Šajā rakstā mēs vēlamies izcelt un koncentrēties uz TRĪS galvenās kļūdas kas ļauj 90% uzņēmēju Ukraina. Raksts būs interesants uzņēmējiem vienotās nodokļu 1., 2. un 3. grupā.
Kādas kļūdas pieļauj uzņēmējs?
1. kļūda: nepareizs KVED
Pirmā un viena no svarīgākajām uzņēmēju kļūdām ir Tā ir neapzināta pieeja KVED izvēlei. Daudzi neuzskata, ka turpmākie naudas sodi var būt atkarīgi no KVED izvēles. Pirms KVED izvēles uzņēmējiem, kuri plāno strādāt pie vienkāršotas sistēmas, būtu jāzina, kādi ierobežojumi attiecībā uz darbību veidiem attiecas uz vienu nodokli.
Atļautās darbības ar vienu nodokli:
- Priekš I grupa: preču mazumtirdzniecība tirgos un/vai mājsaimniecības pakalpojumu sniegšana iedzīvotājiem (šo pakalpojumu sarakstu sk. VID 291.7.punktā).
- Priekš II grupa: pakalpojumu sniegšana, tai skaitā mājsaimniecības (šo pakalpojumu sarakstu sk. LR likuma 291.7.punktā), atsevišķiem nodokļu maksātājiem un iedzīvotājiem, preču ražošana/pārdošana, darbība restorānu nozarē.
- Priekš III grupa: jebkāda veida darbības, izņemot tās, kuras aizliedz vienotais nodoklis.
Aizliegtās darbības ar vienu nodokli:
- valūtas maiņa;
- azartspēļu organizēšana un vadīšana;
- akcīzes preču ražošana, realizācija, eksports un imports (izņemot degvielas un smērvielu mazumtirdzniecību tarā līdz 20 litriem un fizisko personu darbības, kas saistītas ar galda vīnu un alus mazumtirdzniecību);
- dārgakmeņu un dārgmetālu ieguve, ražošana, realizācija, tai skaitā organogēnā formēšana (izņemot iepriekš minēto juvelieru darbību);
- derīgo izrakteņu ieguve un realizācija, izņemot vietējo derīgo izrakteņu realizāciju;
- finanšu starpniecība, izņemot darbības apdrošināšanas jomā, ko veic apdrošināšanas aģenti, nelaimes gadījumu komisāri, mērnieki un regulētāji;
- uzņēmuma vadība;
- pasta pakalpojumu (izņemot kurjeru) un sakaru nodrošināšana (izņemot darbības, kas nav licencētas);
- mākslas/senlietu pārdošana, mākslas darbu, kolekcionējamo priekšmetu vai senlietu tirdzniecības/izsoļu organizēšana;
- tūrisma pasākumu organizēšana un vadīšana;
- fiziskām personām – tehniskās pārbaudes un izpēte, audits;
- fiziskām personām - zemes gabalu, kuru kopējā platība pārsniedz 0,20 hektārus, dzīvojamo telpu (to daļu), kuru kopējā platība ir lielāka par 100 m 2, nedzīvojamo telpu (būves, ēkas) un/vai nomas nodrošināšana. to daļas, kuru kopējā platība ir lielāka par 300 m 2;
- apdrošināšanas (pārapdrošināšanas) brokeru, krājaizdevu sabiedrību, lombardu, banku, līzinga kompāniju, apdrošināšanas sabiedrību, fondēto pensiju nodrošināšanas iestāžu, trasta sabiedrību, ieguldījumu sabiedrību un fondu, citu finanšu iestāžu, vērtspapīru reģistratoru darbība.
Biežākās kļūdas, izvēloties KVED
1. Nepareiza jūsu darbību interpretācija.
Uzņēmējs norāda KĀ pārdod (caur internetu, caur veikalu, no paplātes...), bet nenorāda KĀ pārdod (drēbes, apavus...), vai otrādi.
Piemērs: Uzņēmējam ir interneta veikals un viņš pārdod apavus. Vienīgais viņa norādītais KVED ir " 47.91 Mazumtirdzniecība, ko veic pa pastu vai ar interneta starpniecību. Nav KVED, kas norādītu, ko tieši uzņēmējs pārdod. Šajā gadījumā šāda veida darbībai ir jābūt speciālam KVED: 47.72 “Pārtikas un ādas izstrādājumu grupu tirdzniecība specializētajos veikalos”.
2. Pārpratums par atšķirību starp vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību.
Vairumtirdzniecība- uzņēmējdarbības joma preču iegādei un atbilstošai pārveidei, lai tās vēlāk pārdotu mazumtirdzniecības uzņēmumiem un citām saimnieciskām vienībām tālākai pārdošanai.
Mazumtirdzniecība– uzņēmējdarbības joma preču vai pakalpojumu tiešai pārdošanai galapatērētājiem viņu personīgai nekomerciālai lietošanai.
Atšķirība starp vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību nav pārdoto preču daudzums, un, pirmkārt, iegādes mērķis (personīgai lietošanai vai tālākai pārdošanai). Vairumtirdzniecība ir starpnieks starp ražotāju un mazumtirdzniecību, un mazumtirdzniecība, savukārt, apkalpo gala patērētāja pieprasījumu. Ja pārdevāt vecmāmiņai 10 šalles, tas nenozīmē, ka nodarbojaties ar vairumtirdzniecību.
3. Nav norādīts KVED, saskaņā ar kuru darbība tiks veikta.
Ienākumu saņemšana no nenoteikta veida darbības ir saistīta ar tiesību zaudēšanu piemērot vienkāršoto sistēmu. Turklāt 1. un 2. grupas privātpersonām par šādiem ienākumiem papildus ir jāmaksā vienots nodoklis. nodoklis 18% apmērā un 3. grupā pēc likmes 10% vai 6%. Ja, pārdodot preces, rēķinā atsevišķi norādīta maksa par preci un atsevišķi par preču piegādes pakalpojumu, tad jāparūpējas par pieejamību KVEda par transportēšanu. Labāk ir spēlēt droši un katram gadījumam ievadīt KVED, no kuriem ir vismaz iespēja gūt ienākumus. KVED skaits, pie kuriem uzņēmējs var strādāt – nav ierobežots!
Šeit ir piemērs pareizai KVED izvēlei dažos gadījumos:
| IT pakalpojumi(programmēšanas pakalpojumi) | 62.01
Datoru programmēšana (pamata); 62.02 Konsultācijas par uzturvērtību; 62.09 Citas darbības informācijas tehnoloģiju un datorsistēmu jomā; 58.29 Citas programmatūras veidi; |
| Sporta apģērbu un apavu tirdzniecība tiešsaistē. | 47.91
Mazumtirdzniecība, ko veic pasūtījumu pa pastu uzņēmumi vai izmantojot internetu (galvenā); 47.99 Citi mazumtirdzniecības veidi, tostarp veikali; 47.64 Sporta inventāra mazumtirdzniecība specializētajos veikalos; 47.71 Apģērbu izplatīšana specializētajos veikalos; 47.72 Dažāda tirdzniecība ar mizotiem un mizotiem dārzeņiem specializētajos veikalos. |
| Mēbeļu izgatavošana | 31.01
Mēbeļu ražošana birojiem un mazumtirdzniecības uzņēmumiem; 31.02 Virtuves mēbeļu ražošana; 43.32 Galdniecības šķeldu uzstādīšana; 16.23 Citu koka konstrukciju un galdniecības darbi; 16.29 Citu vīrusu virulācija no koka; zvirbuļu sagatavošana no mizām, salmiem un savvaļas materiāliem pīšanai. |
Viena veida darbs dokumentos var tikt formulēts dažādi, un tādēļ ir nepieciešams nodrošināt atbilstošākos KVID, lai izvairītos no KVID neatbilstības riska.
2. kļūda: primāro dokumentu trūkums
Individuālais uzņēmējs saskaņā ar Ukrainas Ekonomikas kodeksa 55. panta 2. punktu ir saimnieciska vienība, tāpēc uz viņu attiecas tās normas. Saskaņā ar Ukrainas Ekonomikas kodeksa 19. panta 8. daļu Visām uzņēmējdarbības vienībām ir jāveic primārā uzskaite par savas darbības rezultātiem.
Neskatoties uz to, ka uzņēmējam nav jākārto grāmatvedības uzskaite un viena nodokļa maksāšana nav atkarīga no primāro dokumentu pieejamības, neviena likumdošanas norma neatbrīvo uzņēmējus no pienākuma nodrošināt primāro dokumentāciju. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 16.1.5. un 85.4. punktu nodokļu amatpersonām, veicot revīzijas, ir tiesības pieprasīt primāros dokumentus.
Uzņēmējiem ir ļoti svarīgi savā darbībā ievērot vienoto nodokli saimnieciskās darbības veidi (KVED), kā minēts iepriekš. Un tikai primārā dokumentācija var apstiprināt uzņēmēja darbību atbilstību izvēlētajam KVED. Par ienākumu veidu neatbilstību reģistrā deklarētajiem darbības veidiem uzņēmēja ienākumus var aplikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc likmes 18%
1. un 2. grupai; vai 6% un 10% 3. grupai vienotais nodoklis. Un neaizmirstiet galveno: par KVED neievērošanu uzņēmējam var atņemt viena nodokļu maksātāja statusu. Individuālā komersanta statusa atņemšana faktiski nozīmē, ka uzņēmēja peļņa tiks aplikta ar nodokli 39,5%.
Uzņēmēja ienākumus un uzņēmēja darbības veidus apliecina šādi primārie dokumenti:
- Bankas rēķins;
- Pārdošanas kvīts;
- Maksājumu kvītis;
- Kases fiskālie čeki.
Pēc maksājumu saņemšanas "skaidra nauda" par preci vai pakalpojumu uzņēmējam jāizsniedz pārdošanas čeks vai norēķinu čeks, kas apliecina skaidras naudas saņemšanu.
Ja tiek saņemti ienākumi pēc norēķinu konta(bezskaidras naudas maksājums), tad uzņēmējs papildus maksājuma dokumentus ienākumu saņemšanai neizsniedz. Pietiek ar bankas izraksta oriģinālu. Lūdzu, ņemiet vērā, ka nepietiek ar izdruku no klienta bankas. Nepieciešams, lai uzņēmējam būtu bankas operatora parakstīts izziņas oriģināls. Uzņēmējs sniedz šādu izrakstu pārbaudei.
Sniedzot pakalpojumus, ir jāsastāda pakalpojuma apliecība, kas precīzi apliecina, kādi pakalpojumi tika sniegti un par kādu summu.
3. kļūda: nesaprotat atšķirību starp skaidras naudas un bezskaidras naudas maksājumiem
Skaidra nauda– tas ir norēķins, izmantojot skaidru naudu, pārskaitot no rokas rokā;
Bezskaidras naudas maksājumi– norēķins, kurā naudas līdzekļi tiek pārskaitīti uz norēķinu vai kartes kontu un netiek pārskaitīti “no rokas rokā”.
1. Ienākumi no uzņēmēja darbības veidiem tiek atspoguļoti Ienākumu grāmatas 2. sleja. Pirmais nepareizs priekšstats: daļa uzņēmēju uzskata, ka grāmatā jāieraksta tikai tie ienākumi, kas saņemti skaidrā naudā, un bezskaidras naudas čeki grāmatā nav jāieraksta. Tā ir kļūda! Tas ierakstīts Uzņēmēju grāmatā gan uzņēmēja skaidrās, gan bezskaidrās naudas ieņēmumi (ienākumi). Ja bezskaidras naudas maksājumi neietilpst ienākumu grāmatā, tie netiek parādīti pārskatos, kas nozīmē, ka tie tiek ņemti vērā NEATGŪTĪTIE IEŅĒMUMI uzņēmējs.
Sods par neiegrāmatotiem ienākumiem - var sasniegt 100% no neuzskaitītās summas!
2. Otrs uzņēmēju maldīgais priekšstats par bezskaidras naudas norēķiniem ir saistīts ar PPO izmantošanu. Kā zināms, no 07.01.2015 3. grupai un no 01.01.16. 2. grupai uzņēmējiem obligāti izmantojiet PPO strādājot ar skaidru naudu.
Lūdzu, ņemiet vērā: ja jūsu gada ienākumi nepārsniedz 1 miljonu UAH gadā (šajā summā ir iekļauti gan skaidras, gan bezskaidras naudas maksājumi), tad jums NAV jāizmanto PPO.
Visiem viena nodokļa uzņēmējiem neatkarīgi no darbības veida, ko viņi veic, nav jāuzstāda maksājumu termināļi. Tajā pašā laikā nevienam nodokļu maksātājam, kas ir atbrīvots no PPO izmantošanas, nekas neaizliedz brīvprātīgi uzstādīt maksājumu termināli.
Neskatoties uz maksājumu termināļa klātbūtni, vienam maksātājam nav jāinstalē PPO. Maksājumu terminālis ir tikai veids, kā, veicot maksājumus termināļa atrašanās vietā, nomainīt skaidras naudas maksājumus ar bezskaidras naudas norēķiniem.
Pēc tam, kad uzņēmējs ir pārsniedzis 1 miljona UAH limitu gadā, viņam ir divas iespējas turpināt savu darbību:
- sākt darbu ar RPO no tā ceturkšņa pirmā mēneša pirmās dienas, kas seko šāda pārsnieguma rašanās brīdim;
- sākt strādāt tikai ar bezskaidras naudas norēķiniem.
Sods par darbu bez kases, pārsniedzot 1 miljonu UAH gadā, ir 100% no kapitalizētiem ieņēmumiem!
Kā apstrādāt skaidras un bezskaidras naudas maksājumus uzņēmēja grāmatvedībā
Mēs ceram, ka šis raksts jums būs noderīgs. Galu galā jums kā uzņēmējam nav jāzina visas uzņēmējdarbības uzskaites sarežģītības.
Ukrainā ir 4 atsevišķas nodokļu grupas. Individuālajiem komersantiem (individuālajam uzņēmējam) ir pieejama 1., 2. un 3. grupa, 3. grupas izmantošana pieejama arī juridiskām personām. 4.grupā ietilpst tikai lauksaimniecības produkcijas ražotāji. Pirms diviem gadiem Ukrainā darbojās 6 grupas, pēc kurām nodokļu reformas ietvaros tika nolemts to skaitu samazināt līdz 4.
Kas ir vienots nodoklis Ukrainā?
Nodokļu sistēma Ukrainā juridiskām un fiziskām personām ir sadalīta 2 veidos: vispārējā un vienkāršotā. Uzņēmējs var izvēlēties sev vienu no divām sistēmām, ja tā atbilst visām prasībām, darbības veidam utt. Vispārējā sistēma attiecīgi ir veidota uz nodokļu bāzes, aprēķinot peļņu, no tās tiek maksāti noteikti procenti;
Kas ir vienots nodoklis Ukrainā un kādai nodokļu sistēmai tas pieder?
Vienkāršotajā nodokļu sistēmā nodokļa likmi aprēķina pēc fiksētām likmēm 1. un 2.grupai pēc noteiktas metodikas un procentiem no ienākumiem 3.grupas uzņēmējiem. Tādējādi vienota nodokļa jēdziens Ukrainā attiecas uz vienkāršoto sistēmu.
Zinot visu grupu īpatnības, uzņēmējam ir iespēja izvēlēties sava biznesa vadīšanai optimālāko.
Izmaiņas vienotajā nodoklī 2019. gadā
2019. gadā procentu likmes visām trim grupām nemainījās, palielinoties minimālajai algai un dzīves dārdzībai. 1. grupai vienotā nodokļa likme joprojām ir līdz 10% no dzīves dārdzības darbspējīgām personām, kas uz 2019. gada 1. janvāri ir vienāda ar 1921 grivnu. Attiecīgi 1. grupas individuālajiem uzņēmējiem maksimālā vienotā nodokļa summa ir 192,10 UAH. Līdz ar to šīs grupas uzņēmēji īpaši neizjūt izmaiņas savā ikmēneša maksājuma apjomā. 2. grupā ietilpstošajiem nodokļu maksātājiem arī saikne ar minimālo algu palika nemainīga, proti, līdz 20% no minimālās algas, kas 2019. gadā ir 4173 UAH. Attiecīgi maksimālā vienotā nodokļa likme tagad ir UAH 834,60. 3.grupā vienotā nodokļa likme tiek aprēķināta atkarībā no ienākumiem pēc līdzšinējās metodikas - PVN maksātājiem paliek 3%, bet nemaksātājiem - 5%.
💡Vienotais nodoklis 1. grupai: 192,10 UAH, 2. grupai: 834,60 UAH, 3. grupai: 3 vai 5% no kopējiem ienākumiem!
Vietējās padomes (pilsēta/lauki) nosaka vienoto nodokļa likmi 1. un 2. grupai. Dažiem darbības veidiem (vai noteiktās vietās) nodokļa likme var būt mazāka par maksimālo līmeni.
Ja vietējā dome nav pieņēmusi lēmumu par likmes maiņu, tad būs spēkā pēdējais pieņemtais. Ja jūs nekad neesat pieņēmis lēmumu par vienoto nodokļa likmi, tiek piemērota maksimālā pieļaujamā. Ja jūsu individuālā uzņēmēja darbība sniedzas vairāku padomju teritorijā, tad jāmaksā arī vienots nodoklis pēc maksimālās likmes.
Vienotās nodokļu grupas Ukrainā
Vienkāršotā nodokļu sistēma šobrīd ir sadalīta 4 grupās. Apskatīsim katru grupu tuvāk un apskatīsim funkcijas.
1) Pirmajā grupā ietilpst individuālie komersanti, kas nodarbojas tikai ar tirdzniecību vai uzņēmējdarbību, sniedzot dažādus pakalpojumus iedzīvotājiem, neizmantojot nevienas personas darbaspēku. Viņu ienākumi vienā kalendārajā gadā nedrīkst pārsniegt 300 tūkstošus UAH.
2) Otrajā grupā ietilpst individuālie komersanti, kas veic uzņēmējdarbību. darbības, kas sniedz pakalpojumus sabiedrībai, darbs, kas saistīts ar restorānu vadīšanu, pārdošanu vai produktu ražošanu. Tiem jāatbilst šādiem kritērijiem:
- Ienākumu summa nedrīkst pārsniegt 1,5 miljonus UAH;
- Darbinieku skaits nedrīkst būt lielāks par 10 cilvēkiem.
Šajā gadījumā izņēmums ir individuālie uzņēmumi, kas sniedz starpniecības pakalpojumus nekustamā īpašuma pirkšanai, pārdošanai, nomai un novērtēšanai (grupa 70.31 KVED DK 009: 2005), kā arī veic darbības, kas saistītas ar ražošanu, piegādi, pārdošanu (pārdošanu) rotaslietas un mājsaimniecības izstrādājumi no dārgmetāliem un dārgakmeņiem. Šādi uzņēmēji pieder tikai 3. grupai, ja tie atbilst tās nosacījumiem.
3) Trešā grupa ir individuālie komersanti, kuriem ar viņiem darba attiecībās esošo personu skaits nekādā veidā nav ierobežots, kā arī jebkuras organizatoriskas un juridiskas formas juridiskās personas, kuru līdzekļu apjoms nepārsniedz 5 milj. grivna. Šajā gadījumā darbības veids var būt jebkurš. Tomēr ir ierobežojumi, kas aprakstīti Ukrainas nodokļu kodeksā.
4) Ceturtā grupa ir tikai lauksaimnieciskās darbības uzņēmumi, kuros lauksaimniecības preču ražošanas īpatsvars iepriekšējā taksācijas (pārskata) gadā ir vienāds vai lielāks par 75%.
Fiksētās vienotās nodokļa likmes tiek noteiktas kalendārajam mēnesim atkarībā no individuālā uzņēmēja darbības veida. Lēmumu par likmju lielumu pieņem lauku, pilsētu, pilsētu domes vai vienotu teritoriālo kopienu padomes.
Detalizētāka informācija par 1-3 grupas nodokļu likmēm un iezīmēm ir sniegta tabulā zemāk:
| Parametrs | Atsevišķu nodokļu maksātāju grupas | ||
|---|---|---|---|
| es | II | III | |
| Iespēja izmantot privātpersonām | Jā | Jā | Jā |
| Iespēja izmantot juridiskām personām | Nē | Nē | Jā |
| Nomātu darbinieku izmantošana | Nē | līdz 10 personām | nav ierobežots |
| Darbības | - Tirdzniecība tirgos; - Sadzīves pakalpojumi iedzīvotājiem. | - Tirdzniecība tirgos; - Sadzīves pakalpojumi iedzīvotājiem; - Restorānu darbība; - Preču ražošana vai pārdošana. | Jebkurš, izņemot nodokļu kodeksā noteiktos ierobežojumus. |
| Ar ko viņi var sadarboties? | Tikai fiziska persona | Rezidenti un juridiskas personas, kas izmanto vienotu nodokli. Izņēmums ir restorānu bizness, apkalpojot īpašus pasūtījumus. | Iedzīvotāji, kā arī juridiskās personas par jebkuru nodokļu sistēmu. |
| Maksimālie gada ienākumi | 300 000 UAH. | 1 500 000 UAH. | 5 miljoni UAH. |
| Nodokļa likme | no 1 līdz 10% no dzīves dārdzības uz taksācijas (pārskata) gada 1.janvāri Maksimālā likme 1921*10%=192,1 UAH. | no 2 līdz 20% no minimālās algas uz taksācijas (pārskata) gada 1.janvāri Maksimālā likme 4173*20%=834,60 UAH. | 3% no ienākumiem PVN maksāšanas gadījumā; 5% no ienākumiem, ja PVN ir iekļauts vienotajā nodoklī |
| Savstarpējo norēķinu forma ar darījumu partneriem | Tikai naudas (skaidras vai bezskaidras naudas maksājumi). | ||
| Kases aparātu izmantošana | Nav nepieciešams | Saistības, ja gada ienākumi pārsniedz 1 miljonu UAH. un skaidras naudas maksājumu izmantošana. | Privātpersona: pienākums, ja gada ienākumu summa pārsniedz 1 miljonu UAH. un skaidras naudas maksājumu izmantošana. Juridiskās personas tiek izmantotas tikai tad, ja maksājums tiek saņemts skaidrā naudā. |
| Atsevišķu nodokļu veidu nomaksa | Atbrīvoti no maksāšanas: - iedzīvotāju ienākuma nodokļa, pamatojoties uz viņu darbības rezultātiem; - Zemes nodoklis (nekustamā īpašuma nodokļa daļa). Nepieciešama īres maksa par īpašu ūdens izmantošanu. | ||
| Taksācijas (pārskata) periods | Kalendārais gads | Kalendāra ceturksnis | |
| Vienotā nodokļa samaksas termiņi | Avanss (līdz kārtējā mēneša 20. datumam) | 10 dienas pēc deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām (juridiskām un fiziskām personām - 40 dienas pēc ceturkšņa beigām) | |
| Grāmatvedības kārtība | Grāmatvedība ir obligāta. Ienākumu uzskaites grāmatiņa pēc maksātāja izvēles tiek glabāta elektroniskā vai papīra formā. | Fiziskām personām: Grāmatvedība ir obligāta. Ienākumu uzskaites grāmatiņa pēc maksātāja izvēles tiek glabāta elektroniskā vai papīra formā. Juridiskām personām: izmantojiet vienkāršotos grāmatvedības datus | |
Dažos gadījumos 1-3 grupas individuālajiem uzņēmējiem tiek noteikta vienota nodokļa likme 15% apmērā:
- uz virsienākumu summu;
- uz ienākumiem, kas gūti, veicot atsevišķu nodokļu maksātāju reģistrā nenorādītas, 1. vai 2.grupā iedalītas vai tiem neparedzētas darbības;
- uz ienākumiem, kas saņemti, izmantojot citu maksājuma veidu;
- uz ienākumiem, kas gūti no darbībām, kas nedod tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
3.grupas juridiskajām personām šādos gadījumos tiek piemērotas dubultās vienotās nodokļa likmes.
Kuram gan nav tiesību būt vienam 1.-3.grupas nodokļu maksātājam?
Atkarībā no darbības veida un noteiktiem nosacījumiem ne visas juridiskās personas un individuālie uzņēmēji var būt 1., 2. un 3. grupas maksātāji. Tie ietver šādus darbību veidus un nosacījumus:
- azartspēļu, loteriju (izņemot izložu izplatīšanu), derību (bukmeikeru vai totalizatoru) organizēšana un vadīšana;
- valūtas maiņa;
- akcīzes preču ražošana, eksports, imports, realizācija (izņemot degvielas un smērvielu mazumtirdzniecību tarā līdz 20 litriem un fizisko personu darbības, kas saistītas ar alus un galda vīnu mazumtirdzniecību);
- dārgmetālu un dārgakmeņu ieguve, ražošana, realizācija (izņemot juvelierizstrādājumu un mājsaimniecības preču ražošanu, piegādi, realizāciju (pārdošanu));
- derīgo izrakteņu ieguve, realizācija, izņemot vietējas nozīmes derīgo izrakteņu realizāciju;
- finanšu starpniecības jomā, izņemot darbības apdrošināšanas nozarē;
- uzņēmuma vadība;
- pasta pakalpojumu (izņemot kurjeru darbības) un sakaru nodrošināšana (izņemot darbības, kas nav licencētas);
- mākslas un senlietu tirdzniecība vai ar tiem tirdzniecības (izsoles) organizēšana;
- ekskursiju pasākumu organizēšana un vadīšana;
- Individuālie komersanti, kas veic tehniskās pārbaudes un izpēti (74.3. grupa KVED DK 009: 2005), darbība audita jomā;
- Individuālie uzņēmēji, kas iznomā zemes gabalus ar kopējo platību virs 0,2 hektāriem, dzīvojamās telpas un/vai to daļas ar kopējo platību virs 100 m2, nedzīvojamās telpas (ēkas, būves) un/vai to daļas ar kopējo platību virs 300 m2 ;
- apdrošināšanas (pārapdrošināšanas) brokeri, bankas, krājaizdevu sabiedrības, lombardi, līzinga sabiedrības, trasta sabiedrības, apdrošināšanas sabiedrības, fondēto pensiju institūcijas, ieguldījumu fondi un sabiedrības, citas likumā noteiktās finanšu institūcijas; Vērtspapīru reģistratori;
- ja pamatkapitālā juridiskajām personām, kuras nav atsevišķi nodokļu maksātāji, piederošo akciju kopskaits ir 25% vai lielāks;
- juridiskas personas pārstāvniecības, filiāles, nodaļas un citas atsevišķas nodaļas, kas nav viens nodokļu maksātājs;
- nerezidenti;
- nodokļu maksātājiem, kuriem uz vienu nodokļa maksātāju reģistrācijas pieteikuma iesniegšanas dienā ir nodokļu parāds, izņemot bezcerīgu nodokļu parādu, kas radies nepārvaramas varas apstākļu rezultātā.
Nodokļa bāze visām atsevišķām nodokļu grupām
1. un 2. grupai vienotā nodokļa likme 2019. gadā Ukrainā ir absolūti neatkarīga no saņemtās peļņas un tiek fiksēta, ja netiek pārsniegta maksimālā gada ienākumu summa.
Ja mēs runājam par 3. grupu, tad vienotā nodokļa likme tiek aprēķināta procentos no ienākumiem, kas saņemti no darbības veikšanas, un attiecīgi vienotā nodokļa apmērs nav fiksēts.
Viena nodokļa maksātāja ienākumi ir:
- Individuālajiem uzņēmējiem: ienākumi, kas saņemti skaidrā naudā (skaidrā un/vai bezskaidrā naudā); materiālā vai nemateriālā formā. Ieņēmumos neietilpst pasīvie ienākumi procentu, dividenžu, autoratlīdzību, apdrošināšanas maksājumu un atlīdzību veidā, kā arī ienākumi, kas gūti no individuālajam uzņēmējam piederoša kustamā un nekustamā īpašuma pārdošanas.
- Juridiskām personām: jebkuri ienākumi jebkurā veidā, ieskaitot ienākumus no pārstāvniecībām, filiālēm, filiālēm, tostarp ārvalstu valūtā (konvertēti grivnās).
Ienākumos neietilpst:
- summas iekšējiem norēķiniem starp vienotā nodokļa maksātāja struktūrvienībām;
- finanšu palīdzība, kas tika atgriezta gada laikā;
- aizdevuma summas;
- summas, kas saņemtas no Pensiju fonda un citiem valsts līdzekļiem, tai skaitā valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām, budžetiem vai trasta fondiem, programmām;
- atgriešanas summa pircējam, ieskaitot avansa maksājumu, priekšapmaksu;
- summas samaksai par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kuru izmaksas tika iekļautas juridiskas personas ieņēmumos, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli vai vispārējos individuālo uzņēmēju ar nodokli apliekamos ienākumus;
- līdzekļu summas un īpašuma vērtība no pamatkapitāla;
- pārmaksāto nodokļu un nodevu summas un valsts sociālās apdrošināšanas vienreizējās iemaksas apmērs, kas tiek atdotas vienam nodokļa maksātājam no budžetiem vai valsts ieguldījumu fondiem;
- dividendes.
Vienotajam nodoklim 2019. gadā Ukrainā ceturtajai grupai piederošo lauksaimniecības preču ražotājiem ir vairākas pazīmes. Nodokļa bāze ir:
- 1 hektāra lauksaimniecībā izmantojamās zemes (aramzeme, siena lauki, ganības un ilggadīgie stādījumi) standarta naudas vērtība, ņemot vērā indeksācijas koeficientu, kas noteikts uz nodokļa bāzes (pārskata) gada 1.janvāri;
- standarta naudas vērtība ūdens fondu zemēm (iekšzemes ūdenskrātuves, ezeri, dīķi, ūdenskrātuves), ņemot vērā noteiktu indeksācijas koeficientu.
4.grupas vienotajiem nodokļu maksātājiem nodokļa likmes par 1 hektāru lauksaimniecībā izmantojamās zemes un/vai ūdens fonda zemes ir atkarīgas no zemes kategorijas (tipa) un atrašanās vietas (procentos no nodokļa bāzes):
- aramzemes, siena lauki un ganības (izņemot kalnu zonas un Polesie teritorijas, kā arī lauksaimniecības zemi, kas atrodas slēgtos grunts apstākļos) - 0,95%;
- aramzemes, siena lauki un ganības kalnu zonās un Poļesjes teritorijās - 0,57%;
- daudzgadīgie stādījumi (izņemot kalnu zonas un Polesie teritorijas) - 0,57%;
- daudzgadīgie stādījumi kalnu zonās un Polesie teritorijās - 0,19%;
- ūdens fonda zemes - 2,43%;
- lauksaimniecībā izmantojamās zemes, kas atrodas slēgtos grunts apstākļos - 6,33%.
Atsevišķu nodokļu maksātāju ziņošana
Saskaņā ar Nodokļu kodeksu deklarāciju iesniegšanai ir divi termiņi:
- Kalendārais gads 1., 2. un 4.grupai (deklarācijas iesniegšanas termiņš 9.februāris);
- 2019. gada kalendārais ceturksnis 3. grupai (deklarācijas iesniegšanas termiņš: 1. ceturksnis - līdz 10. maijam, pusgads - līdz 9. augustam, 9 mēneši - līdz 9. novembrim, gads - līdz 2020. gada 11. februārim)
Pārskatus var iesniegt tieši nodokļu dienestam, aizpildot īpašu veidlapu (skatīt zemāk) vai nosūtīt elektroniski vai pa pastu.
Ja jums ir grāmatvedis vai cita persona, kas dosies uz nodokļu inspekciju iesniegt pārskatus, tad viņam ir jābūt individuālā uzņēmēja pilnvarai. Lai iesniegtu deklarāciju elektroniski, nepieciešams EDS (elektroniskais ciparparaksts). Elektronisko ciparparakstu bez maksas varat iegūt nodokļu iestādē, kurā esat reģistrēts, norādot pases oriģinālu un TIN (identifikācijas kodu). Turklāt jums ir jābūt USB zibatmiņas diskam, ko tautā sauc vienkārši par "zibatmiņas disku". Deklarācija jānosūta pa pastu ne vēlāk kā 5 kalendārās dienas pirms iesniegšanas termiņa beigām un tikai caur Ukrposhta ar vērtīgu vēstuli ar piegādes paziņojumu.
Taču ir vērts pievērst uzmanību tam, ka deklarācijas iesniegšana neatbrīvo nodokļu maksātāju no ziņošanas: PVN, vienotā sociālā nodokļa, iedzīvotāju ienākuma nodokļa un citām nodevām.
Vienotās nodokļa likmes samaksas termiņi dažādām grupām
1. un 2.grupas atsevišķie nodokļa maksātāji maksā vienoto nodokli, veicot avansa maksājumu ne vēlāk kā līdz kārtējā mēneša 20.datumam (ieskaitot). Ir iespēja veikt vienreizēju avansa maksājumu tieši pirms kalendārā gada beigām, bet ne vairāk.
Vienotajiem 1. un 2. grupas nodokļu maksātājiem maksāšanas termiņi NAV pārcelti arī tad, ja beigu datums iekrīt nedēļas nogalē. Šajā gadījumā vienotais nodoklis ir jāsamaksā pēdējā darba dienā pirms 20. datuma.
Par algoto darbaspēka neizmantošanu 1. un 2.grupas vientuļie nodokļu maksātāji ir atbrīvoti no vienreizējā nodokļa maksāšanas par 1 kalendāro mēnesi gadā atvaļinājuma laikā, kā arī par slimības laiku, ko apliecina darbnespējas lapu, ja tā ilgst 30 vai vairāk kalendārās dienas.
3.grupas atsevišķie nodokļu maksātāji vienoto nodokli maksā 10 kalendāro dienu laikā pēc pārskata ceturkšņa nodokļa deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām. 2019. gadā vienotā nodokļa maksāšanas beigu datumi būs:
- I ceturksnis - 18. maijs;
- II ceturksnis - 17. augusts;
- III ceturksnis - 19.novembris;
- IV ceturksnis - 2020. gada 19. februāris.
4.grupas atsevišķie nodokļu maksātāji patstāvīgi aprēķina nodokļa apmēru katru gadu uz 1.janvāri un ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 20.februārim iesniedz noteiktās formas nodokļa deklarāciju par kārtējo gadu; maksāt nodokli reizi ceturksnī 30 kalendāro dienu laikā pēc nodokļa (pārskata) ceturkšņa pēdējās kalendārās dienas šādās summās:
- pirmajā ceturksnī - 10 procenti;
- otrajā ceturksnī - 10 procenti;
- trešajā ceturksnī - 50 procenti;
- ceturtajā ceturksnī - 30 procenti;
Vienotas nodokļu deklarācijas aizpildīšana 1., 2., 3. grupai
Ekrānuzņēmumā parādīts piemērs nodokļu deklarācijas aizpildīšanai vienam nodokļu maksātājam - individuālajam uzņēmējam (FOP) 3. grupai. Šai grupai nodokļu deklarācijas jāiesniedz reizi ceturksnī. Piemērā redzams taksācijas periods – pusgads. Jums jāsaprot, ka sadaļa V. “Nodokļu saistību noteikšana vienam nodoklim” tiek aizpildīta ar kumulatīvo kopsummu no gada sākuma, t.i. šajā gadījumā jums ir jāņem vērā kopējais ienākumu apjoms sešos mēnešos.
Iepriekš minētajā piemērā kopējie ienākumi sešos mēnešos bija UAH 100 000. 3.grupas individuālie uzņēmēji maksā nodokli tikai 5% no kopējiem ienākumiem, pārkāpumu nav bijis. Maksājamā summa ir UAH 5000, bet tas ir sešiem mēnešiem. No tā tiek atskaitīta 1. ceturksnī samaksātā summa - šajā gadījumā UAH 3000. Attiecīgi starpība starp šīm summām (šajā piemērā 2000 UAH) ir jāsamaksā kā vienotā nodokļa summa par pašreizējo periodu.
Atsevišķu nodokļu maksātāju uzskaites iezīmes
Grāmatvedība nepieciešama savlaicīgai darījumu veikšanai, pareizai maksājumu un nodokļu aprēķināšanai.
1., 2. un 3.grupas individuālajiem uzņēmējiem (izņemot PVN maksātājus) katru dienu jāveic saņemto ienākumu uzskaite un atspoguļošana Ienākumu uzskaites grāmatā. Juridiskās personas maksā pēc vispārējās vienkāršotās uzskaites metodes.
Arī 2. un 3. grupai neatkarīgi no izvēlētā darbības veida, ja ienākumu summa pārsniedz 1 miljonu UAH. kalendārajā gadā norēķinu darījumu reģistratūras izmantošana ir obligāta. Izņēmums ir uzņēmējiem, kuri tirgo tehniski sarežģītas sadzīves preces, kurām tiek piemērots garantijas remonts.
LLC nodokļu uzlikšana Ukrainā
Šķiet, ka līdz ar Nodokļu kodeksa pieņemšanu Ukrainā, kam bija jākļūst par galveno likumu, kas kontrolē un regulē visu obligāto maksājumu aprēķināšanas sistēmu un to maksāšanas veidus juridiskām personām. personas valsts budžetā, beidzot būs iespējams stabilizēt nodokļu sistēmu. Taču, tiklīdz likums stājās spēkā, izcēlās virkne izmaiņu, papildinājumu un grozījumu. Un, pretēji visām nodokļu maksātāju cerībām, Nodokļu kodeksa pieņemšana praktiski neuzlaboja situāciju ar nodokļu sistēmas labilitāti Ukrainā.
Jaunākās galvenās nodokļu izmaiņas uzņēmumiem
Izsekojot 2018. gadā veikto Nodokļu kodeksa papildinājumu un grozījumu dinamikai, varam secināt: principā nekādas būtiskas izmaiņas nav notikušas. Dažus labojumus var uzskatīt par precizējumiem vai saistītiem ar šaura profila uzņēmumiem.
Pērn SIA nodokļu izmaiņas Ukrainā galvenokārt skāra uzņēmumus, kuru kopējie ienākumi pēdējo 12 mēnešu laikā pārsniedz 50 miljonus eiro. Kā arī tās organizācijas, kuru kopējā budžetā iemaksāto nodevu un maksājumu summa tajā pašā periodā pārsniedz vienu miljonu eiro.
Šobrīd spēkā esošie tiesību akti paredz divus nodokļu režīmus. Šī ir vienkāršota vai vispārēja nodokļu sistēma juridiskām personām (Ukraina). Katram uzņēmumam ir jāizvēlas sev vispieņemamākais nodokļu režīms atkarībā no plānotās darbības veida, darba modeļa, paredzamā apgrozījuma un citiem būtiskiem faktoriem, kas vienā vai otrā veidā ietekmēs juridiskās personas saimniecisko darbību. sejas.
Kādus nodokļus uzņēmums maksā Ukrainā atkarībā no tā izvēlētā nodokļu režīma? Lai atbildētu uz šo jautājumu, mēs piedāvājam sīkāk apsvērt abas sistēmas.
Vienkāršots nodokļu režīms
Juridiskās personas, kas izmanto vienkāršoto sistēmu, maksā nodokli no kopējiem ieņēmumiem. Un atšķirībā no vispārējās sistēmas uzņēmumiem, SIA, kas izmanto vienkāršoto režīmu, izdevumu pozīcija netiek ņemta vērā.
Jaunais vienkāršotais režīms, kas stājās spēkā 2012. gadā, samazināja nodokļa likmi un palielināja ieņēmumu sliekšņa summu. 2015. gadā grupu skaits, kas maksā vienu nodokli, samazinājies no 6 uz 4. Šodien vienkāršota sistēma juridiskām personām. indivīdus pārstāv divas grupas - 3. un 4..
Kas var būt viens nodokļu maksātājs?
Šodien Ukrainā ir četras nodokļu maksātāju grupas. Turklāt uzņēmēji var izmantot pirmo, otro, trešo un LLC tikai trešo.
Svarīgi: 3. grupu var izvēlēties uzņēmumi, kuru kopējie ienākumi pēdējos 12 mēnešos nepārsniedz 5 miljonus UAH, savukārt SIA darbinieku skaitam nav noteiktu ierobežojumu.
Attiecībā uz ceturto grupu to var piemērot tikai tās juridiskās personas. personas, kuras iepriekš maksājušas valsts budžetā fiksēto lauksaimniecības nodokli.
Vienotā nodokļa likme SIA
Uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto sistēmu, par SIA maksā tikai vienu nodokli budžetā. Likme ir fiksēta un atkarīga no nodokļu maksātāju grupas.
ANO procentu likmes trešajai grupai ir noteiktas šādās summās:
- PVN nemaksātājiem 5% no ienākumiem. Šajā gadījumā PVN jau ir iekļauts Vienotajā nodoklī;
- PVN maksātājiem 3% no ienākumu summas. PVN tiek iemaksāts budžetā saskaņā ar Nodokļu kodeksu.
SIA peļņa ietver ienākumus no pārdošanas, bezatlīdzības saņemto īpašumu (darbs, pakalpojumi), kreditoru parādi, kuriem ir beidzies noilguma termiņš utt. Viena nodokļa maksātāja ienākumos neietilpst PVN, kredīta summas, finansiālā palīdzība (ja tā tiek atdota 12 mēnešu laikā), preču vai naudas līdzekļu atgriešana saskaņā ar izbeigšanas līgumu (garantija utt.), iemaksas uzņēmuma pamatkapitālā. SIA utt.
Vienotais nodoklis un PVN
Visiem SIA, kas ir PVN maksātāji un izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, jāreģistrējas kā PVN maksātājam un vienam nodokļa maksātājam ar 3% likmi. Vienotā nodokļa maksātājiem ir jāievēro vispārējai sistēmai noteiktie obligātie PVN nodokļa noteikumi.
Vispārējā nodokļu sistēma
Juridiskā persona, kas izmanto vispārējo režīmu, maksā divus galvenos nodokļus: ienākuma nodokli un PVN. Turklāt uzņēmumam, kura ieņēmumu summa (ienākumi no pārdošanas) jebkuros 12 kalendārajos mēnešos nepārsniedz vienu miljonu grivnu, ir tiesības nereģistrēties kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājs.
Lūdzu, ņemiet vērā: Ukrainas tiesību akti paredz, ka juridiskām personām. persona vispārējā nodokļu sistēmā bez PVN var brīvprātīgi anulēt savu pievienotās vērtības nodokļa maksātāja reģistrāciju.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
2019. gadā ienākuma nodokli maksā visi SIA, kas izmanto vispārējo režīmu. Līdz ar to, lai noteiktu budžetā iemaksājamo summu, ir jānosaka uzņēmuma peļņa, kas tiek aprēķināta, pamatojoties uz grāmatvedības uzskaites rezultātiem no finanšu pārskatiem. rezultāts. 2019. gadā ienākuma nodokļa likme bija 18%.
Uzņēmumi, kuru gada ienākumi no darbības (bez netiešajiem maksājumiem) nepārsniedz 20 miljonus grivnu, reizi gadā iesniedz ienākuma nodokļa pārskatus. Ja gada ieņēmumi pārsniedz šo summu, juridiskā persona. persona iesniedz pārskatus reizi ceturksnī. Attiecīgi šī nodokļa maksājums tiek veikts vai nu reizi gadā, pamatojoties uz gada deklarācijas iesniegšanu (līdz 10.jūnijam), vai reizi ceturksnī.
Pievienotās vērtības nodoklis 2019. gadā
Pievienotās vērtības nodoklis ir nodoklis, kas ir iekļauts preču vai pakalpojumu izmaksās. Tas ir, šo nodokli var redzēt uz katras kvīts jebkurā lielveikalā. Netieši to maksā pircējs, bet budžetā pārskaita pārdevējs.
Principā 2019. gadā PVN palika nemainīgs.
PVN aprēķināšanas, uzraudzības un iemaksas budžetā sistēmai ir trīs svarīgas sastāvdaļas:
- PVN elektroniskās administrēšanas sistēma (EAE),
- vienotais NN reģistrs,
- speciālie elektroniskie dokumenti, kas tiek reģistrēti vienotā reģistrā - nodokļu rēķini un korekciju aprēķini.
Kādi nodokļu atvieglojumi tiek nodrošināti SIA Ukrainā?
LLC preferenciālā aplikšana ar nodokļiem Ukrainā saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem paredz obligāto nodevu un maksājumu veikšanu valsts budžetā ar īpašām samazinātām likmēm. Piemēram, mazajiem uzņēmumiem ienākuma nodokļa likme ir 0%. Programmatūras nozares uzņēmumiem tas ir 5% (plus PVN atbrīvojums).
Lauksaimniecības uzņēmumi, kuri dažādu iemeslu dēļ nav kļuvuši par ceturtās grupas vienotā nodokļa (turpmāk – UT) maksātājiem, 2017. gadā var izvēlēties: vispārējo nodokļu sistēmu ar ienākuma nodokļa maksāšanu vai vienkāršoto nodokļu sistēmu ar UT maksājums trešajā grupā. Starp citu, ja uzņēmums nav pārgājis uz vienotā nodokļa maksāšanu kopš 1. ceturkšņa, tas var to darīt no 2. ceturkšņa. Apskatīsim katras sistēmas funkcijas, plusus un mīnusus.
Vispārējā nodokļu sistēma
Kas var būt koplietotajā sistēmā
Šī sistēma paredz, ka maksātājs ir uzņēmums:
- ienākuma nodoklis;
- citus nodokļu kodeksā (turpmāk – Nodokļu kodekss) noteiktos nodokļus, īpaši zemes nodokli, nekustamā īpašuma nodokli, transporta nodokli, speciālās ūdens lietošanas nodevas u.c., ar nosacījumu, ka uzņēmums tiek aplikts ar šādiem nodokļiem.
Lai tiktu vispārējā sistēmā, uzņēmumam nav jāiesniedz nekādi pieteikumi vai citi dokumenti: zaudējis vienoto statusu, tas automātiski reģistrējas nodokļu inspekcijā kā vispārējās sistēmas darbinieks.
Ienākuma nodokļa apmērs ir atkarīgs no uzņēmuma finansiālā rezultāta, galu galā nodokļu objekts ir peļņa, kas aprēķināta pēc grāmatvedības datiem(Nodokļu kodeksa 134.1.1. punkts). Ienākuma nodokļa likme ir 18 % (Nodokļu kodeksa 136.1. punkts).
Mēs detalizēti runājām par nodokļu objektu un ienākuma nodokļa uzskaites un atskaites iezīmēm 1. lpp. šī numura 27. Tāpēc šajā konsultācijā mēs noteiksim tikai priekšrocības un trūkumus, kas saistīti ar atrašanās vienotu sistēmu.
Priekšrocības
1. Ienākuma aplikšanas ar nodokli objekts ir peļņa aprēķināta pēc grāmatvedības datiem. Tas ir, salīdzinot ar Vienoto nodokli (un trešo un ceturto apvienoto uzņēmumu grupu), šis nodoklis ir objektīvāks, jo tiek ņemts vērā uzņēmuma darbības finansiālais rezultāts.
Piemēram, ja gadā izrādās slikta raža vai lauksaimniecības produkcijas pašizmaksa ir augstāka par tās pārdošanas cenām, tad uzņēmuma peļņas apjoms var būt salīdzinoši neliels. Šajā gadījumā uzņēmums maksās nelielu nodokļa summu vai nemaksās to vispār (ja saskaņā ar grāmatvedības datiem darbības rezultāts ir zaudējumi).
2. Samazināta ienākuma nodokļa likme dividenžu izmaksām. Tādējādi ienākuma nodokļa maksātāji, izmaksājot dividendes saviem dibinātājiem (dalībniekiem), ietur no tiem nodokli apmērā. 5 % (Nodokļu kodeksa 167.5.2. punkts), savukārt vienkāršotāji to saglabā 18% apmērā. Tiesa, šī priekšrocība tieši neattiecas uz juridisko personu - tas ir vairāk pluss šāda uzņēmuma dalībniekiem (dibinātājiem).
Trūkumi
1. Ienākuma nodokļa maksātāji nav atbrīvoti no zemes nodokļa maksāšanas. Tas var būt būtisks šķērslis dalībai kopējā sistēmā, jo lauksaimnieciskās darbības ietver lauksaimniecības zemes izmantošanu. Tāpēc, ja īpašumā lauksaimniecības uzņēmumam ir ievērojams zemes apjoms, tam būs jāmaksā diezgan liels zemes nodoklis.
2. Personas, kas iznomā lauksaimniecības zemes gabalus sistēmas mēroga lauksaimniecības uzņēmumiem, . Atgādināsim, ka no šī nodokļa maksāšanas ir atbrīvoti zemes gabalu, zemes daļu (pa daļu) īpašnieki un zemes lietotāji, ievērojot zemes gabalu un zemes daļu (pa daļu) nodošanu nomai ceturtās grupas maksātājam (281.3.punkts). Nodokļu kodeksa punkts).
Tas gan tieši neattiecas uz lauksaimniecības uzņēmumiem, taču praksē tie nereti individuāliem saimniekiem kompensē zemes nodokļa summu (ja vien tas, protams, nav paredzēts līgumā). Līdz ar to uz uzņēmuma pleciem var gulties papildu finansiālais slogs.
3. Salīdzinot ar vienkāršoto sistēmu (gan trešā, gan ceturtā vienoto speciālistu grupa), sistēmas mērogā ir maza uzskaite nodokļu un atskaites objekta noteikšanai. grūtāk.
LV (trešā maksātāju grupa)
Kurš var būt trešās grupas dalībnieks
Lauksaimniecības uzņēmums var kļūt par vienotā valsts nodokļa trešās grupas maksātāju, ja tā gada ienākumi ir ne vairāk kā 5 miljoni UAH.(Nodokļu kodeksa 291.4.punkts). Informāciju par to, kā tiek aprēķināti šādi ienākumi, sk. 31 no šī numura.
Kā redzam, trešajā vienoto uzņēmumu grupā nevar būt lielie lauksaimniecības uzņēmumi ar ievērojamiem apgrozījuma apjomiem. Kurā Darbinieku skaits ar kuru var noslēgt darba līgumu, neaprobežojas ar.
Kuram nav tiesību būt trešās grupas dalībniekam
To personu saraksts, kuras nevar būt sociālā nodrošinājuma trešās grupas maksātājas, ir dots Nodokļu kodeksa 291.5.punktā. Jo īpaši starp uzņēmumiem, kas nodarbojas ar lauksaimniecisko darbību, trešās grupas dalībnieki nevar būt:
- kas nodarbojas ar ražošanu, eksportu, importu, pārdošanu akcīzes preces, izņemot mazumtirdzniecību ar degvielu un smērvielām tarā līdz 20 litriem (Nodokļu kodeksa 291.5.1.punkts);
- kura pamatkapitālā juridiskām personām, kuras nav vienotā sociālā nodrošinājuma maksātājas, piederošo akciju kopskaits ir vienāds ar vai pārsniedz 25% (Nodokļu kodeksa 291.5.5. punkts);
- kas maksātāja reģistrācijas pieteikuma iesniegšanas dienā ir nodokļu parāds, izņemot bezcerīgu nodokļu parādu, kas radies nepārvaramas varas apstākļu (force majeure) rezultātā (nodokļu kodeksa 291.5.8. punkts).
Nodokļu un EN likmju objekts
Trešās grupas personu aplikšanas ar nodokli objekts ir pārskata periodā saņemtie ienākumi. Tas attiecas uz jebkuriem ienākumiem (ieskaitot ienākumus no juridiskās personas pārstāvniecībām, filiālēm, filiālēm), kas taksācijas (pārskata) periodā saņemti skaidrā naudā (skaidrā naudā un/vai bezskaidrā naudā), materiālā vai nemateriālā veidā, kā noteikts 292.3. Nodokļu kodeksa. Šajā gadījumā likmes ir (Nodokļu kodeksa 293.3. punkts):
- 3 % pārskata perioda ienākumi, ja uzņēmums ir PVN maksātājs;
- 5 % – ja uzņēmums nav PVN maksātājs.
Nodokļu atbrīvojums
Trešās grupas sertifikāti ir atbrīvoti no pienākuma uzkrāt, maksāt un iesniegt nodokļu pārskatus par šādiem nodokļiem un nodevām (Nodokļu kodeksa 297.1. punkts):
- uzņēmumu ienākuma nodoklis;
- PVN, ja izvēlējušies ANO likmi 5%. Starp citu, fiziskām personām, kuras maksā vienoto nodokli 5% apmērā, nav jāreģistrējas kā PVN maksātājiem pat tad, ja tās sasniedz maksimālo ar nodokli apliekamo darījumu apjomu, kas noteikts Nodokļu kodeksa 181.1. punktā (1 miljons UAH par pēdējiem 12 gadiem). pārskata mēneši);
- zemes nodoklis, izņemot nodokli par zemes gabaliem, kurus īpašnieks neizmanto saimnieciskās darbības veikšanai.
Pārējos nodokļus un nodevas daļu īpašnieki maksā vispārējā kārtībā.
Priekšrocības
1. Trešās grupas maksātājiem ir tiesības izvēlēties vienotā nodokļa likmi un patstāvīgi izlemt, vai kļūt par PVN maksātājiem vai nē.
2. Atbrīvojums no zemes nodokļa maksāšanas par zemēm, kuras tiek izmantotas saimnieciskajā darbībā. Atgādināsim, ka zemes nodokli maksā tikai zemes īpašnieki. Ja zeme (gan privātais, gan valsts vai komunālais īpašums) tiek iznomāta, tad nomas maksa tiek maksāta vispārīgi.
Trūkumi
1. Bartera darījumu aizliegums: saskaņā ar Nodokļu kodeksa 291.6. punktu maksājumi par nosūtītajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem) jāveic tikai skaidrā naudā (skaidrā naudā vai bezskaidrā naudā). Šis aizliegums attiecas arī uz rēķinu apmaksu par pārdotajām precēm, ieskaitiem un algu izmaksu natūrā.
Ja šis noteikums tiek pārkāpts, vienotais grāmatvedis tiks pārcelts uz vispārējo sistēmu no tā mēneša 1. datuma, kas seko taksācijas (pārskata) periodam, kurā veikti nemonetārie maksājumi (Nodokļu kodeksa 298.2.3. punkts), un ienākumu summām, kas gūtas no aizliegtiem darījumiem, būs jāpiemēro dubultā nodokļa likme (nodokļu kodeksa 293.5.punkts).
2. EH apjoms nav atkarīgs no darbības rezultātiem. Nosakot nodokļa objektu, tiek ņemti vērā visi skaidrā naudā saņemtie ienākumi. Tas ir, izdevumu summa vispār netiek ņemta vērā. Tāpēc, ja uzņēmums cietīs zaudējumus, tam būs jāmaksā EH par visiem saņemtajiem ieņēmumiem.
3. Tāpat kā ar kopīgu sistēmu, personas, kas iznomā zemi vienam uzņēmumam nav atvieglojumu zemes nodokļa maksāšanai.
Ieteikumi uzņēmumiem, izvēloties nodokļu sistēmu
1. Analizējiet uzņēmējdarbības aktivitātes savā uzņēmumā. Piemēram, ja uzņēmums bieži veic nemonetārus norēķinus ar darījumu partneriem (barters, savstarpējie ieskaiti, algu izmaksa natūrā), tad tam nav piemērota trešā apvienotāju grupa.
2. Pamatojoties uz pagājušā gada darbības rezultātiem, aprēķiniet nodokļu slogu (nodokļu summu, kas būs jāmaksā) katrai nodokļu sistēmai. To nav grūti izdarīt. Lai noteiktu summu:
- ienākuma nodokļa datus var ņemt no peļņas vai zaudējumu aprēķina par iepriekšējo gadu (2290. lpp.);
- LV (trešajai grupai) – dati par saņemtajiem ienākumiem. Un tas viss ir skaidrā naudā (skaidrā un bezskaidrā naudā) un saņemto bezmaksas preču/pakalpojumu izmaksas. Šajā gadījumā ienākumu saņemšanas datums ir faktiskās naudas saņemšanas datums (kasē vai bankas kontā).
Lai jums būtu vieglāk izdarīt izvēli, esam sagatavojuši salīdzinošu nodokļu sistēmu tabulu, ko var piemērot lauksaimniecības uzņēmumi.
Nodokļu sistēmu galvenās iezīmes
| Vienkāršots |
||
| ar samaksu EUR trešajā grupā | ar maksājumu EUR ceturtajā grupā |
|
| Lietošanas nosacījumi |
||
| Bez robežām | Uzņēmējdarbības vienības, kuru gada ienākumi nepārsniedz 5 miljonus UAH. | Lauksaimniecības ražotāji, kuru ienākumu daļa, kas gūta no pašu saražotās lauksaimniecības produkcijas un pārstrādes produkcijas realizācijas par iepriekšējo taksācijas (pārskata) gadu, ir vismaz 75% no tā paša perioda kopējiem ienākumiem |
| Nodokļu objekts |
||
| Peļņa, kas tiek noteikta, koriģējot finanšu pārskatā noteikto finanšu rezultātu pirms nodokļu nomaksas, par nodokļu kodeksā paredzētajām starpībām | Pārskata periodā saņemtie ienākumi | lauksaimniecības zemes platība (aramzeme, siena lauki, ganības un daudzgadīgie stādījumi) un/vai ūdens fonda zemes (iekšzemes ūdenskrātuves, ezeri, dīķi, ūdenskrātuves), kas ir lauksaimniecības produkcijas ražotāja īpašumā vai nodotas viņam lietošanā, tostarp uz nomas noteikumiem |
| Nodokļa bāze |
||
| Nodokļa objekta naudas izteiksme, t.i., peļņa naudā | Ienākumi, kas izteikti skaidrā naudā | 1 hektāra zemes standartvērtība naudas izteiksmē, ņemot vērā indeksācijas koeficientu, kas noteikts uz nodokļa bāzes (pārskata) gada 1.janvāri. |
| Nodokļa likme |
||
| 3% (PVN maksātājiem vai 5% (PVN nemaksātājiem) | Atkarīgs no lauksaimniecības zemes veida un atrašanās vietas. Likmes nosaka Nodokļu kodeksa 293.9.punkts |
|
| Pārskata periods |
||
| Ceturksnis vai gads | Kalendārais gads |
|
| Kādi nodokļi ir atbrīvoti no maksāšanas? |
||
| 1.
Ienākuma nodoklis. | 1.
Ienākuma nodoklis. |
|
| Aizliegtas darbības |
||
| Uzskaitīts Nodokļu kodeksa 291.5.punktā | ||
secinājumus
Atrašanās trešajā apvienoto uzņēmumu grupā var būt izdevīga augsti rentabliem uzņēmumiem, kuru ienākumi ievērojami pārsniedz radušos izdevumus, tas ir, vispārējā sistēmā šādiem uzņēmumiem nodokļa summa būs diezgan liela.
Gluži pretēji, vispārējā nodokļu sistēma ir izdevīga uzņēmumiem ar zemu rentabilitāti un nerentabliem, jo nodokļa summa par šādiem darbības rezultātiem būs minimāla. Uzņēmumiem, kam pieder daudz zemes, šī sistēma var nebūt izdevīga, jo tiem būs jāsedz papildu izmaksas par zemes nodokļa nomaksu.
Attiecībā uz ceturto lauksaimnieku grupu, tā kā EH apjoms ir atkarīgs tikai no lauksaimniecības zemes platības un tās standarta naudas vērtības, ir acīmredzams, ka šī grupa ir izdevīgāka uzņēmumiem ar nelielu zemes daudzumu un ievērojamiem ienākumiem (peļņa ), piemēram, tie, kas specializējas lopkopībā. Galu galā šī nozare nav saistīta ar liela daudzuma lauksaimniecības zemes izmantošanu.
Tāpēc novēlam pieņemt pareizo lēmumu, izvēloties nodokļu sistēmu, kas ļaus Jūsu uzņēmumam darboties ērti un maksāt vismazākos nodokļus!
Bāze, no kuras aprēķina nodokli, ir ienākumi, kas tiek aprēķināti no dažādiem avotiem:
- Ieņēmumi no darbības par kārtējā ceturkšņa (gada) periodu;
- Parādsaistības ar notecējušu samaksas termiņu (noilgums);
- Bez samaksas saņemto preču un pakalpojumu vērtības izteiksme par pašreizējo periodu. Tas ietver arī glabāšanā esošās preces;
- Brokera (uzticamā pārstāvja) ienākumi par darbu izpildi un preču nodrošināšanu dažāda veida
- Līgumi – transports, pasūtījumi, komisijas, aģenta līgumi;
- Saņemtie un neatmaksātie aizdevumi par kārtējo gadu.
Ieņēmumos nav iekļauts:
- Dažāda veida pasīvie ienākumi autoratlīdzības, procentu, apdrošināšanas maksājumu un atlīdzību, dividenžu veidā;
- Ienākumi no tirdzniecības ar kustamo un nekustamo kapitālu, kas ir īpašums
- Fiziska persona un piedalās tās saimnieciskajā un uzņēmējdarbībā.
Grāmatvedības sistēma un ienākumu un izdevumu atskaišu veidošana
Pēc saimnieciskās darbības subjekta reģistrēšanas organizācijai obligāti jāizveido un jāuztur “Ienākuma uzskaites grāmatiņa”. Tajā tiek ievadīti ieņēmumu dati: par ikdienas aktivitātēm - katru dienu, ja darbība nav nemainīga (piemēram, sezonāla vai gabaldarbs), tad dienās, kad no tās tiek saņemti ienākumi.
Uzņēmējdarbības pārstāvjiem - PVN maksātājiem ir obligāti jāveic ikdienas uzskaite “Ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatā”.
Vienkāršotajā nodokļu sistēmā reģistrētie komersanti (vientuļie nodokļu maksātāji) ir atbrīvoti no nodokļu maksāšanas:
- Par fizisko personu ienākumiem pēc ienesīguma veida no jebkuras saimnieciskās darbības veikšanas un par kuriem jau ir samaksāts vienots nodoklis;
- PVN visiem komersantiem, izņemot tos, kuri pēc savas iniciatīvas reģistrējušies kā pievienotās vērtības nodokļa maksātāji;
- Zemes nodoklis par zemes gabaliem, kas saistīti ar uzņēmējdarbību;
- Nodevas par platību attīstību - dārzkopību un stādu audzēšanu - vīnkopību un apiņu audzēšanu.
1. un 2.grupas privātuzņēmējiem, kuriem nav algota darbaspēka, ir atbrīvojums no vienotā nodokļa maksāšanas par periodu:
- Ikgadējās darba brīvdienas, bet ne vairāk kā 1 kalendārais mēnesis gadā;
- Par darbnespējas laiku, ja tas ilgst trīsdesmit dienas vai ilgāk.
Ja šajā periodā tiek samaksāts viens nodoklis, tas netiek atmaksāts, bet tiek ieskaitīts turpmāko periodu maksājumiem.
Vienotā nodokļa samaksas un atskaišu iesniegšanas termiņš individuālajiem komersantiem/individuālajiem uzņēmējiem/pašnodarbinātajām personām Ukrainā
Pārskata periodi:
- 1. grupa vienotais nodoklis - 1 reizi gadā
- 2. grupa vienotais nodoklis - 1 reizi gadā
- 3. grupa vienotais nodoklis - 1 reizi ceturksnī
Nodokļu samaksas termiņi:
- 1. grupa
- 2. grupa vienotais nodoklis - līdz kārtējā mēneša 20.datumam
- 3. grupa vienotais nodoklis -
- pirmajam ceturksnim – līdz 20.maijam
- par otro ceturksni – līdz 19. augustam
- par trešo ceturksni – līdz 19. novembrim
- aiz muguras ceturtais ceturksnis – līdz 19. februārim
Sodi par vienotā nodokļa nepilnīgu samaksu, nokavētu samaksu vai nemaksāšanu
Par nokavētu samaksu vai pilnīgu vienotā nodokļa nemaksāšanu - naudas sods 50% apmērā no vienotās nodokļa likmes. Saskaņā ar Ukrainas Nodokļu kodeksa 121.1 pantu.
Tāpat tiek iekasēta soda nauda par atlikušo parāda summu. Soda nauda tiek aprēķināta no soda naudas summas un nodokļa summas. Tādējādi, ja individuālajam uzņēmējam ir jāmaksā 349,9 UAH. nodoklis, tad pārskata mēneša 21. datumā viņam ir pienākums samaksāt soda naudu: soda naudu par vienu kavējuma dienu un 174,95 UAH (t.i., 50% no vienotās nodokļa likmes). Līgumsodu uzkrāšana tiks pabeigta individuālā uzņēmēja nodokļu saistību dzēšanas dienā. Soda nauda tiek aprēķināta ar likmi 120% gadā (saskaņā ar Ukrainas Nodokļu kodeksa 129. pantu).
Veidi, kā izvairīties no viena nodokļa maksāšanas atvaļinājuma laikā
- Atbrīvojums attiecas tikai uz pirmo un otro individuālo uzņēmēju grupu no viena nodokļa, ņemot vērā, ka individuālie komersanti neizmanto algoto darbaspēku;
- Lai tiktu atbrīvots no vienotā nodokļa, jums jāraksta iesniegums nodokļu dienestam (veidlapa ir bezmaksas saskaņā ar Ukrainas Nodokļu kodeksa 298.3.2. apakšpunktu). Pieteikums jāiesniedz pirms atvaļinājuma sākuma;
- maksā atvaļinājuma laikā. Atbrīvojums no maksājuma nav paredzēts likumā;
- Vienoto nodokli nedrīkst maksāt biežāk kā reizi gadā un konkrēti par vienu kalendāro mēnesi. Nodokļa atbrīvojumu nav iespējams iegūt par brīvdienām, kas pārceļas no viena mēneša uz otru, piemēram, no 20. aprīļa līdz 19. maijam. Tikai no mēneša pirmās līdz pēdējai dienai;
- Ja esat jau samaksājis vienoto nodokli avansā par mēnesi, kurā plānojat atvaļinājumu, tad tas ir jānorāda iesniegumā;
- Jāpatur prātā, ka, ja naudas līdzekļi tiek saņemti individuālā uzņēmēja kontā atvaļinājuma laikā, tad šī summa noteikti būs jānorāda ienākumu grāmatiņā, un attiecīgi jūs zaudēsit tiesības uz nodokļa atbrīvojumu.
Kopš 2016. gada ir mainījusies vienkāršotā nodokļu sistēma vienoto sociālo iemaksu veikšanas un maksimālā gada ienākumu sliekšņa ziņā. Viens no jauninājumiem ir vienkāršotās nodokļu “konkurenta” parādīšanās - beznodokļu uzņēmuma reģistrācija.
Vērts atzīmēt, ka izmaiņas nodokļu likumdošanā attiecībā uz vienkāršotās nodokļu regulējumu neienesa būtiskas izmaiņas vienotā nodokļa maksāšanas kārtībā.
Tāpat kā iepriekš, vienkāršotā nodokļu sistēma joprojām ir paredzama un viegli saprotama.
Darba dalīšana ir galvenā atšķirība starp mūsu visaptverošajām paketēm. Ja vēlaties ietaupīt - BIZNESA pakotne - datubāzi uzturiet pats, mēs veiksim tikai kontroles funkcijas. PREMIUM pakotnē mēs paši uzturēsim Jūsu datu bāzi.VIENKĀRŠA pakete - maksājiet darījuma veidā. Maksa par grāmatvedības pakalpojumiem ir atkarīga no Jūsu uzņēmuma aktivitātes pārskata mēnesī.
Anna Kravčenko
3DAgrāmatvedis, ekonomikas zinātņu kandidāts
Daži, no pirmā acu uzmetiena, pārmērīga vienotā nodokļa maksāšanas regulēšana padarīja nodokļu sistēmu pārredzamāku. Tādējādi ieņēmumu noteikšanas kārtība ir skaidri noteikta.
Likumdevējs skaidri noteica noteikumu, ka tranzīta summas, t.i. Summas, kas saņemtas saskaņā ar komisijas līgumiem un pasūtījumiem, netiek iekļautas ieņēmumos. Uzņēmēju apliekamajā ienākumā netiek iekļautas dividendes, procenti un aizdevumi.
No otras puses, viena nodokļa maksātāja atbildība ir skaidri un gaiši noteikta.
Ir vērts atzīmēt, ka agrāk likumdevējs devās uz nodokļu administrēšanas vienošanas un vienkāršošanas ceļu Ukrainā, kā rezultātā atsevišķu nodokļu maksātāju grupu skaits samazinājās no 6 uz 4, turklāt tagad uzņēmumi un VPD, kuru gada ieņēmumi var maksāt vienu nodokli nepārsniedz 5 miljonus UAH.
Nodokļu sistēmas
Pirmkārt, ir vērts atzīmēt, ka Ukrainā pastāv divas paralēlas nodokļu sistēmas:
- Vispārējā sistēma.
- Vienkāršota nodokļu sistēma.
Vispārējā sistēma ir veidota uz nodokļa bāzes pamatkoncepcijas – t.i. summa, ko iegūst, no ienākumu summas atņemot izdevumu summu.
Kas attiecas uz vienkāršoto sistēmu, tad no visas ienākumu summas tiek maksāts vienots nodoklis, t.i. Vienotā nodokļa bāze ir uzņēmuma ieņēmumi.
Vienotā nodokļa inovācijas 2019. gadā
Nodokļu noteikumu izmaiņu analīze liecina par būtisku izmaiņu neesamību vienkāršotās nodokļu sistēmas regulēšanas kārtībā.
Inovācijas vienotā nodokļa maksāšanā 2019. gadā ietver minimālās algas paaugstināšanu Ukrainā un līdz ar to 2. grupas vienotā nodokļa apmēra un vienotās nodokļa likmes palielināšanu 1. grupas maksātājiem.
No iepriekšējiem jauninājumiem ir vērts pieminēt, ka:
- atsevišķi nodokļu maksātāji ir atbrīvoti no avansa iemaksas, izmaksājot dividendes, vienlaikus iekļaujot peļņas nodokļa maksātāja ienākumos no vienīgā nodokļa maksātāja saņemto dividenžu summu.
- Papildināts to komersantu saraksts, kas nevar būt IV grupas vienotā nodokļa maksātāji, vistas gaļas un mājas cāļu ēdamo blakusproduktu un mājas vistu olu ražotāji.
- aplikšana ar nodokli tiek ieviesta ar nodokli par atsevišķu nodokļu maksātāju maksājumu repatriāciju par labu nerezidentiem.
Tāpat kā iepriekš, starp galvenajām vienkāršotās nodokļu sistēmas iezīmēm ir:
- Maksimālais pieļaujamais gada ienākumu slieksnis 3. grupas vientuļo ienākumu saņēmējiem ir 5 miljoni UAH.
- 3.grupas maksātāju maksātā vienotā nodokļa apmērs ir 3% (PVN maksātājiem), 5% (PVN nemaksātājiem).
- vienotais sociālo iemaksu apmērs no darba samaksas fonda ir 22%, atcelta vienotā sociālā iemaksa, kas ieturēta no algām. Vienotās sociālās iemaksas apmērs no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja ienākumiem paliek nemainīgs.
Vienotās nodokļu likmes
Vienotās nodokļu likmes 2019. gadā ir noteiktas:
- pirmajai grupai - līdz 10% no iztikas minimuma Ukrainā
- otrajai grupai - līdz 20% no minimālās algas (precīzu likmi 1. un 2. grupai katru gadu nosaka vietējās padomes)
- trešajai grupai (PVN nemaksātājiem) - 5% no ienākumiem
- trešajai grupai (PVN maksātājiem) - 3% no ienākumiem.
- trešajai VPD juvelieru grupai nodokļa likme ir 5%.
- ceturtajai grupai nodokļa likmi nosaka, pamatojoties uz izmantotās zemes apjomu.
Vienota nodokļu bāze
Pirmkārt, ir vērts atzīmēt, ka 1. un 2. grupas vientuļajiem nodokļu maksātājiem vienotā nodokļa likme ir fiksēta un nav atkarīga no VPD ienākumiem.
Nodokļa bāze
Attiecībā uz citām grupām nodokļa bāze ir visi ienākumi no saimnieciskās darbības, proti:
- ieņēmumi no pārdošanas
- saņemtas bez atlīdzības (t.i. saņemtas bez jebkādas naudas vai cita veida kompensācijas par saņemtā vērtību. Arī saņemtas bez maksas tiks uzskatītas preces, kas saņemtas saskaņā ar glabāšanas līgumu un izmantotas tādam vienam saņēmējam).
- kreditoru parādi, kuriem ir pagājis noilgums (trīs gadi). Šī norma attiecas uz PVN grupu atsevišķiem nodokļu maksātājiem.
Īpaši noteikumi, nosakot viena nodokļu maksātāja ienākumus:
- pasīvie ienākumi, piemēram: procenti, dividendes, autoratlīdzība, apdrošināšanas maksājumi un atlīdzības, ienākumi no īpašuma pārdošanas – šādi ienākumi netiks iekļauti individuālo komersantu nodokļa bāzē;
- ja pamatlīdzekļus pārdod viena juridiska persona, ar nodokli apliekamais ienākums būs visa par pārdošanu saņemtā summa, bet, ja pamatlīdzekļus pārdod pēc 12 mēnešu termiņa beigām. no to iegādes brīža - ienākumi būs starpība starp pārdošanas cenu un atlikušo uzskaites vērtību;
- tranzīta summas, t.i. Summas, kas saņemtas saskaņā ar komisijām, komisijām un aģentu līgumiem, netiek iekļautas ieņēmumos. Īpašu uzmanību vērts pievērst pilnvarojuma līguma un pilnvarojuma līguma jēdzienam: saskaņā ar Nodokļu kodeksu aģenta līgums ir līgums, saskaņā ar kuru vienīgais īpašnieks rīkojas nevis savā, bet pilnvarotās personas vārdā.
- Ieņēmumi ārvalstu valūtā tiek konvertēti grivnās pēc oficiālā NBU maiņas kursa saņemšanas dienā.
Kas nav iekļauts ienākumos, uz ko attiecas viens nodoklis:
- līdzekļu kustība filiāļu tīklā
- 12 mēnešu laikā atgriezto finansiālās palīdzības summu.
- aizdevuma summas
- īpašiem mērķiem paredzēto līdzekļu summas, kas saņemtas no soda institūcijām un sociālās apdrošināšanas fondiem
- summas, kuras tiek atdotas pircējam - vienreizējam maksātājam vai kuras vienreizējais maksātājs atdod preces atgriešanas, līguma laušanas vai uz atmaksas vēstules pamata;
- iemaksas pamatkapitālā
- saņemto dividenžu summa (izmaksājot dividendes vienas nodokļu sabiedrības dibinātājiem, tiek piemēroti vispārīgie nodokļu noteikumi)
Viena nodokļu atskaite
Nodokļu kodeksā ir noteikti divi termiņi atsevišķu nodokļu pārskatu iesniegšanai:
2. kalendārais ceturksnis (iesniegšanas termiņš - 9. maijs, 9. augusts, 9. novembris, 9. februāris) - 3. grupai
Tomēr ir vērts pievērst uzmanību faktam, ka viena nodokļa maksāšana neatbrīvo jūs no ziņošanas par:
- un citiem nodokļu un nodevu veidiem, no kuriem atsevišķie nodokļu maksātāji nav atbrīvoti.
Kuras maksā nodokļus viens nodokļu maksātājs:
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - ienākuma nodoklis no darbinieku algām
- Vienotā sociālā iemaksa (algu izmaksai) un no pašu ienākumiem
- Militārā nodeva – jaunizveidota nodeva algām
- Vides nodoklis
- īres maksājumi
- īpašuma nodoklis (nekustamā īpašuma nodoklis, automašīnu nodoklis, zemes nodoklis (izņemot zemi, ko izmanto komercdarbībai)
- akcīzes nodoklis
Vientuļie nodokļu maksātāji atbrīvots no maksājuma šādus nodokļus:
- ienākuma nodoklis;
- ienākuma nodoklis (uzņēmēja saņemto ienākumu izteiksmē);
- PVN (izņemot viena nodokļa grupas, kas paredz PVN nomaksu). Vērts arī pievērst uzmanību, ka, ievedot preces, visi nodokļi (ieskaitot PVN), nodevas, t.sk. muita);
- zemes nodoklis (ja zeme tiek izmantota uzņēmējdarbībai);
- īre īpašai ūdens izmantošanai (tikai 4. grupai)
Vienotā nodokļa samaksas termiņi
Vienotā nodokļa 1. un 2. grupas maksātāji
Šādi atsevišķi nodokļu maksātāji nodokli avansa maksājumos maksā līdz kārtējā mēneša 20.datumam. Iespējama avansa maksājums par visu kalendāro gadu.
Avansa maksājuma apmēru nodokļu dienests aprēķina, ņemot vērā ikgadējā atvaļinājuma laiku un slimības laiku, ja slimības laiks ir ilgāks par 30 dienām (ar atbilstošu apstiprinājumu) - šis noteikums attiecas uz pašnodarbinātajiem personas, kuras neizmanto algotu darbaspēku.
Maksātāji 3 grupas
3.-6.grupas atsevišķie nodokļu maksātāji maksā vienotu nodokli šādos termiņos:
- līdz 19. maijam, 19. augustam, 19. novembrim, 19. februārim
Viena nodokļu maksātāja grāmatvedība
Atsevišķa nodokļu maksātāja grāmatvedības uzskaite kalpo, lai nodokļu dienests uzraudzītu vienotā nodokļa aprēķināšanas un samaksas pareizību.
Uzskaite 1., 2., 3. grupas VPD maksātājiem (izņemot PVN maksātājus) tiek veikta, aizpildot Ienākumu uzskaites grāmatiņu, kas tiek aizpildīta katru dienu.
3.grupas PVN maksātāju VPD maksātājiem uzskaite tiek veikta, aizpildot Ienākumu uzskaites grāmatiņu.
Juridiskām personām, kas maksā vienotu 3.grupas nodokli, uzskaite tiek veikta pēc vienkāršotas uzskaites shēmas, izmantojot vispārīgu metodiku.
Par kases aparātu
Kopš 2015. gada ir ieviests kases aparāta pienākums visiem viena nodokļa grāmatvežiem, kuri veic darījumus skaidrā un/vai bezskaidrā naudā (izmantojot žetonus, maksājumu kartes, maksājumu čekus u.c.) tirdzniecības jomā. , sabiedriskā ēdināšana un pakalpojumi, kā arī skaidras naudas pieņemšanas operāciju līdzekļi turpmākai pārskaitīšanai. AR
Izņēmumi ietver šādas nodokļu maksātāju kategorijas:
- pirmā atsevišķu nodokļu maksātāju grupa;
- otrā un trešā viena nodokļa personu grupa ar nosacījumu, ka gada ieņēmumi nepārsniedz 1 miljonu UAH. gadā.;
- visi nodokļu maksātāji, kuri tirgojas ar savas ražotās produkcijas produkciju (izņemot sabiedriskās ēdināšanas iestādes) un vienlaikus izsniedz kases čekus. Kā redzam, tieša pakalpojumu tirgošanas uzņēmumu pieminēšana izkrita no izņēmuma.
- banku pakalpojumi, izņemot valūtas maiņas operācijas un operācijas naudas saņemšanai turpmākam pārskaitījumam.
2019. gadā visi darījumi, kas saistīti ar tehniski sarežģītas sadzīves tehnikas pārdošanu, uz kuru attiecas garantijas remonts, jāveic tikai ar kases aparātiem - šis noteikums attiecas uz skaidras naudas norēķiniem.
Tikai bezskaidras naudas norēķinu gadījumā kases aparāts nav nepieciešams.
Kā iepriekš tika maksāts vienotais nodoklis?
Vienotais nodoklis ir datēts ar 1997. gadu, kad tika pieņemts prezidenta dekrēts par vienkāršotas LLC nodokļu sistēmas ieviešanu. Galvenais brīdis vienotā nodokļa izstrādē Ukrainā bija 1999. gads, kad nodokļu standartos tika veiktas būtiskas izmaiņas. Kopš tā laika vienotais nodoklis Ukrainā ir uzplaukusi. Uzņēmumi veidoja nodokļu optimizācijas shēmas, masveidā reģistrējot savus darbiniekus kā uzņēmējus - atsevišķus nodokļu maksātājus. Sakarā ar nepilnībām likumdošanā vienotā nodokļa maksāšanas regulēšanas jomā, šis periods palika atmiņā ar vienoto nodokļu shēmu nestabilitāti - visu regulēja nodokļu dienesta vēstules un paskaidrojumi, kas mainījās katru mēnesi, kas bija legāli pagājušajā mēnesī jau bija nelegāli nākamajā.
Laikā no 2011. līdz 2014. gadam vienkāršotā nodokļu sistēma piedzīvoja būtiskas izmaiņas. Tādējādi atsevišķu nodokļu maksātāju grupu skaits palielinājās līdz 6, ieņēmumu limits pieauga līdz 20 miljoniem UAH.
2015. gadā Ukrainā stājās spēkā jauni vienotā nodokļa maksāšanas standarti.
Individuālajiem uzņēmējiem Nodokļu kodeksā ir paredzētas trīs atsevišķu nodokļu maksātāju grupas, bet uzņēmumiem - divas grupas, no kurām viena (4.) ir paredzēta tikai lauksaimniecības produkcijas ražotājiem. Kritēriji kļuvuši liberālāki, un vienotā nodokļa maksāšanas kārtība – caurskatāmāka. Pasūtot grāmatvedības pakalpojumus uzņēmumiem, Jūs pilnībā atbrīvosities no uzskaites kārtošanas un visu nodokļu savlaicīgas nomaksas.
Tāpat kā līdz šim saglabājas prasība maksāt Vienotā sociālās apdrošināšanas fonda minimālo apdrošināšanas prēmiju. Kopumā ir vērts atzīmēt jaunās vienkāršotās nodokļu pozitīvo raksturu vienota nodokļa maksāšanas ziņā.
Kopš 2015. gada vienkāršotā nodokļu sistēma atkal ir mainījusies. Starp galvenajām izmaiņām ir vērts atzīmēt:
- viena nodokļa maksātāju grupu skaita samazināšana līdz 4, savukārt ceturtā vienotā nodokļa maksātāju grupa bija fiksētā lauksaimniecības nodokļa pārveides sekas.
- 3.grupas maksātājiem tika samazināta vienotā nodokļa likme: PVN maksātājiem 2%, pārējiem 4%.
- pieauga ieņēmumu slieksnis pirmajai un otrajai grupai: no 150 tūkstošiem līdz 300 tūkstošiem pirmajai grupai, no 1 miljona līdz 1,5 miljoniem otrajai.
- Ir pastiprināta ienākumu klasifikācijas kārtība:
- pamatlīdzekļu pārdošanas summas (1-3 grupām);
- kreditoru parādi, kuriem beidzies noilgums (PVN maksātājiem)
3.-6.grupas vienotā nodokļa maksātāji automātiski tiek uzskatīti par 3.grupas maksātājiem.
To personu saraksts, kuras nevar piemērot vienu nodokli Ukrainā
| Individuāli-VPD | Juridiskas personas |
|
|
|
|
VIENOTĀS NODOKĻU MAKSĀTĀJU SALĪDZINĀTĀ TABULA
atsevišķu nodokļu maksātāju grupas
PIEZĪME!!! 4. grupu izmanto tikai lauksaimniecības ražotāji. Skatīt sīkāku informāciju.
| 1 grupa | 2. grupa | 3 grupa |
3 grupa |
|||
| Individuāli-VPD | Vienība | |||||
| LV likme | līdz 10% no dzīves dārdzības |
līdz 20% no minimālās algas | |
3% ieņēmumi + PVN 5% no ieņēmumiem |
||
| Lietošanas nosacījumi |
Preču mazumtirdzniecība tirgos Mājsaimniecības pakalpojumu sniegšana iedzīvotājiem Ieņēmumi ir ne vairāk kā 300 tūkstoši gadā. Strādnieku trūkums |
Pakalpojumi (tostarp mājsaimniecības pakalpojumi) iedzīvotājiem un pašnodarbinātajiem; Preču ražošana/pārdošana, darbība restorānu nozarē Ne vairāk kā 10 darbinieki Ieņēmumi ne vairāk kā 1,5 miljoni gadā |
ieņēmumi ne vairāk kā 5 miljoni gadā |
|||
| Ierobežojumi |
nekustamo īpašumu tirgotāji un juvelieri var būt tikai 3. grupā |
|||||
| |
||||||
| Aprēķini | tikai naudas (skaidras/bezskaidras naudas) līdzekļi | |||||
|
Nodokļi |
Mēnesis: - vienotais nodoklis ceturksnis: |
|
Mēnesis: - Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (īrēšana) - ESV (nomāšana) - VS (nomāšana) - viens ceturksnis: |
|
Mēnesis: - Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (īrēšana) - PVN - ESV (nomāšana) - VS (nomāšana) ceturksnis: |
|
| PVN reģistrācija | Nē | Nē |
Nepieciešams, izvēloties atbilstošo likmi Aizliegums juvelierizstrādājumu tirgotājiem |
|||
| Pārskati |
Gads: |
Gads: ceturksnis: Mēnesis: |
Gads: - ESV ceturksnis: Mēnesis: |
|||
| Bankomāts |
Kases aparāta lietošana nav nepieciešama |
Nav nepieciešams gada ieņēmumiem līdz 1 miljonam UAH. Obligāti skaidras naudas tirdzniecības gadījumā ar tehniski sarežģītu sadzīves tehniku. |
Kases aparātu lietošana ir obligāta, izņemot tirdzniecību ar pašu ražoto produkciju (izņemot sabiedrisko ēdināšanu un tehniski sarežģītas sadzīves tehnikas tirdzniecību). Tikai bezskaidras naudas maksājumiem tas nav nepieciešams. |
|||
| Atbildība |
18% nodokļa likmi VPD vienotā uzņēmuma ienākumiem piemēro šādos gadījumos: 2. uz ienākumiem, kas gūti no darbībām, kas nav norādītas vienoto nodokļu maksātāju reģistrā 3. ienākumi saņemti, izmantojot citus maksāšanas veidus, nevis skaidru naudu 4. ienākumi tiek gūti no atsevišķiem nodokļu maksātājiem aizliegtām darbībām |
Dubultā likme ienākumiem tiek piemērota šādos gadījumos: 1. uz limita ieņēmumu pārsniegšanas summu 2. ienākumi saņemti, izmantojot citus maksāšanas veidus, nevis skaidru naudu 3. ienākumi tiek gūti no vienīgajiem nodokļu maksātājiem aizliegtajām darbībām |
||||