Отчет 6 ндфл полугодие. Бухучет инфо. Кто обязан сдавать отчетность

11.09.2024

Нулевой 6 НДФЛ за полугодие 2018 года пример заполнения смотрите в этой статье. Сдавать нулевой 6-НДФЛ нужно, чтобы обезопасить себя от санкций налоговой инспекции.

Читайте в статье:

Расчет по форме 6-НДФЛ можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

6-НДФЛ онлайн

Форма 6-НДФЛ – это отчетность налоговых агентов о налоге с вознаграждений, выплаченных в течение каждого периода в денежной или в неденежной форме физлицам – сотрудникам, исполнителям, авторам, лицензиарам. Причем выплаты должны быть подтверждены документально.

При выплатах вознаграждений налоговые агенты – это фирмы, ИП и «самозанятые» лица, ведущие частную предпринимательскую практику, в том числе адвокаты, нотариусы, медиаторы и т.д. Все они обязаны платить в бюджет НДФЛ с выплаченных физлицам вознаграждений, если эти суммы подпадают под налогообложение и превышают предоставленные физлицам налоговые вычеты.

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Отчетность по форме 6-НДФЛ – поквартальная. Она включает титульный лист и два раздела. Инструкция по заполнению 6 НДФЛ за 2 квартал 2018 года, если подается отчетность с нулевыми показателями, отдельно не разработана. Поэтому нужно руководствоваться общими правилами и правилами заполнения титульного листа формы 6-НДФЛ. А именно:

по отсутствующим суммам в ячейках проставляются нули;
символы в ячейках проставляются слева направо;
в незаполненных ячейках справа - прочерки.

Образец заполнения нулевого 6 НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Когда будет нулевой 6 НДФЛ за полугодие 2018 года

Отчетность будет нулевой, если в течение года фирма, предприниматель или «самозанятое» лицо не платило вознаграждений физлицам и в связи с этим не удерживало НДФЛ. Отчитываться в налоговую инспекцию в таком случае налоговому агенту не о чем. Поэтому возникает вопрос – сдавать ли в этой случае форму 6-НДФЛ?

Формально такого требования нет. Ведь, если организация, адвокат, ИП, нотариус или иной субъект не платили вознаграждений физлицам, но они не считаются налоговыми агентами. А значит, отчетность 6-НДФЛ – не для них.

Однако в этом случае у инспекции не будет сведений об отсутствии выплат и удержаний налога, а значит, она будет ждать отчетность. Не получив форму 6-НДФЛ, налоговики вправе в течение 10 дней заблокировать счет. Поэтому безопаснее все-таки сдать нулевую отчетность, чтобы случайно не попасть под санкции налоговиков. Тем более что отказать в приеме отчетности с нулевыми показателями инспекция не может.

Нулевой 6 НДФЛ за 2 квартал 2018: куда сдавать?

Обычно фирмы сдают форму 6-НДФЛ в инспекцию, в которой числятся на учете. Если у организации есть подразделения, то они отчитываются в инспекции по месту своей регистрации, причем независимо от того, как выплачиваются вознаграждения – централизованно по организации или отдельно по подразделениям. Если подразделения учтены в одной и той же инспекции, то отчитываются они каждое отдельно. А предприниматели и «самозанятые» лица отчитываются в инспекции по месту прописки.

Однако бывают и особенности, когда приходится разбираться, куда сдавать отчетность. В этом поможет таблица.

Как выплачиваются вознаграждения	Куда отчитываться
За работу в центральном отделении сотрудники получают вознаграждения и в нем, и в подразделениях	В инспекцию центрального отделения фирмы
За работу в подразделении сотрудники получают вознаграждения и в нем, и в головном отделении	В инспекцию каждого подразделения
От подразделений, относящихся к разных налоговым инспекциям в одном муниципальном районе	В любую инспекцию, в которой подразделения зарегистрированы
От ИП на ЕНВД или ПСН	В инспекцию по месту деятельности, по которой применяется ЕНВД или ПСН
От ИП, совмещающего ЕНВД и УСН	По сотрудникам в рамках ЕНВД – по месту этой деятельности. По сотрудникам в рамках УСН – в инспекцию по месту жительства ИП

Когда сдавать нулевой 6 НДФЛ за полугодие 2018 года

Отчитываться по удержанному налогу с вознаграждений физлицам необходимо не позднее последнего дня следующего месяца пос ел завршения отчетного периода. Значит, срок сдать форму 6-НДФЛ за полугодие – 31 июля 2018 года. Справочно сроки по ближайшей отчетности 6-НДФЛ приведены в таблице.

31 июля – крайний срок, когда компании и предприниматели должны сдать расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года. Форма не сложная, в ней титульный лист и два раздела. Но компании допускают ошибки. Чтобы исключить погрешности и сдать отчетность с первого раза, смотрите бланк и образец заполнения обновленной формы.

6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: бланк

26 марта 2018 года приказом ФНС от 17.01.2018г. №ММВ-7-11/18@ был обновлен бланк расчета 6-НДФЛ, а именно титульный лист:

Добавлены формы для указания ликвидации или реорганизации;
поля для указания ИНН и КПП.

Использовать иные бланки категорически нельзя, инспекторы не примут расчет. Как мы уже отметили, за нарушение грозит штраф – 1000 руб. за каждый месяц просрочки расчета. Скачать актуальный бланк расчета вы сможете по ссылке ниже.

Кто сдает

6-НДФЛ обязаны сдавать все компании и предприниматели, которые являются налоговыми агентами. Точнее платят "физикам" доход (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Причем не только по трудовому договору, но и по договорам гражданско-правового характера. Например, подряда, авторского заказа и т.д.

Не сдавать отчетность можно лишь в исключительных случаях, когда выплат "физикам" не было:

деятельность организации приостановлена, работники в отпуске за свой счет;
в штате организации числится один директор – единственный учредитель, зарплату он не получает.

Но даже в этих случаях контролеры могут потребовать представить нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года, а вдобавок оштрафовать компанию на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц. Кроме того, если просрочка более 10 дней, то инспекторы могут заморозить счет (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Действия инспекции незаконные, поэтому штраф и блокировку расчетного счета можно оспорить.

Если организация не намерена спорить с инспекторами, то до 31 июля сдайте письмо, которое заменит нулевой расчет (образец письма скачайте по ссылке ниже ).

Образец письма в ИФНС о том, что нет обязанности сдавать 6-НДФЛ

Налоговики также могут оштрафовать организацию, за неточности и погрешности в расчете 6-НДФЛ. Штраф – 500 руб. за один недостоверный документ (ст. 126.1 НК РФ). Чтобы не потерять деньги на оплату штрафов, следуйте пошаговой инструкции. В ней мы рассказали, как заполнить каждую строчку в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.

Шаг 1 - Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2018: титульный лист

ИНН и КПП . Эти реквизиты расположены вверху листа. Вписать в поля надо реквизиты организации. Если забыли данные, возьмите их из свидетельства о постановки на учет, либо в выписке из ЕГРЮЛ. А вот если отчетность за подразделение, то ИНН и КПП берите по месту его нахождения.

Есть исключения из правила. Например, в г. Москве или другом городе сразу несколько филиалов, то организация вправе выбрать ответственного из них. И уже по месту учета выбранного подразделения сдавать расчет в инспекцию. Тогда запишите КПП уполномоченного подразделения. Но может возникнуть проблема. Ведь ОКТМО будут разные, несмотря на то что дополнительные офисы находятся в одном городе. Решение есть – для каждого обособленного офиса заполняйте свой отчет 6-НДФЛ за 2 квартал, но сдавайте в одну инспекцию.

Номер корректировки . Если впервые сдаете расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 год, в этом поле проставьте код "000". Если первичная уточненка – "001", вторая "002" и т.д.

Период представления . Этот реквизит закодирован, поэтому данные берите из приложения 1 к приказу № ММВ-7-11/450@. Так, для 6-НДФЛ за 2 квартал код – 31. Коды путать рискованно, инспекторы могут зачесть расчет за другой период. Возникнет путаница, поэтому в случае ошибки безопаснее сдать уточненку.

Налоговый период . Запишите текущий год – 2018.

Сервис предложит заполнить адрес организации – субъект, улицу, дом, строение и т.д. как только вобьете данные в форму, программа выдаст результат – код ИФНС и ОКТМО муниципального образования.

Новые коды мест представления 6-НДФЛ 2018. Коды для заполнения строки "по месту нахождения" будут такими:

120 - по месту жительства ИП;
124 - по месту жительства члена (главы) КФХ;
125 - по месту жительства адвоката;
126 - по месту жительства нотариуса;
213 - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
214 - по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
216 - по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком;
220 - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
320 - по месту осуществления деятельности ИП;
335 - по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ.

Налоговый агент . Запишите сокращенное название компании. Например, ООО "Ромашка". В свободных ячейках проставьте прочерки.

. 6-НДФЛ по каждому ОКТМО заполняйте отдельно.

Номер телефона . Реквизит нужен для обратной связи, чтобы налоговики в случае вопросов и уточнений могли связаться с компанией. Номер можно писать любой – компании, главбуха или иного представителя компании.

Страница и листы . Здесь отразите число страниц самого расчета, а также количество листов прилагаемых документов. Например, на 4 - - страницах, на - - 0 листах.

Представитель . В нижней части титульного листа бланк поделен на два отсека. Заполните только левый их них. В ячейки проставьте код, кто сдал отчетность. Код 1 – организация, код 2 – ее представитель. Далее внесите данные либо о самой компании, либо Ф.И.О. уполномоченного сотрудника и реквизиты его доверенности. Например, Иванов Иван Иванович, доверенность от 25.07.2018 № 42. Также проставьте дату сдачу отчета и подпись представителя.

Шаг 2 – Заполнение раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

На странице 2 формы всего два раздела. Заполнять их надо по-разному.

Строка 010 "Ставка налога" . Главное правило – когда заполняете форму 6-НДФЛ за 2 квартал 2018, вносите в строку 010 данные по каждой ставке налога отдельно. Ставка может быть 9, 13, 15, 30, 35 %. Для каждого вида выплат своя ставка НДФЛ , определить ее можно по статье 224 НК РФ (см. таблицу 1).

Если сдаете нулевую отчетность, то в поле 010 проставьте прочерки.

Ставки НДФЛ в 2018 году скачать

Ставка НДФЛ, %	Вид выплаты
9	Проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 01.01.07; Выплаты учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (сертификат до 01.01.07)
13	Резидентам РФ, за исключением тех выплат, которые облагаются по иным ставкам. Например, зарплата, пособия, дивиденды и др.; Гражданам стран - государств ЕАЭС; Высоквалифицированным иностранцам и т.д.
15	- дивиденды от российских компаний нерезидентам
30	Все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %; Выплаты по ценным бумагам российских организаций, на счете иностранного номинального держателя;
35	Выигрыши и призы дороже 4000 руб.; Проценты по вкладам, которые выше %, рассчитанных по ключевой ставке ЦБ (в руб. – 5 %, валюта – 9 %); Материальная выгода от экономии на %

Строка 020 "Сумма начисленного дохода" . Данные вносите по каждой ставке НДФЛ отдельно. Сумму вбивайте нарастающим итогом с 1 января по 30 июня. Но учтите, что включать в сумму выплаты, которые не облагаются НДФЛ, не надо.

Если часть зарплаты все же облагается НДФЛ, то отразите ее в ячейках поля 020. Необлагаемую долю внесите в ячейки 030.

Пример

20 июня организация в честь юбилея сотрудника вручила ему подарок, цена которого 10 000 руб. Согласно кодексу 4 000 руб. – это не облагаемая налогом часть презента. По строке 020 запишите всю стоимость подарка – 10 тыс. руб., а в поле 030 – 4000 руб. Тогда исчисленный НДФЛ составит 780 руб. ((10 000 руб. – 4000 руб.) × 13%).

В строку 020 вносите только выплаты, которые "физики" получили фактически с 1 января по 30 июня 2018 года (ст. 223 НК РФ). Если выплата произошла за рамками этого срока, то в поле 020 ее не включайте (письмо ФНС № БС-4-11/13984).

Аналогичный порядок действует и при заполнении поля 025 отчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018. В ней надо показать доход сотрудника, полученного с дивидендов.

Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" . Здесь запишите сумму имущественных, социальных или стандартных вычетов, которые получил сотрудник с 1 января по 30 июня. Например, вычеты с покупки квартиры или дома, вычеты на детей, обучение или лечение. Вычеты уменьшают доход, так как они не облагаются налогом.

Строки 040 "Сумма исчисленного налога" и 045 (на доход-дивиденды) . Покажите размер НДФЛ, который вы посчитали с 1 января по 30 июня. Значение этого показателя рассчитывается с начала года. Так в поле 040 запишите сумму НДФЛ со всех выплат работнику, а налог, который рассчитали с дивидендов, – 045.

Пример

Организация выдала работнику зарплату 40 000 и дивиденды – 10 000 рублей. Сначала исчислите общий налог – 6500 ((40 000 + 10 000) × 13%) и внесите его в поле 040. Затем выделите НДФЛ с дивидендов – 1300 (10 000 ×13%) и отразите сумму по ячейках поля 045.

Строка 050 "Авансовый платеж иностранца" . Как и все предыдущие строки 020-045 заполните поле 050 в общей сумме с 01.01. – 30.06.18. Если в компании нет иностранцев, вносить данные не надо. Ведь здесь необходимо показать только авансовые платежи, которые зачтены в счет НДФЛ с выплат иностранным работникам . Причем сумма не должна быть выше исчисленного налога. Об этом сообщила ФНС в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

Превышение фиксированных авансов над НДФЛ за 2018 год не является переплатой, поэтому в конце года ее нельзя будет зачесть или вернуть (ст. 227 НК РФ). То есть должно выполняться соотношение строки 040 = 050, либо 040>050.

Строка 060 – число "физиков" . Здесь запишите число тех "физиков", у которых были выплаты. Но при заполнении поля есть ряд особенностей:

если сотрудник в течение квартала работал в нескольких обособленных офисах, то его надо учесть в 6-НДФЛ для каждого из них;
если сотрудник получил доход по разным ставкам, то учесть его в строке 060 надо, как один человек;
если работник получил деньги по нескольких договорам, то это один человек;
если в одном периоде сотрудник был уволен, а потом его вновь приняли на работу, то дважды его записывать не надо.

Пример

По результатам за 1 квартала компания указала в отчете 30 человек. 30 апреля организация открыла подразделение. Из головного офиса в обособленный перевели пять прежних сотрудников и приняла еще шесть. Отразить число работников надо следующим образом: в расчете за головной офис запишите – 25 человек (30 - 5), в 6-НДФЛ за подразделение – 11 человек (5 + 6)

Строки 070 и 080 - удержанный и не удержанный налог . Здесь отразите сумму удержанного налога. Сразу предопределим, что ее показатель не совпадает с данными строки 040. Ведь дата возникновения дохода уже может наступить, НДФЛ исчислен, но не удержан, так как выплаты еще не было. Например, по зарплате. Дата дохода – последний день месяца, НДФЛ бухгалтер уже посчитал. Но деньги сотрудник получит только в начале следующего месяца, значит тогда и внесите данные в поле 070.

Размер НДФЛ, который организация не смогла удержать, запишите в поле 080. Например, выдали подарок бывшему работнику.

Принцип заполнения строки в том, что "физик" получил деньги, но последующих выплат в отношении не было и НДФЛ удержать вы не смогли. Например, ситуация возможна и с налогом, который компания исчислила с материальной выгоды. Например, выдали займ работнику, но потом он уволился.

Строка 090 - сумма возвращенного налога . Это последняя строка раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 год, заполняйте ее нарастающим итогом с 1 января. Так как сумму возвращенного НДФЛ не надо делить по ставкам, в расчете ее пишите один раз (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538). Например, когда пересчитали зарплату и выявили, что излишне удержали налог. Об излишках удержанного налога работодатель обязан сообщить сотруднику. Попросите его написать заявление на возврат, его бланка нет. Оформить заявление можно в произвольной форме.

Шаг 3 – Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Как утверждают налоговики, в этом разделе компании допускают ошибки чаще всего. Чтобы разобраться, как без погрешностей внести данные в блок 100–140, рассмотрим частые на примерах.

Сотрудник получил премию . Ежемесячные стимулирующие выплаты сотрудникам (премия, бонусы) – это часть зарплаты, поэтому дата получения дохода в 6-НДФЛ у них будут совпадать. Такую позицию высказала ФНС в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@. Хотя раньше служба придерживалась иного мнения. А именно, что дата дохода с премии – это день ее выплаты (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Поэтому премию и зарплату в разделе 2 нужно было показывать отдельно. Сейчас таких противоречий нет. Но стоит учесть, что разъяснение ФНС в письме № БС-4-11/1139@ нельзя применить к премии по итогам квартала и года. В этом случае дата дохода – это последний день месяца, когда вы издали приказ о премировании работников.

Пример

13 апреля директор завизировал приказ о премировании всех сотрудников за первый квартал 2018 года – 370 тыс. руб. Также компания в конце апреля начислила зарплату за отработанный месяц - 350 тыс. руб. Работники получили деньги - 4 мая. При этом общая сумма полученного ими дохода составила - 720 000 руб. (370 000 + 350 000). Бухгалтер удержала НДФЛ - 93 600 (72 000 × 13%). В этом примере зарплата за апрель совпала с приказом о выдаче премии за первую четверть года, поэтому заполните один блок 110-140.

Сотрудник получил материальную выгоду . Также как и по зарплате, доход с материальной выгоды возникает в последний день месяца. Например, 30 апреля, 31 мая, 30 июня. Именно на эту дату исчисляйте НДФЛ, а удержите, когда будете выдавать следующую зарплату. Если в 1 квартале удержать налог вам не удалось, а только в апреле или мае, то раздел 2 формы заполните за 2 квартал 2018 года.

Пример

31 мая организация выдала директору заем – 600 тыс. руб. 30 июня определила материальную выгоду за месяц – 3205,16 руб. (600 000 руб. × 2/3 × 9,75 % : 365 дн. × 30 дн.). Затем исчислила НДФЛ - 1121,80 (3205,16 руб. × 35%). Налог удержали только в июле, тогда заполнить раздел 2 надо в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Сразу отметим, что если у компании не будет возможности удержать НДФЛ до конца 2018 года, то в расчете за год покажите в строках: начисленная сумма дохода – 020, налог с – 040, а сумму не удержанного НДФЛ – 080. Такой вывод высказала ФНС в письме от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@.

Работодатель предоставил сотруднику вычеты . Ранее в статье мы уже упомянули, что в разделе вычеты надо записать по строке 030. Но доход по строке 130 отражайте без вычетов. Причем, на показатели блока 110-120 это никак не влияет. Рассмотрим две ситуации, когда вычеты больше и меньше дохода работника.

1. Вычеты < дохода . Компании надо удержать налог с разницы между доходом и вычетами. Тогда в поле 110 запишите дату, когда удержали с дохода работника НДФЛ, а в 120 – когда перечислили налог в бюджет.

Пример

За полугодие 2018 года сотрудники получили зарплату – 2,8 млн руб. За май - 280 000, которую работники получили - 7 июня. Один из сотрудников принес из инспекции уведомление о подтверждении вычета на жилье – 120 тыс. руб., а второй - вычет на ребенка 1400 руб. В строке 130 отразите дохода, но уменьшать ее на вычеты не надо.

2. Вычеты > дохода . Суммы, чтобы удержать НДФЛ, нет. Но, несмотря на эти обстоятельства, компании необходимо заполнить раздел 2 отчета 6-НДФЛ. Тогда в блоке 110-120 запишите "00.00.0000", а по 130 – сумму выплаты без учета вычетов. Строка 140 – "0".

Пример

В штате компании числится один директор, да еще и на полставки. Директор за месяц получил зарплату - 13 тыс. руб. Его доход с начала года до 30.06.18 – 78 000 руб. В июне директор заявил вычеты с покупки новой квартиры в г. Москве – 60 000. Размер вычетов сотрудника оказался выше полученного им дохода, поэтому база для расчета налога равна нулю. НДФЛ удерживать не надо.

Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: образец заполнения

Ниже вы можете скачать пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.

Наша статья поможет в этом, поскольку в ней представлены примеры оформления расчета в различных ситуациях.

Сроки и порядок представления расчета

Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевой расчет не подается, если облагаемые НДФЛ доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2018 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

за I квартал — не позднее 3 мая (с учетом переносов выходных и праздничных дней);
за полугодие — не позднее 31 июля;
за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ: за 2018 год — не позднее 01.04.2019.

Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).

Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Работник трудился в разных филиалах . Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).

В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.

Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).

В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).

Если компания сменила адрес , то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Форма расчета 6-НДФЛ

С отчетности за 2017 год, но не ранее 26.03.2018, применяется обновленная форма 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

При этом если годовую 6-НДФЛ еще можно было сдать по старой форме, то расчет за 1 квартал необходимо исключительно в обновленном виде.

Новшества, в основном, связаны с тем, что с 1 января 2018 года при реорганизации правопреемнику нужно подать расчет (справку о доходах) за реорганизованную компанию, если она не сделала этого.

В соответствии с этими нововведениями изменен титульный лист расчета и правила заполнения формы:

появились реквизиты для правопреемников:

1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;

2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные организации ставят прочерки);

установлены коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;
в поле «налоговый агент» указывается название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;
появилась возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.

Однако изменения касаются не только правопреемников, но и всех налоговых агентов,

Поменялись коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.

Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.

Кроме того, изменился штрих-код.

Особенности заполнения расчета

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

в стр. 010 - применяемая НДФЛ-ставка;
в стр. 020 - доходы физлиц с начала года;
в стр. 030 - вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
в стр. 025 и 045 - доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
в стр. 050 - сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
в стр. 060 - число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
в стр. 070 - сумма налога, удержанная с начала года;
в стр. 080 - НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
в стр. 090 - сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010-050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060-090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут выплаты за III квартал.

Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода - в стр. 100, дата удержания налога - в стр. 110, срок уплаты НДФЛ - в стр. 120.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226-226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Основные виды доходов	Дата получения дохода	Срок перечисления НДФЛ
Зарплата (аванс), премии	Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в систему оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, Минфина Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии (Письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете. Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата
Отпускные, больничное пособие	День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).	Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)	Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Матпомощь	День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Дивиденды		Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО). Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО)
Подарки в натуральной форме	День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@)	Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

Дата удержания налога почти всегда совпадает с датой выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), но есть исключения. Так, датой удержания НДФЛ:

с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510);
с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доходы в строке 130 расчета указываются полностью, без уменьшения на НДФЛ и вычеты.

Доходы, у которых все три даты по строкам 100-120 совпадают, отражаются в одном блоке строк 100-140. Например, вместе с зарплатой можно показать выплаченную премию за месяц, отпускные и больничные показываются всегда отдельно от зарплаты.

Если срок перечисления налога наступает в IV квартале (например, сентябрьская зарплата выплачена в октябре или 30 сентября), показывать доход в разделе 2 расчета за 9 месяцев не надо, даже если он отражен в разделе 1. Такой доход отразится в разделе 2 годового расчета (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2018 года

В строке «Период представления (код)» на титульном листе проставляется код периода, за который подается расчет. За полугодие этот код - «31».

Организация имеет в штате 15 сотрудников.

За полугодие 2018 года начислены зарплата, премии, отпускные и пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме: 4 503 837,85 руб., предоставлены вычеты - 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат составляет 579 883 руб. Весь НДФЛ удержан и перечислен в бюджет, кроме НДФЛ в размере 90 064 руб. с зарплаты за июнь - 700 000,00 руб., вычет - 7 200 руб. Всего за полугодие 2018 г. удержан НДФЛ в сумме 573 383 руб. (579 883 руб. - 90 064 руб. + 83 564 руб.)

Во втором квартале выплачены:

05.04.2018 - зарплата за март в размере 650 000 руб., с которой удержан и перечислен НДФЛ - 83 564 руб.;
04.05.2018 - зарплата работникам за апрель 700 000 руб., суммарные стандартные вычеты составили - 7 200 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ - 90 064 руб., НДФЛ удержан и перечислен в бюджет полностью;
04.05.2018 - премия за апрель 300 000 руб., НДФЛ с нее - 39 000 руб.;
25.05.2018 - пособие по временной нетрудоспособности - 6 053,43 руб., НДФЛ с него - 787 руб.
28.05.2018 - отпускные в сумме 42 357,12 руб., исчислен и удержан НДФЛ - 5 506 руб. Отпуск предоставлен с 31.05.2018 по 24.06.2018;
05.06.2018 - зарплата за май - 700 000 руб., НДФЛ с нее - 90 064 руб., вычет - 7 200 руб.;
08.06.2018 - отпускные за июнь - 6 250,15 руб., исчислен НДФЛ - 813 руб.;

Премия и зарплата за апрель включены в один блок строк: 100 - 140, поскольку все три даты в строках 100, 110 и 120 у них совпадают. Общая сумма 1 000 000 руб., удержанный с нее налог - 129 064 руб. (90 064 руб. + 39 000 руб.)

Зарплата за июнь в раздел 2 не включается, поскольку выплачивается уже в июле 2018 г., а значит отразится в 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Не показываются в разделе 2 и отпускные, выплаченные в июне 2018 г. Срок перечисления НДФЛ для них — 02.07.2018.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. организация предоставила 05.07.2018.

Отражаем излишне уплаченный налог

По строке 090 ф. 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, которую возвращает налоговый агент налогоплательщикам. Сумма показывается нарастающим итогом с начала года.

Если компания в 2018 году возвращает физлицу НДФЛ, излишне удержанный из доходов прошлого года, то эта сумма отразится по стр. 090 раздела 1 расчета за соответствующий период текущего года.

В раздел 2 формы данная операция не включается. Уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый год сдавать не нужно.

При этом компания должна представить в инспекцию скорректированные сведения по форме 2-НДФЛ.

НДФЛ к уплате необходимо уменьшить на сумму произведенного возврата. Если налоговый агент перечислил налог без учета этой суммы, то возникает излишне уплаченная сумма налога, которую нужно вернуть из бюджета.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@

Примечание редакции:
ситуация с возвратом налога возникает, в частности, если компания предоставила работнику имущественный вычет (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@).
Если работнику в июле 2018 года предоставили имущественный вычет: вернули налог, удержанный с начала года. При этом расчет 6-НДФЛ за полугодие был уже сдан в инспекцию. В данной ситуации не нужно уточнять сданную форму. Операция по возврату НДФЛ отразится в следующей отчетности — за 9 месяцев 2018 года по строкам 030 и 090 расчета.
Показатель строки 070 не надо уменьшать на сумму налога, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Включаем в расчет доплату к отпуску

Датой получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день ее фактической выплаты. ФНС РФ предлагает заполнять раздел 2 6-НДФЛ так:

даты, указанные в строках 100 и 110, совпадают - день фактического получения доплаты;
по строке 120 указывается день, следующий за днем фактической выплаты дохода.

Форма справки 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Доходы физлиц отражаются в форме в соответствии с кодами, которые приведены в перечне, утвержденном Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Если какой-либо доход в перечне не поименован, то он включается в 2-НДФЛ под кодом 4800 «Иные доходы».

Так, если компания выплачивает сотруднику единовременную доплату к ежегодному отпуску, то в форме 2-НДФЛ эта сумма отражается с кодом 4800.

Письмо ФНС РФ от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@

Примечание редакции:
если доплату к отпуску выплатили 15 июня, то в строках 100 и 110 отразится дата 15.06.2018, в строке 120 - 18.06.2018.

Показываем в расчете материальную выгоду

По общим правилам в строке 80 раздела 1 расчета нарастающим итогом отражается сумма налога, неудержанная на отчетную дату с полученных физлицом доходов в натуральной форме в виде матвыгоды при отсутствии денежных выплат.

При получении гражданином такого дохода удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных доходов. При этом удержать можно не более половины выплачиваемой суммы.

Если в течение года удержать исчисленную сумму налога невозможно, то до 1 марта следующего года необходимо письменно сообщить об этом и о сумме неудержанного НДФЛ физлицу и налоговикам.

Пример. Работник получил доход в натуральной форме 17.05.2018, налог удержан при очередной выплате 31.05.2018.

Данная операция отразилась в форме расчета за полугодие 2018 года:

1) в разделе 1:

по строкам 020, 040, 070 указываются соответствующие значения;
в строке 080 операция не отражается;

2) в разделе 2:

по строке 100 указывается 17.05.2018;
по строке 110 — 31.05.2018;
по строке 120 — 01.06.2018;
по строкам 130, 140 — соответствующие значения.

Письмо ФНС РФ от 22.05.2017 № БС-4-11/9569

Отражаем в 6-НДФЛ уплату налога частями

ВОПРОС:

Как отразить по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ сумму отпускных, которые были начислены и оплачены в феврале, а перечисление НДФЛ происходило частично в феврале, частично в марте?

ОТВЕТ:

Согласно разъяснениям ФНС РФ, если операция начинается в одном отчетном периоде, а завершается в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ (письмо от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков перечислить необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому факт перечисления налога, удержанного с сумм отпускных, по частям не повлияет на заполнение расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года:

по строке 120 раздела 2 требуется указать срок уплаты (28.02.2018), а не фактическую дату перечисления налога в бюджет.

Оформляем 6-НДФЛ при выплате больничных

При выплате сотруднику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за 1 больным ребенком) и отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором были перечислены деньги.

При этом НК РФ установлено, что если срок уплаты налога приходится на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Пример. Работнику оплачен больничный 09.12.2017. При этом срок перечисления налога с указанной выплаты наступает в другом периоде представления, а именно 09.01.2018. В этом случае независимо от даты непосредственного перечисления НДФЛ в бюджет данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года рассматриваемая операция отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 09.12.2017;
по строке 110 — 09.12.2017;
по строке 120 — 09.01.2018 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 Кодекса);
по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Письмо ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@

Как отразить в 6-НДФЛ месячную премию, выплаченную в следующем квартале

ОТВЕТ: Ежемесячная премия является составной частью оплаты труда и выплачивается в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда. Отражается она аналогично заработной плате. Датой фактического получения премии за производственные результаты, с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ, признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход. Поэтому дата фактического получения премии в рассматриваемой ситуации - 31 августа 2017 года.

Если компания производит операцию в одном периоде (премия за август), а завершает ее в другом (выплата премии в октябре), она отражается в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса.

Расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого периода. Так как операция перечисления премии за август завершена в октябре, то она отражается в форме 6-НДФЛ за 2017 год.

Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за август 2017 года на основании приказа начислен 29 сентября, а выплачен 2 октября 2017-го, то данная операция отражается в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года по строкам 020, 040, 060. А по строке 070 данная операция отражается в расчете за 2017 год.

При этом в разделе 2 данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

По строке 100 указывается 31.08.2017;
. по строке 110 - дата выплаты премии (02.10.2017);

По строке 120 - дата перечисления НДФЛ (03.10.2017);

По строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Аналогичные разъяснения даются в письме ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

Налоговики объяснили, как отразить пересчет отпускных в 6-НДФЛ

Дата фактического получения отпускных в целях НДФЛ — это день их непосредственной выплаты. Налог с указанных сумм платится в последний день месяца, в котором были выданы деньги.

В рассмотренной ситуации компания пересчитала отпускные в связи с премированием работников. В отношении некоторых из них выдача отпускных и их перерасчет приходятся на разные отчетные периоды. Как заполнить 6-НДФЛ в этом случае.

Фискалы отметили, что порядок заполнения 6-НДФЛ при пересчете данных выплат зависит от того, уменьшилась или, наоборот, увеличилась сумма.

В первом случае придется подать в ИФНС скорректированный НДФЛ-отчет за период, в котором выплаты были начислены. В разделе 1 данной формы следует прописать итоговые величины с учетом уменьшенной суммы отпускных.

Если же в результате пересчета компания доплатила сотруднику отпускные, «уточненку» представлять не нужно. В этом случае в разделе 1 формы 6-НДФЛ того отчетного периода, в котором выдана доплата, указываются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

6-НДФЛ: работник переводится между подразделениями с разными ОКТМО

Ситуация	Решение
До 15 января работник трудится в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. С 16 января он работает в ОП с ОКТМО2, в конце месяца рассчитывается зарплата за месяц. Должно ли каждое обособленное подразделение отдельно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность?	НДФЛ нужно перечислить в бюджеты как по месту подразделения с ОКТМО1, так и по ОКТМО2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего ОП. Соответственно, компания должна подать два расчета 6-НДФЛ в ИФНС: — по месту нахождения подразделения с ОКТМО1; — по месту нахождения подразделения с ОКТМО2
В январе работник трудится в подразделении с ОКТМО1. В этом же месяце он подает заявление на отпуск с 01.02.2017 по 15.02.2017. Деньги выдает ОП с ОКТМО1 31.01.2017. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение с ОКТМО2. При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?	Поскольку отпускные выплачиваются подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в форме 6-НДФЛ, представляемой ОП с ОКТМО1
В январе работник находится в штате ОП с ОКТМО1. Затем с 01.02.2017 он переводится в подразделение с ОКТМО2. В феврале доначисляется недополученная зарплата в подразделении с ОКТМО1. Доплату выдает подразделение с ОКТМО1. При заполнении 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму доплаты и соответствующую сумму НДФЛ? Как заполнить форму 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата выдавалась подразделением с ОКТМО2?	Если подразделение с ОКТМО1 выплачивает работнику зарплату (больничные или отпускные), доначисленную за время работы в нем, то данная операция отражается в форме 6-НДФЛ, которую сдает это подразделение. Если эти деньги выплачивает подразделение с ОКТМО2, то операция отражается в его расчете 6-НДФЛ. При этом суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который они начислены, а пособие и отпускные — в том месяце, в котором они непосредственно выданы
В январе работник трудится в подразделении с ОКТМО1, с 01.02.2017 — в подразделении с ОКТМО2. В январе сотрудник идет в отпуск. С 01.01.2017 в компании проводится индексация зарплаты. Выплата производится в период работы в ОП с ОКТМО2 через кассу этого же подразделения. Как в отчетности отразить проведение индексации за период работы на территориях, относящихся к ОКТМО1 и ОКТМО2?	Поскольку работнику выплата сумм индексации заработной платы производится обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в его НДФЛ-отчетности

Письмо ФНС РФ от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828@

6-НДФЛ: как заполнить при ликвидации компании

Налоговая служба рассказала, что в последнее время приходит много вопросов об оформлении НДФЛ-отчетности при закрытии бизнеса.

Ведомство разъяснило, что в этом случае есть особенности заполнения титульного листа НДФЛ-отчета:

в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» нужно указать значение «0»;
поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» можно не заполнять, так как эта информация будет внесена в поля «ИНН» и «КПП».

Налоговики привели самые распространенные ошибки в форме 6-НДФЛ

Нормы НК РФ, которые были нарушены	Нарушения	Как правильно заполнить и представить 6-НДФЛ в ИФНС
ст. 226, 226.1, 230	Сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ.	Сумма начисленного дохода (строка 020) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
ст. 226, 226.1, 230	Строка 025 раздела 1 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам	Сумма начисленных дивидендов (строка 025) должна соответствовать сумме дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
ст. 226, 226.1, 230	Сумма исчисленного налога по строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ за 2016 год	Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
п. 3 ст. 24, ст. 225, 226	По строке 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ сумма фиксированных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога	Сумма фиксированных авансовых платежей по строке 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ не должна превышать сумму исчисленного налога у налогоплательщика (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
ст. 226, 226.1, 230	Завышение (занижение) количества физлиц (строка 060 раздела 1 формы 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ)	Значение строки 060 (количество физлиц, получивших доход) должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к форме 6-НДФЛ за год) (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@)
п. 2 ст. 230	Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняются не нарастающим итогом	Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@)
п. 2 ст. 230, ст. 217	По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ указываются доходы, полностью освобожденные от НДФЛ	В форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не облагаемые НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@)
ст. 223	По строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле)	По строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года. Поскольку удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате денег, то строка 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не заполняется (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@
пп. 1 п. 1 ст. 223	Доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие	Датой фактического получения пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сумма пособия отражается в том периоде, в котором выплачен такой доход (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@
п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1	По строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается сумма налога с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления), то есть когда срок для удержания и перечисления НДФЛ не наступил	По строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. При отражении по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту нужно сдать «уточненку» по 6-НДФЛ за соответствующий период (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@
п. 5 ст. 226	Ошибочное заполнение строки 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ в виде разницы между исчисленным и удержанным налогом	По строке 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@)
ст. 126, п. 2 ст. 230	Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом	В разделе 2 формы 6-НДФЛ за отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (письма ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@)
п. 6 ст. 226	По строкам 100, 110, 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указываются сроки за пределами отчетного периода	В разделе 2 форме 6-НДФЛ отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@)
п. 6 ст. 226	По строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ неверно отражаются сроки перечисления НДФЛ (например, указывается дата фактического перечисления налога)	Строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)
п. 2 ст. 223	По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты указывается дата перечисления денежных средств	Строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Датой фактического получения оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход в соответствии с трудовым договором (письмо ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058)
п. 2 ст. 223	По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате премии по итогам работы за год указывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании	Строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Дата фактического получения годовой премии определяется как день ее выплаты (письмо ФНС РФ от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@)
ст. 231	По строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ сумма удержанного налога указывается с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом	В строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. То есть отражается сумма НДФЛ, которая удержана (пп. 4.1, 4.2 Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@)
п. 2 ст. 230	Дублирование в разделе 2 формы 6-НДФЛ операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом	В разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то выплата отражается в периоде завершения (письма ФНС РФ от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@)
пп. 2 п. 6 ст. 226	Не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.)	Блок строк 100-140 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога различные (Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, п. 4.2)
п. 2 ст. 230	При смене места нахождения организации (обособленного подразделения) предоставление формы 6-НДФЛ в ИФНС по прежнему месту учета	После постановки на учет в ИФНС по новому адресу организации (ОП) налоговый агент представляет в новую инспекцию: — расчет 6-НДФЛ за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, со старым ОКТМО компании (ОП); — расчет 6-НДФЛ за период после постановки на учет в новой ИФНС с ОКТМО по новому месту нахождения организации (ОП). При этом в расчете указывается КПП, присвоенный ИФНС по новому адресу (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@)
п. 2 ст. 230	Представление налоговыми агентами формы 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек
п. 2 ст. 230	Представление налоговыми агентами со среднесписочной численностью более 25 человек формы 6-НДФЛ за обособленные подразделения на бумажном носителе (при численности обособленного подразделения менее 25 человек).	Если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента, более 25 человек, нужно представить в ИФНС форму 6-НДФЛ в электронной форме по ТКС
п. 2 ст. 230	Организации, имеющие обособленные подразделения, и осуществляющие деятельность в пределах одного муниципального образования, представляют один расчет 6-НДФЛ	Расчет по 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению (ОП), состоящему на учете, включая те случаи, когда ОП находятся в одном муниципальном образовании. При заполнении ОП по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (п. 2.2 раздела II Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
п. 2 ст. 230	Недостоверные сведения в части исчисленных сумм НДФЛ (завышено/занижено)	При обнаружении после представления в ИФНС ошибки в части занижения (завышения) суммы исчисленного налога в форме 6-НДФЛ следует представить в инспекцию уточненный расчет (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 7)
п. 7 ст. 226	Ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки	Если при заполнении формы 6-НДФЛ допущена ошибка при заполнении КПП или ОКТМО, то при ее обнаружении нужно представить в инспекцию два расчета: — уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета; — первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@)
п. 2 ст. 230	Несвоевременное представление формы 6-НДФЛ	Форма 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев представляется в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Письмо ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@

Как представить 6-НДФЛ при реорганизации

Учредитель нескольких юрлиц хочет реорганизовать их в разных формах и интересуется, как в таком случае предоставлять расчет 6-НДФЛ и будет ли он различаться в зависимости от формы реорганизации.

В ответ на это обращение налоговая сообщила следующее.

Согласно ст. 84 НК РФ при реорганизации фирму снимают с учета в ИФНС, когда она прекращает работу. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ и будет днем снятия фирмы с учета.

Если учредитель ликвидирует или реорганизует свою фирму, последним налоговым периодом для нее считается отрезок времени с начала года до дня, когда прекращение работы компании регистрируется в госорганах. Расчет по форме 6-НДФЛ компания предоставляет за этот же период.

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты должны предоставить в свою налоговую расчет 6-НДФЛ. Правопреемник не подает такой расчет за реорганизованную компанию. Однако если фирма, которую реорганизуют, не выполнила свои обязательства, то правопреемники должны предоставить в госорганы все полагающиеся документы. Если «наследников» несколько, то их обязанности распределяются исходя из передаточного акта или разделительного баланса.

Письмо УФНС по г. Москве от 10.01.2018 № 13-11/001299@

Сдаем «уточненку»

Уточнить расчет придется, если в нем забыли указать какие-либо сведения или найдены ошибки (в суммах доходов, вычетов, налога или персональных данных и пр.).

Также «уточненка» сдается при пересчете НДФЛ за истекший год (письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

Сроки для сдачи уточненного расчета НК РФ не определяет. Однако его лучше отправить в инспекцию до того, как налоговики найдут неточность. Тогда штрафа в размере 500 рублей можно не опасаться.

В строке «Номер корректировки» указывается«001», если расчет исправляется первый раз, «002» — при подачи второй «уточненки» и так далее. В строках, где обнаружены ошибки, указываются верные данные, в остальных строках - те же данные, что и в первичной отчетности.

В расчете неверно указаны КПП или ОКТМО. В этом случае также надо сдать «уточненку». При этом в инспекцию сдается два расчета (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

в одном расчете указывается номер корректировки «000», проставляются верные значения КПП или ОКТМО, остальные строки переносят из первичного расчета;
второй расчет подают с номером корректировки «001», КПП или ОКТМО указывают те же, что и в ошибочном отчете, во всех разделах расчета проставляют нули.

Если расчет с правильными КПП или ОКТМО представлен с опозданием, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за нарушение срока сдачи отчетности) не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после сдачи уточненных расчетов, можно подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Примечание редакции:
в связи с передачей администрирования НДФЛ межрегиональными (межрайонными) инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы ФНС РФ сообщила следующее.

С отчетности за 2016 год крупнейшим налогоплательщикам, имеющим ОП, нужно сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы. При этом если «уточненки» по НДФЛ за прошлые периоды сдаются после 01.01.2017, то их следует направить также в обычные инспекции (письмо ФНС РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

Штрафы за нарушения порядка сдачи расчета и за ошибки в нем

Штраф за непредставление формы — 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если расчет не подан в течение 10 дней по истечении установленного срока, то могут заблокировать счета в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Штраф за ошибки в расчете составит 500 рублей. При самостоятельном исправлении ошибки штрафа не будет, если подать уточненный расчет до того, как стало известно, что инспекторы обнаружили недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Штраф за несоблюдение формы представления расчета (бумага вместо электронного вида) — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Также помимо налоговой ответственности на организацию предусмотрена административная ответственность на должностное лицо.

Штраф за непредставление в срок расчета для работника организации, ответственного за его представление, — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Примечание редакции:
если в организации работает главбух, в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то привлечь должны его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

Дата выдачи дохода	Дата фактич получ (начисления) дохода	Дата удерж НДФЛ	Дата пере числ НДФЛ	Послед день срока перечисл НДФЛ	Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях	Сумма дохода в рублях	Сумма налог вычетов в рублях	Удержанный НДФЛ в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за сентябрь (окончат.	300000	1900	((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	нетрудосп	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Вознагражд. по договору оказ. услуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата вторую пол.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Отпускные	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб. плата за первую половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб.плата за вторую половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Зараб.плата за первую полов. декабря	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденды	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарки в не денежн. форме	35000		910((35000-28000)
					ИТОГО	1528879,39		194560

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
стр.110 - 0;
стр.120 - 0;
стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!

6 НДФЛ за 2 квартал 2018 года: образец заполнения смотрите в этой статье. Он поможет вам избежать ошибок и своевременно отчитаться по НДФЛ.

Читайте в статье:

Форма 6-НДФЛ за 2 квартал* 2018

Как вы знаете, налоговые агенты – это фирмы и предприниматели, выдавшие вознаграждения физлицам, работающим по трудовому договору или оказавшим услуги, выполнившим работу.

Сама форма 6-НДФЛ была откорректирована с отчетности за 2017 год. Эти изменения распространяются на расчет по форме 6-НДФЛ, который сдают ежеквартально в 2018 году.

Заполнить форму 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 и проверить ее на ошибки вы можете на нашем сайте - с помощью специального . Программа позволяет автоматически сформировать файл и отправить его в инспекцию.

В действующей форме 6-НДФЛ обновлен титульный лист и порядок его заполнения. Новшества в основном касаются заполнения отчетности при реорганизации фирмы: какие указать коды, название организации, форму реорганизации. Обычным фирмам важно обратить внимание на два изменения:

обновление кода места подачи формы 6-НДФЛ – теперь указывают код 214, а не 212;
необходимость отразить на титульном листе сведения о документе, на основании которого действует представитель.

Заполнение 6 НДФЛ за 2 квартал 2018

Общие правила по составлению расчета 6-НДФЛ во 2 квартале не изменились по сравнению с 1 кварталом. Поэтому лучше вспомнить особенности, которые разъясняла в своих письмах ФНС России. Вот самые важные нюансы.

Если в 2018 году июньскую зарплату выдали в июле, то в раздел 2 сведения попадут при составлении формы 6-НДФЛ итогам девяти месяцев.

Пример 1
ООО «Символ» окончательно рассчитывается по зарплате за месяц 5-го числа следующего месяца. В 2018 году оплата за вторую половину марта года выдана 5 апреля. В раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года попадут даты по строкам:
– № 100 – 31.03.2018;
– № 110 – 05.04.2018;
– № 120 –06.04.2018.

Если начислены производственные квартальные премии, то их отражают в периоде выплаты денег сотрудникам.

Пример 2
В 2018 году ООО «Символ» выплатило премии за 1 квартал 20 апреля. В разделе 2 указаны даты по строкам:
– № 100 – 20.04.2018;
– № 110 – 20.04.2018;
– № 120 – 23.04.2018.

Выданные помесячные премии за производственные результаты входят в состав оплаты труда и считаются полученными на последнюю дату месяца.

Пример 3
В 2018 году премии за май выплачены 5 июня. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года отразят даты по строкам:
– № 100 – 31.05.2018;
– № 110 – 05.06.2018;
– № 120 – 06.06.2018.

Отпускные, которые начислили в 1 квартале, а выплатили во 2 квартале, попадают в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал.

Пример 4
Менеджер по продажам ООО «Символ» был в отпуске в апреле. Отпускные начислены в марте, а перечислены менеджеру 10 апреля. В разделе 2 указано по строкам:
– № 100 – 10.04.2018;
– № 110 – 10.04.2018;
– № 120 – 30.04.2018.

Средний заработок командированным сотрудникам – это часть оплаты труда. Данная выплата попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за период ее начисления.

Пример 5
Директор ООО «Символ» по маркетингу был в командировке в мае 2018 года. В форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года операция числится по строкам:
– № 100 – 31.05.2018;
– № 110 – 31.05.2018;
– № 120 – 01.06.2018.

Пример 6-НДФЛ за 2 квартал 2018

Образец 6 НДФЛ за 2 квартал 2018 года доступен для скачивания по . В нем только два листа, так как условная организация ООО «Альфа» в течение полугодия начисляла только выплаты, облагаемые по ставке 13%, срок перечисления НДФЛ с которых совпадает.

Сдавать расчет необходимо по окончании каждого квартала – до последнего дня следующего месяца включительно. Поэтому срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2018 года - 31 июля.

По действующим сейчас правилам представить форму 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года придется до 31 октября включительно, а за весь 2018 год – до 1 апреля 2019 года включительно.

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать по месту учета фирмы или предпринимателя (п. 2 ст. 230 НК). Однако порядок может быть иным, подробности смотрите в таблице:

Вложенные файлы

Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.xls