغ دخله الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي تكبدها بالفعل والنفقات الموثقة المرتبطة استلام هذا الدخل.
نائب المدير
دائرة الضرائب
وسياسة التعريفة الجمركية
إس في رازغولين
16.08.2010
سؤال: وفقا للفقرة 14 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يخضع دخل أعضاء مؤسسة فلاحية (مزرعة) للضريبة لمدة خمس سنوات، اعتبارًا من سنة تسجيل المؤسسة. هل من الضروري لرؤساء هذه المزارع تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي في النموذج n 3-NDFL، المعتمد بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 15 يونيو 2004 n SAE-3-04/366@، مع الأخذ في الاعتبار أن هل تم تسجيلهم لدى السلطات الضريبية كأصحاب مشاريع فردية؟ (استشارة الخبراء، دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، 2005)
سؤال: وفقا للفقرة 14 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يخضع دخل أعضاء مؤسسة فلاحية (مزرعة) للضريبة لمدة خمس سنوات، اعتبارًا من سنة تسجيل المؤسسة. هل من الضروري لرؤساء هذه المزارع تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي في النموذج N 3-NDFL، المعتمد بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 15 يونيو 2004 N SAE-3-04/366@، مع الأخذ في الاعتبار أن هل تم تسجيلهم لدى السلطات الضريبية كأصحاب مشاريع فردية؟
الجواب: وفقا للفقرة 2 من الفن. 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف برئيس مؤسسة فلاحية (مزرعة) تعمل دون تشكيل كيان قانوني كرجل أعمال منذ لحظة تسجيل الدولة لمؤسسة فلاحية (مزرعة) (فيما يلي - مزرعة فلاحية).
وفقا للفن. 15 من القانون الاتحادي المؤرخ 11 يونيو 2003 N 74-FZ "بشأن الزراعة (المزرعة)" لكل عضو في مزرعة الفلاحين الحق في الحصول على جزء من الدخل المستلم من أنشطة المزرعة نقدًا و (أو ) عينية وفواكه ومنتجات (الدخل الشخصي لكل مزرعة عضو). يتم تحديد مبلغ وطريقة دفع الدخل الشخصي لكل عضو في المزرعة بالاتفاق بين أعضاء المزرعة. يخضع الدخل الشخصي الذي يتلقاه كل عضو في المزرعة نقدًا و (أو) عينيًا للضريبة بموجب ضريبة الدخل الشخصي بالطريقة التي يحددها الفصل. 23 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بناءً على المادة 14 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دخل أعضاء مؤسسة فلاحية (مزرعة) يتلقونها في هذه المؤسسة من إنتاج وبيع المنتجات الزراعية، وكذلك من إنتاج المنتجات الزراعية ومعالجتها وبيعها، لا يخضع للضريبة - لمدة خمس سنوات، تحسب من سنة تسجيل المؤسسة المحددة. وبالتالي، فإن رئيس مزرعة الفلاحين ليس ملزما بعكس هذا الدخل في إقرار ضريبة الدخل الشخصي خلال الفترة المحددة.
في الوقت نفسه، إذا تلقت مزرعة فلاحية (مزرعة) دخلاً غير معفى من الضرائب خلال الفترة الضريبية (على وجه الخصوص، الدخل من تأجير الآلات الزراعية أو المركبات أو معدات المعالجة لمزارع أخرى)، فإن رئيس مزرعة الفلاحين هو ملزمة وفقا للمادة. فن. 227 و 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية، تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة وتحديد القاعدة الضريبية لهذا الدخل بشكل مستقل وفقا للفن. 210 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تي يو ليفادنايا
مستشار دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي
المرتبة الثالثة
19.10.2005
اعتمد مجلس الدوما في القراءة الثالثة مشروع قانون "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي". يغير هذا القانون التنظيمي إجراءات الإعفاء من الضرائب على دخل الأفراد المتلقين من بيع الممتلكات (البند 17.1، المادة 217، الفصل 23، الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ويدخل القانون حيز التنفيذ في 1 يناير 2015. تنطبق القواعد الضريبية الجديدة على العقارات المكتسبة بعد 1 يناير 2016.
التعديلات الرئيسية هي كما يلي:
- يتغير تصنيف الأشياء المعفاة من ضريبة الدخل الشخصي. وبعد إقرار التعديلات تم تقسيمها إلى مجموعتين – العقارات/الأسهم فيها والممتلكات الأخرى. مواصفات الكائنات العقارية حسب النوع (المباني السكنية والشقق والغرف وما إلى ذلك) في الطبعة الجديدة من البند 17.1 من الفن. تم استبعاد 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا يحدد إمكانية الإعفاء من الضرائب على أي عقارات وممتلكات أخرى.
- تم تغيير المهلة الزمنية لملكية العقار الذي يتوقف عليه الحق في الإعفاء. وبتعبير أدق، يتم تحديد فترات ملكية مختلفة فيما يتعلق بالعقارات والممتلكات الأخرى.
- يحق لرعايا الاتحاد الروسي تحديد المدة القصوى لامتلاك العقارات.
دعونا نلقي نظرة على التعديلات بمزيد من التفصيل.
الدخل الذي لا يخضع للضريبة (معفى من الضرائب) من خلال ضريبة الدخل الشخصي (المشار إليها فيما يلي باسم ضريبة الدخل الشخصي) مدرج في المادة. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وقبل دخول التعديلات حيز التنفيذ، تم إعفاء الدخل التالي من ضريبة الدخل الشخصي:
- من بيع المنازل السكنية والشقق والغرف، بما في ذلك المباني السكنية المخصخصة والأكواخ وبيوت الحدائق أو قطع الأراضي والأسهم في الممتلكات المذكورة؛
- من بيع الممتلكات الأخرى.
ولإعفاء الممتلكات المذكورة من الضرائب، كانت المدة الإجمالية للملكية ثلاث سنوات أو أكثر.
لم ينطبق هذا الشرط:
- على الدخل من بيع الأوراق المالية؛
- على الدخل الناتج من بيع الممتلكات التي يستخدمها رواد الأعمال الأفراد مباشرة في الأنشطة التجارية.
بعد اعتماد التعديلات على البند 17.1 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد إجراءات ضريبية مختلفة. أولاً: يُعفى من الضرائب ما يلي:
- الدخل من بيع العقارات/الأسهم في الممتلكات المذكورة؛
- الدخل من بيع ممتلكات أخرى لدافعي الضرائب.
فيما يتعلق بالفئة الأولى من الدخل - من بيع العقارات / الأسهم في العقار المحدد، يتم الإعفاء الضريبي وفقًا لقواعد الفن. 217.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه المقالة تكمل الطبعة الجديدة من الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالفئة الثانية من الدخل - من بيع الممتلكات الأخرى، يتم الإعفاء الضريبي وفقًا لقواعد البند 17.1 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي لتطبيق الإعفاء، يتم تطبيق فترة ملكية العقار المحددة مسبقًا - ثلاث سنوات أو أكثر.
كما في السابق، لا يخضع الدخل التالي للإعفاء الضريبي:
- من بيع الأوراق المالية.
- من بيع الممتلكات المستخدمة مباشرة في الأنشطة التجارية.
تم تحديد تفاصيل الإعفاء من الضرائب على الدخل الناتج عن بيع العقارات، كما هو مذكور أعلاه، الفن. 217.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الفن. 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لأغراض الإعفاء من ضريبة الدخل من بيع العقارات، تم إنشاء مفهوم "الحد الأدنى الأقصى لمدة ملكية الكائن". والقاعدة العامة هي أن "الدخل الذي يحصل عليه المكلف من بيع العقارات معفى من الضريبة بشرط أن يكون هذا الشيء مملوكا للممول لمدة لا تقل عن مدة ملكية العقار أو أكثر".
لهذا الغرض في الفن. يحدد 217.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فترتين دنيا لملكية العقارات:
- 3 (ثلاث) سنوات.
- 5 (خمس) سنوات.
ينطبق الحد الأدنى الأقصى لمدة ملكية العقار لمدة (3) ثلاث سنوات على الأشياء العقارية مع مراعاة الشروط التالية:
- حصل دافع الضرائب على حق ملكية عقار عن طريق الميراث أو بموجب اتفاقية هدية من فرد معترف به كأحد أفراد الأسرة و (أو) قريب مقرب من دافع الضرائب هذا وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي؛
- تم الحصول على ملكية العقارات من قبل دافعي الضرائب نتيجة للخصخصة؛
- تم الحصول على حق ملكية العقار من قبل دافعي الضرائب - دافع الإيجار نتيجة لنقل الملكية بموجب اتفاقية صيانة مدى الحياة مع أحد المعالين.
وفي الحالات الأخرى يكون الحد الأدنى لمدة ملكية العقار (5) سنوات.
قانون موضوع الاتحاد الروسي وصولاً إلى الصفر:
- لجميع أو فئات معينة من دافعي الضرائب
- و (أو) الأشياء العقارية
- ويجوز تخفيض الحد الأدنى لمدة ملكية العقار إلى (5) سنوات.
كما تزيد التعديلات العبء الضريبي على الأفراد الذين يبيعون العقارات إذا تم بيع العقار قبل الحد الأدنى لمدة الملكية. أحكام الفن. تم استكمال 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشرط يهدف إلى استبعاد إمكانية قيام دافعي الضرائب بالتقليل من سعر بيع العقارات بموجب العقد من أجل تحسين الضرائب.
ووفقا للقواعد الجديدة، عند بيع العقارات قبل الحد الأدنى لمدة الملكية، سيتم الاعتراف بالدخل الخاضع للضريبة على أنه يساوي القيمة المساحية للعقار اعتبارا من 1 يناير من سنة البيع، مضروبة في عامل تخفيض قدره 0.7، إذا وبحسب المستندات فإن سعر بيع العقار أقل من مبلغ هذه القيمة.
ما هي المزايا الضريبية التي يمكن للشركات الصغيرة تطبيقها في روسيا؟ ما هي التفضيلات التي يمكن أن يحصل عليها رجال الأعمال العاملون في قطاعات الاقتصاد ذات الأولوية؟ 1. ما هي الفوائد التي تعود على دافعي USN؟ 2. مميزات الإجازات الضريبية. 3. فوائد للدافعين الذين يعملون على براءة اختراع. 4. ما هي فوائد ضريبة الأملاك؟ اطلع على المادة التي أعدتها الشريك الإداري لشركة "RosCo - Consulting and Audit" ألينا تالاش. اقرأ: https://site/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ جميع الأشياء الأكثر إثارة للاهتمام حول الضرائب والقانون والمحاسبة من الشركة الاستشارية الرائدة في روسيا "RosCo". ابق على اطلاع بأحدث الأخبار وشاهدنا واقرأنا في المكان المناسب لك: قناة YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / فكونتاكتي - https://vk.com/roscoaudit تويتر - https://twitter.com/RosCo_audit إنستغرام - https://www.instagram.com/rosco.
كبير المحاسبين. ما هو المسؤول عن كبير المحاسبين؟
ما الذي يجب أن يعرفه كبير المحاسبين؟ ربما تكون مسألة المسؤولية هي القضية الأكثر إلحاحًا لكل موظف تشمل مسؤولياته اتخاذ القرارات في مجالات مهمة من أنشطة صاحب العمل. الوظيفة الأكثر مسؤولية، بالطبع، يؤديها كبير المحاسبين. يتضمن عمله اتخاذ القرارات المالية وإعداد المستندات المحاسبية والضريبية وتقديم هذه المستندات إلى الهيئات المعتمدة. في هذه المادة سننظر في نوع المسؤولية التي يمكن تطبيقها على كبير المحاسبين وما يخاطر به. مزيد من التفاصيل حول: - إداري؛
- تأديبية؛
- مادة؛ - المسؤولية الجنائية والفرعية. وكذلك حول الغرامات والعقوبات والأحكام الجنائية ضد كبير المحاسبين، راجع المادة التي أعدها محامي شركة RosCo - Consulting and Audit، كيريل بوغويافلينسكي. اقرأ: https://site/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ جميع الأشياء الأكثر إثارة للاهتمام حول الضرائب والقانون والمحاسبة من الشركة الاستشارية الرائدة في روسيا "RosCo". ابق على اطلاع بأحدث الأخبار وشاهدنا واقرأنا في المكان المناسب لك: قناة YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / فكونتاكتي - https://vk.com/roscoaudit تويتر - https://twitter.com/RosCo_audit إنستغرام - https://www.instagram.com/rosco.
سجل الشركات الصغيرة
النظام الضريبي له أهمية كبيرة في حياة كل دولة. فهو يشكل الميزانيات ويجعل من الممكن تنفيذ البرامج الاجتماعية والاقتصادية، ودفع المعاشات التقاعدية والمزايا، والحفاظ على القدرة الدفاعية للبلاد. تستند جميع القوانين المتعلقة بالضرائب وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي على وجه الخصوص إلى المبادئ الأساسية.
- مبدأ الشرعية
- مبدأ اليقين والوضوح والغموض
- مبدأ الدفع الإلزامي
- مبدأ عدم التمييز
- مبدأ الجدوى الاقتصادية
- مبدأ الفضاء الاقتصادي الموحد
وبالإضافة إلى هذه المبادئ، هناك أيضا مبادئ اقتصادية وتنظيمية. ويضمنون جميعًا الكفاءة التشغيلية وتحسين النظام الضريبي. يساعد على تجنب الأخطاء.
أحد الأدوار الرئيسية في النظام الضريبي للاتحاد الروسي هو فرض ضريبة الدخل على الأفراد والكيانات القانونية.
في هذه المقالة سننظر في الدخل الشخصي الذي يخضع للضريبة والذي لا يخضع للضريبة. علاوة على ذلك، فإن الجزء الأول من السؤال يتبع من الثاني.
ما هو الدخل الذي لا يخضع للضريبة؟
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تُفرض الضرائب على أي دخل يشكل فرقًا إيجابيًا بين الأرباح والخسائر المتلقاة أثناء الأنشطة الاقتصادية للأفراد.
يتم تحديد أسعار الفائدة المقابلة لكل نوع من النشاط من خلال اللوائح ذات الصلة. الاستثناءات الوحيدة هي أنواع الدخل المدرجة في المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
فيما يلي فقرات الفن مجمعة حسب مصدر الدخل. 271 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سوف تسمح لك بالتعرف بسرعة أكبر على الحجم الكامل للحالات المعروضة في المقالة. لمزيد من المعلومات التفصيلية، ننصحك بقراءة المصدر الأصلي.
المدفوعات للكيانات القانونية
مدفوعات تعويضات المنظمات للموظفين (البند 3) فيما يتعلق بما يلي:
- التعويض عن الأضرار التي لحقت بالصحة
- فصل الموظفين (باستثناء مدفوعات الإجازة غير المستخدمة)
- نفقات التدريب المتقدم
- - نفقات سفر أعضاء مجلس الإدارة والإقامة في مقر مجلس الإدارة أو أي اجتماع آخر
- المدفوعات للموظفين المتقاعدين. مبالغ تكاليف قسائم المنازل الداخلية والمؤسسات الصحية الأخرى التي تم شراؤها للموظفين وأطفالهم الذين تقل أعمارهم عن ستة عشر عامًا (البند 9). المبالغ المحولة من قبل أصحاب العمل الدينيين. المنظمات والمنظمات غير الربحية لتقديم الخدمات الطبية لموظفيها/أعضائها وأقاربهم المقربين (البند 10)
- - مبالغ الأجور والمدفوعات الأخرى بالعملة الأجنبية التي تقدمها الهيئات الحكومية والكيانات القانونية. فرادى الأشخاص المبتعثون للعمل في الخارج (البند 12)
الدخل من الشركات المساهمة والمنظمات الأخرى (البند 19) مع:
- توزيع الدخل المستلم بين المساهمين
- إعادة التنظيم القانوني الشخص (أو NPO) وتوزيع ممتلكاته
مصاريف المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية للدفع مقابل الوسائل التقنية لمنع إعاقة الموظفين (البند 22)
مبالغ لا تتجاوز 4000 روبل (البند 28)، متضمنة في:
- المساعدة المالية من الكيانات القانونية لموظفيها الحاليين والسابقين
- سداد نفقات الأدوية التي تم شراؤها من قبل موظفي الشركة وأقاربهم المباشرين
- هدايا من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لموظفيهم
كما لا تخضع للضريبة:
- مساهمات أصحاب العمل المحولة إلى أموال الدولة بموجب قانون "مساهمات التأمين الإضافية ..." (المادة 39)
- النفقات التنظيمية المتعلقة بسداد الفوائد على قروض الموظفين (البند 40)
- الدخل على شكل منتجات غذائية مقدمة للموظفين المشاركين في العمل الميداني (البند 44)
- دخل الأفراد الأشخاص في شكل أرباح تم خصم الضرائب منها بالفعل، وفقًا للمادة 312 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 58 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
- المبالغ المدفوعة للموظفين العاملين في المناطق ذات الأولوية في الاتحاد الروسي، وفقًا للقانون رقم 1032-1 (البند 59)
- الدخل المحول نقداً للمساهم/
- النوع التالي من الدخل هو المبالغ التي يتلقاها الأفراد. الأشخاص من ميزانيات الدولة. ومن بينها ما يلي لا يخضع للضريبة:
- المزايا (البند 1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والمعاشات التقاعدية (البند 2، البند 38، البند 48، البند 48.1، البند 53، البند 54)، التعويض (البند 3، البند 37.2، ص.42) )
- المنح المخصصة من قبل الحكومة الروسية والصناديق الأجنبية (البند 6)
المدفوعات للمشاركين في الأحداث المختلفة، مثل:
- المنافسة الدولية P.I. تشايكوفسكي (القسم 7.1)
- انتخابات المرشحين لرئيس الاتحاد الروسي ونواب مجلس الدوما والبلديات وما إلى ذلك. (البند 30)
- مكافآت للمساعدة في منع الأعمال الإرهابية ومساعدة قوات الأمن في الاتحاد الروسي (البند 8.1). تعويض ضحايا الإرهاب (البند 8.4، البند 46). تعويض عائلات القتلى والجرحى أثناء الكوارث الطبيعية (البند 8.3)
- المنح الدراسية (البند 11). المدفوعات للأفراد العسكريين الذين يخضعون للخدمة العسكرية والتدريب العسكري (البند 29). الدخل على شكل عقارات يتلقاها الفرد مجانًا من الدولة (البند 41)
- الإعانات والمنح المخصصة لتطوير الزراعة (الفقرة 14.1، الفقرة 14.2)
- مكافآت نقل الكنز المكتشف إلى الدولة (المادة 23)
- الفائدة على سندات الاتحاد الروسي (البند 32)
- المدفوعات للعائلات الكبيرة (البند 34) والمبالغ المخصصة لبناء وشراء المساكن (البند 36، البند 37). الدخل على شكل مبالغ سداد جزئية لشراء المركبات (البند 37.1)
- المزايا النقدية التي تخصصها الدولة لسداد الفوائد على القروض (البند 35)
- المدفوعات والدخل في شكل مساعدة طارئة للسياح (البند 55)
دخل الأفراد
من بين الدخل الشخصي للأفراد لا يخضع للضريبة ما يلي:
- المكافآت مقابل خدمات المتطوعين (البند 3.1) والجهات المانحة (البند 4). إصدار الزي الرسمي للمتطوعين (البند 3.2)
- الدخل من بيع المنتجات المنتجة في مزرعته الخاصة (البند 13)، والتي يتم الحصول عليها عن طريق الصيد للهواة (البند 17)
- دخل المزارعين من بيع المنتجات المنتجة هناك (البند 14)
- مبالغ عائدات بيع العقارات المملوكة للبائع لأكثر من 3 سنوات (البند 17.1)
- التبرع، باستثناء العقارات والمركبات والأسهم وما إلى ذلك (البند 18.1)
- مبالغ المدفوعات على الودائع في البنوك (البند 27) والتعاونيات الاستهلاكية (البند 27.1)
- دخل يصل إلى 4000 روبل يتم الحصول عليه على شكل جوائز للمشاركة في مختلف الأحداث (العروض الترويجية والمسابقات والمسابقات) ذات الطبيعة الرياضية والإعلانية (البند 28)
- المساعدة والهدايا المقدمة لقدامى المحاربين وأقاربهم المباشرين (البند 33)
- دخل الرياضيين والأفراد المشاركين في تنظيم الألعاب الأولمبية والبارالمبية
- جوائز الرياضيين للمشاركة في المسابقات الرسمية (المادة 20)
- المكافآت النقدية لاستضافة كأس العالم لكرة القدم 2018 (البند 56، البند 57)
وفقًا للمادة 217، يمكن تمييز ما يلي كدخل "آخر" للأفراد الذين لا يخضعون للضريبة:
- الجوائز والجوائز الدولية للحكومة الروسية للإنجازات المتميزة (البند 7)
- المساعدة الخيرية (البند 8.2، البند 26)
- النفقة (البند 5)
- دخل أعضاء المجتمعات المسجلة رسميًا لشعوب الشمال (البند 16)
- الدخل عن طريق حق الميراث (البند 18)
- المدفوعات للجمعيات الشبابية لتغطية تكاليف تنظيم الأحداث (البند 31)
- التعويض عن تكلفة السفر إلى مكان تعليم القاصرين (المادة 45)
- الدخل في شكل مساحة مطبوعة أو وقت بث يتم تلقيه كجزء من الحملات الانتخابية (البند 47)
- الدخل في شكل ممتلكات يتم إرجاعها إلى المودع عند حل المنظمة غير الربحية أو إلغاء المساهمة في المنظمة غير الربحية (البند 52)
وبهذا تنتهي قائمة الدخل غير الخاضع للضريبة.
كيف ولماذا تحتاج لدفع الضرائب
بالإضافة إلى الضرائب التي ندفعها فعليًا عند شراء قبعة أو بلوزة جديدة (يشمل البائعون عادةً ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وبعض الرسوم والرسوم في أسعار البضائع)، علينا أن نتقاسمها مع الدولة في ظروف أخرى . وهي عند تلقي الدخل والحصول على حقوق الملكية.
ضريبة الدخل، أو ببساطة ضريبة الدخل الشخصي
وفقًا للتشريع الروسي، فإن معظم الدخل الذي نتلقاه (الرواتب، مدفوعات الإجازات، الدخل من بيع سيارة، منزل، شقة) يخضع لضريبة الدخل الشخصي (NDFL). هذه ضريبة اتحادية، وبالتالي فهي إلزامية وموحدة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. تختلف المعدلات التي يتم بها فرض ضريبة على هذا الدخل أو ذاك: 9، 13، 15، 30، 35 بالمائة. وفي ظل هذا العدد الكبير من الخيارات، يبرز السؤال التالي: في أي حالة ينبغي لنا أن ندفع معدل ضريبة قدره 9 في المائة، وفي أي حالة يتعين علينا أن ندفع معدل ضريبة قدره 30 في المائة؟ تعتمد الإجابة على عاملين: حالة دافع الضرائب ونوع الدخل الذي يتلقاه.
قد يكون لدافع ضريبة الدخل الشخصي وضع مقيم أو غير مقيم. فقط لا تخلط بين مقيم الضرائب وضابط مخابرات مقيم. يتم الاعتراف بالأفراد، أي أنت وأنا، كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي إذا كانوا يعيشون في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا. إذا استمرت إقامتنا في البلاد أقل من هذه الفترة، فسيتم الاعتراف بنا كغير مقيمين (باستثناء رحلات العلاج والتعليم). والعكس يحدث للأجانب. إنهم يأتون إلى روسيا كغير مقيمين، وبعد العيش هنا لمدة تزيد عن 183 يومًا، يقبلون الوضع الجديد - المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي.
وكما قلنا من قبل، فإن معدلات ضريبة الدخل الشخصي والدخل الخاضع لهذه الضريبة سوف تعتمد على حالة دافعي الضرائب. لذلك، يدفع المقيمون في الضرائب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل أساسي قدره 13 بالمائة ومعدلين خاصين: 9 و35 بالمائة. بالمناسبة، يدفع السكان الضريبة ليس فقط على الدخل الذي يتلقونه في روسيا، ولكن أيضًا على مصادر في الخارج. على سبيل المثال، إذا قمت بتأجير كوخ في إسبانيا لفصل الصيف أو حصلت على أرباح وفوائد من الأوراق المالية المستثمرة في شركات أجنبية، فيرجى دفع الضريبة.
ويجب ألا ننسى أن ضريبة الدخل الشخصي يتم تحصيلها أيضًا من المبالغ التي أنفقها صاحب العمل على السفر والطعام والراحة والتدريب والتأمين الطبي وغيرها لموظفيه. علاوة على ذلك، فإن دفع الضريبة في هذه الحالة يتم على حساب دخل الموظف المستلم نقدًا.
إذا تم الاعتراف بالدافع على أنه غير مقيم، فسوف يدفع ضريبة على الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي (على سبيل المثال، الأجور والمكافآت والأرباح والفوائد المستلمة من المنظمات الروسية، وما إلى ذلك). وبالنسبة لدخل غير المقيمين، تطبق معدلات تتراوح بين 15 و30 في المائة. وبالتالي، فإن أرباح الأسهم الواردة من المنظمات الروسية تخضع للضريبة بمعدل 15 في المائة. على الدخل الآخر، سيتعين على غير المقيم دفع 30 بالمائة.
إذا كنت تملك...
...قطعة أرض، منزل ريفي، شقة، سيارة، إذًا يتعين عليك دفع ضريبة الأرض وضريبة الأملاك وضريبة النقل.
ضريبة الأراضي
يتم تصنيف ضريبة الأراضي على أنها محلية ويتم تنظيمها بموجب التشريعات الفيدرالية (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ولوائح الحكومة المحلية. لموسكو وسانت بطرسبرغ - حسب قوانين هذه المدن.
تحدد السلطات المحلية فقط الأسعار (ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب)، وإجراءات وتوقيت دفع الضرائب. ويتم تنظيم العناصر المتبقية من الضريبة، ولا سيما المزايا، حصريًا من خلال القانون (على عكس ضريبة النقل، على سبيل المثال، التي يمكن للسلطات المحلية تحديد المزايا الخاصة بها).
ينشأ الالتزام بدفع ضريبة الأراضي من أصحاب قطع الأراضي الواقعة ضمن البلديات التي تطبق فيها هذه الضريبة. دافع الضرائب هو الشخص الذي لديه حقوق ملكية، أو حقوق الاستخدام الدائم (الدائم)، أو حقوق التبرع الموروثة مدى الحياة لقطعة أرض خاضعة للضريبة.
يتم احتساب الضريبة على أساس القيمة المساحية لقطع الأراضي. وبما أن هذه الضريبة محلية، يتم تحديد الأسعار من قبل السلطات المحلية. ومع ذلك، فإن المعدلات القصوى يحددها قانون الضرائب: 0.3 في المائة من القيمة المساحية البالغة مائة متر مربع للأراضي الزراعية التي تشغلها المساكن، وقطع الأراضي الفرعية الشخصية (على سبيل المثال، حقل مزارع، كوخ صيفي)؛ 1.5% لقطع الأراضي الأخرى. يحق للسلطات المحلية تحديد أسعار متباينة اعتمادًا على فئة الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض.
ضريبة الأملاك
تم تقديم ضريبة الأملاك في عام 1991. الأشياء الخاضعة للضرائب هي المباني السكنية والشقق والبيوت الريفية والجراجات والمباني والمباني والهياكل الأخرى.
يتم دفع هذه الضريبة من قبل أصحاب الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة. إذا كان العقار، على سبيل المثال شقة، مملوكًا لعدة أشخاص (مشتركين أو مشتركين)، فيجب على جميع المالكين دفع الضريبة (باستثناء الحالات التي يُعفى فيها الدافع من هذا الالتزام). لذلك، إذا تم "تقسيم" الشقة بين المالكين، فسيتم دفع ضريبة الأملاك من قبل كل مالك للسهم بما يتناسب مع حصته. في حالة الملكية المشتركة، يكون أصحاب العقار مسؤولين بالتساوي عن دفع الضريبة، ولكن يمكن لأحد المالكين المشاركة مع الدولة (باتفاق الطرفين).
ضريبة الأملاك للأفراد هي ضريبة محلية، وبالتالي يتم تحديد المعدلات والمزايا ومواعيد الدفع والعناصر الأخرى للضريبة من قبل الحكومات المحلية. على سبيل المثال، في موسكو، تتراوح معدلات الضرائب، اعتمادًا على القيمة المخزونة للممتلكات، من 0.1 إلى 0.5 بالمائة.
ضريبة النقل
ضريبة النقل إقليمية. تم إنشاؤه ووضعه موضع التنفيذ ودفعه على أراضي الكيان المكون لروسيا (المنطقة). يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي القواعد والشروط العامة للضرائب فقط. لكن السلطات الإقليمية تحدد المعدلات المحددة وشروط الدفع وأهداف الضرائب بشكل مستقل. وفي الوقت نفسه، يمكن للمناطق زيادة أو خفض المعدلات المحددة في قانون الضرائب، ولكن ليس أكثر من خمس مرات. وبالتالي، فإن شروط حساب ودفع ضريبة النقل تعتمد على المنطقة التي تم تسجيل السيارة فيها. يتم دفع الضريبة من قبل الأشخاص المسجلين لهم سيارة أو دراجة نارية وما إلى ذلك.
يعتمد الأساس الذي يتم من خلاله احتساب هذه الضريبة على نوع السيارة. وبالتالي، بالنسبة للسيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية، فإن أساس حساب مبلغ الضريبة هو قوة المحرك بالحصان.
هذه الضريبة لها معدل تصاعدي، أي أنه مع زيادة قوة المحرك، يزداد معدل الضريبة أيضًا. على سبيل المثال، في موسكو، يتم فرض ضريبة على السيارات ذات المحرك من 70 إلى 100 حصان بمعدل 7 روبل لكل وحدة طاقة، ومن 100 إلى 150 - بمعدل 20 روبل، وما إلى ذلك.
واجب الدولة
بالإضافة إلى الضرائب المدرجة، يتعين علينا أحيانًا دفع رسوم ورسوم، والتي، بالمناسبة، هي أيضًا جزء من التزاماتنا الضريبية تجاه الدولة. يتم فرض رسوم على مختلف الإجراءات القانونية: تسجيل جوازات السفر والوثائق الأخرى، تسجيل المركبات، العقارات، توثيق المستندات، إلخ.
يتم تحديد مقدار واجب الدولة بموجب قانون الضرائب لكل نوع من أنواع الإجراءات. على سبيل المثال، لتوثيق شهادة حقوق الميراث، سيتعين على الأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين)، والزوج، والآباء، والإخوة والأخوات الأشقاء للموصي دفع 0.3 في المائة من قيمة الميراث، ولكن ليس أكثر من 100000 روبل. ولكن بالنسبة للورثة الآخرين، يتم تحديد واجب الدولة بنسبة 0.6 في المائة من قيمة العقار، ولكن ليس أكثر من 1000000 روبل.
متى تدفع الضرائب
إذا تم تحصيل رسوم الدولة والرسوم الأخرى منا في وقت اتخاذ الإجراء القانوني، فمن المهم تحديد الفترة الضريبية لحساب الضريبة ودفعها. بالنسبة للضرائب التي يدفعها الأفراد، فإن هذه هي، كالعادة، سنة تقويمية.
وبالتالي، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم من يناير إلى ديسمبر من سنة واحدة. وكقاعدة عامة، يتم حجب ضريبة الدخل وتحويلها إلى الميزانية عن طريق وكيل الضرائب: صاحب العمل، البنك، وما إلى ذلك. وبالتالي، عادة ما يكون لدينا صافي الدخل في أيدينا، مطروحا منه الضريبة.
ولكن إذا تلقينا دخلاً لم يتم حجب الضريبة عنه (مدفوعات الإيجار، والدخل من بيع الممتلكات، وما إلى ذلك)، فإننا ملزمون بالإعلان عن هذه المبالغ، وحساب الضريبة بشكل مستقل ونقلها إلى الميزانية. يجب تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب قبل 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية (أي يجب تقديم الإقرار حول الدخل المستلم لعام 2017 في موعد أقصاه 30 أبريل 2018). ويجب دفع الضريبة إلى الميزانية في موعد أقصاه 15 يوليو من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.
لكننا معفيون من حساب ضرائب النقل والأراضي والممتلكات. وهذا ما تفعله السلطات الضريبية. علينا فقط أن ننتظر إخطارًا من المفتشية بشأن دفع الضريبة المناسبة. يحدد التشريع الفيدرالي المواعيد النهائية التي يتعين على السلطات الضريبية إرسال المستند خلالها، كما يتعين علينا تحويل الأموال. يتم تحديد مواعيد نهائية محددة من قبل السلطات الإقليمية (في حالة ضريبة النقل) أو المحلية (في حالة ضريبة الأملاك الشخصية وضريبة الأراضي). وبالتالي، وفقًا لقانون الضرائب، فإن الفرد، الذي تلقى إشعارًا ضريبيًا، ملزم بدفع مبلغ ضريبة النقل قبل الأول من أبريل من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
ماذا سيحدث لو...
هل سننسى تحويل الضرائب إلى الميزانية أم سنخفي دخلنا ببساطة؟ إذا تهربنا من دفع الضريبة، فسيتم تحصيلها طوال فترة التهرب. بالإضافة إلى ذلك، في حالة عدم دفع الضريبة، هناك غرامة قدرها 20 بالمائة من المبلغ غير المدفوع. وإذا ثبت أن الشخص تعمد عدم المشاركة مع الدولة فعليه دفع 40 بالمائة من مبلغ الضريبة.
بالإضافة إلى ذلك، عن كل يوم تقويمي من التأخير، سيتم فرض غرامات بمبلغ 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي، يتم فرض غرامة قدرها 5 بالمائة من مبلغ الضريبة المستحقة (دفعة إضافية) عن كل شهر (كامل أو جزئي) تأخير، على ألا تزيد عن 30 بالمائة من المبلغ المحدد و لا تقل عن 100 روبل. إذا تجاهلنا قوانين الضرائب (لا تقدم إقرارًا) لأكثر من 180 يومًا، فبعد 181 يومًا، سيتعين علينا دفع غرامة قدرها 30 بالمائة من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار. بالإضافة إلى ذلك، ستطلب السلطات الضريبية 10% أخرى من نفس المبلغ عن كل شهر تأخير كامل أو جزئي.
هذا مهم
وينص التشريع على أنه يمكن تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي، أي مقدار الدخل الذي يجب دفع الضريبة عليه، عن طريق التخفيضات الضريبية:
- معيار
- اجتماعي
- ملكية
- احترافي
إعادة حساب الضريبة
إذا لم يكن الشخص يمتلك العقار طوال الفترة الضريبية بأكملها (السنة التقويمية)، فيجب على السلطات الضريبية حساب (أو إعادة الحساب إذا تم إرسال إشعار بالفعل) مبلغ الضريبة مع الأخذ في الاعتبار فترة الملكية الفعلية للعقار. العقار.
من يملك يدفع
البيع بالوكالة ليس نقلاً للملكية. وهذا يعني أن بائع السيارة لا يزال مالكها، وبالتالي يجب عليه دفع ضريبة النقل. وينتهي هذا الالتزام فقط بعد إلغاء تسجيل السيارة.
منذ بداية عام 2008، دخل حكم جديد من قانون الضرائب حيز التنفيذ. وينص على أنه إذا قمت ببيع سيارة بالوكالة قبل 5 ديسمبر 2007، فمن أجل إعفاء نفسك من التزام دفع الضريبة، يجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك وتقديم معلومات حول المالك الجديد للسيارة أو الدراجة النارية وما إلى ذلك.
بناءً على المواد: sbsnss.ru، newsland.com