قمت بشراء أي منتج لشركة أو شركة، ثم قمت بتكوين التكلفة الأولية، وحددت الفترة التي يجب أن يحقق خلالها استخدام منتج الأصول الثابتة ربحًا ويحقق أهدافه. لقد اخترت حتى طريقة حساب الإهلاك (خطي، غير خطي). لكنه يبقى سؤال مفتوح: "متى يجب حساب الإهلاك لهذا الكائن؟" الرد على هذا السؤاليعطي أمر الحساب رسوم الاستهلاكحسب منتج الأصول الثابتة.
الحاجة إلى الاستهلاك
في كل مؤسسة، يأخذ الاستهلاك مكان مهم. الغرض الرئيسي من حساب استهلاك الأصول الثابتة هو العائد نقدي، تنفق على شراء أي منتج. خوارزمية كاملة
- تتم المحاسبة عن الكائن المادي الذي تم شراؤه بالتكلفة الفعلية؛
- خلال فترة محددة من العمر الإنتاجي التكلفة الفعليةيتحول إلى نفقات بيع المنتجات بسبب رسوم الاستهلاك، ونتيجة لذلك يتم تضمينها في التكلفة المنتجات النهائيةيشمل جزءًا من تكلفة نظام التشغيل؛
- بعد بيع المنتج، يتم إرجاع الأموال التي تم إنفاقها مع العائدات؛
- يمكن استخدام الأموال المعادة لإصلاح الممتلكات الموجودة. وبالتالي، بفضل الاستهلاك، يحدث دوران ثروة الشركة أو الشركة.
لا يحدث دائمًا انخفاض قيمة الأصول الثابتة. ولا يتم تنفيذ هذه "العملية" على قطع الأراضي أو غيرها الموارد الطبيعية. وبالتالي، فإن حساب الاستهلاك هو إجراء طويل، ويعتمد على العمر الإنتاجي للأصول الثابتة (الفترة التي يتم خلالها توليد الدخل من المنتج). الوثيقة الرئيسية المتعلقة بالاستهلاك هي قسيمة الدفع. باستخدام من هذه الوثيقةيتم تخصيص الحساب (الترحيل في المحاسبة) لكل شهر.
يتم احتساب رسوم الاستهلاك بعدة طرق. وتنتمي جميع هذه الأساليب إلى مجموعتين:
- الطريقة الخطية
- الطريقة غير الخطية.
تتضمن الطريقة غير الخطية الطرق التالية:
- طريقة الرصيد المتناقص؛
- طريقة شطب التكلفة عن طريق جمع عدد سنوات الاستخدام المفيد لشيء ما؛
- طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم العمل.
في المحاسبة، يتم تحديد طريقة الإهلاك مرة واحدة لكل منتج من منتجات الأصول الثابتة ولا تتغير مرة أخرى. وفي المحاسبة الضريبية، في كل حالة محددة، يتم استخدام الطريقة المحددة في سياسة المحاسبة الضريبية.
لا يتم احتساب خصومات الاستهلاك من أجل:
- المنتجات التي لا تتغير صفاتها الفنية والاقتصادية والجمالية؛
- مخزون المساكن؛
- حيوانات المزرعة التي تستخدم للحصول على الغذاء (الثروة الحيوانية المنتجة)؛
- المنتجات الأخرى التي لن تحقق ربحا.
إجراءات حساب تكاليف الاستهلاك
يتم احتساب تكاليف الاستهلاك في اليوم الأول من الشهر التالي، بعد الشهر الذي تم فيه قبول المنتج للمحاسبة كأصول ثابتة. ستكون نهاية الاستحقاق في اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تمت فيه إزالة المنتج من الميزانية العمومية. هذه العمليةويجب التوقف في حالة إصلاح الشيء أو الحفاظ عليه، والذي تزيد مدته على ثلاثة أشهر. يتم احتساب الاستهلاك كل شهر.
قد يكون لإجراءات الاستحقاق بعض الفروق الدقيقة، على وجه الخصوص، وهذا يشمل فئات منفصلةنظام التشغيل. متعلق التقدير المحاسبي، فالأمر أبسط بكثير هنا.
إذا تم استهلاك الأصل الثابت المشارك في الإنتاج بالكامل (مبلغ الاستحقاق يساوي التكلفة الأولية)، فإن القيمة المتبقية للأصل الثابت هي صفر. التكلفة في في هذه الحالةلا يظهر في الميزانية العمومية.
طوال الفترة الزمنية التي القيمة الماديةيجلب الربح (العمر الإنتاجي للمنتج)، ولا تتوقف رسوم الاستهلاك.
هام: بغض النظر عن إجمالي نشاط المؤسسة أو الشركة، يتم احتساب رسوم الإهلاك للأصول الثابتة ومن ثم عرضها في المحاسبة. يحدث الانعكاس في التقييم المحاسبي باستخدام رصيد الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة".
العمر الإنتاجي للكائن
- يتم تحديد فترة الاستخدام المفيد للأصول غير الملموسة في التقييم المحاسبي من قبل المؤسسة. خلال الفترة التي تحددها المؤسسة، يجب أن يحقق الأصل غير الملموس ربحًا للشركة أو الشركة؛
- يمكن للمؤسسة أيضًا تحديد الفترة الزمنية لنظام التشغيل بشكل مستقل، ولكن هذا مهم فترة معينةتحقيق الامتثال للوائح ومعايير معينة (المرسوم الحكومي الاتحاد الروسيبتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1).
نصيحة: إذا كانت الأصول الثابتة تنتمي إلى أكثر من فئة إهلاك (عدة)، فأنت بحاجة إلى اختيار الفترة التي يحقق فيها المنتج ربحًا وفقًا لوقت التشغيل المطلوب. بفضل هذا، سيكون من الممكن حساب مقدار خصومات الاستهلاك لكل شهر.
من أجل حساب تراكم رسوم الاستهلاك للأصول الثابتة لفترة معينة، من الضروري تحديد الوقت الذي تم فيه تشغيل المنتج ومقدار المبالغ التي كان ينبغي إنتاجها. بعد ذلك، تحتاج إلى مضاعفة مبلغ الاستهلاك لمدة شهر واحد بعدد الأشهر من تاريخ التشغيل.
في المحاسبة الضريبية، يتم تحديد فترة العمر الإنتاجي وفقًا لرقم مجموعة الإهلاك.
نحن نفهم مفهوم الاستهلاك. هنا سوف تتعلم كيفية حساب استهلاك الأصول الثابتة. منذ عام 2002 وحتى يومنا هذا تم استخدام الطرق التالية لحساب الإهلاك في المحاسبة: طريقة القسط الثابت لحساب الإهلاك، وطريقة الرصيد المتناقص، والطريقة المتناسبة مع حجم الإنتاج، والطريقة المبنية على مجموع الناتج. عدد سنوات العمر الإنتاجي. في هذه المقالة سوف نقوم بتحليل هذه الطرق الأربع لحساب الإهلاك مع الأمثلة.
يفترض حساب رسوم الاستهلاك للأصول الثابتة استخدام الأصل أو القيمة المتبقيةومعدلات استهلاك الأصول الثابتة. التكلفة الأولية هي التكلفة التي تم بها قبول الكائن للمحاسبة عند استلامه من قبل المؤسسة. اقرأ المزيد عن استلام الأصول الثابتة. القيمة المتبقية للأصول الثابتة هي الفرق بين التكلفة الأصلية والاستهلاك المتراكم.
الصيغة العامة لحساب تكاليف الاستهلاك:
التكلفة (الاصلية أو المتبقية) * نسبة الإهلاك / 100%.
حساب المعدل بسيط جدًا للقيام بذلك، تحتاج إلى تقسيم كل الإهلاك (الذي يمثل 100%) على. ثم يمكنك حساب مبلغ الإهلاك للعام الماضي، أي ضرب التكلفة الأصلية بالمعدل وتقسيمها على 100%. كيفية حساب رسوم الاستهلاك لمدة شهر؟ للقيام بذلك، يبقى فقط تقسيم المبلغ المستلم بالإجراء السابق على عدد أشهر السنة.
مثال للحساب باستخدام الطريقة الخطية:
تبلغ التكلفة الأولية للأصل الثابت 500000 وعمره الإنتاجي 10 سنوات. دعونا نحسب رسوم الاستهلاك الشهرية:
القاعدة أ = 100% / 10 سنوات = 10%
السنوي أ = 500,000 * 10% / 100% = 50,000.
شهري أ = 50,000 / 12 شهر. = 4167.
تعرف على المزيد حول استخدام الطريقة الخطية .
2. طريقة تقليل الرصيد
ويكمن اختلافها عن الطريقة الخطية في أن أساس الاستحقاق ليس التكلفة الأولية، بل القيمة المتبقية. القيمة المتبقية هي التكلفة الأصلية مطروحًا منها الإهلاك (الإهلاك المتراكم). بالإضافة إلى ذلك، تستخدم هذه الطريقة معامل التسارع الذي يتم من خلاله ضرب معدل الإهلاك. وتسمى هذه الطريقة أيضًا بالتسارع.
مثال الحساب:
يوجد أصل ثابت بتكلفة أولية قدرها 100.000، ومن المفترض أن يكون العمر الإنتاجي 4 سنوات.
المعيار أ = 4/(4+3+2+1) * 100% = 40%
السنوي أ = 100,000 * 40% / 100% = 40,000.
شهري أ = 40000 / 12 = 3333.
القاعدة أ = 3/(4+3+2+1) * 100% = 30%
السنوي أ = 100,000 * 30% / 100% = 30,000.
شهري أ = 30000 / 12 = 2500.
يتم احتساب تكاليف الاستهلاك للسنوات الأخرى بطريقة مماثلة.
4. طريقة الشطب النسبي
يتم شطب تكلفة الأصول الثابتة بما يتناسب مع حجم المنتجات المنتجة أو الخدمات المقدمة. يتم استخدام هذه الطريقة فقط لكائنات نظام التشغيل التي تشير وثائقها إلى حجم الإنتاج المتوقع. في هذه الحالة، يتم تحديد معدل الاستهلاك عن طريق قسمة التكلفة الأولية للكائن على حجم العمل المخطط له من قبل الشركة المصنعة، ويتم تحديد مبلغ رسوم الاستهلاك عن طريق ضرب معدل الاستهلاك في الحجم الفعلي للمنتجات المنتجة لإعداد التقارير فترة.
الاستهلاك هو تخفيض منظم في التكلفة الأولية للأصل خلال فترة خدمته. وهذه إحدى سمات انخفاض قيمة الممتلكات المملوكة بالكامل للمنظمة من الناحية النقدية. إحدى المراحل الأساسية للمحاسبة عن الأصول الثابتة هي الاستهلاك. تنقسم طرق الاستحقاق وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إلى 4 أنواع، وسيتم مناقشة كل منها بالتفصيل.
قواعد الاستحقاق
يبدأ خصم جزء من تكلفة الاستهلاك في الشهر التالي لقبول الأصول الثابتة للمحاسبة. يحدث الإنهاء بعد التراكم التكلفة الكاملةنظام التشغيل من اليوم الأول من الشهر الجديد.
تعتمد فترة الاستهلاك الإجمالية على:
- فترة التشغيل
- التصفية المبكرة لنظام التشغيل؛
- التراكم الكامل للأموال قبل نهاية فترة الخصم.
عادةً ما تستمر مدفوعات الاستهلاك طوال عمر العقار. مع انتهاء الاستقطاعات، يمكن شطب نظام التشغيل، أو بيعه لقطع الغيار/المواد، أو البقاء قيد الاستخدام.
تتوقف خصومات الاستهلاك إذا:
- بيع وتصفية الممتلكات؛
- الحفظ لمدة تزيد عن الربع؛
- إعادة الإعمار أو التحديث لمدة تزيد عن عام؛
- فقدان الممتلكات بسبب حالات الطوارئ والكوارث الطبيعية؛
- توفير نظام التشغيل إلى مؤسسة أخرى لحيازته أو استخدامه بشكل مؤقت.
يغض النظر النتيجة المالية النشاط الاقتصاديتقوم الشركة بحساب الاستهلاك شهريا.
نظام التشغيل دون الاستهلاك
لنتذكر أن الأصول الثابتة هي ملك لمنظمة تستخدم لأكثر من عام للقيام بالأنشطة الاقتصادية والإدارية والإنتاجية والمبيعات. يوجد في قائمة الأصول الثابتة أيضًا الأصول التي لم يتم توفير الإهلاك لها. وتشمل هذه:
- الموارد البيئية؛
- الأوراق المالية.
- كائنات المعاملات الآجلة.
- الممتلكات المكتسبة بتمويل مستهدف؛
- وسائل الطرق والغابات؛
- الماشية التي يتم الاحتفاظ بها بغرض الحصول على المنتجات الزراعية؛
- المباني المشتراة
- المعروضات المتحفية والأعمال الفنية؛
- تلقى نظام التشغيل مجانا.
نظام التشغيل المنظمات غير الربحيةلا تخضع للاستهلاك، بغض النظر عن نوعها.
تحديد العمر الإنتاجي
مع الأخذ في الاعتبار عمر الخدمة المحتمل للكائن، يتم تحديد الاستهلاك. لا تعتمد طرق حساب إهلاك الأصول الثابتة على فترة الخدمة: لكل طريقة، سيكون تحديد مدة التشغيل هو الخطوة الأولى في حساب مبالغ الإهلاك للشطب الشهري.
يعتبر العمر الإنتاجي لنظام التشغيل بشكل عام هو الفترة الزمنية التي يكون فيها الأصل في الخدمة والذي يدر دخلاً للشركة. من الضروري تحديد العمر التشغيلي للعقار وقت تسجيل الأصل. يقوم المحاسب بالتوصل إلى استنتاج حول العمر الإنتاجي بناءً على:
- عمر الخدمة المتوقع، بناءً على الخصائص التقنية المعلنة من قبل الشركة المصنعة؛
- التآكل المتوقع أثناء الاستخدام؛
- القيود المفروضة على استخدام نظام التشغيل.
ويجب تحديد فترة التشغيل بحلول الوقت الذي يتم فيه تشغيل المنشأة.
الاستهلاك: طرق حساب استهلاك الأصول الثابتة للمؤسسة
وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، هناك طريقتان رئيسيتان لحساب الاستهلاك: الخطي وغير الخطي. تفترض الطريقة الخطية لحساب استهلاك الأصول الثابتة تراكمًا تدريجيًا وموحدًا لمبلغ الاستهلاك طوال فترة الاستخدام بأكملها. يبدو الأمر كما يلي: تقوم المنظمة كل شهر بتحويل نفس المبلغ إلى رصيد الحساب 02.
تنقسم الطريقة غير الخطية لحساب الإهلاك إلى 3 طرق:
- تقليل التوازن
- تراكمي؛
- صناعي.
سيختلف المبلغ الذي سيتم تحصيله مقابل الاستهلاك وفقًا للطرق غير الخطية في كل شهر جديد.
تعد الطريقة الخطية لحساب استهلاك الأصول الثابتة عالمية لأي نوع من أنواع الملكية التنظيمية وتستخدم في الإنتاج وفي الشركات التجارية. وعادةً ما يُفضل الأسلوب الخطي في حالات استخدام أنظمة التشغيل التي تحقق الفوائد تدريجيًا وبشكل متساوٍ.
خصائص الشطب غير المتكافئ لمبلغ الاستهلاك
تعد الطرق غير الخطية لحساب الاستهلاك أكثر تخصصًا. بناءً على الأصول الثابتة، يتم تحديد الأنسب:
- يكون الرصيد المتناقص مناسبًا في الحالات التي يكون من المعروف فيها أن الحد الأقصى للتحميل على نظام التشغيل سيحدث في السنوات الأولى من الاستخدام، أو تم شراء المعدات بغرض إطلاق منتجات جديدة. المواقف تنطوي على الاستلام أقصى فائدةخلال الفترة الأولى من التشغيل، عندما يكون أكثر عقلانية دفع الجزء الأكبر من الاستهلاك.
- الطريقة التراكمية تشبه إلى حد كبير طريقة الرصيد المتناقص. ويعتمد بشكل مباشر على مجموع القيمة العددية لسنوات استخدام العقار ويسمح لك بدفع الجزء الأكبر من الاستهلاك في المراحل الأولى من استخدام العقار. غالبًا ما يتم استخدام كلتا الطريقتين في الإنتاج ولأنظمة التشغيل التي يتجاوز عمر خدمتها عادةً عقدًا واحدًا.
- تتضمن طريقة الإنتاج شطب تكلفة الاستهلاك بما يتناسب مع المنتجات المنتجة والعمل المنجز والخدمات المقدمة. يعتمد مقدار الخصومات على كثافة استخدام نظام التشغيل في عملية الإنتاج. هذه طريقة أكثر تعقيدًا ولكنها مثالية لحساب الاستهلاك لتحقيق التوازن بين دخل ونفقات المؤسسة.
يتم تنظيم استخدام طرق معينة لحساب الاستهلاك من قبل المنظمة.
الاستهلاك في حصص متساوية
تعد طريقة القسط الثابت لشطب المبلغ الإجمالي للإهلاك هي الأسهل في الحساب. تتميز الطريقة الخطية لحساب استهلاك الأصول الثابتة بالصيغة:
أ = (ج س س × ن ا) ÷ 100%، أين:
- أ هو مقدار الاستهلاك.
- C OS - القيمة الدفترية للأصول الثابتة.
- N أ - معدل الاستهلاك بالسنوات.
يُظهر المبلغ الناتج تآكل نظام التشغيل من الناحية النقدية لمدة سنة تشغيلية واحدة. وللتيسير، يتم تقسيم القيمة الناتجة على عدد الأشهر، مع تحديد مقدار الاستقطاعات لكل منها.
دعونا نفكر في مثال: قامت إحدى المؤسسات بتشغيل مخرطة بقيمة 200 ألف روبل في فبراير، ويقدر عمرها التشغيلي بـ 15 عامًا. قام المحاسب بالحسابات:
- محدد N a = 1 ÷ 20 × 100% = 5%.
- يتم حساب مبلغ الاستهلاك السنوي بالروبل: السنة = (200000 × 5%) ÷ 100% = 10000.
- يتم حساب مقدار الاستهلاك الشهري بالروبل: الشهر = 10000 ÷ 12 = 833.
ستقدم المنظمة مساهمات بمبلغ 833 روبل اعتبارًا من 1 مارس. على الائتمان في الحساب 02 (استحقاق استهلاك الأصول الثابتة باستخدام طريقة القسط الثابت). يوضح المثال بوضوح كيفية استخدام الطريقة ومدى سهولة استخدامها.
طريقة تخفيض الرصيد
وباستخدام هذه الطريقة، ستدفع المنظمة نفس المبلغ الدفع الشهريوالتي ستنخفض كل عام. تم تصميم هذه الطريقة لدفع معظم المبلغ في بداية العمر التشغيلي لنظام التشغيل.
يتم حساب الاستهلاك باستخدام الصيغة:
A = (C راحة × N a × K ys) ÷ 100%، أين:
- مع المتبقي - الفرق بين التكلفة الأولية والمبلغ المتراكم للاستهلاك، أي السعر المتبقي للأصل الثابت.
- ن أ - معدل الاستهلاك.
- Кус - معامل التسارع الذي تحدده المنظمة (ولكن ليس أكثر من 3).
حساب الاستهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص
دعونا نفكر في طرق حساب استهلاك الأصول الثابتة. سنقوم بحساب أمثلة تخفيض الرصيد باستخدام البيانات التالية:
قامت المؤسسة بتشغيل جهاز كمبيوتر بقيمة 200 ألف روبل، وتقدر مدة خدمته بـ 8 سنوات. تقوم المنظمة بتسريع الدفع بمقدار 2 مرات. تحتاج إلى معرفة مقدار الاستهلاك السنوي للسنوات الأربع الأولى. نقوم بإجراء الحسابات:
- القيمة المحددة هي H a = (1 ÷ 8) × 100% = 12.5%.
- للسنة الأولى تدفع المنظمة: أ = (200,000 × 12.5% × 2) ÷ 100% = 50,000.
- القيمة المتبقية للسنة الثانية ستكون: 200,000 - 50,000 = 150,000 الإهلاك للسنة الثانية: أ = (150,000 × 12.5% × 2) ÷ 100% = 37,500.
- القيمة المتبقية للسنة الثالثة ستكون: 150,000 - 37,500 = 112,500 الإهلاك للسنة الثالثة: أ = (112,500 × 12.5% × 2) ÷ 100% = 28,125.
- القيمة المتبقية للسنة الرابعة ستكون: 112,500 - 28,125 = 84,375 الإهلاك للسنة الرابعة: أ = (84,375 × 12.5% × 2) ÷ 100% = 21,094.
وتستمر الشركة في الحسابات حتى السنة الثامنة الأخيرة التي تستطيع فيها سداد مبلغ الإهلاك شهرياً حتى يتم شطب قيمة الإهلاك بالكامل، أو تقسيم القيمة المتبقية على حصص متساوية على العام الماضيالسداد.
حساب الاستهلاك باستخدام الطريقة التراكمية
سيختلف مبلغ الاستهلاك السنوي، كما هو الحال مع طريقة الرصيد المتناقص. يتم استخدام الطريقة التراكمية للتقادم السريع وتآكل المعدات وفي الحالات التي يتم فيها التخطيط للحصول على أكبر فائدة على وجه التحديد من المرحلة الأوليةعملية. ولكن، على عكس طريقة الرصيد المتناقص، لا يمكنك تعيين عامل تسارع محدد.
في الحسابات، تتشابه الطرق غير الخطية لحساب استهلاك الأصول الثابتة إلى حد كبير. تختلف الصيغ فقط في استخدام قيم محددة، ولكنها بشكل عام تحتوي على نفس البيانات. يتم حساب الاستهلاك السنوي بالطريقة التراكمية باستخدام الصيغة:
أ = (ج أولا × ن ل) ÷ ن ل، أين
- أولا: القيمة الدفترية للأصول الثابتة.
- ن ل - عدد السنوات حتى نهاية الفترة التشغيلية.
- N s.l - مجموع قيم أعداد سنوات الفترة بأكملها.
تعتمد الحسابات على عمر الخدمة: الفترة المتبقية للسنة التي يتم حسابها والمجموع الإجمالي لأعداد السنوات. ومن الجدير بالذكر أن مقام الصيغة لن يتغير. على سبيل المثال، إذا كنت بحاجة إلى حساب الإهلاك لمدة 6 سنوات، فسيكون مجموع الأرقام 21 (يتم إضافة كل رقم من 1 إلى 6 بدوره).
الحساب باستخدام الطريقة التراكمية كمثال
لنحسب الاستهلاك السنوي باستخدام البيانات الأولية: قامت الشركة بتشغيل معدات بقيمة 140 ألف روبل. عمر الخدمة 5 سنوات. حساب الاستهلاك السنوي لأول 3 سنوات. نقوم بالإجراءات التالية:
- في السنة الأولى ستدفع الشركة: A = (140.000 × 5) ÷ 15 = 46.667 روبل.
- سيكون الإهلاك للسنة الثانية كما يلي: A = (140,000 × 4) ÷ 15 = 37,333 روبل روسي.
- الإهلاك للسنة الثالثة سيكون: A = (140.000 × 3) ÷ 15 = 28000 روبل.
وتحسب السنوات المتبقية على نفس المبدأ. لحساب مقدار الاستقطاعات الشهرية، يتم قسمة الإهلاك السنوي على عدد الأشهر.
طريقة الإنتاج لشطب الاستهلاك
لا يمكن استخدام طريقة الحساب إلا للممتلكات المستخدمة مباشرة في عملية الإنتاج أو في أداء العمل (الخدمات). تعتمد الخصومات والتكلفة المتبقية لنظام التشغيل بشكل مباشر على عملية الإنتاجمما يسمح لك بتقليل تكوين الخسائر المحاسبية.
لتحديد مقدار الإهلاك، استخدم الصيغة التالية:
A = (Ob pr.f. × من الأول) ÷ Ob، أين:
- حول العلاقات العامة. - الحجم الفعلي للمنتجات المنتجة.
- بادئ ذي بدء، سعر نظام التشغيل موجود في الميزانية العمومية.
- حول - الحجم المقدر للإنتاج طوال فترة التشغيل المحددة.
لنفكر في مثال بالبيانات التالية: اشترت منظمة تجارية سيارة بقيمة 200 ألف روبل لتوزيع المنتجات. المسافة المقدرة ستكون 400 ألف كم. يتم إعطاء قيم الأميال الفعلية لشهر يناير - 4 آلاف كيلومتر، فبراير - 9 آلاف كيلومتر، مارس - 2 ألف كيلومتر. حساب الاستهلاك للأشهر الثلاثة المحددة.
نقوم بإجراء الحسابات:
- نجد التكلفة الأولية لنظام التشغيل من حيث الكيلومتر الواحد المقطوع: A = 200000 ÷ 400000 = 0.5 فرك/كم.
- سيكون الاستهلاك لشهر يناير: A = 4000 × 0.5 = 2000 روبل.
- سيكون الاستهلاك لشهر فبراير: A = 9000 × 0.5 = 4500 روبل.
- سيكون الاستهلاك لشهر مارس: A = 2000 × 0.5 = 1000 روبل.
وسيتم احتساب الاستهلاك للأشهر المتبقية بطريقة مماثلة. ونظرًا لأن عمر الخدمة يتم التعبير عنه بحجم الإنتاج المتوقع، فمن الضروري مراجعة القيمة وتعديلها في الوقت المناسب.
الاستهلاك والمحاسبة
بغض النظر عن طرق حساب استهلاك الأصول الثابتة المستخدمة في المؤسسة، يتم استخدام الحساب 02 في المحاسبة ويتم إضافته عند تحويل المبالغ. في هذه الحالة، يتم خصم حسابات تسجيل مصاريف الإنتاج والحسابات. 44.
بعد انتهاء رسوم الإهلاك أو نتيجة للتصفية، بيع الأصول الثابتة، ينعكس مبلغ التصرف في حساب "الأصول الثابتة" عن طريق ترحيل "إهلاك الأصول الثابتة" ط "الأصول الثابتة". الحساب الفرعي 02، جمع المعلومات حول الخصومات من هذا العقار، يغلق.
يختلف عن الطرق المحاسبية. المحاسبة الضريبية المحاسبة استهلاك الأصول الثابتة. تقتصر طرق حساب الاستهلاك على طريقتين - خطية وغير خطية، وليس لها معنى اقتصادي عميق. الطريقة الخطية مطابقة للطريقة التي تحمل نفس الاسم في المحاسبة ويتم تحميلها على كل أصل ثابت على حدة.
تتضمن الطريقة غير الخطية حساب الإهلاك لمجموعة أو مجموعة فرعية من الأصول الثابتة المماثلة. احسب المبلغ باستخدام الصيغة:
أ = (مجموع ب × ن أ) ÷ 100%، أين
- B sum - إجمالي رصيد مجموعة الأصول الثابتة في بداية الشهر.
- ن أ - معدل الاستهلاك (الذي يحدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لكل مجموعة من الأصول الثابتة).
يشار إلى تلك الموجودة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
أهم خاصية لممتلكات المنظمة هي الاستهلاك. تسمح طرق حساب استهلاك الأصول الثابتة للمؤسسة باختيار المؤشرات الأكثر ملاءمة للأصول الثابتة (والتي تشمل الاستهلاك) - الأساس البيانات الماليةونتائج أنشطة المؤسسة.
جميع عشاق السيارات يعرفون: بعد سيارة جديدةيغادر صالة العرض، فإنه يفقد قيمته بشكل كبير.
السبب بسيط - مع مرور الوقت، تتآكل أجزاء السيارة أثناء التشغيل. ويحدث الشيء نفسه مع الأصول الثابتة للشركة.
يتم تسجيل استهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة عن طريق حساب الاستهلاك، وبالتالي شطب تكلفة الأصل الثابت. يبدأ الاستهلاك من الشهر التالي للشهر الذي تم تشغيله فيه ويستمر طوال عمره الإنتاجي. يتم تحديد العمر الإنتاجي (SPI) عند قبول الأصل الثابت للمحاسبة.
لتحديد SPI بدقة، يمكنك استخدام المصنف الحالي، المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. على سبيل المثال، بالنسبة لأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الحوسبة الأخرى، ينص هذا القرار على عمر إنتاجي يتراوح من 2 إلى 3 سنوات.
يتم "مقاطعة" الاستهلاك إذا:
- يتخذ المدير قرارًا بتجميد الأصل لمدة تزيد عن 3 أشهر؛
- يخضع نظام التشغيل لإعادة الإعمار أو التحديث لأكثر من 12 شهرًا.
ليست كل الأصول الثابتة تخضع للاستهلاك. على سبيل المثال، قطع الأراضيوغيرها من كائنات الإدارة البيئية لا تفقد خصائصها الاستهلاكية بمرور الوقت، وبالتالي لا تنخفض قيمتها. يشار إلى قائمة مفصلة بالكائنات التي لا يتم فرض الاستهلاك عليها في الفقرة 2 من الفن. 256 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
طرق استهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة
في المحاسبة، يمكن حساب الإهلاك بعدة طرق:
- خطي؛
- عن طريق تقليل طريقة التوازن.
- طريقة شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي؛
- عن طريق شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات المنتجة والعمل المنجز؛
يجب تسجيل الطريقة المختارة للمنظمة في سياساتها المحاسبية. الطريقة الأكثر شيوعًا لحساب الاستهلاك هي طريقة القسط الثابت، لذلك سننظر فيها.
صيغة لحساب الإهلاك باستخدام الطريقة الخطية
الإهلاك الشهري = معدل الإهلاك * التكلفة الأصلية
معدل الإهلاك=(1/عدد أشهر العمر الإنتاجي)*100%
على سبيل المثال، قبلت الشركة محاسبة الأصول الثابتة بتكلفة أولية قدرها 120.000 روبل. مع عمر إنتاجي 3 سنوات (36 شهرًا).
سيكون مبلغ الاستهلاك الشهري المستحق:
معدل الإهلاك الشهري=1/36*100%=2.78%
120.000 روبل *2.78% = 3336 روبل شهريًا (مبلغ الإهلاك)
سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
D20 - K02 - 2500 روبل، مقدار الاستهلاك المتراكم على الأصول الثابتة المتعلقة بالإنتاج الرئيسي.
D26 - K02 - استهلاك الأصول الثابتة المستخدمة لتلبية احتياجات الأسرة.
D44 - K02 - استهلاك الأصول الثابتة المستخدمة في أنشطة التداول.
ومن الجدير بالذكر أنه في الميزانية العموميةتنعكس تكلفة الأصول الثابتة للشركة مطروحًا منها الاستهلاك. القيمة الناتجة تسمى القيمة المتبقية.
الاستهلاك في المحاسبة الضريبية
الاستهلاك في OSNO
في المحاسبة الضريبية، يمكن أن يؤخذ الاستهلاك في الاعتبار بطريقة خطية أو غير خطية.
ولضمان عدم اختلاف المحاسبة عن المحاسبة الضريبية، تلتزم الشركات بالطريقة الخطية لحساب الاستهلاك في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. آلية الحساب هي نفسها.
في مثالنا، نستخدم الطريقة الخطية: ستأخذ النفقات الشهرية في الاعتبار انخفاض قيمة الأصول الثابتة بمبلغ 3336 روبل على مدار العمر الإنتاجي بأكمله.
الاستهلاك في ظل النظام الضريبي المبسط
لا تنطبق المحاسبة الضريبية للنفقات في ظل نظام الضرائب المبسط إلا على الأنظمة الضريبية المبسطة التي تحتوي على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". أولئك الذين هم على نظام "الدخل" للأغراض الضريبية يأخذون في الاعتبار الدخل من الأنشطة فقط، ويتم أخذ جميع النفقات في الاعتبار كجزء من المحاسبة.
يحق للمشغلين المبسطين الذين يعملون في إطار نظام "الدخل مطروحًا منه المصروفات" شطب الجزء المدفوع من الأصل الثابت ضمن المصاريف السنة التقويمية، حيث تم تشغيل نظام التشغيل هذا. اعتمادًا على الربع الذي تم فيه قبول الأصل الثابت للمحاسبة، يتم توزيع تكلفة الأصل الثابت بالتساوي على عدد الأرباع التي تم استخدامه فيها.
هناك أربعة أرباع في السنة، مما يعني أنه سيتم شطب تكلفة الأصول الثابتة بشكل ربع سنوي بمبلغ إما 1/4، أو 1/3، أو 1/2، أو سيتم شطب التكلفة بأكملها عند وقت كمصروفات إذا تم أخذ الأصول الثابتة في الاعتبار في الربع الرابع.
منذ عام 2016، تمت زيادة تكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك من 40 ألفًا إلى 100 ألف، مما يعني أن الأصول الثابتة التي تم تشغيلها بعد 1 يناير 2016 تكلف أقل من 100 ألف بعد انتهاء صلاحيتها الدفع الكامليمكن شطبها كمصروف لمرة واحدة في المحاسبة الضريبية في ظل نظام ضريبي مبسط.
احتفظ بالسجلات في Kontur.Accounting - خدمة مريحة عبر الإنترنت لحساب الرواتب وإرسال التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي. الخدمة مناسبة للتعاون المريح بين المحاسب والمدير.
لقد سمع الجميع كلمة "انخفاض القيمة" بطريقة أو بأخرى، لكن الكثيرين يقللون من أهمية هذا المفهوم ولا يفهمون جوهر عملية الإهلاك.
يعد الاستهلاك أمرًا حيويًا للحفاظ على رأس مال الشركة. من خلال المساهمة باستمرار بأموال في صندوق الاستهلاك، تستخدمه المؤسسة بعد الشطب الكامل للكائن لتحديث نظام التشغيل.
وبالتالي فإن السعر المنتج النهائييتكون من العناصر التالية:
- تكلفة المواد الخام
- تكلفة الإنتاج
- صندوق الأجور
- تكاليف التسويق؛
- مصاريف أخرى (هامش الربح + استهلاك الأصول الثابتة).
يتم احتساب الاستهلاك شهريًا كنسبة مئوية صغيرة من أي أصول تجارية قد تكون عرضة للتقادم أو التآكل.
وبعبارة أخرى، فإن الاستهلاك هو الأكثر طريقة فعالةتجميد الأموال المالية وغيرها من أموال الشركة.
تحديد رسوم الاستهلاك
السؤال الرئيسي الذي يقلق إدارة أي شركة هو مقدار الأموال التي يجب تخصيصها شهريًا لتجديد صندوق الاستهلاك.
يعتمد مقدار الخصومات بشكل مباشر على عنصرين مهمين: معدل الاستهلاك ومقدار الأموال التي تم إنفاقها على شراء الكائن (تكلفته الأولية).
معدل الاستهلاك هو نسبة صغيرةمن التكلفة الأولية للكائن.
يتم حسابها باستخدام الصيغة التالية:
التشغيل = [(الأول - شركات + W) / (الأول * D)] * 100%، أين
أولاً- التكلفة الأولية أو الأولية للأصول الثابتة؛
تعبير- قيمة الشيء وقت التصفية.
ز- تكاليف تفكيك المنشأة والتكاليف الأخرى التي تتكبدها المؤسسة فيما يتعلق بالتصفية؛
د- مدة استخدام الكائن.
بعد أن قمت بشراء المعدات أو الأصول الثابتة الأخرى وإدراجها في الميزانية العمومية للمؤسسة، فإن السؤال الذي يطرح نفسه - متى يبدأ الاستهلاك؟
كل شيء بسيط للغاية: إذا اشتريت المعدات في مارس، فإننا نبدأ الخصومات في أبريل؛ إذا اشتريته في سبتمبر، فتبعًا لذلك، نبدأ في الخصم في أكتوبر. وهذا هو، لوضعها في المصطلحات القياسية، يتم إجراء الخصومات من اليوم الأول من الشهر التالي بعد الشراء.
الوضع مشابه مع استكمال مدفوعات الاستهلاك. لقد قمنا بإزالة المنشأة أو تصفيتها في يوليو - ولم نخصم أي شيء منذ أغسطس.
نقطة أخرى مهمة تستحق التذكر: إذا خضع الأصل لإعادة الإعمار أو اتخذ قرار بتجميده لمدة تزيد عن 90 يومًا، يتم تعليق استقطاعات الإهلاك.
وظائف الاستهلاك
يعد الاستهلاك أحد عناصر تكاليف الإنتاج التي يتم تضمينها في تكلفة الإنتاج. لا يمكن وصفها بأنها الأكثر أهمية وحيوية في أنشطة المؤسسة.
ولكن، مع الاختيار الناجح لطريقة الاستهلاك، يمكن للشركة توفير القليل من الضرائب في السنوات الأولى من استخدام المعدات، وتقليل الخسائر التضخمية وتحديث نظام التشغيل في أسرع وقت ممكن.
على الرغم من أن هذه التقنية لها عيوبها: فهذه الطريقة المتسارعة لحساب الاستهلاك ستؤدي إلى زيادة في تكلفة المنتجات المصنعة.
تحديد العمر الإنتاجي للكائن
يتم تحديد زمن التشغيل لعنصر الأصول الثابتة حسب التصنيف بواسطة متخصصين فنيين بالاتفاق مع المحاسب القانوني.
يمكن أن يعزى وقت الاستخدام المفيد إلى الوقت الذي تستخدم فيه المعدات أو كائن نظام التشغيل الآخر في أنشطة عملك. وبعبارة أخرى، هذا هو العمر الافتراضي للمعدات.
ولتبسيط الأمر، أنشأت الحكومة مصنفًا يحدد عشر مجموعات رئيسية من أنظمة التشغيل ذات العمر الإنتاجي من عام واحد إلى 30 عامًا أو أكثر.
يحدث أن كائن الأصول الثابتة ليس موجودًا في قائمة المجموعات الرئيسية هذه. ثم، لفهم المدة التي يمكن استخدامها، التزم بورقة البيانات الفنية أو الوصف.
كما أن هذا ليس موقفًا نادرًا عندما تقوم الشركات بتأجير نظام تشغيل. وفي هذه الحالة يبقى الالتزام بتصنيف الشيء إلى المجموعة المناسبة على عاتق الطرف الذي يجب أن يأخذ هذا الشيء بعين الاعتبار بموجب شروط عقد التأجير.
بالنسبة لبعض مجموعات الأصول الثابتة، يعتمد العمر الإنتاجي بشكل مباشر على كمية المنتجات من الناحية المادية التي تم إنتاجها باستخدامها.
طرق حساب الإهلاك
بعد أن قررت ما هو الاستهلاك، ومتى تبدأه، وبشكل عام، سبب الحاجة إليه، يجب أن تسأل نفسك: كيف تقوم بالضبط بإجراء خصومات الاستهلاك.
لا توجد طرق كثيرة لحساب مقدار رسوم الاستهلاك - لا يوجد سوى 4 منها، ولكنها تختلف جوهريًا عن بعضها البعض:
- خطي؛
- تقليل التوازن
- مجموع أرقام السنة؛
- صناعي.
الطريقة الخطية
يمكن تسمية هذه الطريقة بالأبسط ولا تحتوي على أي عيوب. وفقًا لقواعده الأساسية، لا يتغير مبلغ الأموال التي سيتم إضافتها إلى صندوق الاستهلاك كل شهر.
لحساب مقدار الاستحقاقات، هناك حاجة إلى عنصرين رئيسيين: معدل الاستهلاك ومبلغ الأموال التي تم إنفاقها للحصول على الكائن (تكلفته الأولية).
يتم حساب معدل الاستهلاك كنسبة مئوية من التكلفة الأولية، والتي تم توزيعها بالتساوي على كامل عمر المعدات:
عند = 100%/ العمر الإنتاجي
سيكون مبلغ تكاليف الاستهلاك للسنة (سنة) مساوياً لـ:
Agod = (الأول * التشغيل)/100%
بوجود المبلغ الذي سيتم خصمه لهذا العام، يمكنك بسهولة حساب مبلغ الدخل الشهري لصندوق الاستهلاك:
أميس = أغود/12
طريقة تقليل الرصيد
هذه الطريقة ليست بسيطة مثل الطريقة السابقة، ولكن لا يزال من غير المرجح أن تسبب العديد من المشاكل إذا قمت بدراسة النقاط الرئيسية.
أيضًا، كما كان من قبل، لحساب مقدار الخصومات، تحتاج إلى معرفة قيمتين: معدل الاستهلاك ومبلغ الأموال التي تم إنفاقها على شراء الكائن.
الفرق هو أنه يتم تطبيق معامل (يساوي عادة 2) على معدل الاستهلاك، مما يزيد من نفقات الاستهلاك الثابتة، ومن السنة الثانية، لا يتم استخدام التكلفة الأولية، ولكن التكلفة المتبقية للمعدات.
Agod = (التركيب * Na * K) / 100%
هناك نقطة أخرى يجب عليك بالتأكيد الانتباه إليها وتذكرها: إذا كانت القيمة المتبقية للأصل هي 1/5 (أي 20٪) من التكلفة الأولية، فيجب حساب الإهلاك على أنه نسبة القيمة المتبقية إلى عدد الأصول. الأشهر المتبقية من العمل.
طريقة مجموع أرقام السنة
وتسمى طريقة الحساب هذه أيضًا طريقة تحويل التكلفة من خلال جمع سنوات تشغيل الأصل. والفرق الرئيسي بينها وبين الطرق الأخرى هو أن معدل الاستهلاك لا يستخدم في الحساب.
لحساب مقدار الأموال التي ستذهب إلى صندوق الاستهلاك سنويًا، ما عليك سوى معرفة التكلفة الأولية و"العمر الافتراضي" للمعدات.
Agod = الأول*D/∑ عدد سنوات العمر الإنتاجي
طريقة الإنتاج
يشير اسم هذه الطريقة على الفور إلى خصوصيتها. اكتسبت شعبيتها في حساب رسوم الاستهلاك ل النقل البريحيث كان أحد المؤشرات الرئيسية هو عدد الكيلومترات التي قطعتها السيارة.
بمعنى آخر، تعتمد طريقة الإنتاج بشكل مباشر على كمية المنتج العيني الذي تم إنتاجه باستخدام معدات قابلة للاستهلاك أو أصول ثابتة أخرى.
A = (الفعل - التركيب)/Oplan، أين
حقيقة- كمية المنتجات التي تم إنتاجها بالفعل باستخدام هذه المعدات (كم، قطعة، ر)؛
أوبلان- كمية المنتجات المخطط إنتاجها باستخدام هذه المعدات (كم، قطعة، طن).
مقارنة الطرق
كل طريقة لها تفاصيلها الخاصة وشروط معينة للاستخدام. يعتبر التراكم الموحد للأموال لتحديث كائنات نظام التشغيل هو الأكثر شيوعًا بين المؤسسات.
ولكن إذا كان العمر الافتراضي للمعدات طويلا، فستكون الخصومات صغيرة جدا، ونظرا للتضخم المرتفع، بعد الشطب الكامل، من غير المرجح أن يغطي المبلغ المتراكم ما لا يقل عن نصف تكلفة تحديث نظام التشغيل.
إذا كان الشيء الأكثر أهمية هو حجم الإنتاج، فيجب أن تؤخذ طريقة الإنتاج بعين الاعتبار. خاصة عند شطب المركبات.
طريقة تقليل الرصيد غامضة بعض الشيء. بعد كل شيء، من ناحية، يتراكم صندوق الاستهلاك بشكل أسرع، ولكن من ناحية أخرى، فإن البلى ينمو بنفس السرعة. ولكن في الوقت نفسه، يمكنك الحصول على وفورات صغيرة بسبب التخفيض الكبير في تكلفة المعدات.
هذه الطريقة مناسبة تمامًا إذا كان من الضروري تقليل الخسائر التضخمية وتحديث نظام التشغيل بسرعة.