وفقا للقانون، لا توجد قيود على من يمكنه استئجار المباني غير السكنية.
قد يكون هذا كيانًا قانونيًا، رجل أعمال فرديأو مواطن عادي
من المهم فقط أن يكون الفرد بالغًا.
لاستئجار عقار غير سكني، لا يلزم تسجيل حالة رجل أعمال فردي.
كيفية استئجار المباني غير السكنية من كيان قانوني؟
يمكنك استئجار المباني غير السكنية من كيان قانوني.
للقيام بذلك، يجب عليك التعرف على الوثائق التي يجب أن تقدمها هذه المنظمة.
المستندات المطلوبة:
- شهادة تسجيل كيان قانوني؛
- وثيقة التسجيل في الخدمة الضريبية ؛
- شهادة ملكية العقار المستأجر العقارات غير السكنية;
- إذا كان هناك ميثاق للمؤسسة، فيجب عليك طلب نسخة من هذا المستند؛
- توكيل للمواطن الذي يبرم الاتفاقية: يجب أن يكون لديه صلاحية التوقيع على هذه المستندات. يجدر إيلاء اهتمام خاص لفترة صلاحية هذه الصلاحيات. إذا لم يكن لدى الشخص الذي وقع عقد الإيجار مثل هذه السلطة، فستعتبر هذه العملية، وفقًا للمادة 174 من القانون المدني، باطلة.
تعليمات خطوة بخطوة
الخطوة 2.يعد تنفيذ اتفاقية الإيجار أهم مرحلة في إبرام الصفقة. يجب أن تتضمن الوثيقة جميع الجوانب الأساسية للمعاملة. فقط عند الاتفاق على هذه الشروط يعتبر العقد مبرماً وفقاً للمادة 432 من القانون المدني.
المادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي. الأحكام الأساسية لإبرام العقد
- ويعتبر الاتفاق مبرماً إذا تم التوصل إلى اتفاق بين الأطراف، بالشكل المطلوب في الحالات المناسبة، على جميع الشروط الأساسية للاتفاقية.
- يتم إبرام الاتفاقية عن طريق إرسال عرض (عرض لإبرام اتفاقية) من قبل أحد الطرفين وقبوله (قبول العرض) من قبل الطرف الآخر.
- لا يحق للطرف الذي قبل الأداء الكامل أو الجزئي بموجب اتفاقية من الطرف الآخر أو أكد صحة الاتفاقية بطريقة أخرى أن يطلب الاعتراف بهذه الاتفاقية على أنها غير مبرمة إذا كان بيان هذا الطلب، مع الأخذ في الاعتبار ظروف معينة، تتعارض مع مبدأ حسن النية.
تشمل المتطلبات الأساسية ما يلي:
تتضمن الاتفاقية أقسامًا حول مسؤوليات الأطراف وشروط إنهائها المبكر. هذه الوثيقةيجب أن تكون مكتوبة في ثلاث نسخ. لا يشترط التوثيق إلا إذا أصر أحد الطرفين على ذلك.
يمكن إعداد الوثيقة بشكل مستقل. يمكنك إشراك المحامين في هذا الشأن.
الخطوة 3.توقيع عقد الإيجار. نقل ملكية العقارات غير السكنية بموجب شهادة نقل وقبول. هذه الوثيقة ليست إلزامية، ولكن من الأفضل إعدادها. ويجب أن تسجل الحالة الفعلية للمباني المستأجرة.
الخطوة 4جمع الوثائق لتسجيل الاتفاقية في سجل الدولة الموحد للعقارات. للتسجيل، سوف تحتاج إلى الوثائق التالية:
- طلب التسجيل؛
- عقد الإيجار في 3 نسخ؛
- جواز السفر المساحي للممتلكات غير السكنية ؛
- جواز سفر المستأجر
- الوثائق التأسيسية للمنظمة (المؤجر): شهادة تسجيل الدولة، ترتيب التعيين كمدير؛
- استلام دفع واجب الدولة.
إذا تقدم طرف واحد فقط من المعاملة بطلب إلى سجل الدولة الموحد، فسيكون مبلغ المدفوعات بالنسبة للفرد 2000 روبل، وللمؤسسة - 22000 روبل. إذا كان التقديم إلى سجل الدولة الموحد للعقارات مشتركًا، فيجب على كل طرف دفع نصف رسوم الدولة: المستأجر - 1000 روبل، المؤجر - 11000 روبل، لأنه كيان قانوني.
الخطوة 5نقل المستندات إلى سجل الدولة الموحد للعقارات. التحقق من صحة وصحة الوثائق من قبل الدائرة الحكومية.
الخطوة 6إصدار وثائق التسجيل في سجل الدولة الموحد للعقارات. سيتم إصدار عقد إيجار لكل طرف مع سجل تسجيل الدولة.
كيفية استئجار المباني من الفرد؟
يمكنك استئجار العقارات غير السكنية من فرد. وهذا يتطلب التعرف على وثائق معينة.
المستندات المطلوبة:
- جواز سفر المالك العقارات;
- شهادة الملكية
- جواز السفر المساحي.
خوارزمية الإجراءات
لاستئجار عقار من فرد، يجب عليك اتباع جميع الخطوات نفسها اللازمة لإضفاء الطابع الرسمي على علاقة الإيجار مع المنظمة.
خطوة واحدة.الإلمام بالتوثيق العقاري.
الخطوة 2.صياغة العقد. ويجب أيضًا أن يتم إعداده ليشمل جميع المصطلحات الأساسية. فقط الفرد سوف يكون بمثابة المؤجر.
الخطوة 3.إقرار العقد. إعداد وتوقيع قانون قبول ونقل المباني غير السكنية.
الخطوة 4وثائق التسجيل في سجل الدولة الموحد للعقارات:
- طلب التسجيل؛
- جواز سفر المستأجر
- جواز سفر المالك؛
- موافقة الزوج على تأجير العقار (إذا كان المؤجر متزوجا)؛
- شهادة الملكية
- جواز السفر المساحي
- عقد الإيجار؛
- فعل القبول والتحويل؛
- قسيمة الدفع مع واجب الدولة: إذا تم تقديم المستندات من قبل طرف واحد، فإنه يدفع واجب الدولة بمبلغ 2000 روبل. إذا كان كلا الطرفين، يدفع كل منهما 1000 روبل.
الخطوة 5تقديم الوثائق إلى سجل الدولة الموحد للعقارات. مدة التسجيل 10 أيام عمل.
الخطوة 6استلام المستندات التي تؤكد تسجيل الدولة.
قاعدة بيانات مستأجري العقارات التجارية
حتى تتمكن من العثور على غرفة مناسبة للإيجار، عليك دراسة العروض المتوفرة في المواقع الإلكترونية الخاصة على شبكة الإنترنت. تم تجهيز العديد منهم بخدمة بحث مريحة.
كل ما عليك فعله هو إدخال المعلومات التالية:
- مدينة؛
- المنطقة أو المنطقة: تعرض معظم المواقع تحديد محطة المترو (إذا كانت مدينة كبيرة)، ويمكنك أيضًا إدخال اسم الشارع (إذا كان لديك تفضيل محدد)؛
- يسمح لك نوع العقار بتحديد الأغراض التي يتم تأجير المبنى بها: مكتب، مستودع، تجارة، مرآب، إنتاج، خدمات استهلاكية؛
- التكلفة: ينبغي أيضًا فرض قيود على سعر المعاملة؛
- مربع.
يمكن العثور على معلومات مماثلة على مواقع العقارات مثل Bazametrov.ru وComrent.ru وArendator.ru وغيرها.
كل ما عليك فعله هو كتابة قاعدة بيانات مستأجري العقارات التجارية في محرك البحث.الخيار لك.
يمكن للفرد استئجار العقارات التجارية إما من منظمة أو من مواطن يمتلك مباني غير سكنية.
للقيام بذلك، ستحتاج إلى جمع المستندات، وإبرام عقد الإيجار، والتوقيع على شهادة النقل والقبول، ثم تسجيل المعاملة في سجل الدولة الموحد للعقارات، ودفع رسوم الدولة.
في عملهم العملي، غالبا ما يتعين على المحاسبين التعامل معها اتفاقيات المؤتمر الشعبي العامالمبرمة مع الأفراد. دعونا نلقي نظرة على إدخالات حساب ضريبة الدخل الشخصي باستخدام مثال دفع الإيجار للفرد بموجب عقد إيجار لاستخدام المبنى.
التسويات مع المؤجر - فردحسب عقد الإيجار في المحاسبة سنعرضه على شكل جدول الإدخالات المحاسبية:
| تاريخ | د.ت | ط م | وصف الأسلاك |
| 10.01 | 001 | تم قبول أحد الأصول الثابتة للتأجير لأغراض المحاسبة خارج الميزانية العمومية بموجب اتفاقية تأجير المباني بموجب شهادة قبول ونقل (استنادًا إلى اتفاقية تأجير المباني). | |
| 31.01 | 26 | 76 | تم تجميع مبلغ الإيجار لشهر يناير وإدراجه في مصاريف شهر يناير. |
| 28.02 | 26 | 76 | تم استحقاق مبلغ الإيجار لشهر فبراير وإدراجه في مصاريف فبراير. |
| 31.03 | 26 | 76 | تم حساب مبلغ الإيجار لشهر مارس وإدراجه في مصاريف شهر مارس. |
| 31.01 | 90.02 | 26 | يتم تضمين مصاريف الإيجار في سعر التكلفة بناءً على نتائج يناير وفبراير ومارس على التوالي. |
| 20.04 | بدون | منشورات | الدخل المستحق للفرد في شكل إيجار بمبلغ الفترة من يناير إلى مارس 2017 في السجل المحاسبة الضريبيةفي تاريخ الدفع. |
| 20.04 | 76 | 68.01 | يتم استحقاق ضريبة الدخل الشخصي للخصم من الدخل (يناير-مارس) في تاريخ الدفع بناءً على مستند استحقاق الدخل. |
| 20.04 | 76 | 51 | تم دفع مبلغ الإيجار للمؤجر - فرد عن الفترة من يناير إلى مارس، مطروحًا منه الضريبة المستقطعة. |
| 20.04 | بدون | منشورات | يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دفعة أبريل في وقت الدفع بناءً على مستند دفع الدخل. |
| 21.04. | 68.01 | 51 | تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من دخل الفرد المدفوع في أبريل. |
| 30.04 | 26 | 76 | تم حساب مبلغ الإيجار لشهر أبريل وإدراجه في مصاريف شهر أبريل. |
| 31.05 | 26 | 76 | تم تجميع مبلغ الإيجار لشهر مايو وإدراجه في مصاريف شهر مايو. |
| 30.06 | 26 | 76 | تم تجميع مبلغ الإيجار لشهر يونيو وإدراجه في مصاريف يونيو. |
| 30.04 | 90.02 | 26 | يتم تضمين مصاريف الإيجار في سعر التكلفة بناءً على نتائج أبريل ومايو ويونيو على التوالي. |
| 20.07 | بدون | منشورات | تم تجميع دخل الفرد في شكل إيجار لشهر أبريل - يونيو 2017 في السجل الضريبي. |
| 20.07 | 76 | 68.01 | يتم استحقاق ضريبة الدخل الشخصي للخصم من الدخل (أبريل-يونيو) في تاريخ الدفع. |
| 20.07 | 76 | 51 | تم دفع مبلغ الإيجار للمؤجر - فرد عن الفترة من إبريل إلى يونيو مطروحًا منه الضريبة المستقطعة. |
| 20.07 | بدون | منشورات | يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من دفعة يوليو في وقت السداد. |
| 21.07 | 68.01 | 51 | تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من دفعة يوليو للفرد. |
| 31.07 | 26 | 76 | تم تجميع مبلغ الإيجار لشهر يوليو وإدراجه في مصاريف شهر يوليو. |
| 31.08 | 26 | 76 | تم حساب مبلغ الإيجار لشهر أغسطس وإدراجه في مصاريف أغسطس. |
| 30.09 | 26 | 76 | تم حساب مبلغ الإيجار لشهر سبتمبر وإدراجه ضمن مصاريف شهر سبتمبر. |
| 31.07 | 90.02 | 26 | يتم تضمين مصاريف الإيجار في سعر التكلفة بناءً على نتائج يوليو وأغسطس وسبتمبر على التوالي. |
| 20.10 | بدون | منشورات | تم تسجيل دخل الفرد في شكل إيجار للفترة من يوليو إلى سبتمبر 2017 في السجل الضريبي في تاريخ الدفع. |
| 20.10 | 76 | 68.01 | يتم استحقاق ضريبة الدخل الشخصي للخصم من الدخل (يوليو-سبتمبر) في تاريخ الدفع. |
| 20.10 | 76 | 51 | تم دفع مبلغ الإيجار للمؤجر - فرد عن الفترة من يوليو إلى سبتمبر مطروحًا منه الضريبة المستقطعة. |
| 20.10 | بدون | منشورات | يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من دفعة شهر أكتوبر في وقت السداد. |
| 23.10 | 68.01 | 51 | يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من دفعة أكتوبر للفرد. |
| 24.10 | 001 | تم إرجاع المبنى إلى المؤجر بموجب شهادة القبول. |
الأحداث التي تتطلب المحاسبة من قبل المستأجر كوكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي
لتعكس الأحداث المتعلقة بأداء الواجبات وكيل الضرائب، من الضروري الاسترشاد فقط بقواعد التشريع الضريبي الذي منح المنظمة هذه الوظائف. يجب أن نتذكر أن المؤسسة ليست سوى وسيط بين الفرد والدولة فيما يتعلق بدخل الفرد والتزاماته الضريبية على الدخل الشخصي.
يجب أن تؤدي المنظمة دورها كوكيل ضريبي بشكل صارم وفقًا لقواعد الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد أهم تواريخ الأحداث. وفي أداء هذا الدور، يستخلص محاسب المنظمة من القواعد محاسبةويطبق معايير المحاسبة الضريبية.
الحدث 1. استحقاق الدخل للفرد في شكل إيجار
يعني تراكم الدخل تحديد مقدار الدخل والتاريخ الذي يعتبر فيه الدخل مستلمًا قانون الضرائب. دعونا نكرر مرة أخرى أنه عند التفكير في هذا الحدث، يجب ألا تخلط بين نفقاتك ودخل الشريك الفردي. وبما أن الدخل ليس دخل المؤسسة، فإنه عند المحاسبة، يتم تسجيل حالة استحقاق مبلغ الدخل فقط في السجلات المحاسبية، ولكنها لا تنعكس في الترحيلات.
احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:
وفقا لمبدأ فصل الممتلكات، يتم تسجيل السجلات المحاسبية في شكل قيود سجلات المحاسبةسوف تعكس فقط المعاملات التجاريةالمؤسسات ولن تسجل زيادة في الأموال الشخصية لفرد معين.
أما بالنسبة لتاريخ الحدث، فأنت بحاجة إلى التبديل إلى معايير الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفي نهاية المطاف، في هذه الحالة، تكون المنظمة مجرد وكيل ضريبي، ومن بين واجباته عكس هذا التاريخ في سجلات المحاسبة الضريبية وفقا لقواعد المحاسبة الضريبية.
حساب
بخصوص الحساب المحاسبي . كما ذكرنا أعلاه، فإن دخل الفرد لا ينعكس في الحسابات المحاسبية للمنظمة، حيث أنه ليس دخل المنظمة؛ بل يتم تسجيله فقط في سجلات الضرائب بواسطة البرامج المحاسبية من خلال مستند مسؤول عن تراكم الدخل للفرد .
تاريخ الاعتراف بالإيرادات
تاريخ الاعتراف بالدخل. نحن نبحث عن الجواب في الفن. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بالدخل في شكل إيجار بموجب GPC كما تم استلامه في تاريخ الدفع، أي في يوم دفع الأموال، البند الفرعي 1، البند 1، الفن. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالتنا، ستكون أيام 20 أبريل و20 يوليو و20 أكتوبر هي الأيام التي يتم فيها اعتبار الدخل مستلمًا وفقًا لقانون الضرائب. تقع هذه التواريخ في السطر 100 من النموذج 6-NDFL.
مبلغ الدخل المعترف به
يتم استحقاق الدخل بالمبلغ المحدد في العقد. وبموجب العقد، يحق للفرد أن يتوقع مكافأة شهرية. ولكن بما أن الدفع يتم مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في التواريخ المذكورة أعلاه، فإن مبلغ الدخل المعترف به سيكون مساوياً لمكافأة ثلاثة أشهر.
نظرًا لأن الدخل ليس منظمة، بل فرد، فوفقًا لمبدأ فصل الممتلكات، لن ينعكس مبلغ دخل الفرد في السجلات المحاسبية للمنظمة. لكن من أجل تسجيل هذا الحدث في سجلات الضرائب، برنامج المحاسبة 1C المحاسبة 8.3 يُقترح ملء مستند منفصل "استحقاق الإيرادات الأخرى" في الكتلة<Зарплата>. من السجل الضريبي، يقع مبلغ الدخل المتراكم في السطر 130 والسطر 020 من النموذج 6-NDFL.
الحدث 2. حساب ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم
حساب ضريبة الدخل الشخصي يعني تحديد حصة الدخل في شكل ضريبة سيتم سحبها إلى الميزانية، من أجل تحويلها لاحقًا إلى الميزانية. في بعض الأحيان يقولون، لا "احسب الضريبة"، ولكن "احسب الضريبة التي سيتم اقتطاعها" من الدخل، وهو ما يعني نفس الشيء. يتم التعبير عن نسبة الاستقطاع بمعدل 13٪ للمقيمين في الاتحاد الروسي و 30٪ لغير المقيمين.
في السجلات المحاسبية من الضروري إجراء الحساب التالي:
- المبلغ المحسوب من الإيجار رسوم ضريبة الدخل الشخصي= القاعدة الضريبية X معدل ضريبة الدخل الشخصي؛
- في المقابل، القاعدة الخاضعة للضريبة = الدخل ناقص (-) التخفيضات الضريبية.
حساب المحاسبة 68.01 ضريبة الدخل الشخصي
بخصوص الفاتورة. لتعكس الالتزامات والمعلومات المتعلقة بالتسويات مع ميزانية ضريبة الدخل الشخصي، يتم استخدام الحساب 68.01 "ضريبة الدخل للأفراد".
الميزة الخاصة لهذا الحساب 68.01 هي انعكاس المعلومات عن ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة والمحولة. يعكس رصيد الحساب 68.01 الدين المستحق على ميزانية ضريبة الدخل الشخصي. والأمر المثير للاهتمام هو أن المبلغ المضاف إلى الحساب 68.01 يتحدث في نفس الوقت عن دين الفرد من دخله ومبلغ الضريبة المطلوب من وكيل الضرائب اقتطاعها من دخل الفرد من أجل تحويلها لاحقًا إلى الميزانية. ولهذا السبب تنعكس ضريبة الاستقطاع المتراكمة في شكل ترحيل 76 دينارا 68.01 دينارا في السجلات المحاسبية للمنظمة، حيث ينعكس المصدر في المدين - دخل الفرد. هذا هو مبلغ الضريبة المحتجزة الذي تتوقعه الميزانية من وكيل الضرائب.
تاريخ حساب ضريبة الدخل الشخصي
نحن نبحث عن الجواب في الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا لمعايير الفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكيل الضرائب ملزم بحساب ضريبة الدخل الشخصي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، أي أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو الذي يحدد التاريخ حسابات ضريبة الدخل الشخصي.
وبالتالي، فإن تاريخ حساب ضريبة الدخل الشخصي = تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، الفن. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالتنا، ستكون تواريخ الحساب هي 20 أبريل، 20 يوليو، 20 أكتوبر 2017.
مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة
من أجل حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل في شكل إيجار، من الضروري تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة، أي الدخل المخفض عن طريق التخفيضات الضريبية. يوفر الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفرصة للحصول على بعض التخفيضات الضريبية التي تسمح لك بتقليل الدخل.
في حالتنا، لم يتم تلقي أي طلبات للاستقطاعات، لذلك بالنسبة للتواريخ 20.04، 20.07، 20.10 لدينا:
- مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب للاستقطاع = الإيجار الشهري × 3 × 0.13
- يقع مبلغ الضريبة المحسوبة على السطر 040 من النموذج 6-NDFL.
التخفيضات الضريبية لاتفاقيات الإيجار مع الأفراد
نسبياً التخفيضات الضريبية. يعتمد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على التخفيضات الضريبية. على الرغم من عدم وجود أي منها وفقًا لشروط مثالنا، إلا أننا سنظل نتحدث عن الفروق الدقيقة في التخفيضات الضريبية بموجب اتفاقيات الإيجار مع الأفراد لمساعدة المحاسبين.
السمة المميزة للخصومات هي أنها مقدمة فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪، البند 3 من الفن. 210 بند 1 الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بشرط أن يكون المواطن مقيمًا ويعيش في روسيا لمدة 183 يومًا في السنة أو أكثر في وقت استلام الدخل. فيما يتعلق بالدخل المستلم بموجب اتفاقيات الإيجار، ينبغي القول أن توفير الخصومات له خصائصه الخاصة.
نظرًا لأن علاقات الإيجار مؤقتة، يتم تقديم الخصومات فقط للفترة التي تم إبرام الاتفاقية من أجلها، أي الدخل المستلم و القاعدة الضريبيةتتشكل فقط خلال هذه الفترة. يجب على وكيل الضرائب قبول الطلب والمستندات التي تؤكد الحق في الخصومات المطالب بها.
وبالتالي، بموجب اتفاقيات الإيجار، يمكن أيضًا تخفيض القاعدة الضريبية للدخل التي تم تحديد معدل 13٪ لها عن طريق التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة. 218-221 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، لتقليل دخله، قد لا يكون الفرد مؤهلاً للحصول على جميع التخفيضات الضريبية بموجب اتفاقية الإيجار.
دعونا ننتقل إلى الجدول الذي يعكس النقاط الرئيسية بشأن التخفيضات الضريبية بموجب اتفاقيات الإيجار مع الأفراد:
| التخفيضات الضريبية | قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | فرصة | تعليقات |
| معيار | المادة 218 | يأكل |
1. يمكن تقديمها من قبل صاحب العمل أو أي فرد أو كيان قانوني آخر يدفع الدخل. 2. يتم توفير الخصومات عن مدة سريان العقد. 3. الطلب + المستندات الداعمة. |
| اجتماعي | المادة 219 | يأكل | 1. يمكن تقديمها من قبل كل من صاحب العمل ووكيل ضرائب آخر. 2. الاستقطاعات ممكنة فقط للتدريب وفقًا للفقرة 2، الفقرة 1 من الفن. 219 قانون الضرائب للاتحاد الروسي و الخدمات الطبيةوفقًا للفقرة 3، الفقرة 1، المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. 3. يتم توفير الخصومات عن مدة سريان العقد. 4. الطلب + الإخطار الصادر عن مصلحة الضرائب بالصيغة KND 1125030، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/473@ |
| ملكية | المادة 220 | لا |
يمكن لصاحب العمل فقط توفيرها. المستأجر ليس صاحب عمل بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. |
| احترافي | المادة 221 | لا |
من المستحيل تقديم خصومات مهنية فيما يتعلق بدخل الأفراد المتلقين من تأجير المباني، حيث يتم تنظيم عقد الإيجار بفصل منفصل. 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي ولا ينطبق على عقود تقديم الخدمات. |
وبالتالي، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة من خلال استخدام التخفيضات الضريبية إذا كان للمستأجر الحق في تقديمها.
الحدث 3. حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستلم
الاستقطاع هو التزام وكيل الضرائب باحتجاز مبلغ الضريبة مؤقتًا من الدخل المدفوع للوفاء غير المشروط بالالتزامات المراد تحويلها إلى الميزانية. ويدفع للفرد الدخل مطروحا منه الضريبة المحتجزة.
يجب على وكيل الضرائب أن يحجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع بنفس المبلغ الذي حسبه في البداية. من خلال توليه وظيفة خصم الضريبة، يقوم وكيل الضرائب، كما كان الحال، بتحويل دين دافعي الضرائب إلى الميزانية لنفسه:
يتم تسجيل الاستقطاع الضريبي الفعلي عند ترحيل مستندات الدفع.
الحساب "تم حجب ضريبة الدخل الشخصي"
دعونا نحدد الحساب المحاسبي "ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة" ونربط مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة بتاريخ الاستقطاع وفقًا للفقرة 4 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بخصوص الحساب . لا يوجد حساب خاص "ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة" في المحاسبة. من الناحية الفنية، تتم المحاسبة عن الاستقطاع الضريبي في سجلات الضرائب.
ومن الناحية التخطيطية، يمكن وصف حركة الضريبة في السجلات على النحو التالي. أولاً، يدخل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في سجل "ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة" من مستند استحقاق الدخل، وبعد ذلك، بناءً على تاريخ مستند الدفع، يذهب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى "ضريبة الدخل الشخصي المستقطعة" يسجل. ويتم في هذا السجل تسجيل الضريبة المستقطعة حتى يتم نقلها. وبناء على تواريخ حركة ضريبة الدخل الشخصي في هذه السجلات، يتم التحكم في واجبات وكيل الضرائب. لا تقوم مستندات الدفع التي تسجل دفع الدخل ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة بإجراء إدخالات محاسبية لضريبة الدخل الشخصي المحتجزة.
تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي
نحن نبحث عن الجواب في الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب على وكيل الضرائب اقتطاع الضريبة في وقت دفع الدخل، البند 4 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بلح حجب ضريبة الدخل الشخصيوفقا لمثالنا، ستكون الأيام 20.04، 20.07، 20.10 - أيام دفع الدخل. تقع تواريخ الاستقطاع الفعلية في السطر 110 من النموذج 6-NDFL.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة
يجب على وكيل الضرائب أن يحجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع بنفس المبلغ الذي حسبه في البداية. ولهذا السبب يتم تسجيل الالتزامات على الفور في المحاسبة عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على رصيد الحساب "68.01". يقع مبلغ الضريبة المحتجزة في السطر 140 من ضريبة الدخل الشخصي وفي السطر 70 من النموذج 6-NDFL.
الحدث 4. تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة إلى الميزانية
وفقا لقواعد الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل، أي يوم العمل التالي. يغطي تحويل ضريبة الدخل الشخصي التزامات ضريبة الدخل الشخصية لوكيل الضرائب.
دعونا نقرر الحساب ونربط مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحول بتاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي.
حساب
بخصوص الحساب المحاسبي . نقوم بتحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحق للخصم من الدخل المستلم، المدرج في الحساب "68.01"، إلى الميزانية بالضبط. لذلك، في هذا المثال، سينعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحولة في السجل المحاسبي Dt 68.01 Kt 51.
تاريخ النقل
في المحاسبة، يعتبر تاريخ تحويل الضريبة إلى الميزانية هو تاريخ التحويل البنكي إلى الحساب الجاري للمنظمة. ولكن تاريخ النقل في ميزانية ضريبة الدخل الشخصييتم التحكم في وكيل الضرائب من خلال التشريع الضريبي. إنه الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية والذي يجب على وكيل الضرائب إدخاله في النموذج 6-NDFL.
وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مثالنا ستكون التواريخ: 21.04 و21.07 و23.10 - أيام العمل التالية بعد أيام الدفع. تقع هذه التواريخ في السطر 120 من النموذج 6-NDFL.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحولة
هذا هو مبلغ الضريبة الذي قام وكيل الضرائب بتحويله فعليًا إلى الميزانية. من الناحية المثالية السلطات الضريبيةنتوقع من وكيل الضرائب الوفاء غير المشروط بالمساواة:
ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة = ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة = ضريبة الدخل الشخصية المحولة وفقًا للضريبة ضريبة الدخل الشخصيفي نهاية العام.
إذا كانت الشركة لسبب ما غير قادرة أو لن تكون قادرة على الوفاء بهذا الالتزام، فيجب عليها إخطار السلطات الضريبية بهذا الأمر. تلتزم الشركة بالإبلاغ عن استحالة اقتطاع الضريبة من الأفراد المدرجين في القائمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل عن طريق تقديم شهادة في النموذج 2-NDFL مع رمز خاصحيث يشار إلى الرمز "2" في سطر "العلامة".
الاستنتاج العام
يعتمد انعكاس حقائق الحياة الاقتصادية بموجب عقد الإيجار، في المقام الأول، على الإجراء المحدد لدفعات الإيجار: حجم وتوقيت الدفع والمكونات المتغيرة والثابتة للإيجار. وكذلك من الإجراءات الإضافية للمحاسب فيما يتعلق بالنشوء مسؤولية إضافيةوكيل الضرائب للدخل الشخصي. لذلك، من المهم أن تفصل بعناية بين مفهومي نفقاتك ودخل شريكك. ينطبق التشريع الضريبي على دخل الفرد.
من أجل تجنب الأخطاء في عكس حقائق وأحداث الحياة الاقتصادية على الحسابات المحاسبية، فمن المستحسن القيام بذلك أولاً التحليل الاقتصادي: الدخل والمصروفات والالتزامات. ضبط لك السياسة المحاسبيةاعتمادا على تفاصيل نشاطك.
يتم إبرام عقد إيجار للمباني غير السكنية مع فرد على نفس الأساس المنصوص عليه للكيانات القانونية ويتم تنظيمه. الخصوصية الوحيدة هي متطلبات التوقيع على معاملة مبرمة كتابيًا.
ميزات صياغة العقد
ما هي المستندات المطلوبة؟
3.3. للمؤجر الحق في:
3.3.1. التحقق من حالة المبنى وأنظمة البنية التحتية للمرافق الموجودة فيه بما لا يزيد عن مرة واحدة شهريًا خلال ساعات عمل المستأجر، وكذلك في حالة الحاجة الملحة؛
3.3.2. يتحكم الاستخدام المقصودمستأجر العين المؤجرة.
3.3.3. المطالبة بإنهاء العقد والتعويض عن الخسائر إذا استخدم المستأجر المبنى بشكل لا يتوافق مع الغرض المقصود منه وشروط هذا العقد؛
3.4.2. الامتناع عن أي أعمال من شأنها خلق عوائق أمام المستأجر في استخدام المبنى.
3.4.3. كل _________ سنة (سنوات)، وكذلك في حالات الطوارئ، إجراء إصلاحات كبيرة للمباني المستأجرة على نفقتها الخاصة؛
3.4.4. بعد إنهاء هذه الاتفاقية، تعويض المستأجر عن تكلفة التحسينات غير القابلة للفصل على المبنى المؤجر والتي تم إجراؤها بموافقته؛
3.4.5. قبول العقار من المستأجر خلال _________ يومًا عند انتهاء مدة عقد الإيجار أو عند إنهاء هذه الاتفاقية لأسباب أخرى.
4. مدة الإيجار
4.1. فترة الإيجار للمباني بموجب هذه الاتفاقية هي __________ سنة (سنوات) من تاريخ قبولها من قبل المستأجر.
4.2. إذا كان المستأجر ينوي الدخول في اتفاق ل مصطلح جديد، فإنه ملزم بإخطار المؤجر بذلك قبل ___________ شهرًا (أشهرًا) على الأقل من نهاية العقد.
4.3. عند إبرام عقد إيجار لفترة جديدة، يجوز تغيير شروط الاتفاقية باتفاق الطرفين.
4.4. إذا لم يعلن أي من الطرفين، بعد انتهاء مدة الاتفاقية، عن إنهائها، تعتبر الاتفاقية متجددة بنفس الشروط لفترة غير محددة.
5. تغيير وإنهاء الاتفاقية
5.1. باتفاق الطرفين، يجوز تعديل هذه الاتفاقية أو إنهاؤها.
5.2. بناءً على طلب المؤجر، يجوز إنهاء هذه الاتفاقية في وقت مبكر الإجراء القضائي، في الحالات التي يكون فيها المستأجر:
5.2.1. ينتهك شروط هذه الاتفاقية بشكل صارخ أو متكرر أو يستخدم المبنى المستأجر لأغراض أخرى غير الغرض المقصود منه؛
5.2.2. يؤدي إلى تفاقم حالة المباني المستأجرة بشكل كبير.
5.3. بناءً على طلب المستأجر، يجوز إنهاء اتفاقية الإيجار هذه مبكرًا في المحكمة إذا:
5.3.1. عدم قيام المؤجر بتوفير العقار لاستخدامه من قبل المستأجر أو إنشاء عوائق أمام استخدام العقار وفقًا لشروط الاتفاقية أو الغرض من العقار؛
5.3.2. أن العقار المنقول إلى المستأجر به عيوب تمنع استخدامه، والتي لم يحددها المؤجر عند إبرام الاتفاقية، ولم تكن معروفة للمستأجر مسبقًا ولا ينبغي أن يكتشفها المستأجر أثناء معاينة العقار أو فحصه صلاحيتها للخدمة عند إبرام الاتفاقية ؛
5.3.3. لا يقوم المؤجر بإجراء إصلاحات كبيرة للمباني خلال الحدود الزمنية التي تحددها هذه الاتفاقية؛
5.3.4. سيكون العقار، بسبب ظروف خارجة عن سيطرة المستأجر، في حالة غير صالحة للاستخدام.
6. مسؤولية الأطراف بموجب الاتفاقية
6.1. في حالة عدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح للالتزامات بموجب هذه الاتفاقية، يكون الطرفان مسؤولين وفقًا لما يلي: التشريعات الحاليةالترددات اللاسلكية.
6.2. يلتزم المؤجر بتعويض المستأجر عن الخسائر (الأضرار الفعلية) الناجمة عن التأخير في إعادة العين المستأجرة.
6.3. وبناءً على ذلك، يكون المؤجر مسؤولاً تجاه المستأجر عن أوجه القصور في العين المؤجرة التي تمنع الانتفاع به كلياً أو جزئياً، حتى لو لم يكن على علم بهذه العيوب وقت إبرام هذه الاتفاقية.
6.4. في حالة التأخير في سداد دفعات الإيجار، يجب على المستأجر أن يدفع للمؤجر غرامة قدرها ______% من مبلغ الدين عن كل يوم تأخير.
6.5. في حالة استخدام المبنى بشكل لا يتوافق مع شروط هذه الاتفاقية أو الغرض المقصود، يجب على المستأجر أن يدفع للمؤجر غرامة قدرها __________ أضعاف الإيجار الشهري ويعوض عن جميع الخسائر الناجمة عن ذلك (الضرر الفعلي). .
7. حل النزاعات
7.1. النزاعات التي قد تنشأ أثناء تنفيذ شروط هذه الاتفاقية، سيسعى الطرفان إلى حلها من خلال المفاوضات.
7.2. تتم إحالة النزاعات بين الأطراف التي لم يتم حلها من خلال المفاوضات إلى حلها محكمة التحكيم ____________________.
8. شروط أخرى
8.1. في وقت إبرام هذه الاتفاقية، يضمن المؤجر أن المباني التي يتم تأجيرها ليست مرهونة أو مصادرة وغير محملة بحقوق وليست موضوعًا لمطالبات من قبل أطراف ثالثة.
8.2. يجب أن تكون أي تغييرات وإضافات على هذه الاتفاقية كتابية وموقعة من قبل الطرفين.
8.3. تم تحرير هذه الاتفاقية وتوقيعها في ثلاث نسخ، ويتم الاحتفاظ بواحدة منها في الملفات يشيروالباقي يتم إصدار نسخة واحدة للمؤجر والمستأجر.
8.4. تدخل هذه الاتفاقية حيز التنفيذ في تاريخ تسجيل الدولة فيها اسم سلطة التسجيل.
8.5. في جميع النواحي الأخرى غير المنصوص عليها في هذه الاتفاقية، يسترشد الطرفان بالتشريع المدني الحالي للاتحاد الروسي.
9. تفاصيل وتوقيعات الأطراف
المؤجر: الاسم الكامل
جواز السفر: سلسلة ________، رقم ___________،
صادر عن _______________________________________،
رمز القسم _____________
مسجل في __________________________________________
رقم الحساب الجاري ______________
رقم الحساب المراسل ________________
بيك _____________
نزل / KPP _____________
اسم المؤسسة الائتمانية
الحساب الشخصي ___________________
مستأجر: الاسم الكامل
موقع: _______________________
نزل / KPP: _____________________
الحساب الجاري رقم ______________ في البنك ____
حساب المراسلة رقم _____________
بيك _______________
الملحق رقم 1
لاتفاقية الإيجار للمباني غير السكنية
من التاريخ والشهر والسنة
يمثل
قبول ونقل المباني غير السكنية للإيجار
التصرف على أساس
1. ينقل المؤجر، ويقبل المستأجر الاستخدام المؤقت، بعيدًا عن حقوق الملكية ومطالبات الأطراف الثالثة، للمباني غير السكنية الواقعة في العنوان: ________________________________________________________________________________.
2. يقع المبنى في الطوب، لوحة، الخ.منزل في الطابق _______ من مبنى مكون من _____________ مكون من _______ غرف بمساحة إجمالية __________.
الغرفة الأولى _________، الغرفة الثانية _________، الغرفة الثالثة _________، إلخ.
تم تجهيز المباني بأنظمة البنية التحتية المجتمعية (إمدادات المياه الباردة والساخنة والصرف الصحي والكهرباء وإمدادات الحرارة)، ومزودة بالاتصالات الهاتفية.
3. في وقت إعداد هذا القانون، كانت المباني في الحالة الفنية التالية: وتلبي متطلبات تشغيلها؛
4. أثبت الطرفان أن العيوب الواضحة في المبنى المنقول لا تشكل سبباً لإنهاء اتفاقية الإيجار.
5. يثبت هذا القانون انتقال ملكية العقار المذكور أعلاه من المؤجر إلى المستأجر. يقوم المؤجر أيضًا بتزويد المستأجر بجواز سفر فني ووثائق أخرى تتعلق بالمباني.
6. بعد التوقيع على هذا القانون، لا يقبل المؤجر مطالبات المستأجر بخصوص الحالة الفنيةالمباني، باستثناء العيوب الخفية المكتشفة.
7. يعد هذا القانون جزءًا لا يتجزأ من اتفاقية الإيجار للمباني غير السكنية من التاريخ والشهر والسنة.
8. يدخل هذا القانون حيز التنفيذ منذ لحظة التوقيع عليه ويخضع للخضوع له اسم سلطة التسجيل.
طلب:
1. جواز السفر الفني.
2. الشرح المباني غير السكنية _______] طوابق؛
3. __________________________.
توقيعات الأطراف:
المؤجر: الاسم الكامل، التوقيع
مستأجر: مسمى وظيفيالتوقيع /ف. آي أو /
الملحق رقم 2
لاستئجار المباني غير السكنية
من التاريخ والشهر والسنة
يمثل
قبول وإرجاع المباني غير السكنية المستأجرة
مواطن الاتحاد الروسي F.I.O.، والمشار إليه فيما يلي باسم "المؤجر"، من ناحية، و الاسم الكامل للكيان القانوني، والمشار إليه فيما يلي باسم "المستأجر"، ويمثله المنصب، اللقب، الاسم الأول، اسم العائلة، يتصرف على أساس الميثاق، اللوائح، التوكيلومن ناحية أخرى، والمشار إليهم مجتمعين باسم "الأطراف"، فقد وقعوا على هذا القانون على النحو التالي:
1. فيما يتعلق بإنهاء/إنهاء اتفاقية الإيجار للمباني غير السكنية من التاريخ والشهر والسنةيعود المستأجر ويقبل المؤجر العقار غير السكني الموجود في العنوان: _______________________________________.
2. يتم إعادة العين إلى المؤجر بنفس الحالة التي تسلمها منه المستأجر في التاريخ والشهر والسنة، مع مراعاة البلى العادي.
3. في وقت إعداد هذا القانون، تتميز المباني بالحالة الفنية التالية: تشير إلى حالة ومواد وتشطيب الجدران والأرضيات والأسقف والنوافذ والأبواب وما إلى ذلك، والحاجة إلى التيار أو إصلاحإلخ.ومناسبة لمزيد من الاستخدام.
4. أثبت الطرفان أن المؤجر ليس لديه أي مطالبات ضد المستأجر فيما يتعلق بحالة العقار الذي تم إرجاعه.
5. ليس لدى الطرفين أي مطالبات ضد بعضهما البعض بخصوص التسويات المتبادلة(الإيجار، فواتير الخدمات، سداد تكلفة التحسينات التي لا يمكن فصلها.)
6. يؤكد هذا القانون عودة العقار المذكور من المستأجر إلى المالك. يقوم المستأجر أيضًا بإعادة جواز السفر الفني والوثائق الأخرى المتعلقة بالمبنى إلى المؤجر.
7. بعد التوقيع على هذا القانون، لا يقبل المستأجر مطالبات المالك فيما يتعلق بالحالة الفنية للمبنى.
8. يعد هذا القانون جزءًا لا يتجزأ من اتفاقية الإيجار للمباني غير السكنية من التاريخ والشهر والسنة.
9. يدخل هذا القانون حيز التنفيذ منذ لحظة التوقيع عليه من قبل الأطراف.
طلب:
1. جواز السفر الفني.
2. شرح المباني غير السكنية في الطابق __________؛
3. ___________________________.
توقيعات الأطراف:
المؤجر: الاسم الكامل، التوقيع
مستأجر: توقيع المسمى الوظيفي/ ف. آي أو /
إذا استأجرت منظمة مقرًا من فرد (ليس رجل أعمال فردي)، فهذا يتعلق بهذا المؤجر الفردي. أي أنه يجب عليها حساب ضريبة الدخل الشخصية على الدخل في شكل إيجار، وحجب الضريبة عند دفع الدخل للفرد وتحويلها إلى الميزانية (الفقرة 2 من المادة 226، المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من المستحيل تحويل دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى المؤجر نفسه - الفرد. ولا يهم ما سيتم كتابته في عقد الإيجار مع الفرد. على أي حال، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل المستأجر - المنظمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أغسطس 2015 رقم 03-04-05/49369).
ضريبة الدخل الشخصي عند التأجير
استحقاق ضريبة الدخل الشخصييتم من الإيجار مع كل دفعة من الدخل للفرد وفقا للصيغة التالية:
معدل ضريبة الدخل الشخصييساوي:
- إذا كان المؤجر مقيماً في الاتحاد الروسي - 13%؛
- إذا كان المؤجر غير مقيم في الاتحاد الروسي - 30%.
وبالنسبة للفرد، يتم تحويل الإيجار مطروحًا منه مبلغ الضريبة المحتجزة.
دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية
يتم تحويل الضريبة المحتجزة من قبل المنظمة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الإيجار للفرد (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
BCC لضريبة الدخل الشخصي للإيجار - 182 1 01 02010 01 1000 110. وهذا هو نفسه بالنسبة ل نقل ضريبة الدخل الشخصيللعاملين في المنظمة.
الإبلاغ عند الاستئجار من فرد
بالنسبة للمالك الفردي، تحتاج إلى إنشاء سجل ضريبي منفصل لضريبة الدخل الشخصي وفي نهاية العام الإجراء العامتقديم الشهادة 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ويجب أن يعكس الدخل في شكل إيجار، والمبلغ المحسوب والمحتجز والمحول إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية.
رمز الدخل في 2-NDFL عند الاستئجار من فرد هو 1400.
بالإضافة إلى ذلك، تم تضمين المعلومات الخاصة بالمؤجر الفردي في تقرير 6-NDFL ربع السنوي.
أقساط التأمين عند استئجار المباني من فرد
لا يخضع مبلغ الإيجار المدفوع للفرد لمساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (
أثناء التصرف أنشطة الإنتاجيمكن للشركة استخدام الممتلكات المستلمة من فرد على أساس عقد الإيجار. في المقال سنتحدث عنه أقساط التأمينعند استئجار عقار من فرد، دعونا نتحدث عن تفاصيل الحساب.
أحكام عامة في الحسابات
يحتفظ القانون المدني للاتحاد الروسي للكيانات القانونية بالحق في إبرام اتفاقيات لتأجير الممتلكات من الأفراد. على أساس تعاقدي، يحق للشركات أن تتلقى من الأفراد كلاً من الممتلكات المنقولة (المعدات والآلات ووسائل النقل وما إلى ذلك) والعقارات (الشقق والمباني والمباني وما إلى ذلك).
يتم نقل حق استخدام الممتلكات على أساس عقد إيجار تم إعداده وفقًا للمتطلبات الحالية. ويجب أن يتضمن نص الوثيقة النقاط التالية:
- مدة عقد الإيجار؛
- رسوم الاستخدام (المبلغ والإجراءات وشروط الدفع)؛
- شروط استخدام الممتلكات؛
- مسؤوليات صيانة وإصلاح الممتلكات المستأجرة.
تأجير العقارات من فرد
يحق للمنظمة استئجار أي نوع من العقارات من فرد لغرض استخدامها مرة أخرى كمكتب، أو مستودع، أو مكتب تمثيلي، أو منفذ بيع بالتجزئة، وما إلى ذلك. كقاعدة عامة، تستأجر الكيانات التجارية من الأفراد:
- شقق في الطابق الأرضي من المبنى تتسع لمخزن وبنك.
- أماكن عمل صغيرة على مقربة من نقطة البيعلاستخدامها كمخزن.
دعونا نلاحظ أن الشركة لها الحق في وضع مرافق البيع بالتجزئة والمستودعات والمكاتب والصناعية في أماكن مستأجرة فقط إذا كان هذا المبنى يتمتع بالوضع الرسمي غير السكني.
حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عند الاستئجار
إذا تم تحويل المدفوعات بموجب عقد الإيجار إلى فرد، فإن مبلغ هذه المدفوعات يخضع لضريبة الدخل الشخصي بالطريقة العامة. هذه القاعدةصالح لكل من الحالات التي يكون فيها المؤجر موظفًا في الشركة، والحالات التي تستأجر فيها الشركة المباني من طرف ثالث.
يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس مبلغ دفعات الإيجار ومعدل الضريبة المطبق (لملاك العقارات المقيمين - 13%، لغير المقيمين - 30%).
أقساط التأمين في المستوطنات
إن مبلغ المدفوعات التي تحولها الشركة لصالح الفرد كدفعة مقابل استخدام العقارات لا يخضع لأقساط التأمين. وهذا هو، عند نقل الإيجار، الكيان القانوني - مستخدم المبنى ملزم فقط بحجب ضريبة الدخل الشخصي ودفع مبلغ الضريبة إلى الميزانية. ينطبق الإعفاء من حساب وتحويل المساهمات إلى الأموال من خارج الميزانية سواء إذا كانت الشركة تستأجر المباني من طرف ثالث، أو في الحالات التي يكون فيها المؤجر موظفًا في الشركة.
مثال 1.أبرمت Start + JSC وموظف في شركة Ivolgin اتفاقية تقوم بموجبها Ivolgin بتأجير العقارات لشركة Start + لإيواء متجر قطع الغيار. ووفقا لبنود الاتفاقية:
- مبلغ الإيجار الشهري – 4880 روبل؛
- يتم دفع رسوم استخدام العقار للشهر الحالي حتى اليوم السادس من الشهر التالي.
راتب إيفولجين هو 18360 روبل. 08/04/17 تم دفع راتب Ivolgin لشهر أغسطس 2017، بالإضافة إلى دفعة مقابل استئجار عقار في أغسطس 2017. عند دفع الراتب والمبلغ بموجب عقد الإيجار، قام محاسب Start + بإجراء الحسابات التالية:
- ضريبة الدخل الشخصي التي سيتم احتسابها وحجبها:
- ضريبة الدخل الشخصي على الراتب: 18360 روبل. * 13% = 2,386.80 روبل؛
- ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار: 4880 روبل. * 13% = 244.40 روبل؛
- أقساط التأمين التي سيتم تحصيلها:
- لصندوق المعاشات التقاعدية: 18360 روبل. * 22% = 4,039.20 روبل؛
- في صندوق التأمين الاجتماعي: 18360 روبل. * 2.9% = 532.44 روبل؛
- في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي: 18360 روبل. * 2.2% = 403.92 روبل.
بتاريخ 04/08/17، تم استلام مبلغ 20608.80 روبل على بطاقة إيفولجين، بما في ذلك:
- الراتب لشهر أغسطس 2017: 18360 روبل. – 2386.80 فرك. = 15973.20 فرك؛
- رسوم استخدام منشأة الإيجار لشهر أغسطس 2017: 4880 روبل روسي. – 244.40 فرك. = 4635.60 فرك.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة (2386.80 روبل روسي + 244.40 روبل روسي = 2631.20 روبل روسي (تم تحويله إلى الميزانية في يوم دفع الأجور والإيجار. وتم تحويل اشتراكات التأمين المستحقة على راتب إيفولجين إلى أموال من خارج الميزانية بحلول 15 سبتمبر).
استئجار سيارة شخصية
إجراءات الإيجار العامة
الخيار الأول لنقل السيارة للاستخدام المدفوع هو استئجار سيارة فقط دون طاقم. هذا الخيار شائع في الحالات التي يكون فيها مالك السيارة موظفًا في الشركة. على سبيل المثال، يمتلك مندوب مبيعات إحدى الشركات سيارته الخاصة التي يستخدمها لأغراض الإنتاج.
في هذه الحالة، يتم إبرام عقد إيجار بين الشركة والفرد (الموظف)، والذي بموجبه تتلقى الشركة وسائل النقل للاستخدام المدفوع.
يحصل الموظف على الدفعات الشهرية التالية:
- الراتب - على أساس عقد العمل؛
- المدفوعات على أساس عقد الإيجار.
في الوقت نفسه، تتقاضى الشركة أقساط التأمين فقط على الأجور، في حين يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي فقط على مبلغ مدفوعات الإيجار، والتي يتم حجبها من مبلغ الإيجار وتحويلها إلى الميزانية. وبالتالي، فإن مقدار دفعات الإيجار المفروضة على الاستخدام الممتلكات المنقولة(بما في ذلك النقل) لا تخضع لأقساط التأمين.
تأجير سيارات مع سائق
هناك خيار آخر لتنفيذ اتفاقية تأجير العقارات وهو الحصول على سيارة مع طاقم للاستخدام. ويفترض هذا الشكل من العلاقات القانونية المدنية ما يلي:
- تتلقى الشركة للاستخدام المدفوع عربةمملوكة للفرد؛
- يقوم الفرد الذي يملك السيارة بتزويد المؤجر بخدمات قيادة السيارة.
يحظى هذا النوع من الإيجار بشعبية كبيرة بين تلك المنظمات التي ليس لديها طاقم من السائقين.لأغراض الإنتاج، يمكن للشركة استئجار سيارة مع سائق إما بشكل مؤقت أو على أساس دائم. في في هذه الحالةيتم تطبيق نهج مزدوج لحساب أقساط التأمين:
- رسوم الإيجار لاستخدام المركبات لا تخضع للمساهمات. يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإيجار وفقا للإجراء العام.
- يخضع مبلغ المكافأة المدفوعة للفرد مقابل قيادة السيارة لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.
فيما يتعلق بما ورد أعلاه، من أجل الامتثال للوائح القانونية، عند إبرام اتفاقية تأجير سيارة مع طاقم، يجب على الأطراف التمييز بوضوح بين مبالغ مدفوعات الإيجار ومبلغ الأجر مقابل قيادة النقل.