Отпуск по путевке фсс. Отпуск за счет фсс. Выплаты за счет ФСС. Дополнительные отпуска за счет средств фсс

29.01.2024

"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 29, 2004

Летом в нашей редакционной почте, как всегда, увеличивается количество писем, связанных с особенностями налогообложения средств, потраченных организациями на отдых сотрудников. Нужно ли платить НДФЛ, если организация купила путевку в санаторий своему бывшему работнику? Какой процент стоимости путевок может возместить территориальное отделение ФСС? Ответы на эти и другие "летние" вопросы вы узнаете из данного материала.

Оплата за счет ФСС

В соответствии с пп. 14 п.2 ст.8 Закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Статьей 19 данного Закона предусмотрено, что расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования осуществляется на цели, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов этих видов страхования на очередной финансовый год.

За счет средств Фонда социального страхования РФ (далее - ФСС РФ, Фонд) может осуществляться полная или частичная оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников и оздоровление их детей.

Закон о бюджете ФСС РФ принимается ежегодно на основании федерального закона о бюджете и содержит размер средств Фонда, направляемых на оплату санаторно-курортного лечения работников и оздоровление их детей, а также виды расходов, по которым Фонд и его региональные отделения осуществляют финансирование.

К сведению! В 2004 г. сохраняет свое действие Положение о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2001 г. N 309 (далее - Положение N 309).

При этом Постановлением Правительства РФ от 1 апреля 2003 г. N 182 действие Положения N 309 в части приобретения, распределения и выдачи путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей в 2003 г. было приостановлено.

Таким образом, в настоящее время Положение N 309 действует только в части, касающейся санаторно-курортного лечения работников.

Страхователь за счет средств обязательного социального страхования осуществляет самостоятельно расходы на полную или частичную оплату стоимости путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление работников и членов их семей из расчета стоимости пребывания в санаторно-курортном учреждении одного человека в сутки и продолжительности пребывания, установленных федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год (п.п.4, 5 Положения N 309).

Кроме того, учитываются выделенные региональным отделением Фонда страхователю ассигнования на эти цели.

Размер ассигнований зависит от общей суммы ассигнований, предусмотренных региональному отделению Фонда в соответствии с бюджетом ФСС РФ на соответствующий год, с учетом расходования страхователем-организацией средств на выплату гарантированных государством пособий, потребности работников в санаторно-курортном лечении, обеспечения путевками в предыдущие годы.

Путевки, оплачиваемые за счет средств ФСС РФ

В настоящее время за счет средств Фонда производится оплата путевок:

предоставляемых работникам на долечивание в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, по перечню заболеваний и в порядке, определенном Положением N 309 и принятыми на основании его нормативно-правовыми актами Минздрава России;
на оздоровление детей работников (п.3.1 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 г. N 22, далее - Инструкция N 22).

Кроме того, ФСС РФ вправе принимать решения о направлении страхователем до 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, перечисленных страхователем за 2003 г., за вычетом расходов Фонда на выплату обеспечения по страховым случаям, произошедшим у страхователя в прошедшем периоде, на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами (ст.15 Закона от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ "О бюджете ФСС РФ на 2004 год", далее - Закон N 166-ФЗ).

Путевки оплачиваются также установленным законодательством категориям работников, которые подверглись радиационному воздействию вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф (в дальнейшем эти средства компенсируются Фонду из федерального бюджета).

Выдача путевок на долечивание в санаторно-курортных учреждениях

Порядок выдачи путевок на долечивание определен в п.11 Положения N 309, в соответствии с которым путевки приобретаются региональными отделениями Фонда по договорам со специализированными санаториями (отделениями), передаются органам (учреждениям) здравоохранения согласно их заявкам и заключенным договорам и выдаются учреждениями здравоохранения бесплатно работникам, находящимся на лечении.

Перечень заболеваний, долечивание которых осуществляется за счет средств обязательного социального страхования, закрытый и содержит следующие заболевания: острый инфаркт миокарда, острое нарушение мозгового кровообращения, операции по поводу аортокоронарного шунтирования и аневризмы сердца, а также баллонной ангиопластики коронарных сосудов, операции по поводу язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки, удаления желчного пузыря.

Порядок направления застрахованных граждан на долечивание после стационарного лечения в специализированные санатории (отделения) регламентируется Приказом Минздрава России и ФСС РФ от 14.09.2001 N 190/355.

Путевки выдаются учреждениями здравоохранения без участия предприятия. Какие больные нуждаются в долечивании, решает клинико-экспертная комиссия лечебного учреждения, где находился на лечении работающий гражданин.

Больному, направленному на долечивание в санаторий, больничным учреждением выдаются:

заполненная санаторная путевка;
листок нетрудоспособности;
санаторно-курортная карта с подробными данными о проведенном в стационаре обследовании и лечении, рекомендациями по дальнейшему лечению в санатории;
выписка из истории болезни, которая представляется в лечебно-профилактическое учреждение, где наблюдается больной.

Предоставление путевок работникам с вредными и опасными условиями труда

Порядок и условия выделения средств ФСС РФ на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников утверждены Постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2004 г. N 82.

К предупредительным мерам, в частности, относится оплата профилактического лечения, в том числе стоимости путевок на профилактическое санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами (Постановление Минтруда России от 5 марта 2004 г. N 28).

Для получения из ФСС РФ средств на оплату путевок таким работникам страхователю-организации нужно подать заявление в Фонд до 1 июля 2004 г.

К заявлению нужно приложить:

план предупредительных мер страхователя на 2004 г.; документы, обосновывающие необходимость их финансирования; план финансирования.

Решение о частичном финансировании предупредительных мер и размере финансирования принимается Фондом в 15-дневный срок со дня подачи соответствующего заявления. Решение Фонда в 5-дневный срок с даты его принятия направляется страхователю.

Основания отказа в направлении страховых взносов на частичное финансирование предупредительных мер:

у страхователя имеется задолженность по уплате страховых взносов за 2003 г.;
представленные им документы содержат недостоверную информацию.

Путевки для своих работников страхователи-организации приобретают самостоятельно у санаторно-курортных учреждений за счет собственных денежных средств, которые затем возмещаются за счет средств ФСС РФ путем уменьшения исчисленной суммы страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость приобретенных путевок.

Оплата путевок на оздоровление детей

В 2004 г. порядок расходования средств обязательного социального страхования на оздоровление детей регулируется Законом N 166-ФЗ (ст.ст.6, 10), Распоряжением Правительства РФ от 5 марта 2004 г. N 320-р (п.8), Письмом ФСС РФ от 15 марта 2004 г. N 02-18/11-1589 "О расходовании средств обязательного социального страхования на оздоровление детей в 2004 году", а также Постановлением Правительства РФ от 5 мая 2004 г. N 229 "О финансировании в 2004 году оздоровления детей, проживающих в Чеченской Республике, за счет средств обязательного социального страхования".

Согласно указанным нормативным правовым документам в 2004 г. за счет средств ФСС РФ полностью или частично оплачиваются следующие путевки:

в детские санаторные оздоровительные лагеря, действующие круглый год (далее - санаторные лагеря);
в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря и спортивно-оздоровительные лагеря.

Для оздоровительных лагерей дневного пребывания с двух- или трехразовым питанием оплачивается только стоимость питания.

Все лагеря должны быть расположены на территории России.

Загородные лагеря

В 2004 г. за счет средств обязательного социального страхования оплачивается до 50% средней стоимости путевки в загородный лагерь.

Для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и организаций, финансовое положение которых не позволяет самостоятельно оплачивать стоимость путевок, возможна полная 100%-ная оплата путевок за счет средств ФСС РФ.

Стоимость путевки определяется исходя из цен, фактически сложившихся на территории субъекта РФ, где расположен лагерь.

В законодательстве нет разъяснений, по каким критериям следует определять, что финансовое положение организации не позволяет ей самостоятельно оплачивать стоимость путевок. Данный факт должен быть подтвержден документально.

За информацией о том, какие документы нужно представить, организации следует обращаться в свое региональное отделение Фонда.

Санаторные лагеря

Путевка оплачивается в размере до 400 руб. на одного ребенка в сутки.

Если лагерь расположен в районе, где заработная плата выплачивается с учетом повышающего коэффициента, то на него увеличивается и максимальный размер оплаты путевки.

Из средств ФСС РФ оплачивается также стоимость проезда сопровождающих и суточные на время их пребывания в пути и проживания (до 3 суток) - по нормам возмещения командировочных расходов для командировок в пределах РФ - в настоящее время 100 руб. в сутки (Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729).

Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 4 апреля 2003 г. N 31 с 1 июня 2003 г. введены в действие "Санитарно-эпидемиологические требования к перевозке железнодорожным транспортом организованных детских коллективов СП 2.5.1277-03".

Согласно данному документу уменьшено количество детей, приходящихся на одного сопровождающего к месту нахождения санаторного лагеря и обратно. На одного сопровождающего приходится 8 детей в возрасте от 7 до 9 лет, 12 детей в возрасте от 10 лет и 12 детей разных возрастов.

Спортивно-оздоровительные лагеря

Стоимость путевок в спортивно-оздоровительные лагеря для детей, занимающихся в детских и юношеских спортивных школах, оплачивается в размере до 100% средней стоимости путевки, установленной в субъекте РФ.

Путевки оплачиваются на основании договоров, заключенных региональными отделениями ФСС РФ с комитетами (отделами) по физкультуре и спорту местных органов власти, включивших в состав бюджетных организаций субъектов РФ детско-юношеские спортивные школы, ранее финансируемые ФСС РФ.

Дневные оздоровительные лагеря

Если дети сотрудников организации будут во время летних каникул отдыхать в дневных лагерях, с двух- или трехразовым питанием, то ФСС РФ оплатит только стоимость питания (не более чем за 21 день) исходя из фактически сложившихся в данном субъекте РФ цен на основании договоров, заключенных региональными отделениями ФСС РФ с соответствующими образовательными учреждениями.

Возраст детей

В 2004 г. предусмотрено финансирование за счет средств обязательного социального страхования оздоровления детей школьного возраста до 15 лет включительно, то есть до исполнения ребенку 16 лет (15 лет 11 месяцев 29 дней) на первый день начала срока путевки.

Продолжительность смен

Продолжительность смен в детских оздоровительных лагерях определена п.8 Распоряжения Правительства РФ от 5 марта 2004 г. N 320-р и может составлять от 21 до 24 дней, но, как правило, не менее 21 календарного дня, включая выходные и праздничные дни (Приказ Минобразования России от 13 июля 2001 г. N 2688).

Санаторно-курортное лечение детей-инвалидов

В 2004 г. за счет средств обязательного социального страхования для детей-инвалидов, нуждающихся в санаторном лечении, осуществляется частичная или полная оплата стоимости путевок только в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия по заявкам родителей (лиц, их заменяющих) по месту их работы и при наличии у ребенка медицинских показаний в изложенном выше порядке.

Дети-инвалиды имеют право на санаторно-курортное лечение в соответствии с индивидуальной программой реабилитации (ст.29 Закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в РФ").

Статьей 12 данного Закона установлено, что финансирование реабилитационных мероприятий осуществляется за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования, ПФР.

Выделение средств отделениями ФСС РФ страхователям-организациям

Порядок выделения средств отделением (филиалом отделения) Фонда страхователям-организациям, установленный п.3.3 Инструкции N 22, является общим для страхователей-плательщиков ЕСН (в том числе имеющих льготы) и для применяющих специальные налоговые режимы.

Выделение страхователям-организациям средств Фонда осуществляется по решению руководителя (заместителя) отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем:

письменного заявления страхователя;
расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ, утв. Постановлением ФСС РФ от 1 декабря 2003 г. N 130), и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ, утв. Постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. N 46), за отчетный период или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;
копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период ЕСН (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате этого налога), единого сельхозналога, ЕНВД для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при УСН;
заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию (например, медицинское заключение о необходимости направления ребенка в санаторное учреждение).

В аналогичном порядке средства на возмещение расходов по обязательному социальному страхованию выделяются отделением Фонда страхователям-организациям, у которых суммы расходов по обязательному социальному страхованию превышают сумму начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в Фонд, а также страхователям, имеющим налоговые льготы по уплате ЕСН.

При выделении средств ФСС РФ при необходимости проводит камеральную или выездную проверку страхователей-организаций (п.3.3 Инструкции N 22), порядок проведения которой установлен Методическими указаниями, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 17 марта 2004 г. N 24.

Камеральные проверки регулируются Методическими указаниями, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 29 июля 2003 г. N 87 (в ред. от 22 марта 2004 г.).

Расходы на оплату путевок, произведенные страхователями-организациями с нарушением законодательства либо не подтвержденные соответствующими документами, по решению отделений Фонда не принимаются к зачету (п.п.8.4 - 8.6 Инструкции N 22).

Порядок оформления путевок

Решение о том, приобретать путевку или нет, принимается комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию страхователя-организации в пределах ассигнований, установленных региональными отделениями Фонда.

Для получения путевки работник организации подает соответствующее заявление в комиссию уполномоченному по социальному страхованию.

Если речь идет о путевке в санаторный лагерь для ребенка работника, к заявлению необходимо приложить медицинское заключение.

Комиссия по социальному страхованию образуется в организациях всех форм собственности, зарегистрированных в качестве страхователей в отделении (филиале отделения) ФСС РФ.

В организациях, где число работников менее 100 человек, функции комиссии может выполнять уполномоченный по социальному страхованию.

Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию действует на основании Типового положения, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 15 июля 1994 г. N 556а.

По результатам рассмотрения комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию принимает решение. Затем оформляется заявка в региональное отделение ФСС РФ.

За более подробной информацией о порядке возмещения Фондом средств на оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников и путевок в лагеря для их детей организации следует обращаться в свое региональное отделение Фонда.

Отчетность

Полученные в отделении ФСС и выданные работникам путевки организация отражает в таблице 7 расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ, утверждена Постановлением ФСС РФ от 1 декабря 2003 г. N 130).

Таблица составляется нарастающим итогом с начала года. Помимо путевок, в ней отражаются расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на 2004 г., а также исходя из предусмотренных страхователю ассигнований на эти цели.

Выделенные средства на оздоровление детей организации могут использовать только в течение календарного года. На следующий период они не переносятся (п.2.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования).

С.Рогоцкая

Система социальных гарантий для работающего населения со стороны государства проявляется не только в назначаемых пособиях, но и через путевки за счет ФСС. В 2019 году практика их выдачи отдельным категориям граждан сохранилась. На получение путевки в санаторно-курортные учреждения по общему правилу могут претендовать работники бюджетного сектора, инвалиды и другие граждане при соблюдении ряда обязательных условий.

Система выдачи фондом путевок

Средства, выделяемые Фондом социального страхования на обеспечение работ по санаторному оздоровлению, перечисляют ему ежегодно в соответствии с утверждаемым бюджетом финансирования.

Величину общей суммы, которую можно будет освоить путем выдачи путевок, устанавливают в конце текущего года на следующий отчетный срок.

Выдача ФСС путевки в санаторий происходит с целью реализации мероприятий по медицинской реабилитации и лечению граждан, а также обеспечения обладателей такого направления соответствующим питанием в местах размещения. Данный принцип закреплен ч. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ <Об обязательном соцстраховании от несчастий на производстве и профзаболеваний˃.

Кто может претендовать на путёвку

Направление на посещение учреждения санаторного типа выписывают в соответствии с Порядком от 22.11.2004 № 256. Согласно ему, путевка через ФСС может быть оформлена:

для инвалидов войн и участников ВОВ (+ приравненные к последним, а также труженики тыла);
категории граждан из числа ветеранов боёв;
лиц с присвоенной инвалидностью, в т. ч. дети;
жителей Ленинграда, переживших его блокаду (есть соответствующий знак) (+ приравненные к ним);
лиц, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС, от испытаний в Семипалатинске (+ приравненные к ним).

В приказе Минздравсоцразвития от 05.05.2016 № 281н перечислены заболевания, при которых гражданам дано право на льготную путевку в санаторий. Например, в эту льготу включены лица с диагностированным сахарным диабетом, стенокардией, острой формой нарушения мозгового кровообращения. Данный перечень распространяется и на тех, кто нуждается в реабилитации после перенесенного инфаркта миокарда, операций на сердце, оперативных вмешательств, связанных с удалением желчного пузыря.

Проезд по путёвке

На бесплатный проезд к месту нахождения санаторного учреждения могут претендовать те, кто предъявил в ФСС талон № 2 или направление:

При положительном результате рассмотрения документов заявителям будут выданы бесплатные путевки ФСС и право льготного (бесплатного) проезда до места нахождения санатория и в обратную сторону.

Путевку вместе с талоном на дорожные расходы выдают с соблюдением таких сроков:

в стандартной ситуации – до даты заезда должно быть не менее 18 дней;
срок предварительного выделения мест в санаториях увеличен до 21 дня, если оформляются через ФСС путевки детям из числа инвалидов или лицам с инвалидностью, полученной в связи выявленными заболеваниями головного и/или спинного мозга.

Периодичность прохождения санаторного лечения урегулирована законодательно. Для оказания населению подобных социальных услуг утвержден годовой интервал. Это дает возможность получать направления на лечение или реабилитацию в санаторных условиях не чаще 1 раза в году.

Условия получения путёвки

При условии, что претендентом на путевку собраны и представлены все необходимые документы, Фонд соцстраха не может отказать в приеме заявления.

(далее - Закон № 125-ФЗ); п. 31 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.05.2006 № 286 (далее - Положение) . Тогда вы обязаны предоставить и оплатить ему отпуск для лечения, включая время проезда к месту лечения и обратн о.

Как это сделать, какими налогами и взносами облагается сумма отпускных за время такого отпуска?

Предоставляем отпуск и рассчитываем отпускные

На период лечения по путевке работодатель должен предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск. А если ежегодного отпуска работника недостаточно для этого, то работодатель обязан предоставить работнику дополнительный отпуск, который оплачивается уже за счет ФССабз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ .

Продолжительность такого отпуска определяем так.

Может ли работодатель предоставить работнику дополнительный отпуск для лечения полностью за счет ФСС, если работник к моменту получения путевки уже полностью использовал свой очередной ежегодный отпуск (например, травма была получена после отпуска)? И примет ли Фонд к возмещению расходы на оплату такого отпуска?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Начальник правового отдела Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации

“ Указанный дополнительный отпуск является одним из видов обеспечения по страхованию и подлежит оплате за счет средств обязательного социального страхования. Если пострадавший работник на момент получения путевки ФСС уже использовал свой ежегодный отпуск за текущий рабочий год, то работодатель обязан предоставить ему оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно за счет средств ФСС ; подп. «г» п. 2 Положения ” .

Расчет отпускных за период дополнительного отпуска для лечения за счет средств ФСС производится по тем же правилам, что и для ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работнику для лечения, то есть исходя из заработка за 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска и среднемесячного числа календарных дней 29,3подп. 10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ ; п. 32 Положения ; подп. 2 п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.03.2000 № 184 (далее - Правила); ст. 139 ТК РФ ; Положение, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .

Поскольку такой дополнительный отпуск предоставляется одновременно с ежегодным отпуском работника, то средний дневной заработок рассчитывается один раз - на дату начала отпуска.

Возмещаем из ФСС расходы на оплату отпуска

Дни ежегодного отпуска, предоставленного пострадавшему работнику для лечения, оплачиваются за счет средств работодателя. А вот расходы на оплату дней дополнительного отпуска для лечения в связи с производственной травмой вы можете засчитать в счет уплаты страховых взносов «на травматизм», если суммы начисленных взносов достаточн оп. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ ; п. 10 Правил .

Если же суммы начисленных взносов недостаточно для зачета, то вы можете обратиться в Фонд за возмещением суммы отпускных, выплаченных работнику за время дополнительного отпуск аподп. 3 п. 1 ст. 8 , п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ ; подп. 2 п. 9 , п. 10 Правил . Для этого нужно представить в свое отделение ФСС:

заявление на возмещение расходов в произвольной форме;
промежуточный или обычный расчет по форме 4-ФСС за период, в котором был предоставлен отпуск.

В обоих случаях, чтобы у ФСС не было претензий при возмещении таких расходо вп. 10 Правил , попросите работника представить следующие документы:

заявление о предоставлении отпуска в произвольной форме;
копию решения ФСС о выделении путевки;
копию путевки в санаторно-курортное учреждение с указанием дат начала и окончания лечения;
проездные документы, из которых можно увидеть, сколько времени работник затратил на дорогу к месту лечения и обратно.

Уплачиваем налоги и взносы

На суммы оплаты дополнительного отпуска за счет средств ФСС не начисляются страховые взносы, в том числе «на травматиз м» ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 .

С таким подходом согласны и в фондах.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ Сумма оплаты пострадавшему работнику дополнительного отпуска сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ, на период его лечения и проезда к месту лечения и обратно за счет средств ФСС не облагается взносами на обязательное пенсионное и медицинское страховани еп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ” .

А вот НДФЛ с суммы оплаты за счет средств ФСС дополнительного отпуска для лечения пострадавшего удерживать нужно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“ НДФЛ не облагаются, в частности, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в числе прочего, с исполнением трудовых обязанностей, а также возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровь яп. 3 ст. 217 НК РФ . В связи с этим необходимо отметить, что оплата пострадавшему работнику за счет средств ФСС дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно является составной частью такого вида обеспечения пострадавших, как оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случа яст. 8 Закона № 125-ФЗ .

При этом гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательств оп. 1 ст. 11 НК РФ . В трудовом законодательстве под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанносте йст. 164 ТК РФ . При этом определяющее значение для целей налогообложения имеет характер соответствующей выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных ст. 164 ТК РФ. Оплата пострадавшему работнику за счет средств ФСС дополнительного отпуска не может рассматриваться в качестве компенсационной выплаты, которая по своей сути должна предполагать не выплату вознаграждения, а компенсацию расходов, возникающих вследствие причинения ущерба, либо иных расходов (затрат) работника. Соответственно, к такой оплате не может применяться п. 3 ст. 217 НК РФ и она подлежит налогообложению НДФЛ” .

В отличие от расходов на оплату ежегодного отпуска, расходы на оплату дополнительного отпуска для лечения пострадавшего работника не учитываются для целей налогообложения прибыли. Ведь эти расходы компенсирует ФССп. 1 ст. 252 , п. 7 ст. 255 НК РФ .

В таблице приводится перечень работников, имеющих законное право на такой вид отдыха, максимальная продолжительность которого тоже определяется ВНА: Категория сотрудников Минимальная длительность отпускного периода, календарных дней Имеющие ненормированный рабочий день 3 Занятые на работе с вредными или опасными условиями труда 7 Работающие на Крайнем Севере и приравненных к нему территориях 24 и 16 Привлеченные к осуществлению работы особого характера 3 Нормативная и законодательная база для начисления пенсии Вопросы, регулирующие уход на заслуженный отдых и размер пенсионного обеспечения, полностью урегулированы российским законодательством. Ндфл на дополнительный отпуск санаторно курортное лечение в 2018 году НДФЛ с отпускных в 2018 году Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году не изменился.

Ндфл с дополнительного отпуска на скл за счет фсс в 2018 г

Ведь эти расходы компенсирует ФССп. 1 ст. 252, п. 7 ст. 255 НК РФ. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»: 2018 г.

ФСС отказал в зачете пособия: подавать ли уточненку по РСВ, № 8
Что делать, если работник принес липовый больничный, № 8
Изменен порядок выдачи больничных по уходу за детьми, № 8
Ошибки в больничном - не повод для отказа в зачете расходов на пособие, № 8
Электронный больничный на практике, № 6
Декретное пособие: право на перенос лет расчетного периода ограничено, № 6
Больничное пособие: что будет, если работник вовремя не явился на прием к врачу, № 5
Детские пособия с 1 февраля 2018 года, № 4
Увеличение минимума пособий в 2018 году, № 3
Выросли максимумы пособий - 2018, № 1

Ндфл на дополнительный отпуск санаторно курортное лечение в 2018

Важно Помимо гарантированного Трудовым кодексом обязательного ежегодного отпуска, работники предприятий и организаций имеют право и на другие виды отдыха. Например, законодательство гарантирует дополнительный отпуск ветеранам труда в любое время, есть льготы и для других категорий пенсионеров.

В зависимости от ситуации, это будет оплачиваемый отпускной период или отдых за свой счет. Виды отпусков по ТК РФ для работающих граждан Под отпуском законодательство (статья 107 Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ) понимает «вид времени отдыха», четко отличая его от выходных и обычных рабочих дней.

Травма на работе: отправляем в «сверхотпуск» за счет фсс

НДФЛ с отпускных в 2018 году Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году не изменился. Он, как и прежде, не зависит от того, выплачиваются ли отпускных сотрудникам с расчетного счета, снимаются ли для этого наличные или выдаются из выручки.

Платить НДФЛ с отпускных в 2018 году надо не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Допотпуск на лечение НДФЛ не облагается Материал для подписчиков издания «Бухгалтерское приложение». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Бухгалтерское приложение Периодичность выхода: еженедельно, 25 раз в полугодие. Объем:32 полосы. <об <об Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в ред.

Допотпуск на лечение ндфл не облагается

Важно

Если пострадавший работник на момент получения путевки ФСС уже использовал свой ежегодный отпуск за текущий рабочий год, то работодатель обязан предоставить ему оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно за счет средств ФССподп. 10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ; подп. «г» п. 2 Положения”. Расчет отпускных за период дополнительного отпуска для лечения за счет средств ФСС производится по тем же правилам, что и для ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работнику для лечения, то есть исходя из заработка за 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска и среднемесячного числа календарных дней 29,3подп.

10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ; п. 32 Положения; подп. 2 п. 9 Правил, утв.

Дополнительные отпуска за счет средств фсс

Внимание

ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения является обеспечением по социальному страхованию, а не компенсационной выплатой.

Следовательно, сумма отпускных по допотпуску на лечение облагается НДФЛ в общем порядке. В комментируемом письме специалисты финансового ведомства, используя все те же нормы законодательства (а именно п.

3 ст.217

НК РФ, ст. 184 ТК РФ и положения Закона № 125-ФЗ), пришли к абсолютно противоположному выводу. При этом, в соответствии с внутренними нормативными актами (ВНА), на конкретном предприятии этот список может включать и другие категории сотрудников.

Пособия за счет ФСС в 2018 году таблица

НДФЛ с дополнительного отпуска, предоставленного сотруднику инвалиду

НДФЛ с отпускных в 2018 году
Допотпуск на лечение НДФЛ не облагается

Допотпуск на лечение НДФЛ не облагается

Бухгалтерское приложение

Чернобыльский отпуск: НДФЛ и страховые взносы

Оплата чернобыльского отпуска
Что требуется от работодателя для оплаты чернобыльского отпуска
Чернобыльский отпуск: как быть с налогами и взносами

Пособия за счет ФСС в 2018 году таблица В случае признания работника инвалидом пособие выплачивается не более четырех месяцев подряд.

Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н. Работнику, получившему производственную травму, ФСС может выдать путевку на санаторно-курортное лечениеабз. 6 подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 8 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ); п. 31 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.05.2006 № 286 (далее - Положение).

Тогда вы обязаны предоставить и оплатить ему отпуск для лечения, включая время проезда к месту лечения и обратноабз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ. Как это сделать, какими налогами и взносами облагается сумма отпускных за время такого отпуска? Предоставляем отпуск и рассчитываем отпускные На период лечения по путевке работодатель должен предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск.
А если ежегодного отпуска работника недостаточно для этого, то работодатель обязан предоставить работнику дополнительный отпуск, который оплачивается уже за счет ФССабз. 6 подп. 3 п. 1 ст.
В связи с этим необходимо отметить, что оплата пострадавшему работнику за счет средств ФСС дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно является составной частью такого вида обеспечения пострадавших, как оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случаяст. 8 Закона № 125-ФЗ. При этом гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательствоп. 1 ст. 11 НК РФ.
Закона № 125-ФЗ). Такой отпуск полностью оплачивает работодатель (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ). Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ суммы отпускных по дополнительному отпуску на лечение, до сих пор остается спорным. В течение 2016 г. специалисты Минфина России выпустили два письма с абсолютно разными позициями. Первое разъяснение появилось в феврале (письмо Минфина России от 02.02.2016 № 03-04-06/5458).
В нем сказано, что суммы оплаты работнику, пострадавшему на производстве, дополнительного отпуска на лечение облагаются НДФЛ. Аргументы следующие. Не подлежат обложению НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). Согласно ст.
В нем, в частности, предусмотрено, что страховым обеспечением по страховому случаю является медицинская реабилитация в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги, в том числе по путевке, включая оплату лечения, проживания и питания застрахованного, а в необходимых случаях оплату проезда, проживания и питания сопровождающего его лица, оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Правил, попросите работника представить следующие документы:

заявление о предоставлении отпуска в произвольной форме;
копию решения ФСС о выделении путевки;
копию путевки в санаторно-курортное учреждение с указанием дат начала и окончания лечения;
проездные документы, из которых можно увидеть, сколько времени работник затратил на дорогу к месту лечения и обратно.

Уплачиваем налоги и взносы На суммы оплаты дополнительного отпуска за счет средств ФСС не начисляются страховые взносы, в том числе «на травматизм»п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. С таким подходом согласны и в фондах. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ДАШИНА Тамара Николаевна Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г.

Оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованного лица производится ФСС России за счет средств, предусмотренных на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом оплата отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) производится страхователем (работодателем) и засчитывается в счет уплаты страховщику страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, далее – Положение).

Тогда сумму отпускных за дни дополнительного отпуска нужно отразить в строке 15 таблицы 7 и в строке 7 таблицы 8 раздела II расчета по форме 4-ФССприложение 1 к Приказу ФСС от 26.02.2015 № 59. Если же суммы начисленных взносов недостаточно для зачета, то вы можете обратиться в Фонд за возмещением суммы отпускных, выплаченных работнику за время дополнительного отпускаподп.

3 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ; подп. 2 п. 9, п. 10 Правил. Для этого нужно представить в свое отделение ФСС:

заявление на возмещение расходов в произвольной форме;
промежуточный или обычный расчет по форме 4-ФСС за период, в котором был предоставлен отпуск.

В обоих случаях, чтобы у ФСС не было претензий при возмещении таких расходовп.

Ндфл на дополнительный отпуск санаторно курортное лечение в 2018

В трудовом законодательстве под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностейст. 164 ТК РФ. При этом определяющее значение для целей налогообложения имеет характер соответствующей выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных ст.

164 ТК РФ. Оплата пострадавшему работнику за счет средств ФСС дополнительного отпуска не может рассматриваться в качестве компенсационной выплаты, которая по своей сути должна предполагать не выплату вознаграждения, а компенсацию расходов, возникающих вследствие причинения ущерба, либо иных расходов (затрат) работника. Соответственно, к такой оплате не может применяться п.
3 ст. 217 НК РФ и она подлежит налогообложению НДФЛ”.

Травма на работе: отправляем в «сверхотпуск» за счет фсс

Минфин России в письме от 15.08.2016 № 03-04-09/47707 изменил свою точку зрения по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты работнику дополнительного отпуска, который предоставляется на период лечения вследствие несчастного случая на производстве. Теперь позиция финансистов - в пользу налоговых агентов.
Предоставление работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве, дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее - Закон № 125-ФЗ). В него включается весь период лечения, а также дни проезда к месту лечения и обратно (подп.
10 п. 2 ст.

Ндфл с дополнительного отпуска на скл за счет фсс в 2018 г
Дополнительный отпуск
Допотпуск на лечение ндфл не облагается
Ндфл на дополнительный отпуск санаторно курортное лечение в 2018 году

Ндфл с дополнительного отпуска на скл за счет фсс в 2018 г Внимание Базовыми являются законы:

«Об обязательном пенсионном страховании»;
«О трудовых пенсиях»;
«О государственном пенсионном обеспечении».

Кроме этого, в конкретных случаях действуют специальные нормативные документы, имеющие ограниченную сферу применения.

Дополнительные отпуска за счет средств фсс

Наши услуги
Обучение и семинары
Программное обеспечение
Полезные сервисы
Печатные издания
О компании

21 нояб. | Остались вопросы? Обращайтесь к нашим Экспертам. Линия консультаций Консультационная поддержка по вопросам работы с СПС КонсультантПлюс, 1С, СБиС++.

Инфо

Заказ документов из СПС КонсультантПлюс. Клиентам Ю-Софт — без дополнительной оплаты. Журнал «Правовой компас» Повышение МРОТ: за счет каких выплат нельзя подтягивать зарплату до «минималки»? С 2018 года работодателей будут проверять по-новому Когда можно заменить деньгами допотпуск? Большая библиотека для руководителя Все о трудовом законодательстве и кадровом учете Ближайшие семинары 2мая НОВИНКА! Очередной этап реформы ГК: усиление правовых позиций заемщиков, вкладчиков и владельцев банковских счетов.

Или пяти месяцев в календарном году. С учетом содержащихся в законе ограничений предельная величина среднедневного заработка в 2018 году составляет 1 901, 37 руб. Минимальный среднедневной заработок, исходя из МРОТ, в текущем году составляет 246,58 руб. В указанных случаях пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц величины МРОТ. НДФЛ с дополнительного отпуска, предоставленного сотруднику инвалиду Нужно ли учреждению удерживать НДФЛ с дополнительного отпуска, предоставленного сотруднику инвалиду на санаторно-курортное лечение (по путевке ФСС) ,если суммы отпуска возмещаются учреждению ч/з ФСС? В момент выплаты отпускных за дополнительный нужно удержать НДФЛ. Есть одно исключение. Если отпуск предоставлен сотруднику в связи с производственной травмой, то облагать отпускные НДФЛ не нужно.

Требовать у страхователя трудовые книжки уволенных - перебор, № 18
Оформляем переход из декрета в декрет, № 16
Когда пособие по уходу за детьми неправомерно, № 16
Пособия выплачивает сам ФСС: как сдавать отчетность, № 14
Электронный больничный: что делать работодателю, № 13
Как получить из ФСС деньги на пособия до окончания квартала, № 13
Рассчитываем пособие по беременности и родам, № 9
Сокращение декретного отпуска по инициативе работницы, № 8
Определяем число дней расчетного периода для детских пособий, № 8
Проверяем расчет детских пособий, № 7
Пособие на погребение в 2017 году, № 6
Детские пособия проиндексировали, № 4
Новшества в зачете и возмещении социальных пособий, № 2
Соцстраховские пособия - 2017, № 1

Пособия родителям: не требуйте лишних документов, № 18
Не забывайте закрывать больничный!, № 17
Как применять районный коэффициент при расчете соцстраховских пособий, № 16
Как рассчитать пособие по больничному, если основной работник стал совместителем, № 10
Можно ли взыскать с медучреждения пособие, не возмещенное ФСС из-за ошибок в больничном, № 9
Как надо было считать пособие по уходу за вторым ребенком по правилам 2010 года, № 9
«Вахтовая» травма между рабочими сменами: производственная или нет?, № 8
Участвуя в пилотном проекте, работодатель выплатил пособие вместо ФСС: что делать, № 5
Как доплатить недоплаченное пособие, № 3
Выплачиваем соцстраховские пособия совместителям, № 2
Максимум заработка для расчета пособий перевалил за 1 млн руб., № 1

- Пособия за счет ФСС в 2018 году таблица
- НДФЛ с дополнительного отпуска, предоставленного сотруднику инвалиду
НДФЛ с дополнительного отпуска, предоставленного сотруднику инвалиду
- НДФЛ с отпускных в 2018 году
- Допотпуск на лечение НДФЛ не облагается
Допотпуск на лечение НДФЛ не облагается
- Бухгалтерское приложение
- Чернобыльский отпуск: НДФЛ и страховые взносы
Чернобыльский отпуск: НДФЛ и страховые взносы
- Оплата чернобыльского отпуска
- Что требуется от работодателя для оплаты чернобыльского отпуска
- Чернобыльский отпуск: как быть с налогами и взносами

Внимание

Поэтому она не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. Следовательно, сумма отпускных по допотпуску на лечение облагается НДФЛ в общем порядке.

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства, используя все те же нормы законодательства (а именно п. 3 ст.217 НК РФ, ст. 184 ТК РФ и положения Закона № 125-ФЗ), пришли к абсолютно противоположному выводу.
Постановлением Правительства от 02.03.2000 № 184 (далее - Правила); ст. 139 ТК РФ; Положение, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Поскольку такой дополнительный отпуск предоставляется одновременно с ежегодным отпуском работника, то средний дневной заработок рассчитывается один раз - на дату начала отпуска.

Возмещаем из ФСС расходы на оплату отпуска Дни ежегодного отпуска, предоставленного пострадавшему работнику для лечения, оплачиваются за счет средств работодателя. А вот расходы на оплату дней дополнительного отпуска для лечения в связи с производственной травмой вы можете засчитать в счет уплаты страховых взносов «на травматизм», если суммы начисленных взносов достаточноп.

Закона № 125-ФЗ; п. 10 Правил. Конечно, любая травма - событие малоприятное. Но если потом из-за нее вас отправят на лечение куда-нибудь к морю…