Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) может быть введена в России после 2018 года. Бедные будут платить меньше либо их освободят от подоходного налога, а богатые будут платить больше.
О том, что эти перемены уже обсуждают в правительстве, недавно заявила вице-премьер Ольга Голодец . В пятницу ситуацию прояснил первый вице-премьер Игорь Шувалов , сообщив, что правительство будет стремиться не проводить налоговых новаций до середины 2018 года, это касается и НДФЛ. А заиграла тема пару недель назад, когда министр финансов Антон Силуанов заявил, что после 2018 года может быть рассмотрена возможность введения прогрессивной шкалы. Позже позицию ведомства уточнил замминистра финансов Илья Трунин . В нынешних сложных условиях, сказал он, изменение порядка взимания НДФЛ будет стимулировать уход в тень зарплат. Этот вопрос может быть рассмотрен после 2018 года, когда стабилизируется экономика.
Все это породило бурную дискуссию. Эксперты разделились на два лагеря. Одни считают, разделение НДФЛ для «бедных» и «богатых» только добавит экономических проблем, другие - что реформа сделает налог справедливее, а бюджет - полнее.
Корреспондент «РГ» взяла интервью у двух экспертов-антагонистов, чтобы выяснить все плюсы и минусы обеих позиций.
Итак, наши собеседники - кандидат экономических наук, директор ФГБУ «Научно-исследовательский финансовый институт» (НИФИ), член Коллегии Минфина России Владимир Назаров и доктор экономических наук, проректор Академии труда и социальных отношений Александр Сафонов .
Лучше помогите материально
Первый вопрос - сразу «в лоб». Нам в принципе нужен дифференцированный НДФЛ или нет?
Владимир Назаров: Если мы под дифференцированным налогом понимаем несколько ставок для граждан с разными доходами, то я считаю это вредным.
Прогрессивный подоходный налог уменьшает стимулы работать и зарабатывать больше, снижает готовность рисковать и заниматься предпринимательской деятельностью, а, значит, тормозит экономический рост. Последние исследования показывают, что увеличение прогрессии подоходного налога - это один из самых негативных с точки зрения экономического роста способов пополнения бюджета.
Задача государства - помогать бедным, а не бороться с богатыми. Лучший способ побороть бедность - это экономический рост, но как раз ему и мешает прогрессивный НДФЛ.
Задача государства - помогать бедным, а не бороться с богатыми. Лучшее лекарство от бедности - рост экономики
Но в других странах он есть, и ничего - не бедствуют.
Владимир Назаров: Это богатые страны могут позволить прогрессию, им не надо расти быстро, но это пока не наш случай.
Кроме того, введение прогрессии меняет сложившиеся правила игры, увеличивает неопределенность, что плохо само по себе. Растут издержки администрирования. На них, по опыту развитых стран, где введена прогрессивная шкала, тратится примерно два-три процента от собранных средств.
А если переборщить с обложением доходов, есть риск, что богатые люди перестанут платить налоги, начнут оформлять доходы как дивиденды, свои личные расходы как расходы корпораций и так далее. Например, американский миллиардер Уоррен Баффетт подсчитал, что вполне легально платит налогов в среднем меньше, чем его бухгалтер при том, что в США - прогрессивная шкала налогообложения, и доходы миллиардера значительно выше, чем бухгалтера.
То есть, по вашему, прогрессивный налог - это зло? Но для чего -то он нужен, раз он существует?
Владимир Назаров: Вот и я говорю - зачем он нужен? Если мы хотим собрать больше денег, очевидно, легче либо их взять в нефтяном секторе, больше обложить потребление или имущество. Это не так вредно для развития экономики.
Если мы хотим помочь бедным, то лучше это делать через адресную социальную помощь. Если мы хотим бороться с неравенством, то как показывает мировой опыт, неравенство растет несмотря на прогрессивность налогообложения.
Выбирайте: новый НДФЛ или акциз на бензин
Александр Львович, что ответите на аргументы Владимира Станиславовича? Может, и правда, не надо нам этой реформы?
Александр Сафонов: Начнем с того, что с введением прогрессивной шкалы НДФЛ, на Запад никто не убежит, поскольку, во-первых, налоги там все равно выше, чем в России.
А во-вторых, люди, выбирающие западное резидентство, преследуют другие цели, например, такие, как защита бизнеса. И в «тень» не уйдут, если предусмотреть за это строгое и неотвратимое наказание. Во всем мире есть внятные механизмы борьбы с уклонением от уплаты налогов.
В США за это можно попасть за решетку. В Италии введена презумпция виновности. Если налоговая полиция еще только подозревает вас в том, что вы прячете доходы (например, к текущем году декларируете более низкий доход, чем в прошлом), вам сразу насчитывается налог с максимальной суммы плюс штраф, и вы уже сами должны доказать, что ничего не прятали, а на самом деле меньше заработали. В Голландии взимается налог если человек пересел, скажем с личного авто, на корпоративный.
Но мы не в Италии и не в Голландии!
Александр Сафонов: Если сделать контроль за налогообложением в России более строгим, сопоставлять уровень официальных доходов и расходов и спрашивать за «неучтенные» деньги, то можно не бояться попыток отдельных «богачей» уйти в «тень».
А прогрессивный налог нужен, потому что он более социально справедливый. И, на мой взгляд, он нужен в качестве альтернативы другим налогам, которые вводятся или ставки на которые повышаются. К примеру, у нас появился акциз на бензин, и он растет. Введена плата для грузовиков за пользование дорожной сетью, и число плательщиков по этой статье будет расширяться. Эти и другие сборы в конечном итоге ложатся на плечи потребителей и ударяют по бедным и среднему классу, потому что они - главные потребители.
Тариф на бедность
Нужно ли полностью освободить от НДФЛ самых бедных?
Александр Сафонов: Это было бы логично. Речь идет о тех, кто зарабатывает меньше прожиточного минимума.
Сейчас государство одной рукой берет с них подоходный налог, другой - предоставляет им различные льготы и субсидии по бедности. При этом еще и тратится на администрирование социальных льгот и выплат.
Освобождение людей от НДФЛ, с одной стороны, уменьшит расходы государства. С другой - повысит покупательскую способность и платежную дисциплину людей. Выпадающие доходы в этом случае можно было бы получить за счет повышения налога для богатых. А также - за счет введения налогов на роскошь и излишнее потребление.
Хотя я считаю, что для борьбы с бедностью и снижения уровня неравенства в обществе есть более действенные механизмы, чем изменение ставок НДФЛ. Прежде всего, речь идет об адресных социальных пособиях, ориентированные на наиболее уязвимые слои населения. Ведь далеко не все бедные работают, среди них много детей, есть неработающие пенсионеры. Им отмена подоходного налога ничем не поможет.
Поэтому в борьбе с бедностью первейшее средство - это адресная социальная помощь, все остальные меры имеют меньшую значимость.
С неравенством же лучше бороться введением платного образования для богатых слоев населения, потому что сейчас наибольший эффект от образовательных услуг получают именно богатые семьи, именно дети из них имеют возможность заниматься с репетиторами, лучше всего учатся, легче поступают в вузы на «бюджетные места». Свой вклад в снижение неравенства могут внести и более высокие налоги на дорогую недвижимость.
Ставка больше, чем…
Если прогрессивный налог все-таки ввести, как он должен выглядеть? С какого годового дохода должна браться повышенная ставка, и до какого уровня ее стоит поднять?
Владимир Назаров: Очень хороший вопрос. Каждый легко определит «правильный» порог. Посчитает свой годовой доход, умножит его примерно на два и скажет: получившаяся сумма - та самая, с которой нужно брать более высокий подоходный.
Фельдшер на селе скажет, что прогрессию надо вводить уже с 30 тысяч рублей в месяц, потому что это огромные деньги, а работники «Москва-Cити» пожалуются, что на 300 тысяч в месяц в Москве невозможно прожить.
Надо применить научный подход!
Владимир Назаров: Определение этого порога - дело субъективное, и никакой «научностью» определить его нельзя.
Если вы хотите очень малое количество людей затронуть этой мерой, надо устанавливать прогрессию на очень высоком уровне, например, для людей, зарабатывающих миллион рублей в месяц.
А если вы будете спускаться вниз, к более низким зарплатам, рискуете захватить средний класс, и тогда он начнет сдуваться. Если установить для самых богатых подоходный на уровне даже 17 процентов, бюджет получит не так много денег. Но при этом обществу будет дан сигнал о том, что процесс запущен, и в ближайшее время могут произойти и другие негативные изменения.
Александр Сафонов: А я считаю, что прогрессию надо вводить с дохода в миллион рублей в месяц. И брать с них 20 процентов.
Вы знаете, что по данным Credit Suisse Research Institute10 процентов самых богатых людей владеют 89 процентами всего благосостояния в России. В США этот показатель 78 процентов, в Китае - 73 процента.
В Европе уровень бедности определяется, исходя из того, какую часть своего дохода человек или семья тратит на продукты питания. Если больше 50 процентов, значит, семья бедная. Данные Росстата показывают, что 48 процентов розничного потребления в нашей стране приходится на продовольствие. А это значит, что по европейской методике, добрую половину наших сограждан можно отнести если не к малоимущим, то к тем, кто приближается к порогу бедности. И повышать налог для основной массы жителей, значит, толкать их в бездну.
А, правда ли, что дифференциация НДФЛ увеличит неравенство регионов, как говорят некоторые эксперты?
Владимир Назаров: Правда. Подоходный налог оседает в региональных бюджетах. Как известно, самые богатые регионы России - северные нефтегазовые регионы и Москва. Повышение ставки приведет к тому, что больше денег будет собираться именно там. Беднейшие же регионы потеряют от освобождения бедных от уплаты НДФЛ.
Александр Сафонов: Да, это так. Но в этом нет ничего страшного. Во-первых, можно пересмотреть механизм распределения налогов. А во-вторых, в любом случае, остальные регионы после введения такой меры беднее не станут.
Кстати сказать, Минфин России уже пошел по пути выравнивания доходов регионов. Со следующего года он будет изымать в пользу федерального бюджета один процент от налога на прибыль. Ранее этот налог полностью приходил в бюджеты субъектов. Основная причина именно в том и состоит, что собранную в пользу федерального бюджета часть минфин собирается передавать бедным регионам для финансирования проектов развития.
Справка «РГ»
Сейчас в России действует плоская шкала подоходного налога - 13 процентов, и нет минимального необлагаемого размера доходов.
А с 1992 года была введена прогрессивная шкала. От 12 процентов, которые платили с дохода до 200 тысяч рублей, до 40 процентов - сверх 600 тысяч в год. Эта система просуществовала до 2001 года. И была отменена, главным образом, для того, чтобы вывести зарплаты «из конвертов».
Про необходимость введения в России прогрессивной шкалы налогообложения говорят уже давно – ее отличия от плоской системы (когда все, независимо от дохода, уплачивают 13% НДФЛ) в том, что чем выше доход гражданина, тем больше ставка налогообложения к нему применяется. Это позволит обеспечить социальную справедливость, когда богатым приходится отдавать в бюджет большую часть своего дохода, в сравнении с бедными. В нынешних российских условиях, когда темпы падения доходов большинства граждан превышают 15-летний максимум, а в число живущих за чертой бедности можно отнести каждого шестого гражданина (около 16% по данным Росстата), такая концепция приобретает все большую актуальность.
Рассматривая ее в рамках обсуждения новой системы пенсионных накоплений, Центральный банк, совместно с Министерством финансов, задумался о судьбе пенсий для малоимущих граждан. По мнению разрабатывающего новую концепцию «тандема», российским беднякам будет слишком сложно участвовать в добровольной накопительной системе из-за отсутствия лишних денег. В качестве разрешения этой ситуации, Центробанк заявил о возможности отмены для малоимущих части НДФЛ, а сэкономленные средства предложено направить на пенсионные накопления . Карьерист.ру постарался разобраться, насколько реальными являются такие инициативы и что они предполагают.
Две возможные концепции
Для справки. Согласно ст. 7 ФЗ «О государственной соцпомощи», малоимущим можно признать семью или человека, чей среднедушевой доход ниже ПМ, установленного в конкретном субъекте федерации. Расчет среднедушевого дохода проводится исходя из доходов всех членов семьи или конкретного гражданина, полученных им за 3 месяца. Таким образом, члены семьи из 4 человек (2 взрослых и 2 детей) могут быть признаны малоимущими, даже если доход взрослых превышает прожиточный минимум, но не обеспечивает его для не имеющих дохода членов семьи.
О возможности освободить малоимущих граждан от части НДФЛ, переводя эти средства на пенсионные накопления, 20 октября, на заседании Общественной палаты, сообщил зампред Центробанка Владимир Чистюхин. В условиях отсутствия лишних средств для участия в добровольно-накопительной пенсионной системе это может стать действенным инструментом для всех тех, кто сегодня формально живет за чертой бедности. Но, как сообщает «Российская газета», это не единственный возможный подход к решению проблем с пенсиями для малоимущих – в качестве альтернативы рассматривается достаточно циничная концепция, по которой граждан с низкими доходами и вообще могут исключить из будущей накопительной системы. Дело в том, что их отчисления будут слишком маленькими, а административные расходы большими, так что их исключение позволит сэкономить на администрировании системы.
Граждан с низкими доходами и вообще могут исключить из будущей накопительной системы.
Очевидно, что вторая концепция, исключающая бедняков из новой программы пенсионных накоплений гораздо приоритетнее для разработчиков. Но насколько «этичным» можно назвать даже озвучивание такого предложения от правительства, учитывая то, что почти 16% населения живет за чертой бедности? Получается, они предлагают лишить возможности копить на пенсию 23 млн граждан , прикрываясь дороговизной управления этими средствами? Не совсем так, ведь страховая пенсия, согласно новой пенсионной реформы, останется нетронутой – накопительная часть будет лишь в качестве дополнения.
Получается, как жили бедно всю жизнь, так и живите на пенсии…
Но ведь в таком случае новая система лишается всякого принципа добровольности, ведь если раньше всех включали в нее обязательно, то в будущем, в случае привязки к прожиточному минимуму, малоимущих насильно лишат такого права? Этот вопрос на заседании не озвучивался. Тем более что открытыми остаются многие другие аспекты: правовое основание пенсионной конструкции, возможность использования колдоговоров, ответственность работодателей и т.д. На решение всего этого спектра вопросов осталось не так много времени: Минфин и ЦБ должны представить готовую концепцию уже через месяц, а заработать она должна через год – к началу 2018 года.
Отменить подоходный налог
Предложение снять с малоимущих подоходный налог или, по крайней мере, сократить его, озвучивается не впервые.
Ранее, обусловливая «непростыми экономическими условиями» освободить от уплаты НДФЛ граждан, чей доход ниже МРОТ (а, соответственно, и ниже прожиточного минимума) предлагали в Совете Федерации. Как передавали «РИА Новости», инициативу высказывал алтайский сенатор Владимир Полетаев. По его мнению, изначально подоходный налог для бедняков необходимо было бы снизить до 3%, а впоследствии и совсем исключить его, заменив прогрессивной системой налогообложения обеспеченных граждан . По мнению парламентария, это позволило бы привлечь внимание местных властей к проблеме «серых» зарплат, так как именно подоходный налог является основным источником пополнения местных бюджетов.
Позже с аналогичным предложением выступал член Общественной палаты РФ Владимир Слепак. Как сообщал «ТАСС», общественная организация даже направила в адрес вице-премьера Ольги Голодец соответствующее письмо. В нем общественники акцентируют внимание на постоянном «самоотверженном» поиске средств для решения проблем бедняков, вместо которого предлагают вообще освободить данную категорию граждан от налогов, вводя прогрессивную систему налогообложения. Такая система, по мнению Слепака, поддержала бы нуждающихся и снизила иждивенческие настрои . Тем более что крайне сложно объяснить гражданам, как им прожить на их среднедушевой доход, если он ниже прожиточного минимума, а кроме воспитания и обучения детей им нужно уплачивать еще и подоходный налог.
Впрочем, сегодня общественники уже не надеются, что Центробанк и Минфин решат частично лишить бедняков обязанности уплаты НДФЛ . Как сказала в интервью ИА Rambler News Service член ОП РФ Елена Тополева-Солдунова, ведомства учтут экономическое положение в стране и не позволят малоимущим не платить налог, хотя менять систему налогообложения на прогрессивную уже пора. Но в то же время, по мнению депутата Анатолия Аксакова, очень трудно будет мотивировать россиян войти в добровольную пенсионную накопительную систему, тем более, что большинство из них имеют очень низкие доходы. А понижение ставки НДФЛ стало бы как раз таким стимулом.
И вопрос стимулирования, действительно, остается самым насущным. Ведь если новая пенсионная система будет добровольной, то кто из малоимущих в ней будет участвовать?
Бедные не смогут или не захотят
Если рассматривать первую, предложенную Центробанком концепцию, предусматривающую освобождение малоимущих от НДФЛ, то будет ошибочным все-таки называть ее «освобождением». Если это будет подано действительно лишь в качестве возможности переноса в добровольную пенсионную систему, то люди с маленькими доходами, безусловно, скажут спасибо за такую налоговую поблажку, но отчислять свои кровные в пенсионную систему точно не станут. Как говорит Юрий Горлин из РАНХиГС, чьи слова приводит ФБА «Экономика сегодня», малоимущие может быть бы и рады отложить на пенсию, но доход в 10-15 тыс. рублей не позволяет этого. К тому же соотношение страховой пенсии к их доходам превышает 50%, что позволяет избежать катастрофической потери в доходах после прекращения трудовой деятельности.
Так что единственный возможный и адекватный вариант – это освобождение от НДФЛ той части дохода, которая будет перечислена в качестве пенсионного накопления (напомним, они будут составлять от 0 до 6% заработка). Конечно, было бы неплохо пойти на уступки малоимущим и освободить их от уплаты той части подоходного налога, которая осталась после отчислений в НПФ, но в ЦБ и Минфине на это явно не пойдут – сегодня на счету каждая копейка. Так что, скорее всего, оставшиеся после отчисления средства – от 7 до 13% дохода, будут выступать уже реально подоходным налогом.
Адекватный вариант – это освобождение от НДФЛ той части дохода, которая будет перечислена в качестве пенсионного накопления.
В таком случае говорить про какие-либо налоговые поблажки для малоимущих не приходится – дополнительного дохода «на руки» получить таким гражданам не удастся . Да и сами накопления особым размером их не порадуют – если исходить из установленного на сегодня среднего прожиточного минимума в 10,7 тыс. рублей (во многих регионах он существенно меньше), то объем годичных накоплений будет явно меньше 7,7 тыс. рублей (если учитывать то, что размер их дохода должен быть ниже прожиточного минимума). Тем не менее сам стимул все же имеет место – перед малообеспеченными гражданами станет выбор: или отдавать НДФЛ полностью государству, или получать часть его в качестве пенсионного накопления.
Выбор, в данном случае, очевиден. Конечно, было бы неплохо, если бы инициаторы новой пенсионной реформы сделали исключение и позволили малоимущим переводить в накопления весь налог, но на это надеяться не стоит. Впрочем, стоит помнить, что концепция с НДФЛ не единственная, которую рассматривают в ЦБ и Минфине, а принимаемые ими решения далеко не всегда рассматриваются с точки зрения этики.
Российское правительство задумалось о введении и освобождении необеспеченных граждан от уплаты НДФЛ. О том, что данная тема горячо обсуждается в последнее время, сегодня сообщила вице-премьер Ольга Голодец
.
Введение прогрессивной шкалы налогообложения в текущей экономической ситуации, учитывая быстрые темпы падения доходов населения и необходимость выведения из-под налогового бремени наиболее незащищенных слоев, видит целесообразным и первый зам.председателя бюджетного комитета Государственной Думы Шурчанов В.С.
Он сообщил, что данная мера рассматривается как наиболее эффективная в той ситуации, которая отмечается на сегодняшний день. Освободить от уплаты НДФЛ
следует необеспеченную часть населения для того, чтобы сохранить ей доходы по крайней мере на уровне прожиточного минимума.
Читайте также: Прожиточный минимум пенсионера в России по областям в 2016-2017 годуИсточник:
Чиновник поддержал слова Голодец о том, что работников, получающих минимальную заработную плату, нужно полностью освободить от уплаты НДФЛ. Правда о том, какой размер заработной платы вице-премьер отождествляет с понятием «минимальная» - 10-12 тысяч рублей или какой-то другой, не уточняется. Скорее всего, это будет темой для обсуждения уже во втором чтении соответствующего законопроекта, главное на сегодняшний день – принять принципиальное решение. Компенсировать же выпадающие доходы бюджета в связи с уменьшением поступлений от НДФЛ планируется за счёт введения прогрессивной шкалы налогообложения , иными словами увеличения процентной ставки налога с доходов более обеспеченных граждан.
Будучи представителем фракции КПРФ в Государственной Думе, Валерий Шурчанов отметил, что коммунистами на рассмотрение депутатов уже дважды вносились законопроекты, предлагающие освободить от уплаты НДФЛ малообеспеченных граждан и увеличить размер налогов, взимаемых с богатых. Однако оба раза они не получили поддержки большинства.
Читайте также: Определен точный МРОТ с января 2016 года в РоссииИсточник:
- В предлагаемом нами ранее проекте закона минимальный размер заработной платы, освобождаемый от уплаты подоходного налога, составлял 15 000 рублей в месяц. Начиная с 16 000, предусматривалась ставка налога на уровне 13%, от 100 тысяч уже шла прогрессивная шкала налогообложения. Максимум составлял 30% от доходов. Такого рода прогрессия призвана освободить от уплаты НДФЛ людей, имеющих крайне низкий доход. Это люди, которые много работают, отдавая себя полностью работе ради того, чтобы обеспечить семью, однако не имеют возможности улучшить свое финансовое положение. Таких людей много, на них, по сути, держится страна и их следует поддержать в обязательном порядке, - подытожил Шурчанов .
О том, что в России введут прогрессивную шкалу налогообложения и что это необходимая мера в сегодняшней ситуации, говорит председатель партии пенсионеров России, Евгений Артюх .
Это объективно назревшая, необходимая мера. Сегодня мы наблюдаем гигантское расслоение общества – разница в доходах бедных и богатых давно перевалила десятки раз. Учитывая данный факт, для обеспечения социальной справедливости правильнее, чтобы налогов больше перечислял тот, кто и зарабатывает больше. А вот бедных можно вообще освободить от уплаты НДФЛ. Так выстроена налоговая система в большинстве европейских стран. И когда мы говорим, какие большие пенсии получают пожилые граждане в скандинавских странах, мы должны осознавать, что источником этих пенсий служат средства, поступающие в государственную казну именно от применения прогрессивной шкалы налогообложения
. К примеру, в Китае эта шкала 9-тиуровневая. Мы полностью поддерживаем аналогичную идею в нашей стране, хотя заранее понимаем, что такого рода изменения могут быть сопряжены со множеством проблем административного характера, - пояснил Евгений Артюх, комментируя последние новости.
Правда с его точки зрения начинать стоит с тех субъектов РФ, где отмечается наибольшее число богатых людей. Это будет выгодно для их бюджетов, хотя о том, как можно отразить данную норму в налоговом кодексе Артюх не пояснил.
Напомним, что сегодня налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России взимается в размере 13% от получаемых доходов вне зависимости от их величины.
НДФЛ - самый распространенный налог, уплачиваемый физическими лицами. Он взимается с доходов каждый месяц и поэтому о его существовании сложно забыть. Важен этот налог и для государства.
Для понимания его места в налоговой системе необходимо ответить на вопрос: НДФЛ - федеральный налог или региональный? Это связано с тем, кто определяет ставки НДФЛ, льготы по налогу, кому предоставляется освобождение от и т.д. Так вот, НДФЛ - налог федеральный. Это значит, что все основные элементы налога устанавливаются федеральным законодателем и отражаются в Налоговом кодексе РФ. Они являются едиными для всей страны. Так, если НДФЛ в Москве платится по ставке 13 % с дохода, то НДФЛ в Краснодарском крае или в любом другом регионе будет платиться по той же самой ставке.
Основная налоговая ставка - 13%. Применяются и другие ставки. Если выиграть крупный приз в розыгрыше или лотерее, то налог составит - 35%.
В большинстве своем, данный налог налогоплательщиком самостоятельно не рассчитывается и не уплачивается. Этим занимаются так называемые налоговые агенты. Ими для большинства из нас выступают работодатели. Но в случае, если нужно воспользоваться налоговыми вычетами, или если в отчетном году были доходы от продажи дорогостоящего имущества, то придется подавать налоговую декларацию
Несмотря на то, что это достаточно простой налог, у налогоплательщиков возникает много вопросов по нему, в том числе и по предоставляемым льготам по налогу. Итак, давайте разбираться.
НДФЛ: какие бывают льготы по налогу
Каждому налогоплательщику хотелось бы, чтобы его налоги были меньше. Но право на это имеют не все. Льготами по налогу признаются определенные преимущества, которыми наделены определенные граждане в зависимости от их правового статуса, источника доходов либо конкретных жизненных обстоятельств. Сами налоговые льготы фактически являются предусмотренной законом возможностью не уплачивать налог (уплачивать его не в полном размере) или при определенных обстоятельствах вернуть уже уплаченный налог.
Законодательством предусмотрено два вида льгот по НДФЛ:
- освобождение от налогообложения,
- налоговые вычеты.
Освобождение от налогообложения предусматривает, что определенные виды доходов не включаются в ваш совокупный доход. И, соответственно, не увеличивают налоговую базу по налогу. Освобождение от налогообложения не стоит путать с налоговыми вычетами. Применение налогового вычета позволяет уменьшить общую сумму дохода на сумму расходов на определенные нужды или на сумму, установленную законом.
В некоторых случаях, таких как получение имущественного вычета связанного с покупкой жилья, налогоплательщик фактически не уплачивает налог. Но связано это не с освобождением от уплаты НДФЛ, а с тем, что работодатель физического лица-налогоплательщика не высчитывает в течение определенного времени налог с заработной платы работника. Тема вычетов по НДФЛ достаточно обширна. Вернемся к ней чуть позже. А пока остановимся на вопросе освобождения от уплаты подоходного налога.
Освобождение от уплаты НДФЛ
Перечень доходов освобождаемых от налогообложения довольно обширен. Он установлен в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим самые актуальные из них. Много вопросов в отношении льгот по налогу возникает у молодежи. Студентов интересует, облагается ли стипендия НДФЛ. Молодых мамочек интересует ответ на вопрос облагается ли декретный отпуск НДФЛ. Лица предпенсионного возраста могут беспокоиться тем, что их будущая пенсия будет облагаться НДФЛ. Статья 217 НК РФ поможет ответить на все эти вопросы.
Стипендии, алименты, пенсии, пособия по безработице, беременности и родам не облагаются НДФЛ (Статья 217 НК РФ).
Алименты не облагаются НДФЛ по тому, что лицо, их выплачивающее, уже заплатило налог с полученных доходов. Взимать налог дважды было бы неправильно. Кроме того, цель выплаты алиментов - содействие в воспитании ребенка. Брать с этих денег налог не правильно с точки зрения социального государства. Здесь же содержится и ответ на вопрос . Средства, выделяемые на ребенка, налогом не облагаются.
Рассмотрим другие случаи. Гражданин Иванов получил подарок. Облагается ли подарок НДФЛ? Подарок по законодательству также считается доходом. Но в данном случае важно от кого Иванов его получил.
Государство делит дарителей на три типа:
- близкие родственники,
- другие физические лица,
- организации и индивидуальные предприниматели.
С подарков, полученных от близких родственников, налог не уплачивается. Близость родства определяется в соответствии с правилами Семейного кодекса РФ. При получении подарков от других физических лиц нужно уплатить налог, если такой подарок будет дорогостоящим (недвижимость, транспорт, акции, доли, паи). А вот подарки юридических лиц и предпринимателей облагаются налогом только в случае превышения установленного размера стоимости подарка - 4000 рублей.
Другой часто задаваемый вопрос облагаются ли НДФЛ дивиденды? А в этом случае ответ будет положительным. Только на доходы, полученные в результате владения акциями или паями, начисляется налог по ставке 9 %.
Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговых вычетов мы уже коснулись ранее в этой статье. Рассмотрим этот вопрос подробнее. Случаи, когда можно воспользоваться налоговыми вычетами, предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Часто люди задаются вопросом, какие налоговые льготы при покупке жилья они имеют; как возместить расходы на лечение. Здесь и может помочь вычет по НДФЛ.
Налогоплательщик может воспользоваться вычетом по НДФЛ в случае если:
- относится к определенной законом категории лиц,
- приобретает жилье,
- оплатил обучение,
- оплатил лечение и лекарственные препараты,
- занимается предусмотренными в закон видами деятельности.
Законодательством предусмотрена следующая классификация вычетов:
- стандартные (ст. 218 НК РФ),
- социальные (ст. 219 НК РФ),
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ),
- имущественные (ст. 220 НК РФ),
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков (ст. 220.1 и 220.2 НК РФ),
- профессиональные (ст. 221 НК РФ).
Случаи применения налоговых вычетов разнообразны. И количество налоговых вычетов законодателем время от времени все увеличивается. Остановимся кратко на некоторых наиболее распространенных налоговых вычетах.
Основанием, предусмотренным для получения стандартного налогового вычета, является льготный статус налогоплательщика. Такими лицами являются граждане, воспитывающие детей, члены семей погибших военнослужащих, инвалиды с детства и т.д. Размеры стандартного вычета и полный список лиц, которые могут им воспользоваться приведены в ст.218 Налогового кодекса РФ.
Применение социальных налоговых вычетов предусмотрено налоговым законодательством в пяти случаях:
- в случае предоставления налогоплательщиком денежных средств на благотворительные цели,
- в случае расходов на обучение,
- в случае расходов на лечение и приобретение лекарственных средств,
- в случае участия в программах негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования,
- в случае уплаты дополнительных взносов на накопительную часть своей трудовой пенсии.
Размеры социального вычета и порядок его получения указан в ст.219 Налогового кодекса РФ.
Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял установленные законом сделки с недвижимым имуществом, а именно:
- продажа имущества,
- покупка или строительство жилья,
- выкуп у физического лица имущества для государственных или муниципальных целей,
- погашение процентов по жилищным кредитам.
Порядок предоставления вычетов и их размеры установлены ст.220 Налогового кодекса РФ.
- адвокаты,
- нотариусы,
- индивидуальные предприниматели,
- авторы результатов произведений науки и искусства, изобретений и т.д.,
- лица, работающие по гражданско-правовым договорам.
Эти вычеты предоставляются в сумме понесенных расходов, при условии их надлежащего документального оформления. Более подробно узнать, как получить профессиональный вычет можно в ст. 221 Налогового кодекса РФ.
В заключение хотелось бы напомнить, что, согласно Конституции РФ, все граждане обязаны платить налоги. Но чтобы правильно платить тот или иной налог, нужно знать, какие предоставляются льготы по налогу. И НДФЛ не исключение.