Допустимы следующие значения статей-оснований:
- Ст. 78 - для зачета излишков средств по страховым взносам, сборам, пеней, штрафам.
- Ст. 79 - для зачета излишне удержанных (взысканных) сумм в пользу ФНС.
- Ст. 176 - для распоряжения переплатой по НДС.
- Ст. 203 - для зачета излишков по акцизам.
- Ст. 333.40 - для возврата переплат по государственным пошлинам.
- Заполняем налоговый период, ОКТМО и КБК.
Для налогового периода устанавливаем значение расчетного (отчетного) периода, установленное для конкретного налога, сбора. Поле содержит 8 ячеек, первые две из которых имеют буквенное обозначение: «МС» - месяц, «КВ» - квартал, «ПЛ» - полугодие, «ГД» - год. В остальных ячейках указываем числовой показатель расчетного периода. Например, сентябрь 2017 года - «МС.09.2017».
Приложение n 8
Внимание
Отправляя электронный вариант обращения, не забудьте подписать его усиленной электронной подписью.Решение по письменному обращению должно быть принято не позднее 10 дней с момента получения. О результате рассмотрения налоговики должны сообщить в письменном виде.
В период рассмотрения представители ФНС затребуют проведение сверки по налогам и сборам. Образец заявления на зачет излишне уплаченного налога Формируйте документ о зачете в унифицированном бланке КНД 1150057.
Учтите, что ИП и организации заполняют только первую страницу документа, вторая часть предусмотрена для обращений от физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями.
Заявления
Согласно п.6 ст.78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога, в том случае если у него имеются недоимки по иным налогам, пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. Скачать образец заявления на возврат налогов в 2018 году можно по этой кнопке: Скачать бланк заявления на возврат налогов в 2018 году можно по этой кнопке: Место и способы подачи заявления и срок возврата налогов в 2018 году На основании п.
6 и 7 ст. 78
Важно
НК РФ, подать заявление на возврат можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Заявление необходимо подавать в ФНС одним из следующих способов:
- на бумаге;
- в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам по утвержденному формату).
В завершении добавим, что налоговая служба, на основании п.
6 ст.
Заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога
Номер контактного телефона│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│Зарегистри- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ровано за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ Подпись Дата │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ ││ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │ Наименование и реквизиты документа,│ подтверждающего полномочия представителя│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│Фамилия, И.О.Подпись ┌─┐┌─┐ └─┘└─┘ ┌─┐││││││││││┌─┐┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┘││││││││││└─┘ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 1660││1024└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐┌─┬─┬─┐ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр.
Как составить и подать заявление для зачета переплаты по налогам
L’╦I═ыT9YГ;UNY¤╕▒ЙHЦє╛гK)юЗвмJ гг!гг1г гiЖ╝гWEG├,╫$K├1r┤`╒ЄА.▀кщШРeвyY<▒AЦ~Г,’▓ 6:░╙Бньu`│╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚n╫┘m▄tъ√╗06╪н{?ИЯLН▒с╪ёG»u» «M»-«m»»]»=»}»»C»#»c»»S»3″s»»K»+»k»»[«;»!0bW█╪╫└╞v6░╡Б╜ ln`w█╪▀└v8░┼Б=lr`Ч█╪ч└Fv:░╒Б╜lv`╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э:╗]/╕] 0i Мб└╘ О3ЇeP/ГF4╦ах@a╫╬mНL╒3╒gр░░&_0sXЕsБ∙e╧╗╥e╧~/0O╖_u╡Я*л3j0j2j1j3ъ0ъ2ъ1ъ302gш№8}4Iш]юїФU3V═Y╡`╒ТU+VнY╡a╒ЦU;VaEP╢ф╩═СEбKю║╩└ Яl█cmДфп╫%Г╧Э.9▌╙╦ХТч╪ЁiQ╩ВуЙXHYрP╩ВK_╘╧еi╚ФхЖ)1Ъ Ч╛e╒ОUб~м-wЮT^#ь╟АHYВСЩ╚Им9АСu»0 ▓NфD╓ефpы№1 ▓n*X╩┐mJ╧Т√ЮхЎЯ/└А╚┐ЫьЎ█&┐=KЖ{Цw»¤Df.3Є9#Сy[СY’Є»ыD`@Ї║bч¤Мх??чvю╞ю╕╜шФ▌E~Яя╔b╥╕√V▓ п{╩knПвdmЫQЗQЧQПQЯ╤А╤Р╤И╤Ш╤Д╤Ф╤М╤Ь╤В╤Т╤К╤Ъ╤Ж╤Ц╤ОоU^у╔╝РY]░Ж`M┴ZВ ╙╤5єя █╤5│NПоЩu┬zt═мцгkfЭ░╫*м Аk╓Й@╫╠:С╕VaЭH\лР]33С╕VaЭ╚t═?╛Хu┼юыЧ<╜╡;//█Cцў{NЇРtЯи ╟▓┤P╣u{╚|╗Д:мъ2ъ1ъ30213Ъ0Ъ2Ъ1Ъ3Z0Z2Z1Z3┌0┌2┌1BIХПТY]░Ж`.
Образцы заявления на возврат переплаты по налогам
Бланк КНД 1150057 Скачать Рассмотрим, как правильно заполнить бланк, на конкретном примере: ООО «Весна» при перечислении страховых взносов за сентябрь 2017 года допустило ошибку 10.10.2017: платеж по обязательному медицинскому страхованию был отправлен на пенсионное страхование в сумме 150 000 рублей. Бухгалтер приступил к заполнению заявления о зачете образовавшейся переплаты по ОПС в счет задолженности по ОМС:
- Заполняем ИНН, КПП и полное наименование организации.
Указываем номер заявления и код территориального отделения налоговой инспекции, в которую предоставляется обращение. Если заявление составляет индивидуальный предприниматель, следует указать его фамилию, имя и отчество (при наличии). В пустых клетках ставим прочерки.
- Указываем номер статьи НК РФ, являющейся основанием для письменного обращения за зачетом, и сумму переплаты цифрами.
Распорядиться образовавшейся переплатой можно на следующие направления:
- зачесть излишки средств в счет будущих платежей по данному виду налога/сбора;
- вернуть на расчетный счет налогоплательщика;
- зачесть переплату в счет задолженностей по иным налоговым обязательствам;
- рассчитаться за действующие штрафы, пени и недоимки.
Такие нормы установлены в статье 78 Налогового кодекса и действуют на все налоговые обязательства, установленные на территории России, в том числе на авансовые платежи и государственные пошлины. Налогоплательщикам следует знать, что только при отсутствии задолженностей по другим налогам и сборам возможен зачет переплаты по налогам заявление удовлетворят.
Главная » Заявления » Образцы заявления на возврат переплаты по налогам Если нужно вернуть излишне уплаченный налог, то следует заполнить заявление установленного образца и подать его в ФНС. Вернуть можно переплату по любому виду налогу. Заявление, актуальное на 2017 году, утверждено приказом ФНС России от 14.02.2017 №ММВ-7-8/
Это заявление могут использовать как физические лица, так и организации. Скачать бланк 2017: Бланк представлен тремя листами.
Инфо
Ниже приведены примеры заполнения типового заявления при возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ и НДС. Подробный порядок заполнения и подачи документа в орган ФНС рассмотрено в этой статье.
Возврат НДФЛ Образец заполнения заявления при возврате переплаты по НДФЛ: Страница 1: Страница 2: Страница 3: Скачать заполненный образец заявления при возврате подоходного налога - ссылка.
Заявление приложение 8 приказ фнс россии от 14 02 2018ммв 7 8 9 10
Допустимо и указание конкретной даты платежа или декларации без буквенного обозначения - «10.10.2017». В нашем примере отчетный период для страховых взносов - третий квартал 2017 года - «КВ.03.2017».
КБК указываем на основании Приказа Минфина России от 01.07.2013 № 65н. Посмотреть ОКТМО и КБК можно в платежном поручении на перечисление налогового обязательства. Прописываем код налогового органа, в котором числится переплата.
- Указываем код, обозначающий решение налогоплательщика, как распорядиться переплаченными в бюджет деньгами. Для зачета в счет других платежей, укажите «1», в счет будущих периодов – «2». Теперь пропишите налоговый период, ОКТМО и КБК налога, на который планируете перевести переплату.
Как и когда подавать новую форму заявления о зачете переплаты по налогу Распорядиться налоговой переплатой можно не позднее трех лет с момента ее образования, согласно статье 78 НК РФ. Для налогоплательщиков доступны три способа предоставления заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога:
- Руководитель организации, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, либо их законные представители (на основании доверенности) могут обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции лично.
- Заполненный документ отправить по почте.
В таком случае отправку осуществите заказным письмом с обратным уведомлением и описью вложенных документов.
- Организовать отправку электронно через защищенные каналы связи, которые используются для отправки отчетности.
VшM╗сl╝8Ы╩’╘┘╢шГа┼/ =Б▐Ф╨xФОJ)╬Z+Їж▌p╢▐ЬMeВъl[ЇAPКтЧЕЮ@oJh╬6┴[А│йLpBЭmЛJQ№2б╨шMНGщиФтб╡Bo┌ gЫр-└┘T&8б╬╢Eе(~ЩPшЇжД╞гtTJqЖ╨Zб7эЖ│MЁрl*ЬPg█вВR┐L(ЇzSBуQ:*е8Chн╨Ыv├┘&xp6Х Nи│m╤A)К_&z╜)бё(ХRЬ!┤VшM╗сl╝8Ы╩’╘┘╢шГа┼/ =Б▐Ф╨xФОJ)╬Z+Їж▌p╢▐ЬMeВъl[ЇAPКтЧЕЮ@oJh╬6┴[А│йLpBЭmЛJQ№2б╨шMНGщиФтб╡Bo┌ gЫр-└┘T&8б╬╢Eе(~ЩPшЇжД╞гtTJqЖ╨Zб7эЖ│MЁрl*ЬPg█вВR┐L(ЇzSBуQ:*е8Chн╨Ыv├┘&xp6Х Nи│m╤A)К_&z╜)бё(ХRЬ!┤VшM╗сl╝8Ы╩’╘┘╢шГа┼/ =Б▐Ф╨xФОJ)╬Z+Їж▌p╢▐ЬMeВъl[ЇAPКтЧЕЮ@oJh╬6┴[А│йLpBЭmЛJQ№2б╨шMНGщиФтб╡Bo┌ gЫр-└┘T&8б╬╢Eе(~ЩPшЇжД╞гtTJqЖ╨Zб7эЖ│MЁрl*ЬPg█вВR┐L(ЇzSBуQ:*е8Chн╨Ыv├┘&xЁ╠M¤∙чЯёАЕ▐W~ ¤wzЯсы∙▀Я}■№╣ПybВъМ-ъfА┐ы°вЁzшшЩ(ЇzSBуQ:*е8Chн╨У·с┬╟Д║ЁЫ·N▌╚Ыz(ъf└┘╘oM▌8Ыzu3рlъ╖жnЬM╜Е║Ё■ЫК▀`ЁXс┐?¤c∙уП?0эO?¤Д▓ Z№·ып|hвnр╔Rpк|Q╩-▄qow╧м ot╜nё╦/┐ЇпбOзn╝єжттъ╔il└5}ў▌wМxy∙сЗh▄╠6╜°ш╛ ■√koЯxlSя╕╖Gf.рb╦∙┤БKы╕МД╔м;╒ Ещя╗й°[пkpР▐═р[№b╔а╨╗НmюФПFР∙х╦Юh?░йw▄█Г3Г7╜ ~╣╕Ўk
Законодательство требует от налогоплательщиков при наличии у них баз по налогообложению, определять и перечислять в бюджет обязательные платежи. Иногда по самым разным причинам исполнение данной обязанности может привести к возникновению переплаты. Чтобы урегулировать данный вопрос с ИФНС, субъект бизнеса может подать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога.
О том что у компании или ИП возникла , они могут узнать либо самостоятельно, либо им должны сообщить об этом налоговые органы.
В последнем случае устанавливается срок, в течение котором инспектор данного контрольного органа должен сообщить об этом - 10 дней с обнаружения такого факта.
При этом он может использовать для этого звонок по телефону, отправить письмо почтовой службой или через систему .
Если инспектор позвонил, ответственное лицо на предприятие должно принять все меры, чтобы впоследствии у него были доказательства – спросить кто звонит, по какому налогу возникла переплата и в какой сумме.
Бывает и так, что сам инспектор не уверен, что данная сумма излишнего налога является переплатой, поэтому возможно он попросит предоставить ряд дополнительных документов.
На практике очень часто работники ИФНС не обращают внимания на свою обязанность сообщать организации о таких ситуациях, так как это приведет к оттоку денег из бюджета, что противоречит стоящим перед ними задачам.
Еще узнать о возникшей переплате по налогу можно, если есть квалифицированная электронная подпись, используя кабинет налогоплательщика на сайте налоговой. Однако надо помнить, что данная служба будет предупреждать вас о любой переплате по налогу, не учитывая, что начисления налогового обязательства происходит один раз в год, а авансовые платежи перечисляются ежеквартально, ежемесячно.
Узнать о возникшей излишне перечисленной сумме налога можно также, заполнив декларацию по итогу за год. Специальные разделы, предназначены для заполнения как сумм налога за год, так и производимых квартальных (месячных) платежей.
При составлении декларации можно выявить, что возникла переплата налогов (будет заполнена графа налог к возврату). Так же обстоят дела с ситуацией, когда подается уточняющая декларация, которая приводит к снижению суммы налога.
Внимание! Наиболее часто переплаты возникают, когда выполняется уплата налога в бюджет из-за того, что неправильно указываются реквизиты в платежных документах. Об этом можно узнать, если периодически запрашивать в налоговой акты сверки и справки по взаиморасчетам по налогам.
В каком случае можно сделать зачет
Провести зачет по излишне уплаченным налогам можно, когда и ИФНС, и сам налогоплательщик знают о сложившейся ситуации. Если первым выявил это инспектор, то он направляет фирме извещение и просит принять решение по возврату или зачету. Данный выбор должен сделать налогоплательщик.
Однако, если у фирмы существует какая-либо недоимка, то провести возврат переплаты налога, она не сможет. В этом случае инспектор самостоятельно, без согласия организации, произведет зачет.
Законодательство предусматривает только его обязанность уведомить компанию о проведенном зачете. Может сложиться ситуация, что недоимка меньше, чем переплата. Тогда на часть недоимки проводится зачет, и направляется субъекту бизнеса уведомление о необходимости принятия решения в отношении излишне выплаченной суммы налога.
Ниже записывается код КБК, по которому имеется переплата.
Последнее поле здесь - код ФНС, в которой числится у субъекта переплата.
- «1» – если сумму планируется использовать как погашение имеющейся задолженности;
- «2» – для погашения будущих платежей.
После этого идет второй блок, в котором указывается информация о том, на что конкретно направляется переплата:
- Код периода - указывается на какой период переносится переплата, после кодируется аналогично предыдущему;
- Код ОКТМО - заносится соответствующий код;
- Код КБК - код платежа, на который переносится переплата. Он может совпадать с предыдущим (если переплата отправляется в счет будущего платежа), либо отличаться, если за ее счет погашается задолженность по другому налогу. Необходимо помнить правило о том, что зачет выполняется только в пределах одного уровня бюджета.
Код налогового органа заполняется только тогда, когда переплата переносится на погашение имеющегося долга.
В последнюю очередь заполняются графы с указанием количества листов в заявлении и числа листов с приложениями.
Нижняя часть заявления делится на два столбца, здесь необходимо заполнять только левый. Здесь нужно проставить код лица, кто подает заявление, его полные Ф.И.О., номер телефона, дату и подпись.
Нижние графы заполняются только в случае, когда документ подает представить по доверенности - сюда вносятся ее реквизиты. Саму доверенность прикладывают к заявлению, а в соответствующем поле вносят количество прилагаемых к форме документов.
В течение какого времени будет осуществлен зачет
Для проведения зачета по излишне перечисленному налогу, нужно оформить заявление. Налоговая рассматривает его в срок 10 дней, после чего им дается еще 5 дней чтобы сообщить о принятом решении.
Если организация хочет использовать переплату по одному налогу в счет недоимки по другому, оформлять заявление не нужно. Инспектор сделает это самостоятельно без согласия налогоплательщика в срок 10 дней с факта обнаружения переплаты либо подписания акта сверки по налогам.
Внимание! Если размер переплаты больше, чем сумма недоплаченного налога, то оставшуюся часть можно пустить на погашение будущих платежей либо подать .
Для его рассмотрения у ФНС снова есть 10 дней, после чего они должны в срок 1 месяца с дня подачи документа вернуть остаток средств на расчетный счет.
Возвращать суммы из бюджета нужно в зависимости от того, по какой причине у организации образовалась переплата и каким способом вы планируете ее вернуть. Возможны три варианта:
- организация по ошибке перечислила в бюджет лишнюю сумму и планирует ее зачесть;
- организация по ошибке перечислила в бюджет лишнюю сумму и возвращает переплату на свой расчетный (лицевой) счет;
- налоговая инспекция взыскала с организации лишнюю сумму.
Примечание : Аналогично налогам организация может вернуть или зачесть суммы страховых взносов, пеней и штрафов.
Как узнать о переплате
Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция.
Если первыми это сделали инспекторы, например, при внутренней проверке, то в течение следующих 10 рабочих дней они должны письменно сообщить об этом организации (). Форма сообщения утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 . Датой обнаружения переплаты будет день, когда сотрудник налоговой инспекции выявил излишне уплаченную сумму по конкретному налогу. Эту дату инспекторы должны указать в самом сообщении.
Зачет в счет недоимки
Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Инспекция может самостоятельно решить, в счет какой недоимки засчитать переплату, и сообщить об этом организации.
Зачесть переплату коммерческой организации инспекция вправе без помощи суда. Но самостоятельно инспекторы могут зачесть в счет недоимки только ту переплату, которой не больше трех лет (п. 5 ст. 78 НК). Если инспекция отказала в зачете, организация может поступить двумя способами:
- попытаться вернуть «старую» переплату через суд;
- не требовать возврата, а списать переплату как безнадежный долг. То есть включить ее в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Правда, в этом случае свою позицию тоже придется отстаивать в суде. Дело в том, что Минфин не признает налоговую переплату безнадежной дебиторской задолженностью (письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Но некоторые суды считают, что деньги, излишне уплаченные в бюджет, являются собственностью налогоплательщика. И при налогообложении прибыли их можно учитывать так же, как просроченную дебиторскую задолженность контрагента. В частности, к такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 28.11.2013 № А40-155004/12-91-681.
Также организация вправе подать в инспекцию заявление о зачете с указанием, в счет какого налога (сбора, пеней, штрафа) зачесть переплату. Инспекция может предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом.
В любом случае инспекция принимает решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки в течение 10 рабочих дней:
- с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
- со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если организация подала такое заявление);
- со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если инспекция и организация провели сверку);
- с момента вступления в силу решения суда (в т. ч. если организация добилась зачета через суд).
Направлять переплату на погашение недоимки по налогам или задолженности по пеням и штрафам другого налогоплательщика нельзя. Такой зачет НК не предусмотрен (письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).
Может ли налоговая инспекция засчитывать текущие платежи в счет погашения недоимки, сложившейся по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода
Инспекция не вправе самостоятельно изменить назначение платежа и зачесть текущий платеж в счет погашения недоимки за прошедший период. Такой зачет приведет к тому, что у организации возникнет недоимка в отчетном периоде. А у инспекции появится повод начислить штраф не только за прошлый, но и за текущий периоды. Налоговым кодексом такая возможность не предусмотрена.
Самостоятельно зачесть инспекция может только суммы излишне уплаченного налога (п. 5 ст. 78 НК). Под ними понимают превышение суммы, фактически уплаченной в бюджет, над суммой начисленного налога. Основную сумму текущих налоговых платежей инспекция не может направить на погашение недоимки, сложившейся в предыдущих периодах. Правомерность такого вывода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 20.09.2012 по делу № А35-15684/2011 , Восточно-Сибирского округа от 31.08.2006 № А58-7531/05-Ф02-4431/06-С1, Волго-Вятского округа от 17.08.2001 № 1299/200-5К).
Зачет в счет предстоящих платежей
Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Такое решение налоговая инспекция принимает по заявлению организации. Предварительно могут назначить сверку расчетов с бюджетом.
Засчитывать переплату в счет будущих платежей по налогам (сборам, пеням, штрафам) других налогоплательщиков нельзя. Такой зачет Налоговым кодексом не предусмотрен (письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).
Как зачесть переплату после смены ИФНС
Смотря в каком периоде возникла переплата.
При смене адреса налоговая инспекция по старому месту учета организации передает в новую ИФНС ее учетное дело и карточки «Расчеты с бюджетом». В них инспекция отражает сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на дату снятия организации с учета. Если у организации есть недоимка или переплата, новая ИФНС откроет карточки «РСБ» не только с ОКТМО по новому месту учета, но и с ОКТМО по старому адресу. Исключение – федеральные налоги и сборы, страховые взносы, которые в полном объеме зачисляют в доход федерального бюджета. Для них ОКТМО не обязательный признак. Это следует из разделов II, XI порядка, утвержденного приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9 .
Текущие авансовые платежиСуммы авансовых платежей налоговая инспекция по новому месту учета зачтет автоматически. Заявление о зачете переплаты не подавайте. Пени при этом не начисляют. Аналогичная позиция – в письмах Минфина от 15.03.2018 № 03-02-07/1/16043, ФНС от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12772 .
Например, организация на УСН перечислила авансовый платеж за I квартал по старому ОКТМО, а авансы за полугодие и девять месяцев – по новому. При уплате налога по итогам года налоговая инспекция учтет все авансовые платежи: и те, которые организация заплатила по старому месту учета, и те, которые перечислила по новому.
Переплата за предыдущие налоговые периодыИФНС не проведет зачет автоматически. Чтобы зачесть переплату в счет будущих платежей подайте заявление о зачете. Сделайте это заблаговременно, как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. Иначе инспекция может начислить пени.
Но, если не подали заявление на зачет и налоговая инспекция начислила пени, их можно оспорить. Так, судьи считают, что если у организации есть переплата по тому же налогу, то говорить о задолженности нельзя в принципе. Она просто не возникает, поэтому привлечь к ответственности за неуплату налога по статье 122 НК в этом случае нельзя. Такие выводы можно применить и к пеням – нет задолженности, нет и пеней. Главное, чтобы сумма переплаты покрывала размер очередного платежа (п. 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Как заявить о зачете
Заявления о зачете подайте по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 .
В заявлении есть строка для указания суммы, направляемой в счет погашения недоимки. Однако на момент подачи такого заявления вы можете и не знать точную сумму недоимки, в счет которой предполагается зачет. Например, если подаете заявление до составления налоговой декларации.
Если сумму долга перед бюджетом не знаете, то сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату, в заявлении можете не указывать (письмо Минфина от 02.09.2011 № 03-02-07/1-315). После того как размер недоимки станет известен, инспекция направит всю сумму имеющейся переплаты на ее погашение.
В какую налоговую инспекцию обращатьсяЗаявления о зачете налогов, излишне уплаченных в региональные бюджеты по местонахождению обособленных подразделений организации, можно подавать как в налоговую инспекцию по местонахождению организации, так и в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений (письмо ФНС от 19.11.2010 № ЯК-37-8/15939).
Какими способами можно подать заявлениеЗаявление можно подать:
- на бумажном носителе. Заявление должен подписать руководитель или представитель организации;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Рекомендуемый электронный формат заявления утвержден приказом ФНС от 23.05.2017 № ММВ-7-8/478.
Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 7 статьи 78 НК.
Если планируете зачесть переплату в счет предстоящих платежей (по тому же или другому налогу), то заявление о зачете лучше подать заблаговременно. Как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. В противном случае инспекция может начислить пени.
Налог считается уплаченным со дня вынесения инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК). В свою очередь, инспекция принимает решение в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит от организации заявление о зачете (п. 4 ст. 78 НК). Если подать заявление слишком поздно (например, накануне или в последний день уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату), то проверяющие могут не успеть с зачетом. И тогда у организации возникнет недоимка, а инспекция начислит пени за просрочку платежа до дня вынесения решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК).
Важно: если инспекция примет решение о зачете своевременно (в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления), то оспорить пени не удастся. Ведь ее действия соответствуют законодательству. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 02.08.2011 № 03-02-07/1-273, от 12.02.2010 № 03-02-07/1-62.
Новые формы заявлений о зачете и возврате налогов и взносов
С 31 марта 2017 г. заявления о возврате и зачете излишне уплаченных налогов, взносов, пеней и штрафов нужно будет подавать по новым формам, утвержденным приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@
Новая форма заявления о возврате налогов и страховых взносов состоит из трех страниц (заявление о зачете - из двух страниц). Бланки напоминают машиночитаемую форму декларации: на каждой странице стоит штрих-код; в левом верхнем и обоих нижних углах каждого листа есть черные квадраты; поля для внесения сведений также выглядят как в налоговой отчетности.
Помимо ФИО, ИНН и адреса индивидуального предпринимателя (или обычного гражданина) нужно будет дополнительно указывать паспортные данные. Если заявление подается от имени организации, то указываются ее реквизиты, а также ФИО руководителя юридического лица или представителя налогоплательщика.
Кроме заявления о зачете и возврате приказом утверждены еще 9 форм документов:
- решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
- решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
- сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
Согласно суммы уплаченного излишне налога, пени, авансового платежа, штрафа и других сборов возможно зачесть в счет будущих платежей по такому или другим налогам, а также применять для погашения недоимки по прочим обязательным отчислениям, штрафам и пеням за налоговые правонарушения. Данные выплаты также можно просто возвратить налогоплательщику.
Налоговая служба обязуется за 10 дней от дня обнаружения налогоплательщика уведомить о всех фактах и сумме лишней уплаты сборов и налогов. В таких случаях проводят иногда совместную сверку расчетов по сборам, налогам, штрафам и пеням.
Чтобы сделать зачет излишне уплаченной суммы налога, как например с , налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление на зачет налога. Такое заявление составляют в произвольной форме. Но здесь предлагается скачать бланк заявления о зачете налога, рекомендуемый федеральной налоговой службой ФНС РФ
Заявление налогового зачета примут, когда зачитываемая сумма направлена в тот же бюджет, куда сделана выплата. Время действия обращения о зачете - не больше трех лет от дня уплаты данной суммы.
Необходимо в заявлении указать:
- ИНН заявителя,
- сумму уплаченного излишне налога;
- тип налога, по которому необходимо осуществить зачет.
Кроме заявления на зачет налога, необходимо предоставить платежные документы, которые свидетельствуют об излишней уплате, акт сверки, уточненную декларацию.
По сути дела заявление на зачет налога - это официальное обращение налогоплательщика в налоговую службу Российской Федерации в отношении зачета налога. Заявление на зачет, в отличие от жалобы, не связано с нарушением его законных интересов и прав и не содержит просьбы устранить таковое нарушение, а направлено исключительно на реализацию интересов и прав заявителя или устранение каких-либо недостатков в работе предприятий, организаций, учреждений. 3аявление на зачет налога подается в письменной форме, которые утверждены ФНС РФ и скачать их можно по ссылкам ниже. Порядок их рассмотрения аналогичен тому, как рассматриваются жалобы.
Скачать формы заявлений в формате пдф и эксел
Скачать форму заявления о возврате
суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) согласно приложению N 8 (формат pdf) ;Скачать форму заявления о зачете
суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) согласно приложению N 9 (формат pdf) ;
Какие банковские реквизиты нужно указать в заявлении на возврат излишне уплаченного НДФЛ
Заявление на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц должно содержать ряд банковских реквизитов, необходимых для перевода денежных средств получателю. ФНС России в письме от 25.04.16 № БС-3-11/1859@ напомнила эти реквизиты.
Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) любого налога (сбора, пени, штрафа) утверждена приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@ . В ней предусмотрены поля для отражения сведений о банке получателя платежа. В частности, к ним относятся: наименование банка, БИК, ИНН/КПП и корреспондентский счет банка (кредитной организации). Эти же реквизиты есть и в , которое налоговики будут заполнять для перечисления излишне уплаченной суммы НДФЛ получателю.
Поэтому в ФНС отмечают, что все перечисленные выше реквизиты необходимо в обязательном порядке указать в заявлении на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.
к меню
| ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме |