Обязательный аудит проводится предприятием каждый год. В качестве проверяющих выступают независимые аудиторские фирмы, имеющие соответствующую лицензию. Результатом проверки, является заключение проверяющего о правильности отражения фактов хозяйственной и финансовой деятельности. Не все компании должны проходить обязательный аудит. Так, ежегодно должны проверяться:
- акционерные общества;
- кредитные учреждения;
- страховые фирмы;
- инвестиционные фонды;
- компании, чьи ценные бумаги участвуют в торгах на бирже и другие.
Проходить обязательную проверку должны и другие предприятия, если их деятельность превышает установленные финансовые показатели. Критерии обязательного аудита в 2018 году:
- выручка более 400 млн. рублей, без учета НДС;
- активы предприятия на конец года превышают 60 млн. рублей.
Критерии, обязывающие компании проводить проверку установлены п. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ. Если по результатам деятельности компании выполняется, хотя бы одно из этих требований, она должно проводить аудит. Информация берется за предыдущий год, т.е. если после окончания года деятельность предприятия отвечала одному из требований, в следующем году ей нужно пройти обязательный аудит.
Как видно, нет специальных требований, регламентирующих обязательный аудит для ООО. Если активы или выручка компании превышает установленные нормы, ООО должны ежегодно проверятся. Обязательность ежегодного аудита для ООО может устанавливаться уставом или решением участников общества. Но в том, и в другом случае речь идет уже об инициативном аудите.
Существуют и требования по тому, как должна быть проведена аудиторская проверка. Аудит должен отвечать следующим критериям:
- Проверка проводится по всей деятельности организации. Оцениваются все активы, обязательства, материальные запасы компании. Анализируются бухгалтерская и налоговая отчетности. Осуществляется проверка достоверности расчетов с учредителями, контролирующими органами, бюджетными фондами.
- Заключение проверяющей компании должно быть определенным. По окончанию проверки аудитор должен вынести четкий вердикт, достоверные или нет сведения представленны в финансовой отчетности.
- Аудит проводится с соблюдением всех стандартов. Ранее правила проведения аудита регулировались российским законодательством. Однако с 2017 года все изменилось и деятельность аудиторских фирм должна отвечать уже международным стандартам.
Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
или по телефону:
Аудит представляет собой очень трудоемкий процесс, поэтому непосредственно перед проверкой составляется ее подробный план. В начале изучаются сведения о предприятии, на котором она будет проходить. На основании этой информации определяется стратегия и тактика, разрабатывается программа аудита, составляется график и план. Все согласовывается с клиентом.
Затем осуществляется сама проверка. Изучаются все финансовые, бухгалтерские и уставные документы. Полученные данные анализируются, дается оценка на их соответствие российскому законодательству. Установленные недочеты фиксируются, аудитор предлагает мероприятия по их устранению.
Итоговые выводы представляются учредителям организации в виде аудиторского заключения. Существует два типа заключения: безоговорочно положительное, такое решение выносится, если нарушений в ходе проверки не обнаружено, и модифицированное. Последнее в свою очередь делится на три подтипа:
- положительно с оговорками;
- отрицательное;
- отказ от выражения мнения, выдается при неполном представлении документов на проверку.
В основном, на практике, выдаются положительные заключения или мнения с оговоркой. На два других варианта приходится менее 1% заключений.
После получения документа, предприятие должно представить его в Росстат. Заключение передается вместе с годовым бухгалтерским балансом и другой отчетностью. Сделать это нужно в течение 10 дней с момента его представления юридическому лицу, но до окончания года, следующего за отчетным.
Переход на международные требования внес коррективы в процедуру проведения аудита. В первую очередь это затронуло изложение мнения аудитора по результатам проверки. Изменилась форма заключения, теперь она стала более информативной. Помимо оценки финансовых показателей фирмы, оно включает анализ основных моментов, которые заинтересовали аудитора и перечисление возможных рисков для дальнейшей деятельности.
С 2018 года фактически была упразднена аудиторская тайна . Теперь ФНС может получить любые документы по проведенной проверке у аудиторской компании. Более того, согласно новым поправкам, налоговикам разрешается разглашать полученную информацию.
Проверка не осуществлялась, что будет
Игнорирование законодательства влечет за собой наложение штрафных санкций. Оштрафовать могут как саму организацию, так и ее руководителя. Надзорные органы могут выписать оба штрафа.
В случае обязательного аудита нарушением считается:
- Непредставление информации в органы статистики. В налоговую инспекцию представлять заключение не нужно. Штраф на руководителя составит от 300 до 500 рублей. Компания заплатит 3 000 - 5 000 рублей;
- Отсутствие или не своевременное внесение сведений в государственный реестр о деятельности организаций. На предприятие могут быть наложены санкции в размере от 5 000 до 50 000 рублей;
- Нарушение сроков хранения результатов аудита. Выездная налоговая проверка может запросить документы по аудиту за прошедшие 5 лет. Именно такой срок установлен для хранения аудиторских заключений по закону. Если документов нет, организацию оштрафуют на 5 000 - 10 000 рублей.
Все ООО, подпадающие под законодательные требования, должны проходить обязательную проверку, иначе придется платить большие штрафы. Также важно отслеживать сроки сдачи аудиторских заключений в органы статистики, их нарушение также повлечет за собой наложение штрафных санкций.
Изменения в обязательном аудите в 2018-2019 гг.
Независимо от формы собственности предприятиям необходимо использовать для подтверждения достоверности своей отчетности аудиторские проверки. Эксперты, имеющие лицензионное разрешение на проведение такого анализа, выполняют комплексные работы. Специалисты ГК «Аудит А» предоставляют услуги по проведению обязательного аудита. В текущем году этой процедуре подвергаются организации, соответствующие одному из следующих параметров:
- предприятие относится к акционерным обществам, кредитным учреждениям, НПФ;
- предприятие относено к инвестиционным фондам, страховым компаниям;
- ценным бумагам фирмы открыт доступ к биржевым торгам;
- выручка бизнеса более 400 млн руб. (исключая НДС);
- публикуется консолидированная бухгалтерская отчетность.
Обязательный аудит в 2018-2019 гг. на предприятиях в форме ООО проводится при наличии еще одного условия – сумма балансовых активов превышает 60 млн руб. Анализ проводится с учетом не только российских, но и стандартов МСА. Уклонение или отказ от данной процедуры влечет за собой наложение штрафа. Поэтому необходимо своевременно обратиться за консультацией к экспертам ГК «Аудит А». Специалисты, проанализировав ситуацию, смогут определить, подпадает ли фирма под обязательный аудит в текущем году. При положительном ответе персонал предложит оптимальный вариант сотрудничества.
Особенности обязательного аудита в отношении ЗАО и ООО в 2018-2019 гг.
ЗАО следует оформить заказ на проведение обязательного аудита в 2018-2019 гг. перед опубликованием отчетной документации за год. Для закрытых акционерных обществ в обязательном порядке предусмотрен такой анализ, если вид их бизнеса подпадает под ФЗ «Об аудиторской деятельности». ЗАО с долей государственной собственности более 25% также подлежат этой процедуре. Общества с ограниченной ответственностью, являющиеся одной из самых распространенных форм хозяйствования в России, заказывают анализ при превышении финансовых показателей (при выручке за год больше 400 млн руб.).
Независимая оценка финансовой и бухгалтерской документации при обязательном аудите подтверждается официальным заключением. Эксперты, проводящие анализ, снабжают его и подробными рекомендациями. Они помогают устранить недочеты и нарушения, которые были обнаружены в ходе исследования отчетности.
Обратите внимание
Группа Компаний «Аудит А» выполняет обязательный аудит в текущем году. Наши эксперты проводят анализ, предоставляют клиентам подробные консультации, помогают своевременно устранять выявленные ошибки. Аудит приносит пользу компаниям независимо от формы собственности.
Если Ваше предприятие не соответствует критериям обязательного аудита, можно заказать инициативную проверку. В любом случае обращайтесь! Индивидуальные условия сотрудничества и всесторонняя поддержка в сфере налогообложения, бухгалтерского учета гарантирована. ГК «Аудит А» к Вашим услугам! Звоните, чтобы узнать подробную информацию.
Закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ определяет аудит, как независимую проверку бухотчетности организации, когда аудитор выражает мнение о ее достоверности в своем заключении (п. 3 ст. 1 закона № 307-ФЗ). Такая проверка может проводиться по желанию организации, то есть добровольно, но для некоторых юрлиц аудит обязателен по закону. Критерии обязательного аудита мы рассмотрим в этой статье.
Что такое – критерии обязательного аудита
Однозначного закрытого списка критериев в законодательстве об аудите не содержится. Все случаи, когда должен проводиться обязательный аудит отчетности за 2016 год, были собраны в информации Минфина РФ. В этом перечне можно выделить следующие основные критерии обязательного аудита в 2017 году:
- ведение определенного вида деятельности,
- превышение установленных лимитов дохода или активов,
- определенная организационно-правовая форма,
- принадлежность к конкретной организации,
- представление консолидированной отчетности.
Проводить обязательный аудит, критерии которого приведены выше, компаниям следует ежегодно. Результаты проверки оформляются в аудиторское заключение, и подлежат внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юрлиц.
Обязательный аудит за 2017 год – критерии
Перечислим, для каких организаций по итогам 2017 г. будет обязательным наличие аудиторского заключения, исходя из основных критериев обязательного аудита:
- для организаций, являющихся кредитными, бюро кредитных историй, организаций, являющихся профучастниками рынка ценных бумаг, страховыми компаниями, обществами взаимного страхования, клиринговыми организациями, организаторами торговли, организаторами азартных игр, операторами лотереи, спецдепозитариями, пенсионными негосударственными, акционерными инвестиционными и другими фондами, управляющими компаниями ПИФ или НПФ, а также организаций, у которых допущены к торгам ценные бумаги и другие;
- для организаций, чей объем выручки за 2016 год превысил 400 млн руб., либо активы по балансу на 31.12.2016 г. составили более 60 млн руб.; эти критерии проведения обязательного аудита 2017 г. не относятся к ГУП, МУП, сельхозкооперативам и госучреждениям;
- абсолютно для всех акционерных обществ, а также фондов, госкорпораций, госкомпаний, ФГУП, публично-правовых компаний;
- для Центробанка РФ, Агентства по страхованию вкладов, госкорпораций «Ростех», «Росатом», ОАО «РЖД», Фонд содействия кредитованию и др., в данном случае критерием обязательного аудита является принадлежность к конкретной организации;
- для организаций, представляющих или раскрывающих годовую консолидированную бухотчетность.
Такие критерии проведения обязательного аудита предусмотрены ст. 5 закона № 307-ФЗ и другими законами РФ. Например, закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ обязует проводить аудит в саморегулируемых организациях (п. 4 ст. 12 закона № 315-ФЗ), а по закону от 30.12.2004 № 214-ФЗ обязательному аудиту подлежит отчетность застройщика 9 п. 4 ст. 18 закона № 315-ФЗ). Аудиторской проверке также подлежат жилищные накопительные кооперативы, государственные, микрофинансовые и другие организации.
Обязательный аудит – критерии 2017 для ООО
Наличие аудиторского заключения в составе годовой отчетности, специально для обществ с ограниченной ответственностью, законом № 315-ФЗ не оговаривается, но если ООО подпадает под какие-либо критерии, перечисленные выше, то аудит для него обязателен.
Так, в 2017 г. требуется обязательный аудит для ООО, критерии которых следующие:
- выручка в 2016 г. без учета НДС превышает 400 млн руб., или
- балансовые активы на 31.12.2016 г. превышают 60 млн руб.
Если такое ООО относится к субъектам малого предпринимательства , от обязательного аудита данный статус его не освобождает.
Законом об ООО от 08.02.1998 № 14-ФЗ предусмотрена аудиторская проверка по решению общего собрания участников общества, а обязательный аудит требуется, если это установлено иными законами и нормативными актами (ст. 48 закона № 14-ФЗ).
Если отсутствует обязательный аудит (критерии 2017): штрафы
Аудиторское заключение не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности, подаваемой в ИФНС, но оно должно присутствовать в комплекте бухотчетности, представляемой в органы статистики.
Непредставление аудиторского заключения в составе отчетности для Росстата, или нарушение срока представления для организации обернется штрафом от 3 до 5 тыс. руб., для должностных лиц – 300-500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).
Если аудит вовсе не проводился, и у организации нет обязательного для нее аудиторского заключения – это грубое административное нарушение, за которое предусмотрен штраф от 5 до 10 тыс. руб., налагаемый на руководство компании. При повторном нарушении штраф вырастет до 20 тыс. руб. либо должностное лицо будет дисквалифицировано на 1-2 года (ст. 15.11 КоАП РФ).
Если отсутствует обязательный аудит по критериям 2017 г. для ООО, штрафы будут аналогичны.
Для АО штрафы намного существеннее – раскрытие информации не в полном объеме, в том числе бухотчетности без аудиторского заключения, грозит административным штрафом в размере, установленном п. 2 ст. 15.19 КоАП РФ:
- 30-50 тыс. руб. для должностных лиц (или их дисквалификация от 1 года до 2-х лет),
- 700 тыс. – 1 млн руб. для организации.
Обязательный аудит в 2019 году. Что изменилось, куда сдавать заключение?
Критерии обязательного аудита в 2019 году.
- Санкции за не сдачу аудиторского заключения в 2019 году.
- Когда заключать договор на аудит за 2019
За 2019 год бухгалтерская отчетность с аудиторским заключением будет представляться только в налоговый орган, изменятся критерии обязательного аудита, а также увеличится ответственность за не проведение обязательного аудита.
Какие критерии обязательного аудита в 2019 году?
Аудиторская проверка в 2019 году является необходимой проверкой и одним из способов подтверждения работы компании в соответствии с законодательством. Обязательную аудиторскую проверку проводят прежде всего для избежания конфликтов с контролирующими органами, а также, чтобы завоевать доверие своих клиентов и потенциальных инвесторов.
В каких случаях проводится обязательная аудиторская проверка за 2019 год закреплено в Федеральном законе № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»., в т.ч.:
- Подлежат аудиту банки, страховые компании и отдельные иные виды организаций в случаях, предусмотренных нормативно-правовыми актами:
- Организации, составляющие консолидированную отчетность по закону 208-ФЗ «О консолидированной отчетности»;
- Компании размещающие ценные бумаги публично;
- Группы взаимосвязанных организаций, как единое хозяйственное образование составляющее финансовую бух.отчетность;
- Компания является акционерным обществом.
- Обязательная проверка может быть закреплена федеральными законами. Например, для микрофинансовых компаний и застройщиков, для организаторов азартных игр и эмитентов ценных бумаг.
- Выручка предприятия за предшествующий отчетный год более 400 млн. руб.;
- Величина активов бухгалтерского баланса на конец предыдущего года превышает 60 млн руб.;
Обязательная проверка проводится, если выполнено как минимум одно из перечисленных оснований.
Законодатели планируют изменить критерии проведения аудиторской проверки в 2019 году. Уже подготовлен Проект закона ко второму чтению (№ 273179-7). Есть основания полагать, что с 2020 года критерия аудита изменятся:
- увеличится сумма активов бух.баланса по состоянию на конец каждого из двух предшествовавших отчетному году последовательных лет — до 200 млн руб.;
- увеличится объем выручки с 400 млн.руб. Новый критерий — за каждый из предшествовавших отчетному году двух последовательных лет до 600 млн руб.;
- введут новый критерий по численности сотрудников — не менее 100 человек за каждый из двух предшествовавших отчетному году последовательных лет.
Пока в 2019 году законопроект еще не принят, и продолжают действовать старые критерии 2018 года. Но в следующем 2020 году изменения могут вступить в законную силу и аудит будут проводит по иным критериям.
Санкции за непредъявленные аудиторские заключения в 2019 году .
В случае, если Ваша компания подпадает под условия для проведения обязательного аудита, то не позднее 31.12.2020 года вам необходимо передать аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности 2019 года в налоговый орган. В тоже время аудиторское заключение надо передать в не позднее 10 рабочих дней после даты аудиторского заключения. (п. 2 ст. 18 Закона от 06.122011 года № 402-ФЗ «О бух. учете»).
Существует ответственность и за непредставление сведений о последствиях проведения обязательного аудита или их не своевременное внесение в Единый реестр о фактах деятельности юр. лиц: установленный штраф от 5 до 50 тыс. руб. (пункт 6–8 статьи 14.25 КоАП РФ).
За отсутствие аудиторского заключения в течение установленных сроков хранения (от 5 лет), найденного в ходе выездной налоговой проверки - может быть штраф от 5000 до 10 000 руб. (часть 1 статьи 15.11 КоАП).
При этом всегда нужно учитывать, что наложение штрафов и санкций не освобождает ответственное лицо от обязанности выполнить аудит и представить заключение по ней.
Куда необходимо предоставить аудиторское заключение за 2019 год?
Аудиторское заключение нужно передать в Росстат. Когда аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности готово до сдачи бухгалтерского баланса, его можно представить с бухгалтерской отчетностью.
Из этого следует, что за 2018 год аудиторское заключение нужно обязательно предоставить в Росстат в срок не позднее 31 декабря 2019 года.
За 2018 год в налоговую аудиторское заключение передается только по требованию налоговой службы.
Годовая бухгалтерская отчетность вместе с заключением по аудиту за 2019 год будет представляться только в налоговый орган по месту нахождения компании в форме электронного документа. В 2020 году в Росстат ни отчетность, ни заключение передаваться нет необходимости!
Период предъявления годовой отчетности в ИФНС остались те же: не позже 3 месяцев после окончания отчетного периода, как правило крайний день сдачи отчетности попадает на 1 апреля.
Заключение о проведенном обязательном аудите за 2019 год требуется предать в налоговую в электронном виде вместе с бух. отчетностью или в течение 10 рабочих дней после даты выдачи заключения. Последний срок — не позже 31 декабря следующего за отчетным года (ст. 18 Закона № 402-ФЗ).
Следующая редакция статьи 18 Закона о бух.учете вступает в силу с 2020 года, передача бухгалтерской отчетности в 2019 году (за 2018 год) будет проводится по прежнему — в органы статистики.
Поэтому годовую бух.отчетность и аудиторское заключение за 2019 год нужно сдавать только в налоговые органы – уже в следующем 2020 году.
Величина штрафа и санкции будут зависеть от того, нужно ли было проведение обязательного аудита?
Если необходимость была - то штраф, как правило, будет значительно больше.
Таким образом, санкции за аудиторское заключение за 2019 году (его непредоставление) значительно возрастут. В связи с этим, просим, будьте внимательны и не забывайте в положенный срок проводить аудиторскую проверку!
Вид нарушений по Бух.отчетности 2019 в ИФНС, штрафы по статье 15.11.1 КоАП.
1). Не сдали бух.отчетность или сдали в неполном объеме – штраф должностным лицам 50-70 тыс., на юридических лиц 100-200 тыс.;
2) Не сдали подлежащую аудиту отчетность и АЗ или сдали в неполном объеме – штраф должностным лица 80-100 тыс., на юридических лиц 300-500 тыс.
3) Не сдали бухотчетность до 31 декабря следующего за отчетным года — должностным лицам штраф 80-100 тыс., на юридических лиц 200-300 тыс.
4) Не сдали подлежащую аудиту отчетность и АЗ до 31 декабря –штраф на должностных лиц 100-200 тыс., на юридических лиц - 500-700 тыс.руб.
Когда заключать договор на аудит за 2019?
Нужно помнить, что аудиторская проверка осуществляется не только для статистики и налоговой инспекции! Прежде всего, аудиторское исследование нужно собственникам компании для того, чтобы оценить в какой степени можно доверять бухгалтерской отчетности и принимать верные управленческие решения.
Большинство субъектов обязательного аудита обязаны осуществлять ежегодную аудиторскую проверку по установленным российским законам. Аудит должен быть объективным, подтверждающим достоверность указанных данных финансовой бухгалтерской отчетности, прозрачность и корректность ведения бухгалтерского и налогового учета в соответствии с установленными законодательством нормами. Это является показателем устойчивой и упорядоченной работы компаний. Обязательный аудит каждый год от нашей компании ООО «Аудит Эксперт» осуществляют большинство компаний – это выполнение аудиторских процедур в соответствии с действующими требованиями и методиками. Данный анализ проводят высококвалифицированные специалисты, которые по результатам проделанной работы представляют в конце исследования своим клиентам подробное аудиторское заключение и отчет о проделанной работе.
Если Ваша компания подлежит обязательному аудиту, и Вы его проведете (получив заключение), то Вы соблюдете требования законодательства. Но нужно понимать, что обязательный аудит не является панацеей от всех уязвимостей и ошибок. Данный факт связан с тем, что обязательный аудит предполагает, что исследование проводится только для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Тем самым, проверяется и налоговая отчетность, т.е. только с точки зрения достоверности.
Данный подход не обеспечивают Вам защиту от налоговых рисков и переплат по налогам. В практике работы ООО «Аудит Эксперт» обнаружение таких случаев не является редкостью, в т.ч. и в предприятиях, которые ранее проводили обязательный аудит.
Например, часто организации не начисляют резервы по сомнительным долгам и на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. Наши эксперты в ходе аудита подробно объясняют:
— как правильно начислить данные резервы, что помогает значительно снизить сумму налога на прибыль,
— а также предотвратить доначисление налогов и штрафных санкций.
По нашему опыту в каждой второй компании мы помогаем снизить налоговые риски. А вдруг и в Вашей компании переплачиваются или занижаются налоги?
Важно отметить, что обязательный аудит - это аудит только по окончанию проверяемого года. Поэтому, когда вспоминают про обязательный аудит уже нет возможности своевременно предотвратить ошибки и найти решения финансовых проблем компании. Во многих случаях «постфактум» после завершения отчетного года уже нельзя ничего изменить. Но в случае заключения договора на аудит заранее до окончания года, то наши аудиторы успеют выявить все потенциальные ошибки, и ваш бухгалтер сдаст верную бухгалтерскую отчетность за 2019 год. Дата заключения договора на цену аудита практически не влияет – но, заранее проверенная отчетность практически не будет иметь бухгалтерских ошибок. И аудиторское заключение будет скорее всего положительным!
Не тяните с выбором аудиторской компании, заранее заключайте договор на аудит – до окончания отчетного года.
Awara is a Russian accoutning company that offers a full range of bookkeeping and financial administration services for foreign companies who start business in Russia. Although we a local accounting firm we follow the best international practices to provide you with the best client support. Make your accounting safe, sound, and efficient with Awara.
Legal Services
We are a Russian legal company working under international standards. We offer services that cover most possible matter that companies may face while doing business in Russia. We state that the function of the commercial lawyer is not to “tell what the law says,” but to deliver winning arguments and real solutions.
IT Solutions
Awara IT Solutions is proud to provide its clients with IT-services meeting the requirements of Russian law without changing clients’ existing processes. This unique combination of a strong background in system integration, law and taxation makes us a reliable and efficient partner for new-comers onto the Russian market. Our team has implemented multiple projects with Microsoft Dynamics NAV, Microsoft Dynamics AX, CRM and 1C.
Audit Services
We focus on providing audit services resulting in a clear understanding of financial records, accurate risk assessment and recommendations for areas of improvement and tightening of internal controls. Our services include Russian statutory audit, tax audit, internal audit and audit in accordance with international standards (IFRS, US GAAP).
Direct Search & Recruitment
As an internet and social media based recruitment leader, we really offer a competitive edge in finding the best and most motivated people in Russia and the CIS. We provide headhunting and recruitment services with 19% success fee only and no retainers. If no candidate is hired, no fee applies.
Corporate Trainings and Seminars
We understand that every business and organization is different and pre-packaged training programs don’t work for everyone. Our client-focused approach allows us to design training programs that are customized to deliver the results you need. At our hands-on practical training sessions professionals in fields such as business, sales, marketing, HR, finance and law improve their skills and abilities to solve the problems of tomorrow.