Какие отчеты сдают ИП и организации на ЕНВД? Как часто происходит сдача декларации? Есть ли сервисы, упрощающие сдачу отчетности компаниям на спецрежимах? Ответы на эти и другие важные вопросы — в нашем материале.
Бланк декларации ЕНВД скачать бесплатно (excel)
Условия сдачи
Налоговая декларация по ЕНВД представляется в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).
С 2013 года ЕНВД, так же как УСН, является добровольной системой налогообложения.
Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществляется по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Даже если налогоплательщик временно не ведет деятельность, он должен платить налог исходя из физических показателей (площади, численности и пр.).
Сроки сдачи:
Какую отчетность сдают ИП и юр. лица на ЕНВД?
Помимо декларации сдают следующую отчетность:
- 4-ФСС (за квартал, полугодие, 9 месяцев и год);
- Расчет по страховым взносам;
- Сведения о среднесписочной численности (раз в год);
- Подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
- Годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС и органы статистики (организации на ЕНВД — обязательно; ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет и формировать соответствующую отчетность).
ИП без сотрудников сдают только декларацию по ЕНВД.
Если организация или ИП занимается несколькими видами деятельности, некоторые из которых не подпадают под ЕНВД, то им необходимо сдавать отчетность сразу по двум режимам налогообложения и вести раздельный учет для правильной уплаты налогов.
Как сдать декларацию
- Лично или через представителя в бумажном виде.
- По почте заказным письмом с описью вложения.
- Через интернет, например, с помощью нашего сервиса (подача декларации файлом формата xml, подписанного электронной подписью).
Порядок заполнения декларации по ЕНВД
Правила оформления документа указаны в Приказе ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ . Заполнение налоговой декларации по ЕНВД происходит после расчета налога, который производится по следующей формуле:
ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) — Страховые взносы.
Напомним, что
Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Какой именно физический показатель применять, зависит от вида деятельности и определяется по ст. 346.29 НК РФ.
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД
Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по ЕНВД составляет 5 процентов от начисленного налога. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) нужно перечислять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Суммы ЕНВД по нормативу 100% подлежат зачислению в доходы местных бюджетов – бюджеты муниципальных районов и городских округов. То есть по месту постановки «вменещика» на учет в налоговой инспекции.
Налоговая декларация по единому налогу подается в ИФНС по итогам прошедшего квартала в течение 20 дней после окончания квартала. Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
27 января 2016 года в Минюсте РФ зарегистрирован Приказ ФНС № ММВ-7-3/590@ от 22.12.2015. Данным приказом ФНС России внесла поправки в форму декларации по ЕНВД. По структуре декларация не изменилась – титульный лист; раздела 1 (отражение сумм налога к уплате); раздел 2 (расчет налога для отдельных видов деятельности) и раздел 3 (исчисление суммы налога за налоговый период).
Однако из титульного листа убрали знак «МП» – отпадает необходимость ставить печать. Изменились штрих-коды листов – титульного, раздела 1 и раздела 3, а также в Разделе 2 теперь появится новая строка – «ставка налога». Напомним, в настоящее время региональные власти вправе снижать ставку единого налога по ЕНВД с 15 до 7,5 процентов.
Обновленная форма применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года.
Бухгалтерский учет при ЕНВД
ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет. Организации на ЕНВД помимо налоговой декларации и учета физпоказателей обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается.
В общем случае она состоит из следующих документов:
- отчет о финансовых результатах (форма 2);
- отчет об изменениях капитала (форма 3);
- отчет о движении денежных средств (форма 4);
- отчет о целевом использовании средств (форма 6);
- объяснения в табличной и текстовой форме.
Для малых предприятий бухгалтерская отчетность состоит из двух обязательных документов
в упрощённой форме:
- бухгалтерский баланс (форма 1);
- отчет о финансовых результатах (форма 2).
Бухгалтерская отчетность при ЕНВД сдается один раз по итогам каждого года, но в две инстанции: в ФНС и в Росстат). Крайний срок сдачи отчетности – не позднее 31 марта.
За несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф в размере 200 руб.
за каждый не представленный документ. С должностных лиц организации могут взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей + от 3000 руб. до 5000 руб. за не сдачу отчетности в Росстат.
Отчетность за работников
В ИФНС сдают:
- отчет о среднесписочной численности работников (по итогам календарного года
не позднее 20 января следующего года); - cправки 2-НДФЛ (по итогам календарного года не позднее 1 апреля следующего года);
- расчеты 6-НДФЛ. Это новый вид отчетности для всех работодателей. Его должны сдавать организации и ИП с работниками, начиная с 1 квартала 2016 года. В отличие от справок
2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ составляется не отдельно по каждому сотруднику, а по всей компании или ИП в целом. Сдается по итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала.
В ПФР сдают:
- расчет по форме РСВ-1 (содержит сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам за работников в ПФР и ФФОМС). Сдается по итогам каждого квартала не позднее 20 числа (для электронной формы) и 15 числа (для бумажной формы) 2-го месяца следующего квартала;
- отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров). Сдается по итогам каждого месяца не позднее 10 числа следующего месяца.
В ФСС сдают:
- отчет по форме 4-ФСС (содержит сведения по начисленным и уплаченным страховым взносам за работников в ФСС). По итогам каждого квартала не позднее 25 числа
(для электронной формы) и 15 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала.
Как рассчитать ЕНВД
Статьей 346.31 Налогового кодекса установлено, что ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. С 1 октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя ставка ЕНВД может быть снижена с 15% до 7,5%.
Налоговый период по единому налогу – квартал.
Полученный результат умножьте на 15%. Это и будет исчисленная сумма единого налога.
Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:
- на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников,
в том числе взносов «по травме»; - на сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности
(за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний); - на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым
со страховыми компаниями в пользу работников.
Обратите внимание
Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. А вот на суммы выплаченных пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных пособий
по уходу за ребенком, уменьшать единый налог нельзя (письмо Минфина РФ от 28.03.2014 г.
№ 03-11-11/13859).
ЕНВД может быть уменьшен не более чем наполовину. При этом с 2013 года «вмененщики» уменьшают налог на сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах ранее исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период, как было в 2012 году.
За какой период перечислены взносы – теперь неважно.
Например, страховые взносы за декабрь 2014 года, уплаченные в январе 2015 года, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2015 года.
Это правило не относится к индивидуальным предпринимателям, работающим без наемных работников. Поскольку уплата страховых взносов за текущий год производится ими не позднее 31 декабря этого же года, при перечислении страховых взносов за 2014 год в 2015 году уменьшать сумму ЕНВД на эти взносы они не вправе.
Такие разъяснения финансисты давали в письмах от 26.05. 2014 № 03-11-11/24975, от 18.09.2013 года № 03-11-11/38636, от 29.03. 2013 № 03-11-09/10035.
Тем не менее, арбитражные суды придерживались иного мнения. Судьи отмечали, что в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса нет указания на то, что предприниматель, работающий самостоятельно, может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за квартал на фиксированный платеж, перечисленный только в этом налоговом периоде.
И поскольку Налоговый кодекс не регламентирует период уменьшения «вмененного» налога
на фиксированные страховые взносы, предприниматель вправе уменьшить сумму налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации
(см. постановления АС Уральского округа от 16.07.2015 г. № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11.07. 2014 г. № А09-9251/2013).
Верховный Суд РФ в определении от 16.02. 2015 г. № 307-КГ14-6614 подтвердил правомерность позиции арбитражных коллег. Суть спора заключалась в том, что ИП, не имеющий наемных работников, заплатил страховые взносы за пределами I квартала, но не позже подачи налоговой декларации за этот квартал. Точнее, дата оплаты страховых взносов и дата подачи декларации по ЕНВД совпадали. Верховный Суд решил, что предприниматель правомерно уменьшил сумму налога за I квартал на фиксированный платеж, уплаченный по истечении этого квартала.
ЕНВД в случае приостановки деятельности
На практике встречаются ситуации, когда плательщик ЕНВД по тем или иным причинам не ведет «вмененную» деятельность в каком-либо налоговом периоде. Например, деятельность может быть приостановлена или прекращена совсем. Соответственно, возникает вопрос: нужно ли уплачивать единый налог за этот период?
Для ответа на этот вопрос необходимо определить, сохраняется ли за организацией или предпринимателем статус плательщика ЕНВД. Ведь обязанность по уплате ЕНВД возлагается только на те организации (тех предпринимателей), которым присвоен этот статус.
Напомним, что плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые (п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):
- осуществляют «вмененную» предпринимательскую деятельность;
- состоят на учете в налоговой инспекции в качестве плательщиков данного налога.
Поскольку плательщик ЕНВД должен одновременно соответствовать этим двум условиям, для прекращения статуса недостаточно только прекратить вести «вмененную» деятельность. Нужно также, чтобы организация или индивидуальный предприниматель были сняты с учета (п. 1–3
ст. 346.28 НК РФ). До снятия с учета статус плательщика ЕНВД за прекратившим деятельность «вмененщиком» сохраняется.
Кроме того, ЕНВД облагается вмененный, то есть потенциально возможный доход (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, «вмененщик» рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Поэтому до тех пор, пока организация или предприниматель не сняты с учета в качестве плательщика ЕНВД, они должны уплачивать налог. А наличие или отсутствие у них фактического ведения деятельности и реального дохода значения не имеет. Такие разъяснения дает Минфин России в письмах от 19 марта 2015 г.
№ 03-11-11/14987, от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564.
К аналогичному выводу пришел ВАС России. Судьи рассмотрели ситуацию, связанную с приостановлением «вмененной» деятельности. Они указали, что факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (индивидуального предпринимателя) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных
на нее обязанностей (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС России от 5 марта 2013 г. № 157).
Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, приостановившие «вмененную» деятельность, не должны уплачивать налог только после снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если же с учета они не сняты, обязанность по уплате налога за ними сохраняется.
Финансисты также напомнили, что сумма ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя и базовой доходности за месяц. Поэтому «вмененщикам», приостановившим деятельность в каком-либо периоде, нужно платить ЕНВД за этот период исходя из величины физического показателя, отраженной в последней налоговой декларации по этому налогу.
Например, если во II и III кварталах «вмененная» деятельность не велась, а в IV квартале была возобновлена, то в декларациях за II и III кварталы надо отразить сумму налога, исчисленную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете ЕНВД за I квартал.
Данный сервис позволяет автоматически заполнить, рассчитать и сформировать декларацию по ЕНВД в 2019 году в форматах PDF и Excel. Предназначен для ООО и ИП (с работниками и без).
Кто сдает
Все ИП и организации на ЕНВД должны сдавать декларацию. Так как налог на ЕНВД платится независимо от того велась деятельность или нет, отчитываться необходимо в любом случае.
Сроки сдачи
Налоговым периодом на ЕНВД является квартал. Поэтому декларацию ЕНВД требуется сдавать 4 раза в год по итогам каждого квартала. Крайний срок сдачи – не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.
Бесплатная консультация по налогам
Куда подавать
ИП и организации должны сдавать декларации ЕНВД в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности.
За исключением ситуаций, когда нельзя однозначно определить место ведение деятельности (разносная торговля, перевозка грузов и т.д.). В подобных случаях ИП подают декларации ЕВНД в ИФНС по месту жительства, а организации по месту нахождения (юридическому адресу).
Способы подачи
Есть три способа подачи декларации: в бумажной форме лично или через своего представителя, по почте с описью вложения, а также в электронном виде по интернету через операторов ЭДО (электронный документооборот).
Необходимо ежеквартально. При этом, начиная с I квартала 2015 года, в силу вступила новая форма отчетности для ИП и организаций. Введена она была Приказом Федеральной налоговой службы РФ № ММВ-7-3/353 (04.07.2014).
Декларацию вы можете подготовить через онлайн-сервис «Мое дело» , либо обратиться в специализированную фирму, но если речь идет о небольшом бизнесе, то можно сделать все самостоятельно. А чтобы у вас не было ошибок давайте рассмотрим, как правильно заполнить декларацию ЕНВД .
Основные особенности новой формы
Предприниматели и компании должны подавать отчет в Налоговую службу не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Следовательно, в 2015 году вы должны побывать в отделении ФНС 4 раза: до 20 апреля, июля, октября и января 2016.
Вам предстоит заполнить 4 листа:
- Титульный лист;
- Раздел 1 («Сумма, подлежащая выплате»);
- Раздел 2 («Расчет налога по отдельным видам деятельности»);
- Раздел 3 («Расчет суммы ЕНВД за отчетный период»).
Вышеупомянутым Приказом были введены следующие изменения:
- Строка 005 (Раздел 3) требует указания признака плательщика налога:
- 1 - для организаций и ИП с работниками;
- 2 - для предпринимателей без работников;
- Строка 030 (Раздел 3) предполагает указание сумм выплаченных страховых взносов.
В остальном форма осталась неизменной, как и правила ее заполнения. Писать в бланках можно только черными, фиолетовыми или синими чернилами (электронная подготовка также допускается). Коэффициент К2 должен быть округлен до тысячных, а денежные показатели - до целых чисел по правилам округления.
Декларация за неполный месяц
Предприниматели, снявшиеся с учета не в начале месяца, производят особые подсчеты. Особенности заполнения декларации по ЕНВД за неполный месяц заключены преимущественно в них. Производятся они по такой формуле:
(БД × ФП × К1 × К2 × 15%)/КД × КД1
Обозначения:
- БД - базовый доход;
- ФП - физические показатели;
- К1 и К2 - виды корректирующих коэффициентов;
- КД - количество дней, за которое следует уплатить налоги в бюджет;
- КД1 - количество дней, в течение которых велось предпринимательство.
Приведем пример: ИП рассчитывает налог на торговый павильон 40 кв. м, открытый 12.01.2015 в г. Волгоград. Базовый доход для стационарных объектов розничной торговли менее 150 кв. м - 1800 руб. Коэффициент 1 равен 1,798, а К2 - 0,8. Так как в январе 31 день, то КД - 31. А работал павильон всего 19 дней (КД1).
Отсюда и расчет: 1800х40х1,798х0,8х0,15)/31х19 = 9520 руб.
Заполняем «Титульный лист»
| Вносятся данные в соответствии со Свидетельством о регистрации в ФНС |
|
| Данные согласно Уведомлению о постановке на учет |
|
| Номер корректировки | «0» - в случае первичной подачи документов |
| Налоговый период | «21» - 1-й квартал «22» - 2-й квартал «23» - 3-й квартал «24» - 4-й квартал |
| Отчетный год | В зависимости от года, за который следует уплатить налог |
| Код налогового органа | Он также указан в Уведомлении и Свидетельстве о регистрации |
| Код места предоставления | «120» - по месту жительства «214» - по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим плательщиком налогов |
| Наименование организации | Полное наименование согласно регистрационным документам |
| Определяется видом деятельности, узнать его можно в Общероссийском классификаторе ОК 029-2001 |
|
| Номер телефона | Ваш контактный номер для поддержания связи |
| Код реорганизации (ликвидации) | Указывается только при реорганизации фирмы: «0» - ликвидация «1» - преобразование «2» - слияние «3» - разделение |
Образец заполнения декларации позволит вам лучше понять особенности формирования документа. Не забудьте указать число страниц («004») и в поле «Достоверность и полнота сведений» указать «1» в случае самостоятельной подачи документов или «2», если за вас это делает доверенное лицо (тогда потребуется внести его данные). Внизу листа поставьте личную подпись и дату подачи формы.
Раздел 1
Раздел 2
| Строка 010 | Код ОКВЭД, по которому вносятся данные |
| Строка 015 | Код вида услуг согласно классификатору ОКУД |
| Строка 020 | Полный адрес места деятельности, обозначенного в Строке 010 |
| Строка 030 | Код ОКТМО места предпринимательства |
| Строка 040 | Базовый доход, помноженный на физические показатели (площадь объекта) |
| Строка 050 | Величина ФП за 1-й месяц периода отчетности |
| Строка 060 | Величина ФП за 2-й месяц |
| Строка 070 | Величина ФП за 3-й месяц |
| Строка 080 | Коэффициент К1 |
| Строка 090 | Коэффициент К2 |
| Строка 100 | Налоговая база (произведение строк 040, 080, 090, помноженное на сумму данных строк 050, 060, 070) |
| Строка 110 | Сумма налога за период отчетности (произведение Строки 100 и 15%, разделенное на 100) |
Важно: в этом разделе обозначаются данные по каждому ОКТМО. Если деятельность ведется в нескольких местах, зарегистрированных в одном Налоговом органе, то заполняется нужное число листов. Если все места подведомственны разным отделениям ФНС, заполняется несколько отдельных деклараций.
Раздел 3
Теперь вы знаете все нюансы формирования отчетности на «вмененке». Если у вас все еще возникают затруднения, и наш пример расчета вам не понятен, вы можете
В соответствии с приказом ФНС от 04.07.2014 налогоплательщики, применяющие систему единого налога на вмененный доход, с первого квартала 2015 года предоставляют отчетную декларацию новой формы. В целом она незначительно отличается от прежней формы и состоит из титульного листа и трех разделов.
- Образец заполнения
- Образец заполнения
- Образец заполнения
- Образец заполнения
- Письмо ФНС России,
Общие требования к порядку заполнения
Бланк декларации может быть заполнен ручкой черного или синего цветов. При заполнении используются печатные буквы, не выходящие за границы ячеек. При этом исправления и коррекция при помощи специальных средств не допускаются. Незаполненные поля должны быть отмечены прочерком посередине ячеек.
Декларация может быть заполнена в электронном виде и распечатана на принтере:
- Каждый лист декларации на отдельном листе.
- Поля заполняются шрифтом Courier New размером 16-18.
- Лишние (незаполненные) ячейки могут отсутствовать.
- Нумерация страниц заполняется полностью в виде 001, 002 и т.д.
- Остальные поля заполняются, начиная с левого края. В оставшихся пустых ячейках ставятся прочерки.
Стоимостные показатели указываются в полных рублях с применением правила округления: значение до 0,5 руб. округляется в меньшую сторону, 0,5 руб. и более – в большую.
Заполнение титульного листа
Титульный лист структурно состоит из 2-х частей: одна заполняется налогоплательщиком, другая – налоговым инспектором:
- ИНН и КПП (код причины постановки на учет) налогоплательщика указывается вверху листа. КПП для целей учета единого налога на вмененный доход является значение «35».
- Номер корректировки. Обозначает редакцию декларации. Если декларация подается первично записывается значение «0—». Вторичная редакция – «1—», последующая «2—» и т.д.
Код налогового периода заполняется в соответствии со следующими данными:
При реорганизации (ликвидации) предприятия код налогового периода заполняется следующим образом:
Отчетный год обозначается четырьмя цифрами. Код налогового органа заполняется в соответствии с тем, где налогоплательщик состоит на налоговом учете и в который подается декларация.
Код места представления заполняется в соответствии со следующей таблицей:
Четыре строки отдано для вписания полного наименования организации или полных фамилии, имени и отчества индивидуального предпринимателя, которые вносятся каждый на отдельной строке.
Код реорганизации или ликвидации заполняется в соответствии со следующей таблицей:
Если происходила реорганизация, то потребуется указать ИНН и КПП реорганизованной организации, то есть те, которые были присвоены экономическому субъекту до реорганизации.
Также заполняется номер телефона налогоплательщика. Указывается количество страниц декларации и количество листов прилагаемых документов.
Далее необходимо заполнить раздел достоверности подтверждаемых сведений. Указываем категорию подтверждающего лица: налогоплательщику не зависимо от организационной формы соответствует значение «1», представителю налогоплательщика — «2».
Поля, расположенные ниже, заполняются в соответствии с категорией подтверждающего лица:
- Индивидуальный предприниматель только ставит подпись и дату.
- Руководитель организации указывает фамилию, имя и отчество, проставляет подпись, дату, заверяет подпись печатью.
- Представитель, выступающий в роли физического лица, указывает фамилию, имя и отчество, ставит подпись и дату.
- Представитель, выступающий в роли юридического лица, указывает фамилию, имя, отчество физического лица, на которого возложены функции представления, наименование организации-представителя; проставляется подпись лицом, чьи фамилия, имя и отчество указаны, дата, которые заверяются печатью организации-представителя.
Заполнение раздела 1
В разделе 1 указываются суммы единого налога на вмененный доход. Раздел предусматривает максимум восемь блоков, каждый из которых соотносится с одним кодом муниципального образования – ОКТМО – то есть с местом осуществления предпринимательской деятельности.
Строка 010 заполняется непосредственно кодом ОКТМО.
В строке 020 вписывается сумма единого налога на вмененный доход, соответствующая коду ОКТМО. Эта строка заполняется после расчета налога в разделах 2 и 3. Ее значение берется из строки 040 раздела 3.
В конце страницы ставится удостоверяющая подпись декларанта.
При превышении количества блоков в разделе в декларацию вкладывается дополнительный лист раздела 1.
Заполнение раздела 2
В разделе 2 производится расчет суммы единого налога на вмененный доход и заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности, которую он осуществляет. Если экономическая деятельность осуществляется субъектом в нескольких разных местах, то каждому коду ОКТМО отводится отдельный лист с разделом 2.
Помимо стандартных ИНН, КПП и номера страницы раздел 2 содержит следующие строки и поля:
- Строка 010 — код вида деятельности, по которому заполняется данный раздел. Эти коды налоговой службы содержат виды, по которым разрешается применение системы ЕНВД.
- Поле 020 предполагает заполнение полного адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, включая код субъекта РФ.
- В строке 030 указывается код ОКТМО.
- Строка 040 — установленная базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
- Строка 050 – коэффициент-дефлятор К1, установленный на текущий год.
- Строка 060 — корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент также имеет установленное значение. Корректирующий коэффициент К2 округляется после запятой до третьего знака включительно.
- В строках 070 — 090 вычисляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала.
Строки 070 — 090 включают следующие столбцы:
- Физический показатель. Указывается в целых единицах с использованием правила округления.
- Количество календарных дней в месяце (в случае, если налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не полный месяц). Если налогоплательщик не снимался с учета и не вставал на учет, то в этой графе ставятся прочерки.
- Налоговая база, вычисляемая как произведение строк 040, 050, 060 и соответствующей строки 070, 080 или 090.
В строке 100 суммируются значения строк 070-090 столбца «налоговая база». В строке 110 вычисляется сумма 15%-го налога от значения в строке 100.
Заполнение раздела 3
В данном разделе производится расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом произведенных страховых взносов:
- В строке 005 указывается так называемый «признак налогоплательщика» по фактору использования наемного труда. Если налогоплательщик выплачивает вознаграждения работникам, то фиксируется цифра «1». Если нет, то — «2».
- Строка 010 равна строке 110 из раздела 2 или сумме строк 110 всех разделов 2.
- В строке 020 указывается сумма страховых платежей и других расходов (в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ), которые могу быть учтены для уменьшения исчисленного за налоговый период единого налога в случае их уплаты в пользу работников, занятых в рамках той деятельности, по которой уплачивается налог.
- Строка 030 содержит сумму фиксированных взносов, уплаченных ИП в ПФ РФ и в ФОМС.
- Последняя строка в декларации – 040 – отражает окончательную сумму единого налога на вмененный доход
Строка 040 рассчитывается в зависимости от «признака налогоплательщика», указанного в строке 005.
Если налогоплательщик используем наемных работников, то из строки 010 вычитается строка 020. Если не использует, то из строки 010 вычитается строка 030. При этом в первом случае уменьшение не может происходить более, чем на 50%. При отсутствии наемных рабочих у налогоплательщика строка 040 может быть равна нулю.
Пример заполнения расчетных полей в декларации по ЕНВД
Предположим, что декларацию подает индивидуальный предприниматель, не использующий труд наемных работников.
| Код | Значение |
| 020 | 0 |
Таким образом, налогоплательщик должен заплатить 0 руб. ЕНВД, так как сумма фиксированных платежей в страховые фонды покрыла сумму исчисленного налога.