وفقًا لملف النشاط، يمكن أن تكون عمليات التفتيش عامة أو مصرفية أو عمليات تفتيش للمنظمات غير الحكومية وما إلى ذلك. وقد تكون طبيعة التحقق إلزامية أو طوعية. إذا تم إجراء التدقيق طوعًا، فسيتم فحص المستندات والعمليات المدرجة في عقد التدقيق فقط.
إذا تم إجراء التدقيق طوعًا، فسيتم فحص المستندات والمعاملات المدرجة في اتفاقية التدقيق فقط.
التدقيق المالي أو المحاسبي
هذا هو التدقيق المالي و الحالة الماليةالشركات. يمكن أن يكون التدقيق خارجيًا وداخليًا، اعتمادًا على ما إذا كان يتم إجراؤه من قبل موظفي الشركة أو يعهد به إلى طرف ثالث. أثناء التدقيق المالي، المرحلة الرئيسية هي التحقق من دقة جميع المعاملات، ووجود كل شيء وثائق ضروريةوكذلك التأكد من مطابقة بيانات الشركة لما تم تقديمه لمأمورية الضرائب.
التدقيق التكنولوجي
أثناء عملية التدقيق الصناعي أو التكنولوجي، يتم فحص المؤسسة أو منشأة الإنتاج بحثًا عن العديد من معايير السلامة. الغرض من التفتيش هو تحديد مستوى خطر الإنتاج على صحة الموظفين وغيرهم، ومدى امتثال المعدات والشروط للمعايير المعمول بها. أثناء عملية التدقيق، يعمل المدقق مع اللوائح والوثائق التنظيمية للمنشأة وإدارة شؤون الموظفين. يقيم حالة المعدات التقنية والإنتاجية الخطرة. يحلل أسباب الحوادث. - وضع خطة لتحديد وإزالة عواقب حالة الطوارئ أو الحادث. ونتيجة لذلك، يمكن أن يؤدي الإنتاج إلى تحسين السلامة وتحسين كفاءة الإدارة وتحسين الأداء.
تدقيق الموارد البشرية
في عملية التحقق من الموظفين، يتم فحص جميع الوثائق في المنظمة التي لديها موظفين معينين. يتحقق المدقق من الامتثال لقوانين العمل وحفظ السجلات. وفي الوقت نفسه، لا يتم تقييم الفعالية الشاملة لجهاز الإدارة فحسب، بل يتم أيضًا تقييم أداء كل موظف وعمليات الموظفين وإمكاناتهم.
من يقوم بالتدقيق
يختلف التدقيق وفقًا لأنواع التحقق - مستقل (خارجي)، أو حكومي، أو داخلي. في حالة التحقق المستقل، يتم إبرام اتفاقية مع منظمة خارجية. تنفذ الدولة إذا جاء الأمر بها من الخدمة الرسمية. فحص العينة والاستنتاج خلال التدقيق الداخليولا يختلف الأمر كثيرًا، ولكن قسم التدقيق يتكون من موظفي الشركة.
هناك متطلبات أساسية معينة للشركة التي ستقوم بإجراء التدقيق الخارجي، أو لمدقق حسابات مستقل.
مدقق فردي:
- لديه كامل تعليم عالىفي مجال الاقتصاد أو الفقه.
- - العمل في إحدى مؤسسات المحاسبة أو المراجعة لأكثر من ثلاث سنوات.
- لديه شهادة تدقيق صالحة.
لا يحق للمدققين المستقلين مراجعة حسابات بعض الشركات، بما في ذلك صناديق الاستثمار الوطنية، والشركات التي تتعامل مع التأمين والإقراض للسكان، وتشكيل البيانات المالية الموحدة، وبعض الشركات الأخرى.
منظمة التدقيق:
- منظمة تجارية غير JSC.
- اعتماد SRO.
- ما لا يقل عن ثلاثة مفتشين معتمدين على الموظفين.
- المدير لديه أيضا شهادة صالحة.
- وتبلغ حصة هيئة التدقيق في رأس مال الشركة أكثر من 51%.
هل التدقيق مطلوب؟
قد يكون التحقق إلزاميًا أو طوعيًا. يقرر العديد من المديرين إجراء تدقيق طوعي قبل التقارير الرئيسية. غالبًا ما يتم التحقق الطوعي قبل الشراء أو خلال فترة تغيير الإدارة أو كبير المحاسبين، وكذلك بناءً على طلب شركاء الشركة. تطوعي التدقيقيمكن تنفيذها على أي تردد.
يتم إجراء التحقق الإلزامي كل عام للشركات المساهمة وصناديق التقاعد الخاصة والشركات العاملة في مجال التأمين والإقراض؛ المشاركون في التبادل المهني أوراق قيمة. كما أن التحقق مطلوب خلال فترة إعداد البيانات المالية الموحدة. يُطلب من الشركات الأخرى إجراء تدقيق مجدول إذا تجاوز إجمالي الإيرادات أربعمائة مليون روبل، والأصول تتجاوز ستين مليون روبل. لا تنطبق هذه المتطلبات على التعاونيات الزراعية والمؤسسات البلدية والمؤسسات الوحدوية غير الحكومية. كما أن التحقق غير مطلوب بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة خلال السنة الأولى من التشغيل (حتى لو تجاوز مبلغ الإيرادات المبلغ المحدد). يتم تنظيم إجراءات التحقق الإلزامي بموجب المادة. 5 من القانون رقم 307-FZ.
التحضير للتدقيق
توصي المنظمة بإنشاء بيئة عمل مريحة للمفتش - من الناحية المثالية، يكون هذا مكان عمل منفصل مع إمكانية الوصول إلى الهاتف والكمبيوتر. يجب أن يكون لدى المدقق حق الوصول إلى أقسام المحاسبة وإدارة السجلات. إذا كان من الصعب الوصول إلى الشركة عن طريق النقل، فمن المستحسن تنظيم النقل للمدقق. إذا كان لدى الشركة نظام مرور، فيجب أن يكون المرور المؤقت للمدقق جاهزًا لليوم الأول من التدقيق - ولهذا تحتاج إلى معرفة معلومات المفتشين مسبقًا.
يتم تعيين الشخص المسؤول عن قضايا التحقق. غالبًا ما يكون هذا هو كبير المحاسبين أو نائب كبير المحاسبين في المنظمة. قد تكون هناك حاجة أيضًا إلى تفاصيل الاتصال بموظفي الشركة الآخرين أثناء عملية التحقق - يجب تحذير الموظفين بشأن هذا الاحتمال.
إذا كان من الضروري نسخ المستندات، يتم تحديد حدود الأسرار التجارية للمنظمة. يتم تنظيم أنشطة مراجعي الحسابات من خلال مجموعة من الضوابط الداخلية و المعايير الدوليةالفحوصات. من بين اللوائح الأخرى، يعمل مراجعو الحسابات بموجب الضرائب و القوانين المدنية RF، وتخضع أيضًا للقانون الاتحادي رقم 307-FZ. هناك أيضًا مدونة داخلية للمتخصصين ومفهوم سرية التدقيق، الذي يحمي البيانات السرية للمنظمات الخاضعة للتدقيق.
تعتمد الوثائق التي سيحتاجها المدقق على نوع التدقيق. تنعكس القائمة الكاملة للوثائق في العقد الكتابي المبرم مع منظمة التدقيق. قد تحتاج إلى ميثاق المنظمة، ووثائق التسجيل، والتراخيص لنوع النشاط الذي يتم تنفيذه، وما إلى ذلك.
أثناء عملية التحقق، سوف تحتاج إلى:
- وثائق التقارير لفترة التدقيق.
- وثيقة السياسة المحاسبية.
- تقرير المخزون ووثيقة محاسبة المستودعات.
بناء على طلب المفتش يتم توفير ما يلي:
- قوائم العقود والمعاملات والتأكيدات من الأطراف المقابلة.
- معلومات عن القضايا المعروضة على المحاكم.
- قوائم المساهمين والمؤسسين والشركاء في الشركة.
- معلومات الإنتاج.
- المراجع من مصلحة الضرائب.
- الوثائق الأولية.
كيف يتم التحقق؟
مراحل التدقيق:
- قررت إدارة الشركة إجراء التفتيش.
- تدخل المنظمة في اتفاقية لإجراء تدقيق مع شركة تدقيق. يجب أن يحدد العقد الغرض من التدقيق - التدقيق الداخلي لإعداد التقارير، والتحقق قبل تقديم التقارير إلى السلطات التنظيمية أو مكتب الضرائب، وغيرها.
- يقوم المتخصصون في الشركة بإعداد حزمة من المستندات اللازمة لتقديمها إلى شركة التدقيق، أو، في حالة أخرى، يذهب المدققون إلى الشركة لجمع المعلومات.
- يتلقى المدققون معلومات موثوقة حول هيكل المنظمة، وتفاصيل العمل، ويمكنهم التعرف على السياسات المحاسبية للشركة، والحصول على أنظمةوتقارير التفتيش من مكتب الضرائب. إذا لزم الأمر، يحق للمدقق دراسة خطة العمل والوثائق الأخرى التي يتم بموجبها تنفيذ العمل.
- ثم يركز المدقق على فحص البيانات المالية حصرا. يتم تنفيذ العمل للمدة المحددة في العقد، ويراعى تقرير الفرع أو الفروع إن وجدت.
- أثناء التدقيق المالي، تتم مقارنة المؤشرات الحقيقية بالخطة، وكذلك بمؤشرات الفترات الماضية وبالمعلومات التي تم تقديمها إلى مكتب الضرائب.
- يتم إجراء تقييم أولي للوضع المالي للشركة.
- تتم تسوية البيانات المالية والتحقق منها اقرار ضريبى، يتم فحص السجلات المحاسبية، بما في ذلك الميزانية العمومية ومجلة الطلب.
- إذا تم العثور على أخطاء محاسبية أو تناقضات في النتائج، يقوم المدقق بتحديد أسباب عدم الدقة. يتم التحقق من شرعية كل معاملة.
- يتم تدقيق الإقرارات الضريبية على أساس كل رقم. يتحقق المدقق أيضًا من توقيت تقديم الإقرارات ودفع الضرائب. أثناء التحقق، يتم استخدام تواريخ الدفع المسجلة في المستندات المصرفية.
- بناءً على نتائج المراجعة، يتم إعداد تقرير يجب أن يتفق عليه المدقق مع كبير المحاسبين في المنظمة التي تتم مراجعتها.
والحالة الشائعة هي الدفع الزائد أو الدفع الناقص للضرائب. وفي كلتا الحالتين، الحل بسيط للغاية. في حالة الدفع الزائد، من الممكن الاتصال بمكتب الضرائب، والاتفاق على حقيقة الدفع الزائد الذي تم إثباته أثناء المراجعة، وإرجاع المبلغ إلى المنظمة بالمبلغ الزائد. إذا كان هناك نقص، يمكن للمدقق أن يوصي بالحل المناسب لكل جهة تدقيق.
تسجيل نتائج التدقيق
تتطلب قواعد التدقيق إعداد تقرير كامل وموثوق في نهاية التدقيق. بالإضافة إلى ذلك، يقوم منفذ عملية التدقيق بصياغة استنتاج أو تقرير حول عملية التدقيق.
- تم الإبلاغ عن الاتجاه الرئيسي للفحص الذي تم إجراؤه.
- يتم سرد مراحل الشيكات الانتقائية والكاملة.
- تتم الإشارة إلى المشاكل وأوجه القصور التي تم تحديدها حسب الأهمية.
- يقدم توصيات محددة لحل المشكلات.
يعتبر تقرير أو نتيجة التفتيش وثيقة سرية يتم تحريرها من نسختين. يتم نقل أحدهما من قبل المفتشين شخصيًا إلى كبير المحاسبين في المنظمة الخاضعة للمراجعة. أما الثاني فيُرسل إلى شركة تدقيق، ومن ثم تتم مراقبة إزالة المشاكل التي تم تحديدها وفقًا لهذا التقرير.
يتكون استنتاج التدقيق من ثلاثة أجزاء - مقدمة وتحليل وملخص، يتم تأكيده بتوقيع رئيس المفتشين المعتمدين وختم شركة التدقيق أو الختم الشخصي إذا تم إجراء التدقيق بواسطة مدقق مستقل.
أنواع الاستنتاجات:
- غير مشروط، أي أنه نتيجة للتفتيش لم يتم العثور على أي أوجه قصور. وفي هذه الحالة يعتبر الوضع المالي للمؤسسة الخاضعة للتدقيق مستقراً، والأخطاء المكتشفة غير جوهرية أو لا تحتاج إلى تصحيح. إذا تم إصدار نتيجة غير مشروطة، فهناك احتمال أن يكون التفتيش قد تم بسوء نية.
- مع التحفظ، هناك تعليقات مسجلة في التقرير. من السهل تصحيح الأخطاء وأوجه القصور المحددة في التقارير، ويظل تقييم حالة المنظمة، حتى مع أخذ هذه الأخطاء في الاعتبار، إيجابيًا. وصدرت توصيات لإزالة أوجه القصور.
- سلبي. كشفت المراجعة عن انتهاكات خطيرة أو أخطاء جسيمة في إعداد التقارير أو تقارير أو وثائق محاسبية غير موثوقة.
- رفض أو لم يصدر. ولم يتمكن المفتشون من الوصول إلى الوثائق اللازمة، وواجهوا مواجهة مفتوحة ولم يتمكنوا من تقييم حالة التقرير. في حالة الإنهاء القسري لعملية التدقيق، تقوم منظمة التدقيق بإخطار الشركة التي تتولى التدقيق والسلطات العليا رسميًا.
في أغلب الأحيان، يحتوي تقرير التدقيق على نتيجة إيجابية، حيث يمكن ويجب تصحيح معظم أوجه القصور أثناء التدقيق.
التدقيق لديه العديد من الوظائف الهامة. في شركة كبيرة، تعد هذه الأداة الفعالة الوحيدة لتحديد حالة التوثيق بشكل موثوق. يتم فرض التدقيق الإلزامي في مواقف معينة حتى يتمكن الشركاء أو الأطراف المعنية الأخرى من التحقق من موثوقية الشركة وامتثال المؤشرات المالية الحقيقية للمؤشرات المعلنة.
حقق النجاح المهني في محاسبةأو صناعة أخرى؟ هل تعتبر نفسك متخصصًا ذو خبرة؟ ربما حان الوقت لكي تصبح مدققًا. ولكن لكي تصبح مدققًا ناجحًا، لا تحتاج فقط إلى أن يكون لديك خبرة كافية في الصناعة، بل تحتاج أيضًا إلى معرفة نظرية ممتازة في مجال التدقيق. ولمساعدتك على الفهم، قررنا أن نشرح بشكل أكثر وضوحًا ما هو التدقيق وأنشطة التدقيق وأنواع التدقيق وطرق التدقيق وما هي القوانين التي تحكم التدقيق ( أنشطة التدقيقوالمدققين).
محتوى المقال(ملاحة):
قضايا التدقيق التي تم النظر فيها
تعريف "مراجعة"باختصار و بعبارات بسيطة - فحص نوع منفصلأنشطة المنظمة بغرض مراجعة الفعالية أو المطابقة أو الموثوقية، ومن ثم التعبير عن نتائج هذه المراجعة تقرير المدقق.
تفسير المصطلح "مراجعة"وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي(البند 3 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن أنشطة التدقيق") - التحقق المستقل من البيانات المحاسبية (المالية) للهيئة الخاضعة للرقابة من أجل إبداء الرأي حول موثوقية هذه البيانات.
لأغراض هذا القانون الاتحادي، تعني البيانات المحاسبية (المالية) للهيئة الخاضعة للرقابة البيانات (أو جزء منها) المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" أو الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى الصادرة وفقًا لها، مماثلة في تكوين البيانات (أو جزء منها) المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية الأخرى أو الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى الصادرة وفقًا لها، بالإضافة إلى المعلومات المالية الأخرى.
مفهوم "مراجعة"بالمعنى الأوسع للكلمة - مراجعة مستقلة للأنشطة المالية والتجارية للمؤسسة، بالإضافة إلى العمليات والأنظمة والمنتجات والوثائق وما إلى ذلك، لتقييم الفعالية أو الامتثال الأفعال التشريعيةأو مدى موثوقية المعلومات المقدمة والتعبير، بناءً على نتائج هذا التحقق، عن رأي تدقيق معقول.
القوانين المنظمة لأنشطة التدقيق
وكما هو معروف، فإن أنشطة مراجعي الحسابات ينظمها القانون بشكل صارم. دعونا ندرج القوانين التشريعية الرئيسية (القوانين) التي تنظم وتنظم أنشطة المدقق وأنشطة المراجعة (التدقيق).
أنواع التدقيق
تمت دراسة أنواع التدقيق جيدًا من قبل العديد من علماء القانون. لذلك، من الممكن إجراء تصنيفات مختلفة لعمليات التدقيق اعتمادًا على الخصائص المختلفة التي تكمن وراء التصنيف. دعونا قائمة القائمة أنواع التدقيق .
مراجعة فيما يتعلق بالمنظمة التي تمت مراجعتها:
- خارجي– تقييم نظام التقارير والتحقق من أصول والتزامات المنظمة وتقييمها واختبار النظام الحالي تحكم داخلي;
- الداخلية- ينظمها كيان اقتصادي يعمل لصالح إدارته أو أصحابه، وينظم الوثائق الداخليةنظام لمراقبة الالتزام بالإجراءات المحاسبية المعمول بها وموثوقية نظام الرقابة الداخلية.
أنواع التدقيق وفقا للمهام التي سيتم حلها:
- تدقيق الإدارة أو الإنتاج– فحص وتحسين تنظيم وإدارة المؤسسة وجوانب الجودة أنشطة الإنتاجوتقييم كفاءة الإنتاج و استثمارات ماليةالإنتاجية؛
- مراجعة النشاط الاقتصادي – الفحص الموضوعي والتحليل الشامل لأنواع معينة من الأنشطة؛
- تدقيق الامتثال- تحليل بعض الأنشطة المالية أو الاقتصادية للمنشأة من أجل تحديد مدى التزامها بالشروط أو القواعد أو القوانين المقررة؛
- تدقيق البيانات المالية– التحقق من تقارير المنشأة من أجل التوصل إلى نتيجة حول امتثالها للمعايير المعمول بها والقواعد المحاسبية المقبولة عمومًا.
- التدقيق الخاص- هذا فحص لقضايا محددة في أنشطة كيان اقتصادي، والامتثال لإجراءات وقواعد وقواعد معينة؛ والغرض منه هو تأكيد شرعية ونزاهة وكفاءة المديرين وصحة الإعداد إقرار ضريبيالاستخدام الصناديق الاجتماعية(البيئية والقانونية والتشغيلية والتدقيقية وما إلى ذلك).
أنواع التدقيق بحلول وقت التنفيذ:
- التدقيق الأوليالتي يقوم بها المدقق لعميل محدد لأول مرة. وهذا يزيد بشكل كبير من مخاطر وتعقيد عملية التدقيق، حيث لا يوجد لدى المدققين معلومات ضروريةحول تفاصيل أنشطة العميل ونظام الرقابة الداخلية الخاص به؛
- التدقيق المتفق عليهيقوم بها المدقق بشكل متكرر أو منتظم وبالتالي فهو يعتمد على معرفة خصوصيات العميل وإيجابياته وسلبياته في المنظمة محاسبةوكذلك نتائج التعاون طويل الأمد مع العميل (الاستشارات والمساعدة في تنظيم نظام الرقابة الداخلية)؛
- التدقيق التشغيلي- هذا تدقيق قصير المدى لإجراء تقييم عام لحالة المحاسبة وإعداد التقارير والامتثال للتشريعات وفعالية الرقابة الداخلية وتقييم الأداء.
أنواع التدقيق حسب طبيعة التفتيش:
- التدقيق التأكيدي– التحقق والتأكد من الدقة المستندات المحاسبيةوإعداد التقارير؛
- التدقيق الموجه نحو النظام- فحص التدقيق بناء على تحليل نظام الرقابة الداخلية؛
- التدقيق على أساس المخاطر– تركيز أعمال المراجعة في المناطق منخفضة المخاطر.
أنواع التدقيق وفقا إلزاميا:
- التدقيق الإلزامييتم تنفيذها في الحالات التي يعينها القانون أو نيابة عن الجهات الحكومية. وينظم القانون نطاق وإجراءات إجراء التدقيق الإلزامي؛
- التدقيق الاستباقي يتم تنفيذه بقرار من كيان اقتصادي على أساس اتفاق مع مدقق حسابات (شركة تدقيق). يتم تحديد طبيعة ونطاق هذا التحقق من قبل العميل.
أنواع خدمات التدقيق (خدمات التدقيق)
هناك أنواع عديدة من التدقيق، أو بالأحرى أنواع من خدمات التدقيق. دعونا قائمة الرئيسية أنواع خدمات التدقيق كونها الرئيسية(المجالات الرئيسية لنشاط التدقيق):
- محاسبه ماليه – تدقيق مستقل شامل من قبل مدققين الحالة الاقتصاديةالمنظمة، معربا عن تقييم موثوقيتها وآفاق التنمية؛
- تدقيق الاستثمار هو تدقيق المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، ومختلف صناديق الاستثمار، وهذا يشمل أيضًا فحصًا شاملاً مشروع استثماريمع التعبير عن التقييم النهائي.
- التدقيق الصناعي هو نظام خاص من التدابير يجمع بين عناصر المراقبة المالية والفنية لمرة واحدة لحجم العمل المنجز بالفعل أو العمل قيد التنفيذ وجودته للامتثال للمشاريع والمتطلبات ارقام المبانيوالقواعد والمعايير، المواصفات الفنيةو اخرين الوثائق التنظيمية.
- التدقيق الإداري هو تشخيص لنظام الإدارة الحالي في المنظمة لأغراضها الإنتاجية والتجارية أنشطة اجتماعيةمن أجل تحديد المشاكل وتحديد طرق حلها، لإيجاد طرق لتحسين فعالية وكفاءة الشركة.
سنقوم أيضًا بإدراج الأكثر شهرة مجالات متخصصة للغاية أنواع خدمات التدقيقبمعنى آخر، سنخبرك عن المجالات الأكثر تخصصًا في نشاط التدقيق:
مفهوم التدقيق والتحقق
إذن ما هو التدقيق والتدقيق؟ لقد طرح المدققون المستقبليون على أنفسهم هذا السؤال مرة واحدة على الأقل. ولذلك قررنا في هذا القسم أن نخبركم عن هذين المصطلحين.
مفهوم أنشطة المراجعة (خدمات المراجعة)
أولاً، دعونا نتوسع في مفهوم التدقيق. من الناحية القانونية(البند 2 من المادة 1 من قانون "أنشطة مراجعة الحسابات"). شرط "أنشطة التدقيق" (خدمات التدقيق) - أنشطة التدقيق والتوفير التدقيق المصاحبالخدمات المقدمة من قبل منظمات التدقيق والمدققين الأفراد. ولا تشمل أنشطة المراجعة عمليات التفتيش التي تتم وفقا للمتطلبات وبطريقة تختلف عن المتطلبات والإجراءات التي تحددها معايير المراجعة.
دعونا نفكر بالمعنى الواسعتعريف أنشطة التدقيق (خدمات التدقيق) في الاتحاد الروسي. أنشطة التدقيق(خدمات التدقيق) - نشاط ريادة الأعمال لمراجعي الحسابات (شركات التدقيق) لإجراء عمليات تدقيق مستقلة غير إدارية لنوع معين من نشاط المنظمة بغرض تقييمه أو التحقق من موثوقيته، بناءً على النتائج التي يتم إعداد تقرير تدقيق مستقل عنها.
مفهوم التدقيق
الآن دعونا نتوسع في مفهوم التدقيق. شرط "التدقيق" - هذه مجموعة من الأنشطة التي تتكون من جمع وتقييم وتحليل أدلة التدقيق المتعلقة بنوع النشاط المدقق للمنظمة، وينتج عنها التعبير عن تقييم المدقق لموثوقية المعلومات المقدمة وصحة وكفاءة المعلومات. أنشطة الكيان الاقتصادي.
طرق التدقيق
في أنشطة التدقيق، يتم استخدام الكثير من الأساليب المختلفة لإجراء تدقيق للمنظمة والأساليب المستخدمة مباشرة أثناء التدقيق. نود أن نشير إلى ذلك باستخدام الأساليبلا يصبح كائن التدقيق معروفًا فحسب، بل بفضلهم يتم أيضًا تبسيط عملية تنظيم التدقيق نفسه.
طرق التدقيق
أساليب التدقيق المستخدمة حاليا، أو بالأحرى أساليب تنظيم التدقيق(التدقيق) ينقسم إلى:
- حسب درجة تغطية البيانات التي يتم التحقق منها:
- - فحص كامليتكون من دراسة كاملة الوثائق الأوليةوسجلات المحاسبة التحليلية والتركيبية، وكذلك البيانات المالية
- - مسح مخصصيعتمد على قوانين نظرية الاحتمالات، والتي بموجبها يمكن الحصول على بيانات موضوعية إلى حد ما حول السكان الذين يتم اختبارهم من الجزء الصغير نسبيًا. وفقًا لمتطلبات القاعدة الفيدرالية (المعيارية) رقم 16 "أخذ عينات التدقيق"، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2002 رقم 532، يجب أن يكون لجميع عناصر السكان قيد الدراسة احتمالية متساوية لـ يتم اختيارها للعينة.
- - الاختيار مجتمعةيستخدم أساليب التحقق المستمر والانتقائي.
- اعتمادا على طريقة الاختبار:
- - التفتيش الوثائقي (المكتبي).يعتمد على دراسة المرحلة الابتدائية و وثائق موجزةالتقارير المالية والضريبية، لا تنطوي على إجراء عمليات الجرد، والدراسات الاستقصائية الشفهية للموظفين وإدارة المراجعة الكيانات الاقتصادية. ويتم ذلك في أغلب الأحيان دون زيارة الموقع الذي يتم تفتيشه.
- - التحقق من الوقائعيتم تنفيذها، كقاعدة عامة، بزيارة الكائن الذي يتم فحصه، وفي عملية تنفيذه، يمكن استخدام الأساليب المميزة لكل من عمليات التفتيش المستمرة والعشوائية.
الأساليب المستخدمة في إجراء التدقيق
ونحن نعتبر أيضا أنه من الضروري القائمة الأساليب المستخدمة في إجراء التدقيق:
- الأساليب العلمية العامةالتي تشمل:
- 1) قوانين المنطق الجدلي والصمي(القوانين: انتقال التغيرات الكمية إلى تغيرات نوعية؛ وحدة وصراع الأضداد؛ نفي النفي؛ التناقض؛ الوسط المستبعد؛ الهوية)؛
- 2) فئات المنطق الجدلي(التحليل، التركيب، الاستقراء، الاستنباط، التجريد، القياس، النمذجة، التجربة)؛
- 3) المناهج العلمية العامة(الموضوعية، الاتساق، التعقيد، التاريخية).
- أساليب التدقيق الخاصةيتألف من:
- 1) طريقة المادية;
- 2) طرق خاصة.
- أساليب التدقيق التنظيميتنقسم إلى:
- 1) الطرق الإدارية والقانونية;
- 2) أساليب المجتمع المدني.
- الأساليب التجريبيةتتكون من:
- 1) ملخصات- يحدد النتيجة الإجمالية لعمل العوامل الفردية على المؤشر الإجمالي.
- 2) مجموعات– تحديد المجموعات المميزة والمجموعات الفرعية بين الظواهر محل الدراسة حسب خصائص معينة. عادة ما يتم تقديم البيانات المجمعة في شكل جداول للتمثيل المرئي للظواهر والعمليات التي تتم دراستها.
- 3) متوسط الأحجام- يستخدم لتعميم خصائص الكتلة، متجانسة نوعيا الظواهر الاقتصادية. يعبرون سمة مميزةلمجموعة معينة من الظواهر وتحديد السمات الأكثر شيوعًا لهذه المجموعة.
- 4) سلسلة ديناميات– سلسلة من البيانات التي تميز التغيرات في الظواهر والمؤشرات مع مرور الوقت. تسمى كل قيمة فردية لمؤشرات سلسلة من الديناميكيات بالمستوى. لتوصيف التغير في مستوى سلسلة من الديناميكيات، يتم حساب الزيادة المطلقة ومعدل النمو ومعدل النمو.
- 5) الفهارس- هذا المؤشرات النسبيةالمقارنات التي تتكون من عناصر لا يمكن جمعها بشكل مباشر. وبمساعدة المؤشرات، لا تتم مقارنة بيانات فترتين فحسب، بل تتم أيضًا مقارنة بيانات عدد من السنوات.
- 6) إزالة- طريقة يتم من خلالها استبعاد عمل عدد من العوامل وتخصيص واحد منها. يمكن تنفيذ هذه الطريقة باستخدام تقنيات مختلفة، بما في ذلك استخدام طريقة الاختلافات وطريقة استبدال السلسلة.
- 7) تفاصيل- طريقة تسمح بتقسيم متسق للظواهر والمؤشرات والعوامل الاقتصادية المدروسة. وبالتفصيل يمكن تحديد أهمية كل عامل في مجمل العوامل في عملية الدراسة الشاملة للمؤشرات والظواهر. هذه الطريقة هي أساس النمذجة الرياضية للاعتماد المتبادل للمؤشرات والعوامل المختلفة.
- 8) طريقة الميزانية العمومية- يستخدم أسلوب المساواة بين الجانبين (الأجزاء): الأموال والمصادر، واستلام الموارد واستخدامها، وما إلى ذلك.
- 9) الطريقة الرسومية- بمساعدته يمكنك توضيح العمليات التجارية بوضوح، وهي أيضًا طريقة تحليل إقتصادي. وبمساعدتها، تظهر العلاقة بين المؤشرات في شكل رسوم بيانية ومخططات ورسوم بيانية.
- و أساليب التدقيق المستمدة من العلوم الأخرىوالتي تتكون بدورها من:
- 1) نظريات الاحتمالية;
- 2) محاسبة;
- 2) الاقتصاد القياسي;
- 2) إحصائيات;
- 2) الطرق الرياضية للتحليل;
- 2) إدارة;
- 2) نظريات المال;
- 2) تقنيات المعلومات وغيرها من العلوم.
فيديو عن التدقيق
يمكنك أيضًا مشاهدة مقاطع فيديو قصيرة حول التدقيق (في موضوع التدقيق).
تدقيق المبادرة هو فحص للمحاسبة وإعداد التقارير للشركة بموجب اتفاقية مع شركة تدقيق. وفي الوقت نفسه، قد يختلف نطاق التدقيق من نظام المحاسبة وإعداد التقارير بأكمله إلى الجزء الفردي الخاص به. أهم هدف للمبادرة بالنسبة للشركة هو القدرة على التنبؤ بالإفلاس.
المبدأ الأساسي لإجراء التدقيق هو تحديد العلاقة بين التكاليف والنتائج. ومن الضروري الاتفاق مسبقاً مع الشركة على نطاق العمل وتوقيت التفتيش وكذلك طريقة تقديم المعلومات حول أنشطة الشركة. في بعض الحالات، يذهب المدققون مباشرة إلى المؤسسة، وأحيانا تقوم الشركة بإرسال البيانات بشكل مستقل.
تبدأ عملية التدقيق بمراجعة تقارير المؤسسة والتحضير للتدقيق. وفي هذه الحالة يتم حساب تكلفة التكاليف وكذلك تقييم المخاطر التي يتعرض لها المدقق أثناء عملية المراجعة.
بعد ذلك، يتم تنفيذ إجراءات التدقيق مباشرة، والتي يتم من خلالها تحديد مدى امتثال نظام الرقابة الداخلية للشركة للمعايير المطلوبة. وبعد ذلك يتم إعداد تقرير التدقيق، ومن ثم يتم تحويله إلى رئيس الشركة. وفي الوقت نفسه، يتم الإشارة إلى الانتهاكات التي تم تحديدها أثناء التفتيش وحساب مستوى موثوقية التقارير المقدمة.
إن كيفية إجراء التفتيش في مؤسسة ما هو سؤال لا يهم فقط الهيئات الحكوميةأولئك الذين يقومون بالتفتيش، ولكن أيضًا مديري المؤسسات. يتم إجراء التفتيش في المؤسسة بشكل صارم وفقًا للتشريعات الحالية وله بعض الميزات.
تعليمات
ويجب أن يتم التفتيش فقط بحضور أو ممثله المعتمد. ومع ذلك، هناك قائمة شاملة لعمليات التحقق التي لا يكون فيها وجود المدير ضروريًا. وهي: - أنشطة البحث العملياتي أثناء التحقيق؛
- أنشطة البحث التشغيلي أثناء التحقيقات؛
- أنشطة البحث العملياتي أثناء التحقيقات الإدارية وغيرها؛
- الأعمال المصرفية ومراقبة العملة؛
- مراقبة الضرائب.
- مراقبة الامتثال لتشريعات مكافحة غسل الأموال.
- الفحوصات الأخرى التي يقتضيها القانون.
ومن الضروري التأكد من توفير جميع الوثائق اللازمة لسلطات التفتيش بسلاسة وعدم التدخل في عملها.
تذكر أن كل عملية فحص لها وظائفها المسموح بها فقط. لذلك، على سبيل المثال، لا يحق لسلطات الضرائب، على عكس سلطات التحقيق (البحث التشغيلي)، مصادرة أي مستندات أصلية، ولكن يمكنها فقط طلب نسخة منها، وما إلى ذلك. مع كل هذا، عند إجراء أي تفتيش، يتم وضع الفعل المناسب.
إذا لاحظت أن التفتيش يتم بشكل ينتهك التشريعات الحالية وحقوقك والمعايير المعمول بها، فاطلب الهوية الرسمية للمفتش؛ اكتب المنصب والاسم الكامل. موظف الهيئة التنظيمية، تاريخ الفحص، وقت بداية ونهاية الفحص.
اطلب من المفتش أمراً أو تعليمات معتمدة بشأن التفتيش واكتب تاريخ ورقم هذا الأمر.
قم بتسجيل جميع تصرفات المسؤولين التي تسبب لك الشك وتنتهك حقوقك في المجلة المناسبة.
تأكد من إعداد تقرير التفتيش بشكل صحيح، ومن تسجيل جميع المستندات المضبوطة وجميع المعلومات الواردة ومطالباتك فيه. إذا لم يتم حل حالة الصراع، قم باستئناف تصرفات الموظفين في المحكمة.
الغرض الرئيسي من إجراء التدقيق القانوني هو تقديم رأي شركة التدقيق حول ما إذا كان هذا التقرير يضمن انعكاس الأصول والالتزامات في جميع المؤشرات الهامة. كما أنها تحدد النتائج المالية لأنشطة العميل في فترة التقرير، وفقًا لجميع المتطلبات القانونية اللازمة الاتحاد الروسي.
تعليمات
عند إجراء التدقيق، من الضروري فحص جميع المستندات والبيانات والميزانيات العمومية المتاحة للشخص الذي يتم التدقيق عليه للتأكد من دقتها. في هذه الحالة، تعني الموثوقية درجة دقة بيانات المحاسبة أو التقارير المالية، والتي تتيح لمستخدميها استخلاص استنتاجات صحيحة بناءً على نتائج الأنشطة التجارية حول الوضع المالي والممتلكات للشركة. وفي المقابل، ينبغي اتخاذ جميع القرارات المستنيرة بشأن هذه النتائج.
يتم التخطيط وإجراء التدقيق على أساس معايير داخلية معينة تم تطويرها على أساس جميع القواعد (أو المعايير) الفيدرالية الحالية اللازمة للتدقيق. ابدأ بمراجعة عامة لحالة المؤسسة. عرض الكل
الوثائق التأسيسية- سيساعدك هذا في المستقبل من خلال دراسة أكثر تفصيلاً للوضع.
ويجب أن يتم التدقيق بطريقة تمكن من الحصول على التأكيد اللازم بأن هذه البيانات المالية لا تحتوي على أخطاء جوهرية. أي التناقضات والأخطاء التي يمكن أن يكون لها تأثير مادي على البيانات المالية أو القوائم المالية.
تعرف على وثائق الموظفين المتوفرة في الشركة التي يتم تفتيشها. التحقق من تنفيذ وثائق الموظفين وفقًا لـ GOST والوثائق التنظيمية وتعليمات إدارة المكاتب المعتمدة من قبل الشركة.
التحقق من حالة الملفات الشخصية للموظفين - توفر المستندات، وتوحيد المستندات، وصحة التسجيل وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي. ثم تحقق من حالة جدول التوظيف ومراسلات المناصب والموظفين.
إجراء فحص الحالة وصف الوظيفة– للامتثال للوظائف والتصنيف والتوظيف والفصل ومتطلبات الوظيفة وحقوق ومسؤوليات موظفي المنظمة.
التحقق من حالة جدول الإجازة وإجراءات الموافقة بالإضافة إلى اكتمال ودقة جدول وقت العمل.
تحقق من الامتثال لمتطلبات ملء حزمة المستندات المطلوبة لرحلات العمل - اللوائح الخاصة برحلات العمل والمستندات.
التحقق من حالة العمل المكتبي في المنظمة - توحيد الوثائق وتقسيمها إلى إدارية وتنظيمية وإعلامية، وفهم الكاتب لمعنى وجوهر كل هذه المجموعات، الألبوم أشكال موحدةالتنظيم وتعليمات حفظ السجلات.
بعد التحقق، قم بعمل قائمة بالتغييرات الضرورية.
بالنسبة للمؤسسات الكبيرة التي لديها حجم كبير من المعاملات وعدد من المعاملات غير النمطية، نوصي بإجراء التدقيق على مرحلتين: مرحلة وسيطة (التدقيق لمدة تسعة أشهر) في نوفمبر وديسمبر ومرحلة نهائية (التحقق من البيانات السنوية) اعتمادًا على توقيت التوقيع على تقرير التدقيق. تعد المرحلة المتوسطة ضرورية للمجالات التي تتطلب اهتمامًا متزايدًا والكشف المبكر عن الأخطاء المحاسبية. كلما تلقيت تعليقات من مدققي الحسابات مبكرًا قبل نهاية العام، وقمت بمناقشتها والتوصل إلى اتفاق الرأي بالإجماعكلما كان من الأسهل عليك تدقيق الحسابات السنوية وتلقي رأي التدقيق بشكل أسرع.
قبل التدقيق، تأكد من سؤال المدققين عن التغييرات التي طرأت على التشريعات خلال العام وما هي الإفصاحات الجديدة التي يجب تقديمها في الملاحظات التوضيحية للبيانات المالية.
ترسل معظم شركات التدقيق إلى عملائها قبل نهاية السنة المشمولة بالتقرير مثالاً على التوضيحات مع مجموعة كاملة من الإفصاحات المطلوبة. نوصي دائمًا بأن يقوم عملاؤنا بمراجعة الوثيقة بعناية ومناقشة أي مشكلات مع المدقق مسبقًا.
تتكون البيانات المحاسبية (المالية) السنوية، بحكم الأمر، مما يلي: ورقة التوازنوالقوائم المالية وملاحقها. وتشمل الطلبات بيان التغيرات في رأس المال، وبيان الحركة مالوغيرها من ملاحق الميزانية وقائمة الدخل (التوضيحات). إن كمية المعلومات التي سيتم الكشف عنها في الملاحظات تكون دائمًا موضع خلاف بين المدقق والعميل.
يخضع تكوين ومحتوى التفسيرات للتحديد من قبل المنظمة نفسها، ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن التفسيرات، وفقًا للمعايير التشريعية، يجب أن تزود المستخدمين ببيانات إضافية ليس من المناسب تضمينها في الميزانية العمومية وبيان الدخل . هذه المستندات ضرورية لمستخدمي البيانات المالية التقييم الحقيقي الوضع الماليالمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها وتدفقاتها النقدية الفترة المشمولة بالتقرير. وينبغي إيلاء اهتمام خاص لحقيقة أن التفسيرات يجب أن تكشف عن المعلومات المتعلقة بالسياسة المحاسبية للمنظمة، والمعلومات المتعلقة بمخاطر النشاط الاقتصادي والابتكار وتحديث الإنتاج.
تختلف الملاحظات من عمل إلى آخر، وتحدد القائمة الكاملةالأكثر نموذجية هي مشكلة كبيرة. ومع ذلك، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لتكوين التقارير، واكتمال التوضيحات، واكتمال ومراعاة إجراءات إجراء جرد الممتلكات والتزامات الشركات، والتقسيم الصحيح للأصول والالتزامات حسب الاستعجال في التقارير ومدى الإلتزام بمؤشرات النموذج المحاسبي وقائمة النتائج المالية والإفصاح عن هذه المواد في الشروحات. الاهتمام بتحديد الأطراف ذات العلاقة واكتمال الإفصاح عن المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة في التقرير وكذلك المعلومات عن المستفيدين.
مكسيم غلادكيخ روديونوف، المدير العام لشركة التدقيق "الثقة"
نتيجة التدقيق هي تقرير تدقيق يعبر عن رأي المدقق حول موثوقية تقارير المنظمة الخاضعة للتدقيق. وبناء على ذلك، من الممكن التحقق من دقة التقارير في حالة وجود هذا التقرير، إلا أن هذا ليس مناسبا لجميع المؤسسات، وخاصة الصغيرة منها. تكلفة التدقيق، على الرغم من انخفاضها مؤخرًا، لا تزال كبيرة بالنسبة لبعض المنظمات، لذلك يُنصح بدعوة المدققين ليس مرة واحدة في السنة، بل كل ثلاثة أشهر. ثم يتم الدفع على أقساط. بالإضافة إلى ذلك، يمكن اكتشاف الأخطاء المرتكبة بشكل منهجي والتي تؤدي إلى تشوهات كبيرة في التقارير وتصحيحها في وقت مبكر، وبعد إعداد التقارير السنوية، يحتاج المدققون إلى وقت أقل بكثير للتحقق منها، لأنه بحلول هذا الوقت يكون قد تم فحص تسعة أشهر بالفعل.
يمكن أن يكون المدقق مفيدًا للمؤسسة ليس فقط في فحص البيانات المالية. المعاملات المعقدة وغير النمطية، وأنواع جديدة من الأنشطة، ووضع أو استكمال السياسات المحاسبية، والمطالبات من السلطات الضريبية، وتغيير رئيس المؤسسة، والحصول على أو بيع الأعمال التجارية، والنزاعات العمالية - في جميع هذه المواقف، سيؤدي الاتصال بمراجعي الحسابات إلى تقليل احتمالية الأخطاء والسهو، وتوفير الوقت والمال. قبل إبرام العقد، يجب أن تتعلم قدر الإمكان عن شركة التدقيق التي تخطط للتعاون معها. أولاً، يجب أن يكون جميع المدققين أعضاء في منظمات ذاتية التنظيم. وبناءً على ذلك، يجب أن يكون لديهم رقم ORNZ (رقم التسجيل الرئيسي للسجل)، الموجود في الشهادة المقابلة. ثانيًا، يجب أن تخضع كل منظمة تدقيق لمراقبة الجودة الخارجية من خلال منظمة ذاتية التنظيم من المدققين. يتم أيضًا إصدار شهادة اجتياز هذا التحكم. في الوقت الحالي، هناك التزام على المدققين بالكشف عن معلومات عن أنفسهم عبر الإنترنت، لذا يمكنك العثور على المعلومات والمستندات المذكورة أعلاه مباشرة على الموقع الإلكتروني لشركة التدقيق. ويجب أن يكون لدى المدقق أيضًا شهادة تأهيل صالحة.
لكي يكون عمل المدقق منتجًا ولا يخلق إزعاجًا كبيرًا لعمل قسم المحاسبة، من الضروري إعداد أماكن عمل لممثلي منظمة التدقيق مسبقًا، وتوضيح ما إذا كان سيتم الاتصال بالإنترنت أو الاتصال بالشبكة المحلية للمؤسسة يكون ذلك مطلوبًا، وتعيين موظف مسؤول يتفاعل بشكل مباشر مع المدققين أثناء عملية التدقيق.
ومن الغريب أن معظم الأخطاء في إعداد التقارير ترتبط بفشل المؤسسة في الالتزام بسياساتها المحاسبية. أي أن المؤسسة تقوم بإعداد وثيقة ملزمة والموافقة عليها، ولكن لا يتم تنفيذها من قبل نفس الموظفين الذين قاموا بإعداد هذه الوثيقة.
غالبًا ما يرتكب المحاسبون أخطاء في تفسير اللوائح. قانون الضرائبنظرًا لأن أحكام التشريع الضريبي وتفسيرها من قبل السلطات الضريبية تتغير باستمرار، فقد يكون من الصعب تتبع هذه التغييرات.
تجدر الإشارة بشكل منفصل إلى الأخطاء المرتبطة بالاستخدام برامج المحاسبة: برامج غالبا ما تستخدم غير صحيحة منهجيا مداخيل حسابية، مما يسمح لك بتحقيق نتيجة مقبولة (على سبيل المثال، تكوين الرصيد الصحيح للحساب)، ولكن في نفس الوقت تعطيل مراسلات الحسابات.
الشركات الخاضعة ل التدقيق الإلزامي، مطلوب منهم تقديم تقرير التدقيق إلى السلطات الإحصائية. تُستخدم نتائج التدقيق عادةً لتحسين العمل المحاسبي وتصحيح الأخطاء وعدم الدقة واتخاذ قرارات الاستثمار المختلفة وحماية حقوقهم أمام السلطات الضريبية واتخاذ قرارات الإقراض. في نهاية المطاف، يساعد المدققون عملائهم على إجراء الأعمال بشكل أكثر كفاءة ودقة، وتقليل المخاطر، وتجنب الاضطرابات المرتبطة باتخاذ القرارات بناءً على معلومات غير ذات صلة أو غير موثوقة.
سيرجي إيلين، رئيس مجموعة التدقيق والاستشارات "AIP"
هناك عمليات تدقيق إلزامية وعمليات تدقيق استباقية. تم إدراج أسباب النوع الأول من الشيكات في ("حول أنشطة التدقيق"). على سبيل المثال، تخضع المنظمة لمراجعة إلزامية إذا تجاوزت إيراداتها للسنة المشمولة بالتقرير السابق 400 مليون روبل. أو أن حجم الأصول في الميزانية العمومية اعتبارًا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير السابق يتجاوز 60 مليون روبل.
يتم إجراء تدقيق المبادرة بناءً على طلب المنظمة نفسها. وكقاعدة عامة، يتم ذلك في نهاية العام للتأكد من دقة البيانات المالية مرة واحدة في السنة. ومن الممكن أيضًا تحديد المواقف التي يوصى فيها بشدة بإجراء تدقيق لأنشطة الشركة. على سبيل المثال، عندما تقوم إحدى المؤسسات بتغيير محاسبها، المدير التنفيذي- المسؤول المسؤول عن الحفاظ على السجلات في المنظمة.
يوصى بإجراء التدقيق في حالة وجود اشتباه في السرقة ومن الضروري تقديم مطالبة ضد شخص يحتمل أن يكون مذنباً. يمكن أن يكون تقرير التدقيق بمثابة دليل على ذلك: فهو يمكن أن يكشف عن مقدار الأموال المسروقة أو المفقودة. كما يمكن استخدام نتائج عمليات التدقيق كدليل في النزاعات القانونية لتأكيد موقفك. بالإضافة إلى ذلك، يتم إجراء التدقيق كجزء من الاستعدادات للتدقيق الضريبي، مما يساعد على تقليل مخاطر المطالبات الضريبية.
حاليا، أنشطة التدقيق غير مرخصة. يجب أن يكون لدى شركة التدقيق عضوية إلزامية في منظمة ذاتية التنظيم، وبوليصة تأمين المسؤولية المهنية (الأعلى المبلغ المؤمن عليه- كل ما هو أفضل). ومن المستحسن أيضًا أن نسأل من أين يتم تحديد سعر الخدمة: كم عدد الأيام التي يتم فيها إجراء الفحص، وكم ساعة يستغرقها، وما هو تكوين فريق العمل، وكم عدد المتخصصين المشاركين، وما هي مؤهلاتهم والخبرة. يمكنك طلب تعليقات من العملاء بشأن عمليات الفحص السابقة، أو طلب شهادة من مؤسسة ذاتية التنظيم حول الرقابة الخارجية. مرة واحدة كل ثلاث سنوات، يقوم SRO بفحص شركات التدقيق للتأكد من امتثالها لمعايير الجودة.
أحد الأخطاء الشائعة التي يواجهها المدققون في أغلب الأحيان هو الفشل في إجراء المخزون.
هذه نقطة مهمة جدًا، لأنها لا تتضمن فقط التحقق من توفر الممتلكات، ولكن أيضًا التسوية مع الأطراف المقابلة والميزانية. وفقا لقانون المحاسبة الإلزامية، يجب على المنظمة إجراء المخزون كل عام، لكن الكثير من الناس ينسون ذلك. ونتيجة لذلك، إذا لم يتم إجراء الجرد، فلن يتمكن المدقق من إصدار رأي إيجابي ويصدر رأيًا متحفظًا فقط.
خطأ آخر هو الشطب المبكر للحسابات المستحقة الدفع المتأخرة. إذا كان على المنظمة دين انتهى فترة التقادم، فعليها إدراجه في الدخل وفرض الضريبة عليه أو شطبه على أنه غير قابل للتحصيل، لكنهم غالبًا ما ينسون القيام بذلك. وأخيرًا، غالبًا ما يؤدي "الأطراف المقابلة التي تسبب المشكلة" وعدم وجود أدلة على الامتثال إلى عواقب سلبية أثناء عملية التدقيق. يؤدي هذا غالبًا إلى مطالبات من السلطات الضريبية في شكل تلقي مزايا ضريبية غير مبررة.
إينا شايدروفا، المدير الماليفيلين
إنهم يستمعون إليك
التدقيق (من التدقيق اللاتيني - يستمع) هو التحقق المستقل من البيانات المالية للمنظمة من قبل الأشخاص الذين يحق لهم إجراء مثل هذا التدقيق. يقوم المدققون بفحص أنشطة المنظمة للتأكد من امتثالها للقانون، وهم مهتمون في المقام الأول بجودة وموثوقية البيانات المالية. ببساطة، التدقيق هو رأي خبراء خارجيين حول بعض جوانب أنشطة مؤسستك. علاوة على ذلك، فإنك تطلب وتدفع ثمن عمل هؤلاء المتخصصين بنفسك.
يتم تنظيم أنشطة المراجعة بموجب القانون الاتحادي "بشأن أنشطة المراجعة" رقم 307-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2008. ويحدد متطلبات موضوعات وأهداف التدقيق وإجراءات تنفيذها.
كم مرة يتم إجراء عمليات التدقيق؟
عادة ما يتم تدقيقها التقارير السنوية. ولكن عليك أن تضع في اعتبارك أن التدقيق ليس إلزاميًا فحسب، بل هو أيضًا استباقي. وفقًا للقانون، يجب أن تخضع جميع المنظمات التي تندرج أنشطتها بموجب المادة 5 من القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" لمراجعة إلزامية. في معظم الحالات، يجب أن يتم تدقيق ضباط الصف بحلول 31 ديسمبر من العام التالي لسنة التقرير. يتم الاستثناء للمنظمات غير الربحية التي تؤدي وظائف وكيل أجنبي، الوحدات الهيكليةالمنظمات غير الحكومية الأجنبية غير الربحية وبعض المنظمات غير الحكومية الأخرى.
يمكن اجتياز التدقيق التطوعي أو المبادرة من قبل كل من المنظمة الخاضعة للتدقيق الإلزامي والمنظمة التي لا تخضع له. قد يحتاج أي من أصحاب المصلحة المهمين إلى تدقيق المبادرة: المؤسسون، مجلس الأمناء، الجهات المانحة الرئيسية. مثال: قام الصندوق بتغيير الجهة المانحة له وطالب بتدقيق الصندوق من قبل شركة تدقيق محددة. في المنظمات غير الربحية، لا يزال تدقيق المبادرات نادرًا، ولكنه شائع في الأعمال التجارية.
ما هي المنظمات غير الربحية التي يتعين عليها الخضوع للتدقيق؟
يحدد القانون عددًا من المتطلبات الواضحة:
- جميع ضباط الصف الذين يسمى شكلهم التنظيمي "الصندوق" يخضعون للتدقيق الإلزامي.
- ضباط الصف الذين يمتلكون رأس مال الوقف بقيمة دفترية للممتلكات التي تشكل رأس مال الوقف تتجاوز 20 مليون روبل في نهاية العام.
- إذا كان حجم الأصول في الميزانية العمومية للمنظمة غير الربحية اعتبارًا من السابق سنة الإبلاغيتجاوز 60 مليون روبل. وهذا ممكن إذا كانت الميزانية العمومية للشركة تحتوي، على سبيل المثال، على عقارات أو معدات باهظة الثمن.
- المنظمات غير الربحية التي تعمل كوكلاء أجانب وأقسام فرعية هيكلية للمنظمات غير الحكومية الأجنبية غير الربحية.
- المنظمات غير الهادفة للربح التي لا تمتلك رأس مال الوقف ولكنها تحصل على دخل منه بمبلغ يزيد عن 5 ملايين روبل سنويًا.
- المنظمات غير الربحية الأخرى التي ينص التشريع الروسي على التدقيق الإلزامي لها.
إذا لم تخضع المنظمة غير الربحية للتدقيق الإلزامي، فمن الممكن، لزيادة شفافية أنشطتها، إجراء تدقيق استباقي. إذا خضعت منظمة غير ربحية للتدقيق الإلزامي، لكنها لم تقم بذلك، فإنها تواجه غرامة. ومع ذلك، فإن دفع الغرامة لا يعفي المنظمة من التزامها بالخضوع للتدقيق.
يُطلب من المنظمات غير الربحية تقديم تقرير التدقيق الخاص بها إلى Rosstat، والوكلاء الأجانب إلى وزارة العدل. ووفقًا للمتطلبات الجديدة، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2016، يجب أيضًا نشر المعلومات المتعلقة بالمدقق الذي أصدر التقرير والتقرير نفسه عن الانتهاء من التدقيق في السجل الفيدرالي في غضون ثلاثة أيام عمل. قد يؤدي انتهاك هذه المتطلبات أيضًا إلى فرض عقوبات.
أساس بدء التدقيق هو إبرام اتفاقية مع شركة التدقيق، والتي يجب على المنظمة غير الربحية أن تختارها بنفسها.
هل يجب أن تخاف من المدققين؟
التدقيق ليس أداة عقابية. ومهمته التعرف على مشاكل المنظمة وأوجه القصور والأخطاء التي يقع فيها المحاسب والإدارة والإشارة إليها. أي مدقق يعطي الوقت لتصحيح الأخطاء وأوجه القصور. يخشى المدققون أولئك الذين لم يعطوا اهتمامًا كافيًا للمحاسبة خلال العام ولم يلتزموا بالمتطلبات القانونية. هناك منظمات لم تحتفظ بالسجلات على الإطلاق خلال العام. عليك أن تفهم أن إنشاء حساب من الصفر أثناء عملية التدقيق أمر صعب للغاية، ولا يمكنك سوى تصحيح أوجه القصور البسيطة، على سبيل المثال، إعداد بعض المستندات المفقودة.
لكي لا تخاف من التدقيق، من المهم التأكد من أن محاسبة المنظمات غير الربحية تتم بشكل صحيح وأنه يتم إيلاء نفس الاهتمام لهذه المحاسبة مثل أنشطة البرنامج الرئيسية.
أنواع تقارير التدقيق
نتيجة التدقيق هي تقرير مدقق الحسابات. هذه وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المالية للمنظمات غير الربحية، حيث يعبر المدقق عن رأيه بشأن موثوقية البيانات. هناك ثلاثة خيارات: الاستنتاج الإيجابي والاستنتاج المؤهل والاستنتاج السلبي.
ليحصل سلبيتقرير مدقق الحسابات، عليك أن "تحاول". على سبيل المثال، عدم الاحتفاظ بالوثائق على الإطلاق لمدة عام أو ارتكاب أخطاء جسيمة في المحاسبة.
الخلاصة مع التحذيريتم إصدارها عندما يكون لدى المراجع شكوك حول بعض المعلمات، على سبيل المثال، إذا تم تحديد خطر يتجاوز مستوى الأهمية النسبية (مستوى الأهمية النسبية هو نسبة مئوية توضح انحراف تقرير بند الميزانية العمومية عن المعلمة الصحيحة، عادة حوالي 5٪) . مثال: يجب أن تعكس القوائم المالية الأصول الثابتة بالتكلفة التاريخية ولكن المحاسب أخطأ وأظهرها بشكل غير صحيح. وإذا كان هذا الانحراف لا يزيد على سبيل المثال عن 5%، فإنه لن يتجاوز نفس المستوى من الأهمية النسبية. مثال آخر: يحتوي التشريع الضريبي على قواعد معينة لحساب الضرائب وخصمها، والتي لا يتم ذكرها بوضوح دائمًا. هناك تفسيرات عديدة ومختلفة من وزارة المالية، والتي قد تتناقض مع بعضها البعض. في مواجهة مثل هذا التناقض، يأخذ المحاسب أحد المواقف، وفي أغلب الأحيان يتم الاختيار لصالح المنظمة. علاوة على ذلك، إذا اتخذ مكتب الضرائب موقفًا مختلفًا أثناء المراجعة، فهناك خطر إجراء تقييم ضريبي إضافي، وهو ما يجب أن ينعكس في بند الميزانية العمومية " حسابات قابلة للدفع" إذا كان حجم المخاطر لا يتجاوز 5٪ من جميع التزامات المنظمة غير الربحية، فيعتبر أن مستوى الأهمية النسبية لم يتم تجاوزه.
ما الذي يتم التحقق منه أثناء التدقيق وما الذي يجب أن نوليه اهتمامًا خاصًا؟
أولا وقبل كل شيء، يقوم المدققون بالتحقق من الامتثال التشريع الروسي، بما في ذلك الضرائب والعمل والمدنية والامتثال للقواعد المحاسبية المعمول بها، تسجيل شخصيوإعداد التقارير، وموثوقية البيانات المالية، ووجود نظام للرقابة الداخلية ومدى امتثاله لحجم المعاملات المنجزة. تتم أيضًا مراجعة الوثائق التأسيسية للتأكد من امتثالها للأنشطة الفعلية للمنظمة.
بادئ ذي بدء، يتم لفت الانتباه للتوفر و الحشو الصحيحالقانون المدني وعقود النشاط المالي والاقتصادي. يعكس المحاسب الوثيقة الأولية المعدة والمكتملة بالفعل، ومع ذلك، قد تحدث أخطاء أثناء التنفيذ.
منظمة محاسبة منفصلةبين الأنشطة التجارية والقانونيةله أهمية أساسية. يوفر التشريع الضريبي مزايا ضريبة الدخل لـ الأموال المستهدفةيتم تقديم تبرعات الجهة المانحة فقط إذا كانت المنظمة تحتفظ بسجلات للأموال المستهدفة بشكل منفصل عن الأموال المشاركة في الأنشطة التجارية.
قصة عدم الانفصال شائعة جدًا. وينطوي مثل هذا الخطأ على خطر فرض ضرائب على جميع الأموال التي تتدفق إلى المنظمة. هناك حالات يتم فيها استخدام الأموال الواردة في شكل تبرعات للتنفيذ النشاط الريادي.
مثال: تلقت منظمة غير ربحية 1000 روبل من جهة مانحة، وأنفقتها على إنتاج بطاقات بريدية وبيعتها عبر الإنترنت. يعد هذا إنفاقًا غير مناسب للتبرع المستلم والمستخدم في الأنشطة التجارية، ويجب حسابه بشكل منفصل. في في هذه الحالةسيكون عليك دفع الضرائب على هذا المبلغ. كيف يمكنك بعد ذلك العثور على الأموال اللازمة للقيام بأنشطة ريادة الأعمال؟ يمكنك، على سبيل المثال، الذهاب إلى المطبعة واطلب طباعة البطاقات البريدية مع الدفع المؤجل، أو يمكنك التقدم بطلب للحصول على قرض بمبلغ 1000 روبل، ثم سيتم استيفاء المتطلبات القانونية.
يتحقق المدققون أيضًا مما إذا كانت أنشطة المنظمات غير الربحية تتوافق مع ما هو مذكور في الوثائق التأسيسية. وهذا مهم بشكل خاص للمنظمات غير الربحية لأنه ولا تخضع التبرعات للضرائب، بشرط أن يتم إنفاقها في الأغراض المحددة في الميثاق.
وفقا لملاحظاتنا، فإن المنظمات غير الربحية، التي توسع أنشطتها، غالبا ما تنسى إجراء تعديلات في الوقت المناسب على وثائقها التأسيسية، واتضح أنه وفقا للوثائق، قد تشارك المنظمة في نشاط واحد، ولكن في الواقع يحدث شيء آخر. في هذه الحالة، قد يعتبر استخدام الأموال غير مناسب، وستخضع التبرعات المستلمة للضريبة، والتي ستضاف إليها الغرامة والعقوبة.
يجب على رئيس المنظمة غير الربحية الانتباه إلى وجود تقديرات/ميزانية المنظمة. لا ينبغي أن يكون التقدير والميزانية مجرد ملف Excel، بل يجب أن يكون مستندًا معتمدًا من أعلى هيئة جماعية، على سبيل المثال، مجلس المؤسسة. كما يوافق على تقرير تنفيذ التقدير في نهاية السنة المالية.
يجب أن تؤخذ التكاليف الإدارية في الاعتبار بشكل منفصلوخاصة بالنسبة للجمعيات الخيرية حيث توجد قيود: يجب ألا تزيد مكافأة الموظفين الإداريين عن 20٪ من إجمالي النفقات.
إذا لم يتم إضفاء الطابع الرسمي على عملية المساعدة، فسوف تواجه المنظمات غير الربحية مشاكل. عند العمل مع المستفيدين ينبغي أن يكون هناك تمت الموافقة على برنامج يحدد عملية تخصيص المساعدة. ويبدأ عادةً ببيان من المستفيد يطلب فيه المساعدة. بعد ذلك، يقوم الموظف غير الربحي بتحليل الطلب من وجهة نظر المعايير المحددة. بناءً عليها، يمكننا تحديد مجموعة من الأشخاص المحتاجين الذين ستساعدهم المنظمة غير الربحية. قد يكون المعيار هو المرض، والعمر، ومجموعة الإعاقة، ومستوى الدخل. ستسهل هذه المعايير العمل مع المستفيدين عندما تشير المنظمة إلى قواعدها عند رفض المساعدة. بالإضافة إلى ذلك، باستخدام هذه المعايير، يمكنك أن تثبت لمكتب الضرائب أن الأموال تم إنفاقها بالطريقة المقصودة. هذه نقطة مهمة.
وأخيراً، يقوم المدققون بالتحقق وجود نظام للرقابة الداخلية ومدى مطابقته لحجم المعاملات المنفذة.بعبارات بسيطة، كيف ومن الذي وعلى أي أساس يتم اتخاذ قرارات معينة، في المقام الأول فيما يتعلق بالأصول الثابتة والمخزون والتسويات مع الأطراف المقابلة، وما إلى ذلك. وبالإضافة إلى ذلك، فإن التحقق من استمرارية أنشطة المنظمة له أهمية كبيرة.
لا تخاطر المنظمات غير الربحية بالمال فحسب، بل تخاطر أيضًا بسمعتها، لأن الناس لا يتبرعون مقابل الغرامات والضرائب.
يتم عرض جميع المخالفات التي واجهها مدقق الحسابات تقرير موسع. إنها سرية ويتم تقديمها إلى الهيئات الإدارية للمنظمات غير الربحية - المدير التنفيذي ومجلس إدارة المؤسسة وما إلى ذلك. التقرير والاستنتاج هما شيئان مختلفان. خاتمةيتم تقديمها إلى مجموعة واسعة من الأشخاص، حيث يقوم المدقق بإجراء تقييمه حول ما إذا كان يمكن الوثوق بتقارير هذه المنظمة. كقاعدة عامة، تحاول المنظمات التي خضعت للتدقيق نشر الآراء لأن ذلك يزيد من مستوى الثقة من جانب الجهات المانحة.
يتحدث رأي التدقيق السلبي، على الأقل، عن عدم شفافية المنظمة غير الربحية، وبالطبع يمكن أن يؤثر سلبًا على مصداقية منظمة معينة. ما هو نوع المانح الذي سيقدم الأموال لمنظمة غير ربحية عندما تكون المحاسبة سيئة؟ عندما تواجه شركة التدقيق نقصًا في المحاسبة أو بعض الانتهاكات الخطيرة الأخرى، فإنها عادةً ما تقوم بتعليق التدقيق وتلفت انتباه الإدارة إلى أنه في مثل هذا التطور للأحداث سيكون رأي المدقق سلبيًا. بعد إزالة الأخطاء، يستأنف الفحص.
التدقيق، وزارة العدل، الضرائب
هناك رأي مفاده أن أولئك الذين اجتازوا عملية التدقيق لم يعودوا خائفين من التفتيش من قبل وزارة العدل ودائرة الضرائب. وهذا صحيح جزئيا فقط. التدقيق ليس حلا سحريا. أولاً، عليك أن تأخذ في الاعتبار أن عملية التدقيق تتم بطريقة انتقائية. فالمدقق لا يراجع كل معاملة، كما أنه إنسان وقد يفوته شيء. ثانيا، تأخذ وزارة العدل ودائرة الضرائب في الاعتبار نتائج التدقيق، ولكنهما تجريان عمليات التدقيق وفقا لمنهجيتهما الخاصة.
وبطبيعة الحال، فإن المنظمات غير الربحية التي تم تدقيقها لديها مخاطر أقل. يقوم مراجعو الحسابات بتأكيد البيانات المالية والنظر في المخاطر الضريبية، لأنها تؤثر على مؤشرات الميزانية العمومية: إذا لم تفرض المنظمة غير الربحية الضريبة، فهذا يعني أنها شوهت بند الميزانية العمومية. بالنسبة لوزارة العدل، فإن عملية التدقيق لها أهمية خاصة عندما يتعلق الأمر بالوكلاء الأجانب. إذا فشلوا في إكمال التدقيق في الوقت المحدد، فسوف يواجهون غرامة كبيرة. إذا فشل التدقيق تنظيم منتظم، ستكتب وزارة العدل بالتأكيد ملاحظة وتعرض تصحيح الوضع. ويمكن أيضًا إجراء التدقيق في وقت متأخر. ومن الجدير بالذكر مرة أخرى أنه إذا تم تغريم المنظمة غير الربحية الخاصة بك لعدم اجتياز عملية التدقيق، فلن يتم إلغاء التزامك باجتيازها.
إينا شايديروفا، المديرة المالية لشركة PHILIN:
"بالنسبة للمنظمات غير الربحية التي تمثل عملائنا، فإننا نساعدهم على اختيار شركة تدقيق مثالية من حيث السعر والجودة. يمكن للعميل الموافقة على توصياتنا أو دعوة مدقق حساباته الخاص، فهذا حقه. عند اختيار مدقق الحسابات، نطرح مناقصة ونجتمع مع شركات التدقيق ونستفسر عن أساليبها وأسعارها ونسأل عن كيفية سير عملية التدقيق الخاصة بها. بالنسبة لعملائنا، نحن ندعم المراجعة بشكل كامل.
لاجتياز عملية التدقيق، يجب عليك تقديم تقرير سنوي مكتمل بالكامل. القوائم المالية. يجب تقديم السياسة المحاسبية للمنظمة، والتي توضح كيفية تنظيم المحاسبة في المنظمات غير الربحية (هنا يوفر التشريع تباينًا معينًا). ويتكون من جزأين - السياسات المحاسبية والسياسات المحاسبية المحاسبة الضريبية. متى عمليات التدقيق الضريبيوفي غياب سياسة محاسبية، قد تواجه المنظمات غير الربحية مخاطر ضريبية.
كانت هناك منظمات لم يتم حفظ السجلات فيها بشكل صحيح. وفي هذه الحالة يجب استعادته. نحن نقدم مثل هذه الخدمة. بعد استعادة المحاسبة، يمكنك إبرام اتفاقية مع شركة تدقيق وبدء عملية التدقيق.
إذا لم يعلق NPO أهمية كبيرة على الأعمال الورقية منذ البداية، فسنساعد بالتأكيد ونحاول شرح كل شيء. على سبيل المثال، نقوم بإجراء ندوات لعملائنا، حيث نتحدث عن المتطلبات القانونية لإعداد المستندات الأولية. تعد أنشطة البرنامج، بالطبع، في غاية الأهمية، لكن المستندات غير الموثقة تشكل خطراً على الأنشطة الإضافية للمنظمة. هذه النقطة يجب أن تتحقق."
جواب السؤال
— هل يحق لشركة التدقيق الإبلاغ مباشرة عن انتهاكات المنظمات غير الربحية إلى مجلس الإدارة أو مجلس الأمناء أو أي هيئة إدارية أخرى للمنظمات غير الربحية؟
— عملاء تقرير التدقيق هم أعلى الهيئات الإدارية في المنظمة غير الربحية، وبالتالي فإن تقرير التدقيق الموسع مخصص لهم في المقام الأول. في التقرير الموسع يتم وصف جميع الانتهاكات التي تم تحديدها أثناء التدقيق. يجب أن يتم الاتفاق على اختيار شركة التدقيق مع أعلى هيئة إدارية للمنظمة غير الربحية، والتي تعطي إما موافقتها أو رفضها. ولكن من الناحية العملية، غالبًا ما تقوم هيئة الإدارة بتفويض القرار بشأن هذه المسألة إلى رئيس المنظمة غير الربحية. إن ما يحدث لهذا التقرير داخل المنظمة هو أمر يخص المنظمة نفسها وتلك الهيئة الإدارية العليا. إذا تمت الموافقة على التدقيق من قبل أعلى هيئة إدارية، فيجب عليها بالطبع تلقي هذا التقرير وقراءته.
— ما الذي ينتبه إليه المانحون عند دراسة المواد المتعلقة بأنشطة المنظمات غير الربحية؟ ما هو الدور الذي يلعبه تقرير المدقق هنا؟
— تقرير التدقيق الإيجابي المنشور يجعل أنشطة المنظمة غير الربحية أكثر شفافية ويزيد من مصداقيتها في نظر الجهة المانحة. ويجوز للجهة المانحة أن تطلب تقرير التدقيق. في بعض الأحيان، قد يطلب كبار المحسنين من المنظمات غير الربحية أن تخضع للتدقيق من قبل شركة تدقيق معينة يثقون بها.
— هل هناك حالات تصدر فيها شركة التدقيق رأيًا دون إجراء التدقيق؟
- للأسف نعم. سيتم اعتبار مثل هذا الاستنتاج كاذبا عمدا. يتصرف هؤلاء المدققون بشكل ينتهك القانون ويخاطرون بحقهم في القيام بمزيد من أنشطة التدقيق. إذا تم القبض على المدقق وهو يفعل ذلك، فقد يتم إبطال استنتاجاته، وقد تتعرض المنظمة غير الربحية التي استخدمت مثل هذه الخدمات لخطر فرض غرامات.
- تنشأ الصعوبات أثناء المراجعة الأولى من التوثيق المهمل، وعدم فهم متطلبات تسجيل وتسجيل الوثائق. ولكن تدريجيا يتم التوصل إلى فهم لكيفية الحفاظ على الوثائق. إن اجتياز التدقيق مرة أخرى أسهل من المرة الأولى، حيث تختفي المخاوف والمخاوف.
- الاختبار الصعب للمتخصصين وإدارة الأموال هو استعادة المستندات الأولية - حيث ينتبه التدقيق إلى غيابها أولاً. يتعين على الموظفين "التنقيب" عنهم مرة أخرى.
- إذا فهمت المنظمة المتطلبات القانونية وامتثلت لها طوال العام، فلن يكون هناك اندفاع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
- يجب أن لا تهمل المحاسبة، يجب عليك الحفاظ على الوثائق. لقد واجهنا منظمات غير ربحية لم تتمكن من الحصول على تقرير تدقيق إيجابي لأنها لم تقم بالمحاسبة لمدة عام أو حتى أكثر.
- بشكل دوري، تحتاج إلى مراجعة السياسات المحاسبية للمنظمة، والإجابة على سؤال ما إذا كانت تتوافق مع الأنشطة الحالية للمنظمة غير الربحية. السياسة المحاسبيةتتم الموافقة عليها قبل أن تبدأ المنظمة أنشطتها ويتم تطبيقها باستمرار من سنة إلى أخرى. ويمكن إجراء الإضافات عليها، على سبيل المثال، في حالة ظهور بعض أنواع الأنشطة الجديدة أو تغيير التشريعات.
- كثيرا ما نسأل: “ماذا لو وافقت الشركة على التقدير نهاية العام، لكن الظروف تغيرت؟” ومن الجدير بالذكر أن بنود الميزانية قد يتم تعديلها خلال العام. يجب أن تتم الموافقة على جميع التعديلات من قبل أعلى هيئة إدارية مناسبة. عند الموافقة على الميزانية، يمكنك الإشارة على الفور إلى احتمال حدوث انحرافات في بنود الميزانية في حدود 5-10٪، على سبيل المثال، بسبب تغيرات الأسعار في السوق.
- إذا تذكرنا التدقيق ليس في 15 ديسمبر، ولكن في وقت سابق قليلا، فمن الممكن حل جميع المشاكل.
- نوصي بأن تخضع المنظمات غير الربحية التي لديها موعد نهائي للتدقيق قبل نهاية العام الذي يلي سنة التقرير للتدقيق في الصيف. خلال هذه الفترة، لا يكون المدققون مشغولين جدًا بالعمل، ولدى المنظمات غير الربحية الوقت الكافي لتصحيح أوجه القصور وإعداد المستندات المفقودة. النقطة المهمة هي أن كل شيء مفتوح الشركات المساهمةيتعين عليهم الخضوع للتدقيق بحلول 30 مارس، لذا فإن الصيف هو الفترة الأكثر هدوءًا بالنسبة للمدققين، وتكون التعريفة خلال هذه الفترة أقل، وهو أمر مهم بالنسبة للمنظمات غير الربحية.
- بشكل دوري، مرة كل 2-3 سنوات، من المفيد تغيير شركة التدقيق، لأن وجهة نظر أحد المدققين قد تصبح غير واضحة. سيساعد تغيير المدقق في الحصول على تقييم أكثر موضوعية لأنشطة المنظمات غير الربحية وتوفير قدر أكبر من الشفافية.
- من المشاكل الشائعة للمنظمات غير الربحية إكمال المستندات الأساسية بشكل غير صحيح. يعتقد العديد من المديرين أن أهم شيء في عملهم هو مساعدة المحتاجين، و"الأعمال الورقية" هي شاغل المحاسبين. قد يؤدي هذا النهج إلى فرض غرامات. ودفع الغرامات هو استخدام غير مناسب لأموال المتبرعين، وبالتالي فهي تخضع للضرائب أيضًا. وهذه ليست مخاطر مالية فحسب، بل إنها مخاطر تتعلق بالسمعة والضرائب أيضًا.