إذا كنت جادًا بشأن الدخول في التداول، فسيتعين عليك اختيار طريقة حساب التكلفة التي ستستخدمها. مثل هذا السؤال الذي يبدو بسيطًا - كيفية شطب البضائع المباعة - يمكن أن يؤثر بشكل خطير على كيفية تطور تجارتك. في هذه المادة سننظر في كل ما يسمح به القانون طرق حساب التكلفة، سنقوم بتقييم مزايا كل منها، ونخبرك أيضًا متى يكون من الأفضل استخدام أي منها.
يرجى ملاحظة: أنه أكثر ملاءمة للاحتفاظ بالسجلات وعرض التحليلات في نفس البرنامج. تحتوي خدمة محاسبة البضائع MoySklad على تقارير مدمجة حول معدل دوران البضائع والأرصدة والربحية وحركة البضائع. يتم إنشاؤها تلقائيًا ويمكن مشاهدتها في أي وقت - على سبيل المثال، في تطبيق الهاتف المحمول. بغض النظر عن مكان وجودك: العمل دائمًا تحت السيطرة. سجل وجربه الآن: إنه مجاني!
يسمح القانون بثلاث طرق للتقييم والحساب - حسب تكلفة كل وحدة من السلع، ومتوسط التكلفة، وطريقة FIFO (باللغة الإنجليزية: "أولاً يدخل أولاً يخرج"). كل واحد منهم سوف يعطي مؤشرات مختلفةعلى ربحية الأعمال، وبالتالي على المحاسبة الضريبية والإدارية. دعونا معرفة ما هو الفرق.
وبتكلفة كل وحدةكما يوحي الاسم، تفترض هذه الطريقة أن تكلفة كل منتج محدد تؤخذ بعين الاعتبار في الحسابات. يُستخدم هذا النظام عند تداول السلع الفريدة والمكلفة، عندما تكون الدقة مهمة. على سبيل المثال، إنها مناسبة لأولئك الذين سيبيعون السيارات أو الأشياء الفنية أو مجوهرات. من المنطقي أنه عندما يكون المنتج مجزأ، ولا يمكن للمرء أن يحل محل منتج آخر بسهولة، يتم إدخال السعر الذي تم تسليمه به بالضبط في المحاسبة عند شطب عناصر المخزون. تفترض هذه الطريقة أيضًا أنه من الواضح دائمًا من أي تسليم محدد جاءت البضائع المباعة.
طريقة التكلفة المتوسطة
يتم استخدامه في كثير من الأحيان أكثر من السابق، ويتضمن حسابًا شهريًا لتكلفة البضائع باستخدام المتوسط الحسابي. في هذه الحالة، لا يهم من أي تسليم محدد "ترك" هذا المنتج أو ذاك. تعتبر طريقة شطب عناصر المخزون مناسبة للشركات التي تبيع المنتجات التي لا تعتبر محاسبة القطع لها أهمية. يمكن أن يكون هذا، على سبيل المثال، القرطاسية والملابس والأحذية ولعب الأطفال ومستحضرات التجميل وأي سلع استهلاكية أخرى. تعد طريقة التكلفة المتوسطة مفيدة بشكل خاص لتلك السلع التي يتغير سعرها باستمرار، صعودًا وهبوطًا.
هذه الطريقة هي الأسهل في الحساب. يتم حساب متوسط تكلفة البضائع باستخدام الصيغة التالية:
[متوسط تكلفة عناصر المخزون] = ([تكلفة عناصر المخزون في بداية الشهر] + [تكلفة عناصر المخزون المستلمة خلال الشهر]) / ([عدد عناصر المخزون في بداية الشهر] + [العدد من عناصر المخزون المستلمة خلال الشهر])
ويتم حساب تكلفة المخزون المشطوب شهريا على النحو التالي:
[تكلفة عناصر المخزون المشطوبة] = [متوسط تكلفة عناصر المخزون] X [عدد عناصر المخزون المباعة شهريًا]
مثال على الحساب باستخدام طريقة متوسط التكلفةفي بداية الشهر، كان لدى متجر القرطاسية 370 قلم حبر جاف بسعر شراء قدره 10 روبل. في غضون شهر، تم تسليم 1000 قلم آخر على دفعتين - 500 مقابل 9 روبل و 50 كوبيل و 500 مقابل 9 روبل. نحن نحسب متوسط التكلفة.
تكلفة عناصر المخزون في بداية الشهر: 370 × 10 = 3700 (فرك)
تكلفة العرض الجديد الأول للسلع والمواد: 500 × 9.5 = 4750 (روب)
تكلفة العرض الجديد الثاني للسلع والمواد: 500 × 9 = 4500 (روب)
متوسط تكلفة عناصر المخزون: (3700 + 4750 + 4500) : (370 + 1000) = 9.45 (روب)
1100 × 15 – 1100 × 9.45 = 6105 (فرك)
تتمثل مزايا طريقة حساب متوسط التكلفة في استقرار سعر المواد المباعة والبساطة. ومع ذلك، من وجهة نظر المحاسبة الضريبية، فإن هذا ليس هو الأمثل في حالة قيامك، على سبيل المثال، بشراء نفس الأقلام من نفس المورد، وهو يقوم بتخفيض أسعارك تدريجيًا. دعونا نفكر في الخيار التالي.
طريقة FIFO. مثال للحساب
هذه هي طريقة حساب التكلفة الأكثر شيوعًا. ويستخدم مبدأ قائمة الانتظار. من المفترض أن يتم شطب العناصر التي تم تسليمها أولاً أولاً. ومن هنا جاء اسم طريقة FIFO (بالإنجليزية: "first in, first out" - "first in, first out"). ومع ذلك، ما لم تكن مدة الصلاحية مهمة، فليس من الضروري شحن البضائع من تسليم سابق أولاً - يُستخدم هذا كافتراض في الحسابات. أي أن تكلفة البضائع التي يتم بيعها أولاً يتم حسابها بسعر الأرصدة من التسليم "الأقدم". عند استنفاد الأرصدة كميًا، يتم شطب عناصر المخزون بسعر التسليم التالي، ثم التسليم التالي، وهكذا.
مثال على الحساب باستخدام طريقة FIFO
لنأخذ متجرنا "القرطاسية" الذي يحتوي على أقلام حبر جاف وبنفس الوضع تمامًا كما هو مذكور أعلاه. لدينا 370 قلم حبر جاف مقابل 10 روبل ويتم توفيرها على دفعتين من 500 قلم - أولاً مقابل 9 روبل و50 كوبيل، ثم مقابل 9 روبل. تباع 1100 قلم بـ 15 روبل. نحن نحسب الربح.
أول من سيذهب هو 370 قلمًا مقابل 10 روبل - أي 3700 روبل. بعد ذلك، تكلفة 500 قلمًا هي 9.5 روبل لكل منها، أي 4750 أخرى. ويتبقى 230 قلمًا، سعر كل منها 9 روبل، أي 2070 روبل.
1100 × 15 – (3700 + 4750 + 2070) = 5980 (فرك)
كما يتبين من مثال الحساب باستخدام طريقة FIFO، فإن مؤشر الربح موجود في هذه الحالةأقل مما ورد في مثال متوسط التكلفة. وبناء على ذلك، فإن ضريبة الدخل ستكون أقل.
FIFO أو التكلفة المتوسطة - أيهما أفضل؟
كلتا الطريقتين تعملان بشكل جيد. ومع ذلك، يعتبر ما يصرف أولاً (FIFO) أكثر دقة من طريقة متوسط التكلفة. إنه مفيد بشكل خاص فيما يتعلق بالضرائب إذا كان سعر البضائع التي تشتريها يتناقص باستمرار. عندها ستكون تكلفة البضاعة المشطوبة هي الأكبر والرصيد هو الأدنى. ولذلك فإن الجواب على السؤال هو، أيهما أفضل، FIFO أم التكلفة المتوسطة؟، في معظم الحالات سيكون هناك الخيار الأول.
طريقة FIFO في برنامج المستودعات
على الرغم من أن طريقة FIFO بسيطة للغاية من حيث فهم مبدأ عملها، فإن حساب التكلفة يدويًا في كل مرة يتطلب عمالة كثيفة للغاية. خاصة إذا كان لديك مشروع تجاري صغير، وأنت نفسك المدير، وأمين الصندوق، والمحاسب، والمشتري الرئيسي. يكون الأمر أسهل كثيرًا إذا قمت ببساطة بإدخال البيانات الخاصة بعمليات التسليم والمبيعات وحصلت على النتيجة على الفور. هذه هي بالضبط الطريقة التي يمكنك بها العمل مع خدمة MyWarehouse. يقوم البرنامج بأتمتة عمليات التداول بشكل كامل ويقوم بنفسه بحساب تكلفة البضائع المشطوبة باستخدام طريقة FIFO. يقوم MyWarehouse بحساب الربحية لكل منتج أو مجموعة منتجات، ويقوم بتخزين وعرض الأرصدة الحالية والتاريخية، بالإضافة إلى العديد من البيانات الأخرى التي قد تكون مفيدة. بهذه الطريقة، يمكنك توفير الوقت ويمكنك أن تكون واثقًا من دقة المؤشرات التي تتخذ قراراتك بناءً عليها.
السياسة المحاسبية للشركةوفقا للقانون، تختار المنظمة نفسها كيفية حساب تكلفة البضائع. من المهم أن تنعكس الطريقة التي تفكر فيها السياسة المحاسبيةشركات. جاء ذلك في المادة 313 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية، وكذلك في الفقرة 73 المبادئ التوجيهية، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أكتوبر 2001 رقم 119 ن.
يمكن إجراء تغييرات على السياسات المحاسبية مرة واحدة في السنة. أي أنه يمكنك المساهمة بهم مبكرًا، لكنهم سيبدأون العمل وفقًا للقانون في العام المقبل - في بداية العام الجديد الفترة الضريبية. يتم وضع السياسة المحاسبية من قبل محاسب ويوافق عليها رئيس المنظمة.
لأغراض المحاسبة الإدارية، أنت حر في استخدام أي طريقة لحساب التكاليف. نصيحتنا هي استخدام نفس الطريقة المكتوبة في سياستك المحاسبية - وبهذه الطريقة سيكون هناك ارتباك أقل.
في تكوين 1C:ERP Enterprise Management، يتم تنفيذ الطرق التالية لتقدير تكلفة البضائع:
1. المتوسط الشهري- إجراء الحسابات على أساس متوسط السعر للفترة المشمولة بالتقرير دون مراعاة الدُفعات. يتم استخدام إجمالي قيمة التكلفة لكل من البضائع التي تم التخلص منها وأرصدة المستودعات.
2. متوسط النقاط المرجحة FIFO-يتم تحديد تكلفة البضائع المتبقية في نهاية الشهر بناءً على آخر دفعات تم استلامها. يتم تحديد التكلفة الإجمالية للبضائع التي تم التخلص منها باستخدام FIFO. تكلفة البضائع المستردة (المباعة والمشطوبة) لكل مستند مصروف هي نفسها ولا تعتمد على توزيع الدُفعات لكل مستند.
3. تقدير FIFO المتداول- يتم حساب سعر التكلفة باستخدام ما يصرف أولاً (FIFO) كجزء من المحاسبة الدفعية الكاملة.
يتم تحديد طريقة التقييم في برنامج 1C:ERP Enterprise Management عند إنشاء السياسة المحاسبية:
يمكن إجراء حساب التكلفة في 1C:ERP Enterprise Management لمؤسسة واحدة أو عدة مؤسسات.
إذا كانت المؤسسة تستخدم النظام بين الشركات الشقيقة، فيجب حساب التكلفة لجميع المؤسسات المضمنة في الهيكل بين الشركات الشقيقة، في نفس الوقت باستخدام طريقة حساب واحدة.
في حل التطبيق 1C: قامت إدارة المؤسسات ERP بتطبيق آلية المبيعات بين الشركات الشقيقة، والتي تتيح لك حل المشكلات المرتبطة بتفاعل العديد من الشركات (المنظمات) التي تمتلك نفس الملكية في مخططات مبيعات الجملة.
1. المتوسط الشهري في 1C: ERP Enterprise Managementيقوم بإجراء العمليات الحسابية بناءً على متوسط السعر لفترة التقرير دون مراعاة الدُفعات. يتم استخدام إجمالي قيمة التكلفة لكل من البضائع التي تم التخلص منها وأرصدة المستودعات.
المتوسط الشهري = (قيمة الرصيد + تكلفة الاستلام) / (مبلغ الرصيد + مبلغ الاستلام)
مثال:
في الربع الأول، قامت الشركة بشراء المواد (التي تحمل نفس الاسم) بأسعار مختلفة من موردين مختلفين:
10.01 200 قطعة. 12 روبل لكل منهما مقابل 2400 فرك.
20.01 150 قطعة. 15 روبل لكل منهما مقابل 2250 فرك.
28.01 150 قطعة. 16 فرك. مقابل 2500 فرك.
05.02 100 قطعة. 14 فرك. مقابل 1400 فرك.
14.02 200 قطعة. 17 فرك. مقابل 3400 فرك.
إجمالي 800 قطعة. مقابل 11950 فرك.
في يناير 330 قطعة. دخلت المواد حيز الإنتاج، 200 جهاز كمبيوتر شخصى. - في فبراير.
(2400+2250+2500) / 500 = 14.3 للقطعة. (330 * 14.3 = 4719 روبل) في يناير
(500-330) * 14.3 = 2431 فرك. - الرصيد اعتبارًا من 01.02
(2431+1400+3400) / 470 = 15.4 للقطعة. (200*15.4=3080 فرك) في فبراير
(170+300-200) * 15.4 = 4151 فرك. - الرصيد اعتبارًا من 01.03
2. تقييم مرجح FIFO في 1C:ERP Enterprise Management
عند حساب التكلفة باستخدام طريقة ما يصرف أولاً، يتم تحديد دفعات البضائع المسحوبة، وفصلها عن دفعات البضائع المتبقية.
بعد ذلك، بالنسبة للقطع المتقاعدة (المباعة، المشطوبة)، يتم تحديد متوسط تكلفة التصرف، مما يعكس استهلاك كل دفعة.
قد تختلف تكلفة المخزون وتكلفة التخلص من البضائع.
تكلفة أي دفعة للشهر = (رصيد القيمة أول الشهر + إيصال القيمة خلال الشهر) / (رصيد الكمية أول الشهر + إيصال الكمية خلال الشهر)
مثال على التنفيذ: المتوسط المرجح FIFO
مبيعات 5 قطع. بضائع
مبيعات 10 قطع. بضائع
3. التقييم المتداول FIFO في 1C: ERP Enterprise Managementيحسب استهلاك البضائع حسب ترتيب الاستلام، أي. إذا وصل عنصر واحد من التسمية في وقت سابق لعنصر آخر وصل في وقت لاحق، فسيتم شطب العنصر الأول في وقت سابق.
إجراء حسابات تكلفة ما يصرف أولاً (FIFO) كجزء من المحاسبة المجمعة الكاملة.
لماذا نحتاج إلى المحاسبة الدفعية؟
مثال على التنفيذ: المتوسط المتحرك FIFO
مبيعات 5 قطع. بضائع
مبيعات 10 قطع. بضائع
وهذا يتركنا مع ربع الدفعة الثانية، أي. تكلفة الرصيد = تكلفة الدفعة الثانية.
3500/20 = 175 روبل للقطعة الواحدة. (أو 875 روبل مقابل 5 قطع متبقية)
3. بواسطة FIFO (التقييم المتداول)سيكون لدينا نصف الدفعة الأخيرة المتبقية، أي. سوف تتزامن تكلفة الباقي مع تكلفة وحدة واحدة من البضائع من الدفعة الأخيرة، أي. 200 روبل وبالتالي تكلفة الرصيد:
5 قطع × 200 فرك = 1000 فرك.
شكرًا لك!
حاليا لأغراض محاسبةيتم استخدام الطرق التالية لتقييم تكلفة المخزون:
- بتكلفة كل وحدة؛
- بتكلفة متوسطة
- على تكلفة الاستحواذ الأول على المخزون (طريقة FIFO).
لأغراض المحاسبة الضريبية، يجوز للمنظمة استخدام الطرق التالية لتقييم المخزون عند التخلص منه:
- طريقة التقييم على أساس تكلفة وحدة المخزون؛
- طريقة تقدير التكلفة المتوسطة
- طريقة التقييم على أساس تكلفة عمليات الاستحواذ الأولى (FIFO)؛
- طريقة التقييم على أساس تكلفة عمليات الاستحواذ الأخيرة (LIFO).
- عند تحديد مقدار تكاليف المواد عند شطب المواد الخام والمواد المستخدمة في إنتاج (تصنيع) السلع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، فإن الأساليب منصوص عليها في الفقرة 8 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- عند بيع البضائع المشتراة، يتم النص على الأساليب في البند 3، البند 1 من الفن. 268 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- عند البيع أو التخلص الآخر الأوراق الماليةالأساليب منصوص عليها في البند 9 من الفن. 280 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ويفسر ذلك الرغبة في تقريب المعايير المحاسبية المحلية من المعايير الدولية. ومع ذلك، لأغراض ضريبية، لا تزال تستخدم أربع طرق لتقييم المخزون.
دعونا نصف بإيجاز كل طريقة من الطرق.
وبتكلفة كل وحدةالمخزونات التي تستخدمها المنظمة في أمر خاص (المعادن الثمينة، والأحجار الكريمة، وما إلى ذلك)، أو الإمدادات التي لا تكون قابلة للتبديل عادة. يتم استخدام هذه الطريقة في حالات استثنائية أو مع مجموعة صغيرة من عناصر المخزون. ويتميز بكثافة العمالة الخاصة، شريطة أن يتم استخدامه في المؤسسات التي لديها مجموعة كبيرة من المنتجات.
على سبيل المثال.
تنتج الشركة أثاث الخزانات. الرصيد في بداية شهر الزجاج الملون هو 5 أوراق بمبلغ 125000.00 روبل.
تم شراء ما يلي خلال الشهر: 3 ألواح من الزجاج الملون بمبلغ 84000.00 روبل.
يتم تضمين تكاليف النقل في التكلفة وتبلغ 3000 روبل.
وفي غضون شهر، تم استخدام ورقتين من الباقي، ورقة واحدة من توريد الزجاج الملون.
دعونا نحدد التكلفة الفعلية للباقي: 125000 / 5 = 25000 روبل لكل ورقة؛
دعونا نحدد التكلفة الفعلية للاستلام: (84000 + 3000) / 3 = 29000.00 روبل لكل ورقة؛
ستكون تكلفة المواد الخام المستهلكة في عملية الإنتاج شهريًا: 25000 * 2 + 29000 = 79000 روبل.
كما يوضح المثال، عند استخدام هذه الطريقة ليست هناك حاجة للإنتاج حسابات إضافية. إذا كان من الممكن تحديد المواد المستخدمة في الإنتاج بدقة، فإن استخدام هذه الطريقة له مزايا، حيث يتم شطب المواد بتكلفتها الحقيقية، دون انحرافات.
حساب متوسط التكلفةيتم ذلك عن طريق قسمة التكلفة الإجمالية لمجموعة (نوع) المخزون على كميتها، والتي تتكون من التكلفة ومبلغ الرصيد في بداية الشهر والمخزون المستلم خلال الشهر. هذه الطريقة هي الأكثر شيوعًا ويتم تضمينها في الإصدارات القياسية من برامج المحاسبة.
على سبيل المثال، تعمل المنظمة في إنتاج أثاث الخزانات. رصيد اللوح في بداية الشهر هو 300 ورقة بمبلغ 600000.00 روبل.
وتم خلال الشهر صرف الإستلامات على عدة دفعات منها:
- 100 ورقة بقيمة 180.000.00 روبل؛
- 50 ورقة بمبلغ 105.000.00 روبل.
لنحسب متوسط \u200b\u200bتكلفة ورقة واحدة من اللوح: (600000 + 180000 + 105000) / (300 + 100 + 50) = 885000 / 450 = 1966.67 روبل لكل ورقة.
لنحسب تكلفة اللوح الخشبي المشطوب للإنتاج: 410 * 1966.67 = 806334.70 روبل.
سيكون رصيد اللوح في نهاية الشهر 300 + 150 - 410 = 40 ورقة بمبلغ 40 * 1966.67 = 78666.80 روبل.
ص باستخدام طريقة FIFOيتم تقييم المخزونات التي تدخل لأول مرة في الإنتاج (البيع) بتكلفة المخزونات التي تم الحصول عليها لأول مرة في الوقت المناسب، مع الأخذ في الاعتبار تكلفة المخزونات المدرجة في بداية الشهر. وبذلك يكون تسلسل عمليات الشطب عند تطبيق هذه الطريقة كما يلي: أولا، يتم شطب الأرصدة في بداية الفترة، ثم الدفعة الأولى، ثم بالترتيب. وبخلاف ذلك، يمكن تسمية هذه الطريقة بطريقة الناقل. في ظروف ارتفاع أسعار المواد المشتراة، تكون تكلفة المنتجات المشتراة ضئيلة، في حين أن تقييم المخزونات والأرباح هو الحد الأقصى. وعندما تنخفض الأسعار، على العكس من ذلك، يتم تقليل المخزون والأرباح.
عند استخدام طريقة FIFO عند حساب تكلفة المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج، يمكنك استخدام إحدى الطرق التالية:
الطريقة الأولى تقوم على شطب تكلفة كل دفعة بالترتيب: أولا، يتم شطب تكلفة الرصيد، فإذا كانت كمية المواد المشطوبة أكبر من الرصيد، يتم شطب الدفعة الأولى المستلمة، ثم الثانية واللاحقة. يتم تحديد رصيد المواد من خلال طرح تكلفة المواد المشطوبة من إجمالي تكلفة المواد الواردة خلال الشهر (مع مراعاة الرصيد في بداية الشهر).
أما الطريقة الثانية فتقوم على تحديد رصيد المواد في نهاية الشهر بسعر آخر عملية شراء. يتم تحديد تكلفة المواد المشطوبة للإنتاج من خلال طرح القيمة الناتجة من إجمالي تكلفة المواد المستلمة خلال الشهر (مع مراعاة الرصيد في بداية الشهر).
وباستخدام شروط المثال السابق، سوف نقوم بالحساب باستخدام طريقة FIFO باستخدام خيارين.
الخيار 1:
شطب للإنتاج:
300 ورقة بمبلغ 600000.00 روبل؛ 100 ورقة بقيمة 180.000.00 روبل؛ 10 أوراق بقيمة 21000.00 روبل. المجموع: 801000.00 روبل. الرصيد في نهاية الشهر هو 40 ورقة بمبلغ 84000.00 روبل.
الخيار 2:
رصيد الخشب المضغوط في نهاية الشهر 40 ورقة (300 + 150 - 410) كامل الرصيد من الدفعة الثانية. وبناء على ذلك، فإن تكلفة الرصيد هي: 84000.00 روبل؛
لنحسب تكلفة اللوح الخشبي المشطوب: 600000 + 180000 + 105000 - 84000 = 801000.00
متوسط تكلفة ورقة واحدة من اللوح الخشبي المشطوبة للإنتاج هو 801000/410 = 1953.66 روبل لكل ورقة.
باستخدام طريقة LIFOيتم تقييم المخزون الذي يدخل لأول مرة في مرحلة الإنتاج (البيع) بتكلفة المخزون الأخير في تسلسل الاستحواذ. طريقة LIFO هي عكس طريقة FIFO. في ظروف ارتفاع الأسعار - الحد الأدنى لتقدير الاحتياطيات والأرباح. في ظروف انخفاض الأسعار - تعظيم تقييم المخزون والأرباح.
هناك طريقتان لحساب تكلفة المواد التي يتم إطلاقها في الإنتاج باستخدام طريقة LIFO. تشبه الطرق المذكورة أعلاه فيما يتعلق بأسلوب FIFO، مع اختلاف أنه بالنسبة لخيار الحساب الأول، يتم استخدام تكلفة آخر دفعة تم استلامها، ثم يتم شطب الدُفعات بترتيب عكسي. يتم استخدام تكلفة الدفعة الأولى التي تم شراؤها لتحديد الرصيد الختامي. للإيجاز، سوف نستخدم الطريقة الأخيرة للحساب.
شروط المثال هي نفسها.
يتم تحويل رصيد اللوح في نهاية الشهر من الرصيد في بداية الشهر، حيث تم استخدام 410 ورقة من اللوح في الإنتاج، منها 50 ورقة من الدفعة الأخيرة، 100 ورقة من الدفعة الأولى، 260 الأوراق من الرصيد في بداية الشهر.
لذلك، سيكون الرصيد 40 ورقة بسعر 2000 روبل لكل ورقة، بمبلغ 80،000.00 روبل.
لنحدد تكلفة اللوح الخشبي المستخدم في الإنتاج: 600,000 + 180,000 + 105,000 - 80,000 = 805,000.00
متوسط \u200b\u200bتكلفة ورقة واحدة من اللوح المشطوبة للإنتاج هو 1963.41 روبل.
دعونا نبدي تحفظًا على أنه يوجد عمليًا خياران لاستخدام طرق التقديرات المتوسطة: التكلفة الفعليةالمخزون عند إطلاقه للإنتاج أو شطبه لأغراض أخرى:
يتضمن الأول تقييمًا مرجحًا استنادًا إلى متوسط التكلفة الفعلية الشهرية؛ وفي هذه الحالة، يتضمن الحساب كمية المواد وتكلفتها في بداية الشهر وجميع إيصالات الشهر (فترة إعداد التقارير).
الطريقة الثانية تعتمد على تحديد التكلفة الفعلية للمادة وقت إصدارها (التقدير المتداول)، وفي هذه الحالة يتم حساب متوسط التقدير على أساس كمية المواد وتكلفتها في بداية الشهر وجميع الإيصالات حتى وقت الإصدار.
وبالتالي، فإن اختيار التاريخ الذي يتم فيه تقييم المخزون يحدد الفرق بين التقييم المرجح والمتجدد.
يجب أن يكون استخدام التقييم المتجدد مبررًا اقتصاديًا ومدعومًا بتكنولوجيا الكمبيوتر المناسبة.
يجب الكشف عن خيارات حساب متوسط تقديرات التكلفة الفعلية للمواد لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية في السياسات المحاسبية للمنظمة.
دعونا نقارن النتائج:
| مؤشر | طريقة التكلفة المتوسطة | طريقة FIFO | طريقة LIFO |
| شطب للإنتاج (RUB) | 806 334,70 | 801 000,00 | 805 000,00 |
| متوسط تكلفة العناصر المشطوبة في الإنتاج (RUB) | 1 966,67 | 1953,66 | 1963,41 |
| الرصيد في نهاية الشهر (روبل) | 78 666,80 | 84 000,00 | 80 000,00 |
| متوسط تكلفة المواد في الميزان | 1 966,67 | 2 100,00 | 2 000,00 |
في المثال الموضح لا يوجد ميل واضح للاختلافات في القيم التي تم الحصول عليها عند استخدام طرق مختلفة لتقدير المخزون، حيث أن شروط المثال تنص على التقلبات في سعر شراء المواد. وبالتالي فإن تكلفة الرصيد في البداية هي 2000.00 روبل الفترة المشمولة بالتقريرتم شراء المواد بأسعار 1800.00 و 2100.00 روبل.
مع مراعاة الزيادة المطردة في الأسعار، فإن الطريقة الأكثر ربحية بلا شك هي طريقة LIFO، حيث تزداد تكلفة عناصر المخزون المشطوبة، وبالتالي ينخفض الربح. عندما تنخفض الأسعار، يحدث النمط المعاكس تمامًا عند تطبيق طريقة FIFO. لتجنب القفزات، يختار المحاسبون، كقاعدة عامة، طريقة شطب المخزونات بتكلفة متوسطة لكل من الأغراض المحاسبية والضريبية. تم اختبار هذه الطريقة عبر الزمن ولا تسبب صعوبات في الحسابات، كما أنها تعطي مؤشرات متوسطة لأي تغيرات في الأسعار في السوق.
لقبول المؤمنين قرارات الإدارةفي مجال إدارة المخزون، هناك حاجة لاختيار طريقة لتقييم المخزون للأغراض المحاسبية.
ولأغراض الضرائب، يتم استخدام طريقة أو أخرى لتقييم المواد لتحسين الضرائب، ولا سيما لتقليل مدفوعات ضريبة الدخل، بشرط اختيار الطريقة التي تنص على شطب التخفيض. القاعدة الضريبيةالحد الأقصى للنفقات الممكنة.
عواقب استخدام الطرق المختلفة لتقييم المخزون للأغراض المحاسبية والضريبية.
كيفية مراعاة الفروق التي تنشأ عند استخدام الطرق المختلفة لتقييم المخزون للأغراض المحاسبية والضريبية. وفي هذه الحالة يصبح من الضروري تطبيق متطلبات PBU 18/02.
لذلك تستخدم المنظمة طرق مختلفةتقييم المخزون للأغراض المحاسبية والضريبية. ما هي الاختلافات التي تنشأ؟
إذا تجاوز مبلغ المصاريف الواردة في السجلات المحاسبية مبلغ المصاريف المقبولة للضريبة، ينشأ فرق مؤقت قابل للخصم، ونتيجة لذلك، ينشأ مبلغ مؤجل الأصول الضريبية(هي). إذا كان مبلغ النفقات المنعكس في السجلات المحاسبية أقل من مبلغ النفقات المقبولة لحساب ضريبة الدخل، ينشأ فرق مؤقت خاضع للضريبة، ونتيجة لذلك، التزام ضريبي مؤجل. دعونا نلقي نظرة على كيفية ظهور الاختلافات بناءً على بيانات المثال لدينا.
عند الحساب باستخدام طريقة متوسط التكلفة، يكون المبلغ المنسوب للتكلفة هو 806334.70 روبل، مع طريقة FIFO - 801000.00 روبل، مع طريقة LIFO 805000.00 روبل.
| تقييم ينطبق على MPZ للأغراض | الاختلافات التي تنشأ | هي/تكنولوجيا المعلومات | |
| محاسبة | الضرائب | ||
| بتكلفة متوسطة 806 334,70 | باستخدام طريقة FIFO 801 000,00 | فرق مؤقت قابل للخصم | هي |
| بتكلفة متوسطة 806 334,70 | باستخدام طريقة LIFO 805 000,00 | فرق مؤقت قابل للخصم | هي |
| باستخدام طريقة FIFO 801 000,00 | بتكلفة متوسطة 806 334,70 | هو - هي | |
| باستخدام طريقة FIFO 801 000,00 | باستخدام طريقة LIFO 805 000,00 | الفرق المؤقت الخاضع للضريبة | هو - هي |
الطريقة المثلى لتقييم المخزون لأغراض المحاسبة الضريبية في المنظمات التي تستخدم نظام ضريبي مبسط هي طريقة FIFO، لأن طريقة تقييم المخزون بمتوسط التكلفة لأغراض المحاسبة الضريبية للنفقات في ظل نظام ضريبي مبسط لا تسمح بالامتثال متطلبات الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن مراقبة دفع النفقات. في الوقت نفسه، تحتفظ المنظمة بفرصة تتبع المخزون "في المتوسط" في المحاسبة.
وبطبيعة الحال، ظهور الاختلافات بين المحاسبة و المحاسبة الضريبيةيؤدي إلى تعقيد العملية المحاسبية، نتيجة لكثرة الأخطاء. ومع ذلك، ظروف السوق، وجود نهج المستخدم متعددة البيانات المالية(على سبيل المثال، من المفيد للمؤسسة إظهار الأرباح من أجل دفع أرباح أكبر) و أحدث التغييراتيزيد التشريع من عدد الحالات التي تنشأ فيها هذه الاختلافات. بالإضافة إلى ذلك، إذا كان نطاق المواد (السلع) صغيرًا وكان لدى المحاسب خيار المحاسبة المجمعة، فيجب عليك التفكير فيما إذا كانت طريقة تقييم المتوسط المرجح مريحة وعملية من وجهة نظر ضريبية.
من فضلك قل لي عند شطب البضائع، نستخدم طريقة FIFO في المحاسبة. غالبًا ما يتم استخدام أسعار مختلفة لمنتج برمجي 1C عند شطب البضائع منتج برمجيباستخدام طريقة FIFO، يتم شطب البضائع الأولى في وقت الاستحواذ بمتوسط تكلفة الاستلام على سبيل المثال: في 15 مايو، تم استلام 4600 كجم. البضائع، بما في ذلك. 4500 كجم. بسعر 300 روبل 100 كجم. بسعر 200 فرك. 4550 بقي بسعر 297.83 روبل، أي. بمتوسط سعر الإيصال الأول السؤال: هل من الممكن اعتبار إيصال واحد بمثابة دفعة، وبالتالي اعتبار متوسط سعر الدفعة هو سعر الدفعة؟
الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ
ما هي طريقة FIFO
تعتمد طريقة FIFO على افتراض بيع البضائع خلال فترة معينة بالترتيب الذي تم شراؤها به. أي أن البضائع المباعة أولاً يجب تقييمها بتكلفة البضائع المطابقة التي تم شراؤها أولاً. في الوقت نفسه، تأخذ في الاعتبار تلك البضائع الموجودة في الميزانية العمومية في بداية هذه الفترة. إذا كان عدد البضائع في الدفعة الأولى أقل من العدد المباع، فقم بشطب البضائع من الدفعة الثانية، وما إلى ذلك.* تم وضع هذه القواعد بموجب الفقرة 19 من PBU 5/01.
إيلينا بوبوفا,
مستشار الدولة خدمة الضرائبرتبة الترددات اللاسلكية I