Тема 6. Учет кассовых операций
1. Организация кассовой работы в коммерческом банке.
2. Приходные кассовые операции.
3. Расходные кассовые операции.
4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы.
5. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах.
Кассовые операции банка – это операции по зачислению денежной выручки на счета клиентов в банке и выдаче наличных средств на различные цели (заработная плата, отпуска, коомандировочные и другие выплаты работникам предприятий). Кассове бслуживание тносится к одной из важнейших функций коммерческого банка. В кругообороте наличных денег, обеспечивающем тварообмен, банк – исходный и конечный пункт движения денежных средств.
Основным нормативным документом, регулирующим ведение кассовых операций, является Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24.04.2008 № 318-П.
Каждому коммерческому банку установлен лимит кассы территориальным учреждением Банка России. Он зависит от объема и вида проводимых кассовых операций. В коммерческом банке создается отдел кассовых операций, возглавляемый заведующим кассой или старшим кассиром. Зав. кассой осуществляет организацию и контроль за работой отдела. Ответственность за организацию и сохранность ценностей несет главный бухгалтер, руководитель коммерческого банка, зав. кассой. В банке открыты кассы:
Приходные,
Расходные,- приходно-расходные,
Пересчета,
Вечерние,
Для выдачи чековых книжек.
Количество и виды касс определяются объемом и видами проводимых операций, могут открываться кассовые узлы вне помещения банка (торговые, промышленные предприятия для обслуживания работников), могут проводиться валютообменные операции.
В коммерческом банке также выделяют хранилище денег и ценностей. Банк России устанавливает текущие требования к оборудованию касс и денежного хранилища для обеспечения сохранности ценностей. Проведение кассовых операций базируется на определенных принципах:
1. Кассиры могут осуществлять прием и выдачу ценностей только на основании распоряжения учетно-операционного отдела, оформляются операции приходными и расходными кассовыми документами. Внебалансовые – мемориальными ордерами.
Для контроля за правом подписания кассовых документов кассиру передаются карточки подписей операционистов, имеющих право подписывать документы.
2. Все кассовые документы регистрируются в кассовом журнале (приходном или расходном).
В начале операционного дня кассиры получают авансы денежной наличности, суммы выдаются кассирам под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей каждому кассиру.
В течение дня можно получить дополнительную сумму аванса. Все денежные ценности, выдаваемые в обменные пункты или операционные кассы вне помещения банка, оформляются расходными кассовыми ордерами и отражаются в бухгалтерском учете. В конце операционного дня кассиры сдают остатки под расписку в книге. Аналогично – в обменных пунктах и вне банка деньги оформляются приходным кассовым ордером и отражаются в бухгалтерском учете. Для учета денег и ценностей ведется книга учета денежной наличности и других ценностей, в которой отражается движение ценностей в хранилище и движение кассовой наличности по счету «Касса» по остатку и обороту на каждый операционный день.
В плане счетов используются счета 2 раздела 20202, 20206, 20207, 20208, 20209. Лицевые счета открываются по видам валют, находящимся в кассе, плат, и неплат, знакам, по годам выпуска.
Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.
К расходным кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.
По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности выполнения операции чек передается в кассу, он также проверяется кассиром банка. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые
будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизированно контролером банка.
Банк имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.
Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:
Д расчетного счета клиента К 20202 «Касса»
Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:
При выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;
При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы);
При выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;
При сдаче наличности в учреждения Банка РФ.
При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:
Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» К 20202
При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:
Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)» К 20202
При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:
Д 20209 «Денежные средства в пути» К 20202
В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.
После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом, осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете.
Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.
Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами – юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:
Д 20202 К расчетный счет клиента
Приходный кассовый ордер применяется:
При сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;
При приеме наличности во вклады физических лиц;
При поступлении подкреплений наличными от других банков.
При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки: Д 20202 К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка: Д 20202 К 60308
При погашении кредита выполняется проводка:
Д 20202 К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней»
При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:
Д 20202 К 47427 «Требования по уплате процентов»
При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:
Д 20202 К 42302 (42602)
Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.
При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:
Д 20202 К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»
Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:
Д 20209 «Денежные средства в пути» К 40906 «Инкассированная денежная выручка»
После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка: Д 20202 К 20209
и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:
Д 40906 «Инкассированная денежная выручка» К расчетный счет клиента, сдавшего выручку
Книга: Бухгалтерский учет и принятие решений в банках / Л. М. Киндрацкая
6. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ 6.1. Организация учета кассовых операций в коммерческих банках
Тема охватывает такие вопросы.
Организация учета кассовых операций в коммерческих банках.
Учет операций, осуществляемых приходными кассами.
Учет операций, осуществляемых вечерними кассами и кассами пересчета наличности.
Учет операций, осуществляемых расходными кассами.
Учет операций по подкреплению операционных касс коммерческих банков.
Теоретические сведения
Кассовые операции банки выполняют с Инструкцией по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины № 1, утвержденной Постановлением Правления НБУ от 07.07.94 г. № 129. НБУ имеет монопольное право эмиссии денег в обращение, выпуска национальных денежных знаков (банкнот и монет). Как главный банк государства он осуществляет денежно-кредитку политику и распоряжается резервными фондами, которые находятся в его исключительном ведении. Средства резервных фондов могут расходоваться только за письменными указаниями НБУ о выпуске денег в обращение или о выдаче с целью отправления до Республиканского банка Автономной Республики Крым, региональных управлений НБУ.
Кассовые операции коммерческого банка составляют значительный объем работы и характеризуют одну из главных функций банка. Более того, контроль состояния рынка операций с наличными, что возложенная на банковскую систему, является одной из важных предпосылок улучшения экономической ситуации в Украине.
Банки, осуществляя своевременное кассовое обслуживание контрагентов (клиентов), обеспечивают сохранность их денежных средств, а также способствуют соблюдению эмиссионно-кассовой дисциплины.
Основные аспекты банковской деятельности в указанных направлениях регламентирован Инструкцией № 4 «Об организации работы с наличного обращения учреждениями банков Украины», утвержденной Постановлением Правления Национального банка Украины от 13.10.97 г. за № 335.
Значительная масса наличных средств проходит через текущие счета контрагентов, что открываются последним в учреждениях банков и используются для учета движения средств. С целью проведения кассовых операций в банке формируется штат работников кассы. Руководство банка самостоятельно решает вопросы о его структуре. Но при любых организационных форм его построения, кассовые работники осуществляют прием и выдачу наличных, а также выполняют сопутствующий объем операций (пересчет инкассированной выручки, размен денежных купюр и обмен их на монету, оформление и выдача денежных чековых книжек).
Совокупность всех денег в банке (наличности) называют операционной кассой. В крупных банках, а значит, большого объема движения наличных и при выполнении инкассаторских услуг операционная касса может включать отдельные виды касс, а именно: приходно-расходную, вечернюю, пересчета денежной выручки. Как правило, основной объем наличных денег в системе коммерческих банков проходит через приходно-расходные кассы.
Наличность операционной кассы, а также средства резервных фондов НБУ, иностранная валюта, золото, другие ценности находящихся в денежных хранилищах коммерческого банка на ответственном хранении руководителя, главного бухгалтера и заведующего кассой, которые имеют отдельный ключ от хранилища и личную печать. Именно этими ключами открываются и закрываются хранилища, а факт опечатывания хранилища скрепляется личными печатями ответственных работников.
До всех денежных хранилищ, сейфов, металлических шкафов, где хранятся деньги и ценности, банк имеет дубликаты ключей. Они хранятся в отделе безопасности банка или в ближайшем учреждении банка в пакете, обшитом тканью и опечатанном печатями трех ответственных лиц банка.
Дубликаты ключей проверяются в случае поломки или утраты первого экземпляра ключа, при ревизиях и проверках, а также когда заменяются должностные лица, ответственные за сохранность ценностей.
Организацией работы касс коммерческих банков предусмотрено обеспечивать кассиров металлическими печатями, которые необходимы для опломбирование пачек с денежными билетами, мешков с монетой (клише). На них, а также на печатях ответственных за сохранность денег в кассе и других работников банка, проставляется оттиск наименование банка (номер по электронной почте), порядкового номера печати (клише).
Все печати, ключи, клише, именные штампы регистрируются в специальном журнале, который ведет руководитель или лицо, которое определяется по его письменному распоряжению (кроме кассира и заведующего кассой).
На кассовую работу подбирают надежных работников. В каждом учреждении банка на кассиров, инкассаторов, водителей заводится личное дело, в котором хранятся заявление о принятии на работу, автобиография, копия приказа о назначении на должность, выписка из протокола о принятии зачета по знанию Инструкции № 1, а также договор о полной материальной ответственности и фотография.
Работники учетно-операционного аппарата осуществляют проверку всех расчетно-денежных документов и обеспечивают отражение операций по счетам бухгалтерского учета. Этот аппарат возглавляет главный бухгалтер банка, который в своей работе руководствуется Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в банковских учреждениях Украины, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины от 30.12.98 г. за № 566.
Именно на главного бухгалтера, который непосредственно подчиняется руководителю банка, возложен контроль за использованием средств, независимо от источника их формирования. Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей. За операционными работниками закрепляется ведение соответствующих счетов, в том числе и текущих счетов контрагентов. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка. Принцип ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы, распространяется на кассовый аппарат.
| 1. | Бухгалтерский учет и принятие решений в банках / Л. М. Киндрацкая |
| 2. | ВСТУПЛЕНИЕ |
| 3. | 1. РОЛЬ УЧЕТА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ И ОСНОВЫ ЕГО ОРГАНИЗАЦИИ 1.1. Организация учета в коммерческих банках |
| 4. | 1.2. Методологические основы финансового учета в банках |
| 5. | 1.3. Особенности учета хозяйственных операций банка по принципу начисления |
| 6. | 1.4. Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины |
| 7. | 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 2.1. Особенности построения плана счетов |
| 8. | 2.2. Структура классов Плана счетов |
| 9. | 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ 3.1. Характеристика параметров аналитического учета |
| 10. | 3.2. Параметры контрагентов (клиентов) банка |
| 11. | 3.3. Параметры документов |
| 12. | 4. КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ ОТНОШЕНИЯ МЕЖДУ БАНКОВСКИМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ 4.1. Порядок открытия корреспондентских счетов коммерческим банкам в региональных управлениях НБУ |
| 13. | 4.3. Механизм прямых корреспондентских отношений между коммерческими банками |
| 14. | 6. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ 6.1. Организация учета кассовых операций в коммерческих банках
|
| 15. | 6.2. Учет операций, выполняемых приходными кассами |
| 16. | 6.3. Учет операций, осуществляемых вечерними кассами и кассами пересчета наличности |
| 17. | 6.4. Учет операций, осуществляемых расходными кассами |
| 18. | 6.5. Учет операций по подкреплению операционных касс коммерческих банков |
| 19. | 7. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ПО БЕЗНАЛИЧНЫМ РАСЧЕТАМ 7.1. Принципы организации безналичных расчетов и требования по оформлению расчетных документов |
| 20. | 7.2. Расчеты с применением платежных поручений |
| 21. | 7.3. Осуществления расчетов чеками |
| 22. | 7.4. Расчеты аккредитивами |
| 23. | 7.5. Расчеты платежными требованиями без акцепта плательщиков и бесспорное списание (взыскание) средств |
| 24. | 8. УЧЕТ КАПИТАЛА БАНКА 8.1. Бухгалтерская оценка капитала банка |
| 25. | 8.2. Учет операций по формированию уставного фонда банка |
| 26. | 8.3. Учет операций по расчетам с акционерами |
| 27. | 8.4. Отражение в учете результатов текущего года |
| 28. | Учет доходов (расходов) банка. 9.1. Учет доходов (расходов) банка |
| 29. | 9.2. Особенности налогового учета валовых доходов и валовых расходов |
| 30. | 9.3. Учет операций по начислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость |
| 31. | 10. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 10.1. Общие принципы бухгалтерского учета кредитных операций |
| 32. | 10.2. Учет операций по овердрафту |
| 33. | 10.3. Учет операций репо |
| 34. | 10.4. Учет факторинговых операций |
| 35. | 10.5. Учет субординированных кредитов и операций по дисконту векселей |
| 36. | 11. УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ УЧРЕЖДЕНИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 11.1. Бухгалтерский учет номинала депозита и начисление процентов по депозиту |
| 37. | 11.2. Учет операций по уплате и погашения депозита |
| 38. | 12. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ УЧРЕЖДЕНИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 12.1. Учет вложений банка в акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью с целью продажи |
| 39. |
Учет и документооборот приходных кассовых операций.
Учет и документооборот расходных кассовых операций.
Вечерние кассы и инкассирование денежной выручки.
Хранение и учет ценностей и документов в денежном хранилище.
1. Учет и документооборот приходных кассовых операций
Кассовые операции банка –
это операции по приему и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка.
Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки создают у себя приходные, расходные, приходо расходные, валютные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов, кассы пересчета денежной наличности, операционные кассы банка вне кассового узла за пределами здания банка.
Учет денежных средств в кассах банка ведется на счетах группы 10 "Денежные средства".
По состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа отчетного месяца банк составляет отчет о кассовых оборотах (ф.0520) в тысячах рублей (в целых единицах) в виде текстового файла.
Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы.
Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по следующим документам:
объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;
приходному ордеру;
извещению, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;
комплект квитанций;
приходный кассовый ордер.
Кассир, получив от ответственного исполнителя приходный кассовый документ, проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а также тождественность суммы, указанной в составных частях приходных кассовых документах.
После проверки приходных кассовых документов кассир принимает от вносителя денежные средства, пересчитывает их, подписывает приходный кассовый документ (квитанцию, извещение), ставит печать и второй экземпляр приходного кассового ордера (квитанцию, извещение) выдает вносителю денежной наличности.
Объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление из комплекта квитанций или первый экземпляр приходного кассового ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, приходный ордер, третий экземпляр приходного кассового ордера, а также извещение передаются соответствующему ответственному исполнителю для отражения по счетам бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете банка операции по поступлению наличных денежных средств отражаются следующим образом:
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»;
Кредит 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» - при внесении средств на текущий счет;
Кредит 2Х20, 2Х30 - при внесении средств в счет погашения кредитов и пр.
В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей.
Принятую в течение банковского дня денежную наличность кассир формирует и упаковывает и сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой.
В случае расхождения между фактическим наличием ценностей и данными отчетных документов кассир сообщает об этом руководителю кассового подразделения. При подтверждении излишка или недостачи составляется акт произвольной формы, а кассир представляет объяснительную записку руководителю кассового подразделения, которая в последующем рассматривается руководителем банка (заместителем руководителя).
Заведующий операционной кассой сверяет сумму принятой денежной наличности с отчетной справкой и приходными кассовыми документами и подписывает отчетную справку.
Поступившая в приходную кассу денежная наличность может передаваться заведующему операционной кассой в течение банковского дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей или контрольном листе.
^
2. Учет и документооборот расходных кассовых операций
Для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня в банке создаются расходные кассы.
Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам:
чекам из денежных чековых книжек;
расходному ордеру;
расходному кассовому ордеру.
Все полученные в течение банковского дня под отчет суммы денежной наличности, количество и суммы расходных документов, а также остаток подотчетных сумм денежной наличности, сдаваемый им обратно под расписку заведующему операционной кассой, кассир записывает в книгу учета принятых и выданных ценностей или контрольный лист.
Денежные чеки и другие документы на получение денежной наличности клиенты банка предъявляют ответственным исполнителям, которые после соответствующей их проверки выдают лицу, получающему денежную наличность, контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу.
Получив от ответственных исполнителей расходный кассовый документ кассир обязан:
проверить наличие подписей ответственных исполнителей и лиц, имеющих право контрольной подписи, а также тождественность этих подписей имеющимся образцам;
сверить сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
проверить, есть ли расписка в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;
проверить наличие данных документа, удостоверяющего личность (паспорт, удостоверение беженца, вид на жительство) получателя денежной наличности, на расходном кассовом документе (исключение составляют работники банка);
подготовить сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;
вызвать получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спросить у него получаемую сумму;
сверить номер контрольной марки или отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеить контрольную марку или талон соответственно к денежному чеку или ордеру;
уточнить у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдать ее получателю и подписать расходный кассовый документ.
Остаток денежной наличности кассир вместе с расходными кассовыми документами за день и отчетной справкой сдает под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей заведующему операционной кассой, который, проверив отчетную справку, подписывает ее и направляет в кассовые документы дня.
Банки могут производить предварительную подготовку денежной наличности по заявкам организаций, а также своих филиалов (отделений).
Предварительная подготовка и упаковка денежной наличности, предназначенной для выдачи организациям (предпринимателям), производится на основании полученных от них не менее чем за один рабочий день до дня выдачи денежных чеков, а филиалам (отделениям) банка – на основании письменных заявок.
Для упрощения процедуры получения денежной наличности клиентами банки устанавливают банкоматы.
Для обслуживания банкомата письменным распоряжением руководителя банка назначаются ответственные работники банка, за которыми закрепляются ключи от банкомата.
Ключи от кассет банкомата хранятся у заведующего операционной кассой и выдаются кассиру под роспись.
Подкрепление банкомата денежной наличностью (загрузка банкнот в кассеты) производится по мере необходимости на основании письменной заявки работника, ответственного за обслуживание банкомата.
Подготовка кассет с денежной наличностью для загрузки их в банкомат осуществляется специально выделенным кассиром, который получает необходимую денежную наличность от заведующего операционной кассой под расписку.
Загрузка банкнот в кассеты производится кассиром в соответствии с маркировкой каждой кассеты. Каждая загруженная кассета закрывается на ключ, пломбируется пломбиром работника, осуществившего вложение банкнот в кассету, в присутствии работника, осуществляющего контрольные функции. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, достоинства и количества банкнот, суммы вложения, даты, кода (именного штампа и подписи) работника, осуществившего вложение банкнот в кассету.
Кассеты, загруженные денежной наличностью, кассир возвращает заведующему операционной кассой под расписку.
Доставка кассет с денежной наличностью для загрузки их в банкомат производится инкассаторами.
Утром следующего рабочего дня заведующий операционной кассой выдает инкассатору предварительно подготовленные кассеты для загрузки их в банкомат под расписку в расходном кассовом ордере на перевозку денежной наличности.
Выгрузка кассет из банкомата и загрузка нового комплекта кассет производятся инкассатором и оператором банкомата.
Оператор выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной клиентам из банкомата и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и передает ее инкассатору.
Инкассатор изымает ранее установленный комплект кассет и устанавливает новые кассеты в кассетоприемники сейфа банкомата.
После введения оператором в банкомат данных о достоинстве банкнот и сумме денежной наличности, загруженной в кассеты, банкомат выдает распечатку, подтверждающую факт вложения денежной наличности.
Инкассатор передает заведующему операционной кассой изъятый из банкомата комплект кассет и распечаток банкомата о суммах денежной наличности, выданной клиентам из банкомата и находящейся в нем на момент изъятия кассет, а также при его загрузке.
Прием кассет от инкассаторов производится заведующим операционной кассой. Содержимое кассет пересчитывается и приходуется в кассу банка на основании приходного кассового ордера.
Подкрепление банкоматов отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет 1040 «Денежные средства в банкоматах»; Кредит 1010.
Выдача наличных через банкомат отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
Списание средств со счетов клиентов:
3114 «Карт-счета физических лиц»;
Выдача наличных через кассу отражается проводкой:
Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»;
3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;
3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;
К-т 1010
^
3. Вечерние кассы и инкассирование денежной выручки
Для приема денежной выручки от юридических лиц, а также валютных и других ценностей обменных пунктов после завершения банковского дня в банке может быть открыта вечерняя касса.
Организации и предприниматели могут сдавать денежную выручку в вечернюю кассу самостоятельно через своих представителей или в инкассаторских сумках через работников службы инкассации, а кассиры обменных пунктов - инкассаторские сумки с валютными и другими ценностями только через работников службы инкассации.
Прием денежной наличности, доставленной в вечернюю кассу через представителя предприятия, осуществляется только по объявлениям на взнос наличными, при этом принятая денежная наличность должна быть зачислена на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня.
Производить какие-либо расходные операции с клиентами банка работникам вечерних касс запрещается.
Прием денежной наличности в вечерней кассе производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера, имеющего право контрольной подписи на приходных кассовых документах.
Бухгалтеру - контролеру вечерней кассы выдается штамп "Вечерняя касса", оттиск которого проставляется на приходных кассовых документах, принятых вечерней кассой.
При сдаче денежной наличности вноситель заполняет объявление на взнос наличными и передает его бухгалтеру-контролеру.
Бухгалтер-контролер проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, подписывает все его составные части, отражает сумму денежной наличности в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.
После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в составных частях объявления на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает все составные части объявления на взнос наличными, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее вносителю денежной наличности. Объявление на взнос наличными и ордер к нему остаются у кассира.
В случае организации работы вечерней кассы без бухгалтера-контролера прием денежной наличности осуществляется кассиром с применением кассового аппарата.
После окончания приема денежной наличности кассиром вечерней кассы производится сверка принятой денежной наличности с данными кассового журнала или контрольной ленты кассового аппарата и суммой всех объявлений на взнос наличными. После сверки кассовый журнал подписывается бухгалтером-контролером и кассиром, а контрольная лента - кассиром.
Утром следующего рабочего дня работник вечерней кассы сдает денежную наличность и документы вечерней кассы заведующему операционной кассой. Заведующий сверяет сумму принятой денежной наличности с данными кассового журнала (контрольной ленты кассового аппарата) и суммой приходных кассовых документов. При совпадении сумм он подписывает кассовый журнал (контрольную ленту кассового аппарата), который(ая) вместе с приходными кассовыми документами передается ответственному исполнителю для проверки и осуществления бухгалтерских проводок.
В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала (контрольной ленты кассового аппарата) и приходных кассовых документов заведующий операционной кассой выясняет причины и составляет об этом акт произвольной формы, который подписывается им и работником вечерней кассы.
Для сдачи наличности в вечерние кассы через инкассаторов используется специальный документ – препроводительная ведомость:
1-й экземпляр препроводительной ведомости вкладывается предприятием в сумку;
2-й экземпляр вместе с сумками передается инкассатору;
3-й копия остается на предприятии с распиской инкассатора банка в приеме сумки.
Прием сумок с денежной наличностью от инкассаторов осуществляется двумя сотрудниками банка: бухгалтером-контролером и кассиром.
Инкассатор-сборщик предъявляет бухгалтеру-контролеру препроводительные ведомости к сумкам (мешкам) с денежной выручкой.
Бухгалтер-контролер регистрирует сумки в журналах учета принятых сумок (мешков) с ценностями и порожних сумок и передает препроводительные ведомости кассиру 1 .
После этого бухгалтер-контролер проверяет соответствие количества сдаваемых инкассаторами сумок (мешков) в вечернюю кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках (мешках), явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.
После приема сумок (мешков) с денежной выручкой составляется справка о принятых вечерней кассой сумках (мешках) с ценностями и порожних сумках.
Кассир под контролем бухгалтера-контролера производит подсчет количества вкладываемых в хранилище вечерней кассы сумок. Документы, на основании которых производился прием сумок (мешков), вкладываются вместе с ними в хранилище вечерней кассы.
Утром следующего рабочего дня кассир и бухгалтер-контролер вечерней кассы сдают сумки с проинкассированной денежной выручкой в кассу пересчета, а препроводительные ведомости - ответственным исполнителям для предварительного зачисления денежной выручки на счета предприятий.
Сумма препроводительных ведомостей с промежуточными итогами по счетам отдельных клиентов до пересчета выручки относится в дебет счета 1050 «Инкассированные денежные знаки» и кредит счетов отдельных клиентов (301Х, 302Х и пр.).
Учет сумок с денежной выручкой и результатов их пересчета ведется контролером в контрольной ведомости по пересчету денежной выручки в одном экземпляре.
Контролер выдает кассирам для пересчета по одной сумке.
После пересчета ценностей каждой сумки кассир сообщает контролеру суммы денежной наличности и расчетных чеков, фактически оказавшихся в сумке.
Контролер сверяет суммы, названные кассиром, с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.
При тождестве сумм контролер передает для подписи кассиру препроводительную ведомость. После этого контролер скрепляет препроводительную ведомость своей подписью и записывает суммы в контрольную или сводную ведомость (вводит данные в компьютер).
Если зачисление проинкассированной денежной выручки на счета предприятий производится после фактического ее пересчета, контролер передает кассиру для подписи также и накладную к сумкам с проинкассированной денежной выручкой. В этом случае кассир и контролер подписывают препроводительную ведомость и накладную. Накладные к сумкам (мешкам) с денежной выручкой после пересчета всех сумок передаются ответственным исполнителям для зачисления выручки на счета предприятий:
Д-т 1010 или 1030; К-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.).
После пересчета ценностей контролер сверяет фактиески обнаруженные средства с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.
При подтверждении недостачи или излишка составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости за подписями кассира и контролера.
В случае зачисления проинкассированной денежной выручки на счета предприятий до ее фактического пересчета на недостачи или излишки, выявленные в процессе пересчета, составляются дополнительные проводки:
по излишкам: Д-т 1050, К-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.);
по недостачам: Д-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.), К-т 1050;
фактическая сумма пересчитанной инкассированной выручки относится в дебет счета 1010 или 1030 и кредит счета 1050.
В конце дня кассир производит сверку соответствия сумм пересчитанной им денежной наличности с суммами, указанными в контрольной или сводной ведомости. Эта сверка оформляется подписями кассира и контролера в контрольной или сводной ведомости.
После сдачи кассирами денежной наличности контролеры сверяют выведенные в контрольных и сводных ведомостях суммы пересчитанной денежной наличности по каждому кассиру и передают контрольные ведомости, вторые экземпляры сводных ведомостей, контрольные листы кассиров и порожние сумки (мешки) работнику, возглавляющему кассу пересчета для дальнейшего формирования папки с кассовыми документами дня.
^
4. Хранение и учет ценностей и документов в денежном хранилище
Денежная наличность и другие ценности банка должны храниться в кладовой под ответственностью уполномоченных лиц.
Внутри кладовой денежная наличность и другие ценности могут храниться в сейфах, металлических шкафах или на металлических стеллажах, в контейнерах при условии, если такие стеллажи (контейнеры) имеют решетки и запираются на замок.
В кладовой должны раздельно храниться:
белорусские рубли;
иностранная валюта, платежные документы в иностранной валюте;
драгоценные металлы;
прочие ценности.
Ценности, принятые на банковское хранение, а также разные документы и ценности, учитываемые на внебалансовых счетах, хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык - 3-й экземпляр комплекта внебалансового ордера.
Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также по выпускам и достоинствам (в случае их наличия).
Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки.
Денежная наличность и другие ценности могут выноситься из кладовой для осуществления операций по их обработке и ревизии только в помещение касс.
Выдача ценностей из кладовой осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей заведующего операционной кассой.
Денежная наличность и другие ценности, находящиеся в кладовой операционной кассы, учитываются в книгах учета денежной наличности и других ценностей. Листы в указанных книгах должны быть пронумерованы, прошнурованы. Последний лист этих книг должен быть подписан должностными лицами банка и скреплен печатью банка. Данные книги в течение рабочего дня хранятся у заведующего операционной кассой, а по окончании рабочего дня - в кладовой.
В книгах учета денежной наличности и других ценностей в белорусских рублях, а также иностранной валюты, платежных документов и других ценностей в иностранной валюте, находящихся в кладовой, производятся записи общих остатков ценностей по каждому счету на каждый банковский день до закрытия кладовой.
Наличная иностранная валюта учитывается по каждому наименованию валюты с указанием общей суммы остатка по данному наименованию валюты, а платежные документы - по их видам и наименованиям валют.
Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой и кассах банков Республики Беларусь, и проверка порядка их хранения производятся:
ежегодно по состоянию на 1 января нового года;
не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия);
при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей;
при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;
в других случаях - по распоряжениям руководителя головного учреждения банка.
К проведению ревизии ценностей привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, от которых приняты зачеты по знанию нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь по кассовой работе, а также подписавшие письменное обязательство о неразглашении коммерческой тайны, связанной с осуществлением кассовых операций банка, расположением кладовой и организацией хранения ценностей.
Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизий ценностей несут как руководитель банка, назначивший ревизию, так и руководитель ревизии.
Руководитель банка должен планировать проведение ежеквартальных ревизий ценностей таким образом, чтобы соблюдался фактор внезапности.
Ежеквартальная ревизия ценностей операционной кассы может не производиться в следующих случаях:
когда в данном квартале в банке была произведена ревизия ценностей работниками головного учреждения банка;
когда в данном квартале в банке была уже произведена ревизия ценностей при смене руководителя, главного бухгалтера или лиц, ответственных за сохранность ценностей.
Ревизия ценностей операционной кассы производится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей.
Проводимые ревизии ценностей не должны нарушать обычного хода операций банков.
Приступив к ревизии ценностей, ее руководитель:
опечатывает своей печатью (одноразовым пломбирующим материалом) все хранилища, находящиеся в кассовом помещении, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии;
берет под свой контроль все ценности операционной кассы;
выясняет, не имеется ли денежной наличности и других ценностей, а также сумок с проинкассированной денежной выручкой, валютными и другими ценностями в вечерней кассе и под ответственностью инкассаторов (кассиров), и при наличии - производит их обревизование наряду с другими ценностями.
Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой, производится в следующем порядке:
банкноты и монета как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте проверяются членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках, ярлыках, прикрепленных к мешкам (сумкам), а не упакованные установленным порядком в пачки (мешки) - полистно (поштучно);
предварительно подготовленная денежная наличность, упакованная в мешки (сумки), проверяется по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам (сумкам);
бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям верхних накладок пачек;
ценные бумаги и бланки ценных бумаг, упакованные по их видам в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек;
драгоценные металлы проверяются в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального банка Республики Беларусь по операциям с драгоценными металлами;
все другие ценности проверяются по их номинальной или условной оценке полистно (поштучно).
При обнаружении излишков денежной наличности независимо от суммы, а также недостач денежной наличности в размере до 10 базовых величин составляется акт в двух экземплярах, первый из которых остается при кассовом ордере, а второй помещается в дело с документами о просчетах кассиров или высылается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавший ценности.
При недостаче денежной наличности в размере от 10 базовых величин и выше акт составляется в трех экземплярах, первый - остается при кассовом ордере, второй - отсылается в головное учреждение банка, а третий - направляется в дело с документами о просчетах кассиров или высылается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавший ценности.
Обнаруженные излишки денежной наличности приходуются по кассе и относятся на соответствующий счет:
Дебет 1010, кредит 8399 «Прочие операционные доходы».
Все недостачи денежной наличности независимо от суммы списываются в расход по кассе и записываются на соответствующий счет по лицевому счету кассира, у которого обнаружена недостача, и учитываются на этом счете до полного их погашения:
Дебет 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" (по лицевому счету кассира);
Кредит 1010 – на сумму недостачи.
Поступление денежных средств в возмещение причиненного ущерба: Дебет 1010, Кредит 6570.
1 На сумки с валютными и другими ценностями составляется отдельный журнал учета принятых сумок (мешков) с ценностями и порожних сумок в двух экземплярах
Вопрос 1. Организация кассовой работы.
Кассовые операции занимают достаточно объем работ и являются основными банковскими операциями.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.
Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами только при наличии у них лицензии.
Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка.
В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:
- Приходные кассы;
- Расходные кассы;
- Приходно-расходные кассы;
- Вечерние кассы;
- Кассы для выдачи чековых книжек;
- Кассы пересчета денежной выручки.
Количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка.
Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений банков предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций».
Счет активный.
По дебету счета отражается приход денежной наличности в рублях и иностранной валюте.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности из кассы кредитной организации.
Для обеспечения своевременной выдачи наличными деньгами с банковских счетов организаций независимо от ОПФ и со счетов физических лиц – индивидуальных предпринимателей, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного. Денежная наличность, превышающая установленный минимально допустимый остаток в кассе, может быть передана для зачисления на корсчет кредитной организации в расчетно-кассовом центре Банка России.
Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается Банком России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления наличности от клиентов и порядка ее обработки
Пример 1. Остаток денежных средств в кассе на начало дня – 500 000 руб. Минимально допустимый остаток денежных средств в кассе – 500 000 руб. В течение дня операционной кассой совершены операции (Таблица).
|
№ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
20202 |
40702 |
80 000 |
||
|
Выдана денежная наличность этому же клиенту. |
40702 |
20202 |
5 000 |
|
|
30102 |
20202 |
75 000 |
||
Если остаток кассовой наличности на конец дня ниже минимально допустимого остатка операционной кассы, банк должен произвести подкрепление операционной кассы. Подкрепление операционной кассы банка денежными средствами производится по денежному чеку путем списания этих средств с корсчета в ЦБ РФ и зачисления их в кассу банка:
Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» (А)
Кредит 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России» (А).
Пример 2. Остаток денежных средств в кассе банка на начало дня составил 542 000 руб. Минимально допустимый остаток денежных средств в кассе – 520 000 руб. Банком были осуществлены следующие операции.
|
№ |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Выдана денежная наличность ООО «Бриз». |
40702 |
20202 |
180 000 |
|
|
Подкрепление операционной кассы банка денежными средствами с корсчета в РКЦ. |
20202 |
30102 |
158 000 |
|
|
Приняты денежные средства от организации, находящейся в негосударственной собственности. |
20202 |
40702 |
25 000 |
|
|
Остаток денежных средств на конец дня, превышающий минимально допустимый остаток, сдан для зачисления на корсчет в РКЦ. |
30102 |
20202 |
25 000 |
|
Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей.
Инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств, а также наличных денежных средств, принадлежащих клиентам, кредитная организация проводит самостоятельно либо на договорных условиях через другие организации, осуществляющие операции по инкассации.
Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.
Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных выше касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью.
Вопрос 2. Порядок приема денежной наличности от организаций.
Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными . Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет
Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.
Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.
При соответствии сумм кассовый работник кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает операционному работнику.
Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в журнале аннулируются, объявление перечеркивается и помещается в кассовые документы.
В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денежных средств.
Вопрос 3. Учет операций вечерней кассы по приму денежной наличности от организаций.
Цель создания вечерней кассы заключается в приеме денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации. Расходные операции данные кассы не осуществляют. О времени работы этих касс вывешивается объявление.
Прием наличности осуществляется кассиром вечерней кассы под контролем работника бухгалтерии. При приеме вечерней кассой денег, вноситель сдает наличность в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.
Пересчитанные банкноты и монеты помещаются в сейф. Сейф закрывается кассовым и бухгалтерским работниками и сдается под охрану.
Утром следующего дня кассовый и бухгалтерский работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают денежную наличность и приходные кассовые документы заведующему кассой.
Документальное оформление и бухгалтерский учет операций вечерней кассы не отличаются от подобных операций в кассе банка:
Дебет 20202
Кредит 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»
406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
407 «Счета негосударственных организаций»
408 «Прочие счета»
Основное отличие состоит в том, что денежные средства зачисляются в кассу не позднее следующего рабочего дня, т. е. указанная запись составляется следующим днем.
Вопрос 4. Инкассация денежной наличности.
Для получения дополнительных доходов от обслуживаемых клиентов, кредитные организации также осуществляют инкассацию наличных денежных средств, принадлежащих клиентам, на договорных условиях через подразделения кредитных организаций, оказывающие услуги инкассации.
От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целостности.
В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организации, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.
Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение банка образцы подписей пломбиров, которыми будут опломбироваться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.
Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – накладная к сумке и копия препроводительной ведомости – предоставляются в банк.
Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации документ, удостоверяющий его личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации должен предоставить образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.
Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличие полных и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу и, удостоверившись в правильности заполнения препроводительной ведомости, передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения.
Производить записи в явочной карточке инкассатору запрещается.
Сдача сумок с денежной наличностью от старшего бригады инкассаторов кассовому работнику банка в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.
Инкассатор сдает инкассаторские сумки, накладные к ним и явочные карточки кассиру кредитной организации.
Бухгалтерский работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках.
После приема сумок кассой явочные карточки возвращаются инкассаторам.
Кассовый работник также проверяет сумки с денежной наличностью. При предъявлении в кассу сумки, имеющей повреждения или дефекты, а также в случае расхождения сумм, указанных во втором экземпляре препроводительной ведомости и явочной карточке, кассовый работник в присутствии бухгалтерского работника и инкассатора вскрывает ее, после чего принимает находящуюся в сумке наличность полистным, поштучным пересчетом.
По результатам пересчета наличности из сумки составляется акт на первом и втором экземплярах препроводительной ведомости.
При проведении операций по инкассации денежных средств используется пассивный счет 40906 в корреспонденции со счетами 20209 «Денежные средства в пути» и лицевыми счетами клиентов.
Счет 20209 «Денежные средства в пути» предназначен для учета денежной наличности, отосланной из внутренних структурных подразделений банка в кассу кредитной организации.
По дебету проводятся суммы высланных наличных денежных средств, по кредиту счета – списание сумм при поступлении денежных средств по назначению.
Инкассированная денежная выручка зачисляется на счет клиента в этот же день. На конец дня не должно быть остатка денежных средств на счете 40906.
Бухгалтерский учет зачисления инкассированной денежной выручки по препроводительной ведомости на примере ОАО «Реком»:
а) выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.
|
Номер счета по дебету |
Наименование счета по дебету |
Номер счета по кредиту |
Сумма, руб. |
||
|
20209 |
«Денежные средства в пути» |
40906 |
«Инкассированная денежная выручка» |
50 000 |
|
|
При пересчете выявлены излишки денежной наличности |
20209 |
«Денежные средства в пути» |
40906 |
«Инкассированная денежная выручка» |
|
|
20202 |
«Касса кредитных организаций» |
20209 |
«Денежные средства в пути» |
50 965 |
|
|
40906 |
«Инкассированная денежная выручка» |
40702 |
Счет ОАО «Реком» |
50 965 |
б) выявление недостачи денежной наличности в инкассаторских сумках.
|
Номер счета по дебету |
Наименование счета по дебету |
Номер счета по кредиту |
Наименование счета по кредиту |
Сумма, руб. |
|
|
Зачислена сданная денежная выручка предшествующего дня |
20209 |
«Денежные средства в пути» |
40906 |
«Инкассированная денежная выручка» |
50 000 |
|
При пересчете выявлена недостча денежной наличности |
40906 |
«Денежные средства в пути» |
20209 |
«Инкассированная денежная выручка» |
|
|
Сумма фаКредитически принятой денежной наличности зачисляется в кассу |
20202 |
«Касса кредитных организаций» |
20209 |
«Денежные средства в пути» |
49 035 |
|
ФаКредитически поступившая денежная наличность зачисляется на расчетный счет ОАО «Реком» |
40906 |
«Инкассированная денежная выручка» |
40702 |
Счет ОАО «Реком» |
49 035 |
Вопрос 5. Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций.
Операционная касса вне помещения банка располагается обычно на территории крупных промышленных организаций или на других отдельных от банка территориях.
Их основное назначение – расчетно-кассовое обслуживание, прием и выдача вкладов, валютно-обменные и другие операции.
Операционная касса вне помещения банка вправе осуществлять кассовые операции с юридическими и физическими лицами. Здесь также производится прием наличной валюты РФ и инвалюты для осуществления перевода по поручению физического лица без открытия банковского счета.
Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207 «Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций». Счет активный.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства, поступающие в кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета.
По кредиту счета отражается списание денежных средств при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий пенсий, операции инкассирования кредитной организацией в другие кредитные организации.
В течение дня операционной кассой осуществляются следующие операции:
|
Номер счета по дебету |
Наименование счета по дебету |
Номер счета по кредиту |
Наименование счета по кредиту |
|
|
Зачисление денежных средств на депозитные счета физических лиц |
20207 |
|||
|
Поступление коммунальных платежей |
20207 |
«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» |
40911 |
«Транзитные счета» |
|
Выдача заработной платы работникам организации ранее зачисленной на депозитные их счета |
«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» «Депозиты юридических лиц-нерезидентов» «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» |
20207 |
«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» |
В соответствии с распорядительными документами банка денежная наличность по окончании работы операционной кассы вне кассового узла или хранятся в операционной кассе. Распорядительным документом признается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в пределах, установленных банком.
Отражение в учете сдачи остатков в кассу кредитной организации:
|
Номер счета по дебету |
Наименование счета по дебету |
Номер счета по кредиту |
Наименование счета по кредиту |
|
|
Остатки денежной наличности сданы непосредственно кассиру банка |
20202 |
«Касса кредитных организаций» |
20207 |
«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» |
|
Остатки денежной наличности сданы в кассу кредитной организации через инкассаторов |
20209 |
«Денежные средства в пути» |
20207 |
«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» |
|
20202 |
«Касса кредитных организаций» |
20209 |
«Денежные средства в пути» |
Вопрос 6. Учет наличных операций с платежными картами.
Клиент-физическое лицо вправе осуществлять следующие операции с использованием банковской карты:
- Получать наличные в рублях или иностранной валюте на территории РФ.
- Получать наличные деньги в иностранной валюте за пределами РФ.
- Оплачивать товары в рублях на территории РФ и в валюте - за ее пределами.
Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты возможно как в кассе банка, так и через банкомат.
В первом случае держатель карты передает ее кассиру вместе с документом, удостоверяющим личность.
Во втором случае держателю карты необходимо знать PIN-код банковской карты.
Подкрепление банкоматов банка наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за его обслуживание кассового работника.
Учет наличных средств, находящихся в банкоматах, ведется на активном балансовом счете 20208 «Денежные средства в банкоматах».
По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.
По кредиту счета отражаются выданные из банкомата на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата.
|
Номер счета по дебету |
Наименование счета по дебету |
Номер счета по кредиту |
Наименование счета по кредиту |
|
|
20208 |
20202 |
«Касса кредитных организаций» |
||
|
Внесены наличные денежные средства на специальные карточные счета физических лиц |
20208 |
«Денежные средства в банкоматах» |
40817 |
«Счета физических лиц» |
|
20202 |
«Касса кредитных организаций» |
20208 |
«Денежные средства в банкоматах» |
Пример. Произведено вложение наличных в банкомат в размере 150 000 руб. Осуществлена выдача юридическим лицам – 45 600 руб., физическим – 74 500 руб. В конце дня была осуществлена разгрузка банкомата.
Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете банка.
|
Номер счета по дебету |
Наименование счета по дебету |
Номер счета по кредиту |
Наименование счета по кредиту |
Сумма, руб. |
|
|
Выданы из кассы банка в банкоматы наличные деньги |
20208 |
«Денежные средства в банкоматах» |
20202 |
«Касса кредитных организаций» |
150 000 |
|
Выдача наличных денежных средств из банкоматов юридическим лицам |
40702 |
«Счета негосударственных коммерческих организаций» |
20208 |
«Денежные средства в банкоматах» |
45 600 |
|
Выдача наличных денежных средств из банкоматов физическим лицам |
40817 |
«Счета физических лиц» |
20208 |
«Денежные средства в банкоматах» |
74 500 |
|
Получены остатки в кассу из банкоматов |
20202 |
«Касса кредитных организаций» |
20208 |
«Денежные средства в банкоматах» |
29 900 |
Вопросы для самопроверки:
- Что означает запись: Дебет 20202 (А) Кредит 40906 (П)?
- Объясните цели использования кассовых журналов по приходу и расходу денежных средств.
- Что означает запись: Дебет 20202 (А) Кредит 70601(А)?
- Какие виды кассовых подразделений существуют в банках?"
- Что означает запись: Дебет счета клиентов(П) Кредит 20202 (А)?
- Какова ответственность за сохранность наличных денежных средств руководителя банка?
- Что означает запись: Дебет 30102 (А) Кредит 20209 (А)?
- Что означает запись: Дебет 40906 (П) Кредит 20202 (А)?
- Ответьте, почему кассовые операции клиентов выполняются одновременно работниками кассы и бухгалтерии?
- Перечислите первичные документы по учету и оформлению приходных кассовых операций.
- Перечислите документы по учету и оформлению расходных кассовых операций.