В какой срок сдавать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в январе 2017 года? Какой точный крайний срок представления декларации? Обозначим точные даты и расскажем о новой форме декларации.
Кто сдает декларацию за 4 квартал 2016 года
Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года должны сдать в налоговую инспекцию все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Декларацию нужно сдать, чтобы показать налоговикам сумму ЕНВД, которая должна быть перечислена в бюджет. Также в декларации показывают виды деятельности и места ведения бизнеса. Доходы и расходы в декларации за 4 квартал 2016 года не отражаются, поскольку единый налог определяют не из этих показателей, а из базовой доходности.
Срок сдачи годовой декларации по ЕНВД
Сдать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года нужно в ИФНС не позднее 20 января 2017 года (это пятница). Такой срок вытекает из пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Если сдать декларации позднее, то это будет считаться нарушением.
Если декларация по ЕНВД сдана позже установленного срока, организацию (предпринимателя) могут оштрафовать (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 и 15.5 КоАП РФ).
Форма декларации по ЕНВД за 4 квартал
Новой формы декларации по ЕНВД для отчетности за 4 квартал 2016 года не предусмотрено. Отчитаться за последний квартал 2016 года нужно с применением бланка, который утвержден приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Чтобы не ошибиться со сроком сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года и разобраться с платежным сроком по этому налогу, обратимся к налоговому законодательству. В п. 3 ст. 346.32 НК РФ указаны две важные для плательщика ЕНВД даты:
Определяясь с крайней отчетной датой, необходимо учесть, что 20-е число первого месяца, следующего за 4 кварталом 2018 года, приходится на выходной день. Поэтому отчитаться можно чуть позже законодательно установленного срока — в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Две важные даты для плательщиков ЕНВД по итогам 4 квартала 2018 года показаны на рисунке:
В январе 2019 года сдвигается только срок сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года, крайняя платежная дата в этом периоде совпадает с законодательно установленной.
О других не менее важных датах узнайте из материалов нашего сайта:
- «График отпусков: должна ли в нем быть дата окончания отпуска?» ;
- «Какой датой начислить взносы на премию?» .
Как отчитаться в инспекцию: 8 доступных способов
Кроме сроков сдачи ЕНВД за 4 квартал 2018 года и предельно допустимой платежной даты плательщику немаловажно иметь представление и о допустимых способах представления декларации.
Информация о способе попадания декларации в ИФНС отражается на титульном листе в разделе «Заполняется работником налогового органа». Для этих сведений отведено специальное поле, в котором налоговый инспектор проставляет код способа представления декларации. Коды расшифрованы в приложении № 4 к приказу ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД…» от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ (см. на рисунке ниже):
Наиболее часто применяемый способ сдачи декларации по ЕНВД зашифрован кодом «04» — отправлять декларации по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) становится привычным, быстрым и надежным способом представления налоговой отчетности для компаний и ИП.
Список способов представления декларации открытый — код «05» означает другие способы, не детализированные в приложении № 4.
Ознакомиться с текстом приказа № ММВ-7-3/414@ вы можете .
Итоги
Плательщики вмененного налога обязаны отчитаться перед налоговиками за 4 квартал 2018 года не позднее 21.01.2019. Для сдачи декларации существуют разные способы: отправить по почте, по ТКС с применением УКЭП или лично принести ее в инспекцию. Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 25.01.2018.
Крайние сроки оплаты ЕНВД в 2017 году приходятся на следующие даты:
- за 1 квартал 2017 года - на 25.04.2017;
- за 2 квартал — на 25.07.2017;
- за 3 квартал — на 25.10.2017;
- за 4 квартал — на 25.01.2018.
В случае если «вмененщик» проигнорировал указанные сроки, он будет вынужден уплатить штраф за просрочку и пеню за каждый день незаконного пропуска предельной даты, отведенной для этих платежей.
За периоды 2018 года сроки уплаты ЕНВД следующие:
- за 1 квартал 2018 года - на 25.04.2018;
- за 2 квартал — на 25.07.2018;
- за 3 квартал — на 25.10.2018;
- за 4 квартал — на 25.01.2019.
Нюансы заполнения платежек на оплату ЕНВД
Заполняя платежное поручение на оплату ЕНВД, необходимо обратить внимание на следующие моменты:
- В поле «104» проставляется КБК. Следует отметить, что коды для вмененки остались прежними. Посмотреть КБК по ЕНВД для указания в платежке по налогу, пене, штрафам или процентам можно в этом и этом материалах.
- В поле «105» фиксируется код ОКТМО, который соответствует виду деятельности «вмененщика».
В поле «110» не нужно указывать символы «НС» или «ПЕ», а также прочие, предусмотренные ранее сокращения для этого поля. Необходимость отмены заполнения данного реквизита связана с тем, что данную информацию можно увидеть из КБК. Образец заполнения платежного поручения на уплату ЕНВД смотрите .
Какие налоги еще платятся на вмененке
Плательщик ЕНВД, помимо единого налога, должен произвести уплату других налоговых платежей и сборов, ведь он освобожден только:
- от НДС (за исключением случаев возникновения обязанности налогового агента, импорта товаров и выставления счета-фактуры с НДС);
- налога на имущество (кроме «кадастрового»);
- налога на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП).
Уплату каких платежей в пользу государства может еще произвести «вмененщик», рассказывается в материале «Сколько платить налогов по ЕНВД?» . Используя этот материал, следует иметь в виду, что с 2017 года страховые взносы, подчинявшиеся до этого года положениям закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ и платившиеся в фонды, уплачиваются в ИФНС.
Когда можно не платить ЕНВД
На практике многие предприниматели или организации сталкиваются с ситуациями, когда:
- Нет объекта для исчисления налога по причине утраты физического показателя. Например, организация, занимающаяся перевозкой грузов, реализовала все автомобили. По причине того, что в силу норм п. 3 ст. 346.29 НК РФ налоговая база по такой деятельности рассчитывается исходя из количества транспортных средств, исчисление налога будет невозможно осуществить в связи с отсутствием такого показателя. Подобная ситуация носит довольно спорный характер.
- Плательщик перестал вести деятельность. Т. к. «вмененщик» никакого дохода уже не получает, на первый взгляд можно предположить, что и обязанности платить ЕНВД нет. Однако с учетом того, что единый налог не зависит от получаемого дохода коммерсанта, говорить о его освобождении от уплаты налога в данном случае нельзя.
Аргументы в пользу указанного вывода можно найти в статье.
Как видим, порядок оплаты налогов на ЕНВД содержит многочисленные нюансы, которые важно соблюдать, ведя деятельность на этом спецрежиме. Быть в курсе законодательных нововведений, осуществлять правильное погашение налоговых обязательств на вмененке вам всегда поможет наша рубрика
У которых фактического дохода в отчетном периоде не было вовсе. Совсем скоро «вмененщикам» предстоит подготовить и сдать декларацию последнего квартала 2016 года. Мы расскажем, по какой форме отчитываться ИП и организациям, куда и в какие сроки это нужно сделать.
Куда сдавать декларацию ЕНВД за 4 квартал 2016
Напомним, что в 2016 году для декларации по ЕНВД используется бланк , утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014 в редакции от 22.12.2015 (форма по КНД 1152016).
В какую инспекцию ФНС должен сдавать декларацию «вмененщик», зависит от места ведения вмененной деятельности.
Если «вмененный» бизнес ведется на нескольких территориях, подведомственных разным ИФНС , то декларация сдается отдельно в каждую из инспекций, где плательщик состоит на учете как «вмененщик» (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Декларация для каждой из инспекций заполняется только по деятельности, осуществляемой на их территории. Раздел 2 декларации заполняется на каждый вид «вмененного» бизнеса, и по каждой территории, то есть коду ОКТМО. При этом есть исключение: «вмененщики», размещающие рекламу на транспорте, организующие разносную и развозную торговлю, а также перевозящие грузы и пассажиров автотранспортом, сдают отчетность в одну инспекцию – туда, где зарегистрирована организация, или по месту жительства ИП.
Если территории, где ведется «вмененная» деятельность разные, но относятся они к одной ИФНС , то сдается одна декларация ЕНВД в эту инспекцию. В отчете следует также заполнить несколько разделов 2 - на каждый вид деятельности и территорию. Если на разных территориях ведется один вид бизнеса, то разделов 2 все равно будет несколько, ведь они заполняются на каждый ОКТМО.
Если «вмененную» деятельность организация ведет через свои обособленные подразделения, находящиеся на территории одной инспекции , то сдается одна декларация в эту инспекцию от имени организации, а не от обособленных подразделений. Регистрации в качестве плательщика «вмененного» налога подлежат организации, а не их подразделения по месту вмененной деятельности, такое разъяснение дает ФНС РФ в письме от 17.02.2014 № ГД-4-3/1895.
Срок сдачи ЕНВД за 4 квартал 2016
Уплачивать «вмененный» налог и сдавать по нему декларации нужно ежеквартально. Квартал является налоговым периодом для ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ). Авансовые платежи по «вмененному» налогу не предусмотрены.
Для предоставления декларации по «вмененке» в налоговую инспекцию установлен следующий срок: 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Это значит, что за 4 квартал 2016 года все «вмененщики» должны отчитаться до 20 января 2017 года включительно. Этот срок сдачи «вмененной» декларации одинаков и для организаций, и для предпринимателей.
Если последняя дата отчетного срока выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, действует правило переноса: крайний срок сдачи декларации передвигается на ближайший следующий рабочий день.
Напомним также срок уплаты «вмененного» налога – 25 число месяца, следующего за налоговым периодом. За 4 квартал 2016 года перечислить налог нужно до 25 января 2017 года. Даже если у организации или ИП отсутствует фактический доход в отчетном квартале, то «вмененный» налог все равно следует заплатить, иначе ИФНС будет начислять его, исходя из имеющихся физпоказателей и базовой доходности. Предоставить по ЕНВД нулевую декларацию невозможно (письмо ФНС РФ от 15.04.2014 № 03-11-09/17087). Хотя есть одно судебное решение , принятое в пользу налогоплательщика, при отсутствии «нулевки».
Сдать декларацию можно на бумаге или в электронном виде. Если средняя численность работников организации, или у ИП составляет более 100 человек, то декларация ЕНВД 4 квартала 2016 может сдаваться только электронно. Такие отчеты передаются в ИФНС по специальным каналам связи через оператора ЭДО. Бумажные декларации можно принести и сдать в ИФНС лично, через представителя по доверенности, а также отправить почтой, не забыв вложить опись содержимого.
Если нарушен срок сдачи декларации ЕНВД: ответственность
За опоздание при сдаче «вмененной» декларации, на предпринимателя или организацию налагается штраф. Его размер составит 5% от суммы налога, полагающейся к уплате по просроченной декларации. Штраф взимается за каждый полный и даже неполный месяц, прошедший с установленной даты сдачи. Максимум штрафа не может превышать 30% от суммы налога по «вмененной» декларации, но и не может быть менее 1000 рублей. То есть, если сумма декларации ЕНВД за 4 квартал 2016 года - 2000 рублей, а 5% от нее - это всего лишь 100 рублей, налоговики взыщут с нарушителя минимальный штраф, равный 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Финансовые санкции предусмотрены и за несоблюдение формы сдачи декларации. Если «вмененная» отчетность должна сдаваться электронно, а плательщик ЕНВД предоставил бумажный вариант, то за это он будет оштрафован на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Предусмотрена также административная ответственность за несоблюдение срока сдачи налоговой декларации для руководителей и должностных лиц: им могут вынести предупреждение, либо оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Все физ. лица, то есть плательщики единого налога на вмененный доход (ЕНВД), должны сдать декларацию вовремя, как в электронном, так и в письменном (бумажном) виде. Срок сдачи декларации по ЕВНД за 4 квартал 2019 года истекает 20 января следующего.
Отчетность сдается на бумаге, если численность задействованных за год работников не превысило 100 человек. При этом единый налог на вмененный доход за последний квартал 2019 года необходимо оплатить до 25 января 2019 года.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Тем организациям, которые осуществляют свою деятельность в разных городах, районах или поселках, нужно сдать несколько деклараций. В каждую инспекцию, находящихся на территории тех муниципальных образований, где работает плательщик, нужно сдать по одной декларации.
Общий порядок оформления
Срок сдачи декларации по ЕВНД за 4 квартал 2019 года не может быть изменен и перенесен на другую дату, он не зависит от обстоятельств работы плательщиков. Декларация состоит из титульного листа и трех разделов. Страницы с тремя знакоместами рекомендуется заполнять следующим образом: 001, 002, 003 и т. д.
Попробуйте начать заполнение с раздела №2, поскольку от этого зависит заполнение и других разделов. В нем даются расчеты во всех деталях, которые суммируются и вносятся в следующий, третий раздел. Затем заполняем раздел №1.
Обязательно скрепите все листы, во избежание путаницы. Печать ставить не обязательно. Поэтому, если при регистрации вы отказались от использования печати, то ваше право при заполнении декларации законодательно подтверждено.
Сначала заполним титульный лист: в первую очередь необходимо указать сведения об и . В случае, когда плательщик занимается одним и тем же видом «вмененной» деятельности, но по разным адресам, которые находятся под ведомством одного отделения УФНС, то Раздел второй заполняется один раз.
Для ИП и организаций, занимающихся следующими видами деятельности, действуют особые правила:
- грузоперевозки и доставка пассажиров автомобильными видами транспорта;
- размещение рекламы на транспортных средствах.
Эти плательщики подают декларацию только по месту нахождения - для организаций, или по месту жительства - для индивидуальных предпринимателей.
Далее при заполнении второго раздела указываем 10-ти (для организаций) или 12-ти значный (ИП) код ИНН. В поле «КПП»: девятизначный код указывает организация (можно посмотреть в налоговом уведомлении), а ИП ставит прочерк, так как не имеет КПП.
Если вы в первый раз подаете декларацию как плательщик ЕНВД, то в поле, где требуется указать «номер корректировки», ставим «0—». Если вы будете вносить исправления, то каждый раз ставим следующую цифру: «1—», «2—» и так далее, пока не закончатся исправления. Или другими словами, пока вы не завершите вносить коррективы.
Следующая строка «Код периода», в ней следует проставить цифру 24 (она ставится теми, кто подает сведения за IV квартал 2019 года). А в «Отчетном периоде» проставляем год - 2019. В документации, которая вывешивается в налоговой инспекции под вывеской «Образцы заполнения», вы можете отыскать номер для заполнения поля с кодом налоговой службы, к которой вы прикреплены.
Его можно найти и в документах, которые вам выдали при постановке на учет в ИФНС как плательщика вмененного налога. В строке «Коды ОКВЭД» впишите введенные недавно коды: вместо ОК 029-2001, который отменен, вставьте - ОКВЭД по ОК 029-2014 (ОКВЭД2). Можно посмотреть таблицу соответствия старых и новых кодов ОКВЭД и найти нужный.
К титульному листу придется вернуться еще раз, после того, как заполните все разделы декларации. В соответствующей строке Титульного листа нужно указать количество страниц заполненной декларации, далее указать свой номер телефона, по которому с вами может связаться сотрудник налоговой службы. В конце индивидуальный предприниматель ставит свою подпись. Если это — компания, то ее руководитель. В обоих случаях расписываться может и доверенное лицо.
Раздел первый
В первом разделе декларации нужно сначала заполнить поле «010». В нем несколько строк, которые нужны для того, чтобы вписать . В случае, если фирма крупная и имеет офисы, расположенные по разным адресам, следует вписать несколько кодов.
В поле «020» напишите сумму требуемого налога. Если компания имеет несколько подразделений, которые находятся в разных муниципальных образованиях, то при заполнении деклараций строка 020 заполняется несколько раз. В случае, когда для записи не хватает места, можно использовать дополнительные листы первого Раздела.
Раздел второй
Он заполняется индивидуально, в зависимости от того, какими занимается организация. В поле 070 и 090 нужно вписать налоговую базу на основе IV квартала. Физический показатель вписывается в графу вторую, а базовая доходность содержится в графе №3 строк 050 и 060.
При этом базовая доходность будет скорректирована на коэффициент дефлятор К1 и коэффициент корректировки К2. учитывается так же, как и в 2019 году, когда он был установлен Минэкономразвития РФ. Тогда и сейчас он составляет 1,798.
Коэффициент К2 зависит от экономического состояния региона, к котором действует налогоплательщик, и устанавливается местными властями. В отделении УФНС по месту регистрации обязательно помогут указать этот коэффициент правильно. По умолчанию, К2 будет равен единице.
В четвертой графе поля 070 указывается произведение, которое выходит при перемножении цифр из строк 040, 050, 060 и графы 2 поля 070. Также нужно проверить себя при заполнении строк 080 и 090 четвертой графы. Во второй графе полей 080 и 090 указываем показатель, который получится при их умножении на коэффициенты К1, К2 и .
В 105 строке вписываем ставку налога ЕНВД, которая составляет от 7,5% до 15%. Величина зависит от того, какую ставку ввели местные власти. Сумму ЕНВД пишем в строке 100.
Раздел третий
Этот раздел вмещает в себя общи расчет суммы ЕНВД. Сведения о признаке налогоплательщика заполняем в строке 005. Цифра «1» указывается, если речь идет о компаниях и ИП, выплачивающих доходы физлицам. Цифра «2» пишем в случае, когда речь идет об ИП, осуществляющего свою деятельность без работников.
В строке 010 указывается сумма всех строк 110 со всех листов второго Раздела. Это делается в случае, когда указывается не один вид деятельности. Поле 020 третьего Раздела отражает суммы страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды за всех сотрудников. Указываются не начисленные в 4 квартале суммы, а уплаченные в этот период. Для ИП, действующего без работников, суммы уплаченных страховых взносов отражается в строке 030.
Формула для строки 040: поле 010 минус поле 020. Формула для ИП без работников: 010 минус 030. В любом случае, налоговые декларации по ЕНВД заполняются даже в том случае, если вы не вели деятельность в IV квартале. Подавать декларацию и платить налог по закону - необходимо.
Куда стоит сдавать
Сдавать декларацию за IV квартал 2019 года необходимо сдавать в одно из отделений УФНС. В какую именно — зависит от места ведения деятельности налогоплательщиком. Как поступать в случае, когда деятельность ведется на территориях различных муниципальных образований, подведомственных разным отделениям УФНС?
В этом случае декларация сдается в каждое отделение, где налогоплательщик состоит на учете. Если у плательщика несколько видов деятельности, то заполнять декларацию необходимо только по тому виду, который осуществляется именно на этой территории.
Исключения существуют только для тех, кто размещает рекламу на транспорте, занимается перевозкой грузов и людей автотранспортом и тех, кто осуществляет развозную и разносную торговлю. Они сдают декларации по месту жительства ИП.
Если территории, на которых осуществляет деятельность плательщик, разные (например, районный центр и поселок, находящийся в этом же районе), но они подведомственны одному отделению УФНС, то сдается только одна декларация.
В тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет деятельность через обособленные подразделения, которые находятся на одной территории, то декларация сдается одна, поскольку она заполняется не от подразделений, а от организации.
Штраф за нарушение срока сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2019 года
За то, что налогоплательщик несвоевременно сдал декларацию по ЕНВД за IV квартал 2019 года, ему грозит как налоговая, так и административная ответственность. Налоговая ответственность выражается в штрафе 5% от всей суммы налога, которая указана к уплате. Основанием для этого наказания служит Налоговый кодекс. Штраф нужно будет заплатить за каждый месяц просрочки, причем, за неполный месяц, как за полный.
Время просрочки считается с того дня, в который установлена сдача декларации за IV квартал 2019 года. Но в целом штраф не сможет превысить 30% от задекларированной суммы налога. А узаконенный минимум штрафа - 1000 рублей. Если уплачена часть налога, то штраф платится из разницы между указанной суммой и заплаченной в бюджет.