Доброго времени суток! Сегодня я хочу написать статью о фиксированных взносах ИП в 2016 году , как раз перед этим я написал статью о году и она нам понадобиться для расчета взносов которые должен платить ИП в ПФР (Пенсионный Фонд России) и в ФОМС (Фонд Обязательного Медицинского Страхования).
И так, мы приступим к расчетам взносов предпринимателя:
Формула расчета взносов в ПФР и ФОМС 2016
Вы конечно понимаете, что чтобы произвести какие-либо расчеты нам потребуются формулы.
Формула фиксированного взноса ИП в ПФР
Взнос ПФР = МРОТ*12*26% + 1% от (суммы превышающей оборот в 300 000 руб. за год), где:
Взнос ПФР – непосредственно сумма фиксированного взноса который ИП должен уплатить в пенсионный фонд;
МРОТ
12 – количество месяцев за который оплачивается взнос (в нашем случае мы рассматриваем за год и следовательно 1 год = 12 месяцам);
26% - процентный взнос который необходимо оплачивать ИП в ПФР;
1% - в случае если оборот предпринимателя превысит 300 000 за год, то сверх этой суммы ИП должен оплатить 1% от суммы которая превышает 300 000 руб.
Звучит сложно но когда будем приводить примеры все станет ясно.
Формула фиксированного взноса ИП в ФОМС
Взнос ФОМС = МРОТ*12*5,1% , где:
Взнос ФОМС – сумма фиксированного взноса ФОМС который должен оплатить ИП за год;
МРОТ – минимальный размер оплаты труда;
12 – количество месяцев (год);
5,1% - процентный взнос который ИП должен оплатить в ФОМС.
Теперь давайте рассчитаем какой размер взноса ФОМС ИП должен оплатить в 2016 году:
Расчет взноса ФОМС для ИП в 2016 году
Взнос ФОМС = 6 204 руб. (МРОТ 2016)*12(количество месяцев)*5,1%(ставка ФОМС) = 6204*12*5,1% = 3 796 руб. 85 коп.
3 796 руб. 85 коп. – именно эту сумму ИП должен заплатить за 2016 год в ФОМС.
Если Вы начали бизнес не с начала года, то вместо 12 в формулу подставляете количество месяцев, которое прошло с момента регистрации ИП.
Пример расчета взноса ИП в ПФР 2016
Расчет фиксированного взноса ИП для пенсионного фонда производится по нескольким формулам и зависит он от общего оборота денежных средств предпринимателя за год.
- Расчет фиксированного взноса ИП в ПФР когда оборот менее 300 000 руб. в год;
- Расчет фиксированного взноса ИП в ПФР когда оборот более 300 000 руб. в год.
Расчет взноса ИП в ПФР при обороте менее 300 000 руб.
Для примера предположим, что годовой денежный оборот ИП составил 137 000 руб. (на самом деле сумма может быть любой, главное, чтобы менее 300 000 руб.)
Произведем расчеты взносов предпринимателя в ПФР:
Взнос в ПФР = 6 204 руб. (МРОТ2016) *12 (количество месяцев в году) * 26%(процентная ставка ПФР для ИП) = 6204*12*26% = 19 356 руб. 48 коп.
Как видно из формулы у нас отсутствует 1%, как Вы понимаете по причине того что этот процент берется с суммы свыше 300 000 руб., по условию мы предположили, что оборот был 137 000 руб.
137 000 < 300 000 (следовательно 1% в формуле просто убирается, точнее он равен 0)
Расчет взноса в ПФР при обороте более 300 000 руб.
В качестве примера предположим, что годовой оборот предпринимателя составил 528 100
В данном примере расчеты взносов ИП в ПФР будут выглядеть следующим образом:
Взнос ИП в ПФР = 6 204 руб. (МРОТ) * 12 (количество месяцев в году) * 26% + 1%*(528 100-300 000) = 6204 * 12 * 26% + 1% * 228 100 = 19 356 руб. 48 коп. + 2 281 руб. = 21 637 руб. 48 коп.
Думаю по расчетам все видно и понятно.
Фиксированный взнос ИП для 2016 года
Теперь осталось вывести сумму фиксированного взноса который должен оплатить предприниматель в 2016 году:
Фиксированный взнос ИП 2016 = Взнос ПФР 2016 + Взнос ФОМС 2016
Взнос ИП в ПФР и ФОМС оборот менее 300 000
Взнос ИП = 19 356 ру.48 коп. (взнос ПФР) + 3796 руб. 85 коп. (взнос ФОМС) = 23 153 руб. 33 коп. – это фиксированный взнос ИП в 2016 году для тех чей оборот не превысил 300 000 руб.
Взнос ИП в ПФР и ФОМС оборот более 300 000
Рассмотрим на примере который мы рассчитывали для ПФР с оборотом более 300 000 руб.
Взнос ИП = 21637 руб. 48 коп. (взнос ПФР при обороте 528 100 руб.) + 3 796 руб. 85 коп. (взнос ФОМС) = 25 434 руб. 33 коп. – это размер фиксированного взноса ИП в 2016 году для нашего примера.
Максимальный взнос ПФР для ИП 2016
И действительно существует максимальная сумма которую предприниматель должен платить за себя в пенсионный фонд.
Максимальное значение при расчетах взноса ПФР у ИП не может превышать 8 МРОТ
В 2016 году максимальное значение взноса ПФР для ИП = 8 (количество МРОТ) * 6204 (1 МРОТ) * 12 (количество месяцев в году) * 26% (процентная ставка ПФР) = 8 * 6 204 * 12 * 26% = 154 851 руб. 84 коп.
Сразу хочется отметить, что теперь по законодательству, если Вы не вовремя сдаете налоговые отчеты (это касается даже нулевок) ПФР имеет право потребовать от Вас максимальную сумму взноса, то есть 154 851 руб. 84 коп. !!!
Фиксированный взнос ИП (не полный год)
Новички часто путаются со взносами и выплачивают взносы в ПФР по полной программе, хотя начали деятельность и не с начала года.
Один у меня даже спрашивал, полностью ему оплачивать фиксированные взносы ИП если он прошел регистрацию и получил свидетельство о предпринимательстве в ДЕКАБРЕ.
Конечно же нет, фиксированные взносы ИП должен оплачивать только с того момента как стал предпринимателем.
Предположим, что ИП зарегистрировался в мае месяце, в этом случае фиксированные взносы для него будут следующие:
Взнос в ФОМС = МРОТ * 8(май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь) * 5,1% = 2531 руб. 23 коп.
Взнос в ПФР (оборот менее 300 000 руб.) = МРОТ * 8 * 26% = 6204 * 8 * 26% = 12 904 руб. 32 коп.
Взносы ИП за неполный год (оборот более 300 000)
Для нашего частного случая взноса в ПФР когда оборот превысил 300 000 руб. и составил 528 100 руб. расчет будет следующий: МРОТ * 8 * 26% + 1% * (528 100 – 300 000) = 6 204 * 8 * 26% + 2 281 = 15 185 руб. 32 коп.
Нужно понимать, что фиксированные взносы ИП не являются налогами. Это отчисления предпринимателя за себя в пенсионный, чтобы потом получать пенсию и за медицину которая якобы у нас бесплатная.
Когда оплачивать взносы ИП в 2016 году
Оплачивать взносы за себя предприниматель имеет право в любое время и любыми суммами, главное чтобы на конец года (в нашем случае 2016) все было оплачено, то есть до 31 декабря 2016 года.
В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
На этом я закончу статью! С вопросами как всегда в комментарии или в группу “
Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд России) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Страховые взносы с 2018 года
Начиная с 2018 года размер страховых взносов более не зависит от МРОТ. Теперь это фиксированные значения, установленные законодательством на 2018, 2019 и 2020 годы:
| 2018 | 2019 | 2020 | |
|---|---|---|---|
| ПФР | 26 545 р. | 29 354 р. | 32 448 р. |
| ФФОМС | 5840 р. | 6884 р. | 8426 р. |
| Всего | 32 385 р. | 36 238 р. | 40 874 р. |
Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в ПФР необходимо заплатить ещё 1% от суммы превышения, как и прежде. Здесь ничего не изменилось. Взносы в ФФОМС не зависят от дохода.
Максимальную сумму взносов теперь тоже считают по-новому. Это теперь тоже фиксированная величина и на 2018 год она равна 212 360 рублей.
Срок уплаты фиксированных взносов не изменился - их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше.
Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года
- Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
- Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %
где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.
Обратите внимание, что при расчете суммы страховых взносов используется МРОТ, который был установлен на 1 января текущего года несмотря на его изменения в течение года.
Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов в 2017 году равна 27 990 руб.
Также, начиная с 2014 года при получении дохода свыше 300 000 рублей за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000 рублей. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 - 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.
При этом сумма взносов в пенсионный фонд не будет превышать (8 * МРОТ * 12 * 26%). В 2017 году это 187 200 руб., в 2016 году - 154 851,84 руб.
Порядок расчета страховых взносов за неполный год
При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. При этом день регистрации или день прекращения деятельности включать НУЖНО.
История размеров страховых взносов
| Год | Сумма, руб. |
|---|---|
| 2018 | 32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2017 | 27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2016 | 23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2015 | 22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2014 | 20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
Страховые взносы и уменьшение налога УСН
Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН (упрощенка) и режим налогообложения «доходы» может уменьшить величину подоходного налога на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, с сотрудниками - на 50%.
Уменьшению поддаются как налог за год, так и поквартальные авансовые платежи. Для уменьшения авансовых платежей необходимо оплачивать страховые взносы так же поквартально частями.
В случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы можно включить в состав расходов.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За просрочку при уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ)
За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).
С должника имеют право принудительно взыскать неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.
В 2017 году, каждый ИП обязан выплачивать страховые взносы за себя и своих подчиненных. Все перечисленные средства будут идти в пользу физических лиц, правовых договоров, оказание услуг и так далее. За себя ИП перечисляет взносы на пенсионное и медицинское страхование. Предлагаем рассчитать в онлайн калькуляторе сумму страхового платежа, которую ИП нужно перечислить за 2017 год в ФНС.
Согласно законодательству, обязанность ИП платить за себя сохраняется даже в случае, если компания не ведет активную предпринимательскую деятельность, достаточно факта регистрации предприятия. Выплаты должны производить все ИП, в том числе и те, которые работают по упрощенной системе налогообложения.
Для расчета в онлайн калькулятор нужно внести свой доход за год, далее проводится онлайн расчет.
Расчет нужно проводить следующим образом: считаете свой годовой доход. Если ИП на УСН, то нужно сложить все полученные за год доходы без учета расходов. Если ИП на ЕНВД, то нужно сложить показатели вмененного дохода за каждый из четырех кварталов 2017 года. Если ИП на ОСНО, то нужно брать доход за вычетом профессиональных вычетов.
Результат указанных вычислений вносится в единственное поле онлайн калькулятора.
Далее калькулятор проводит расчет дополнительного взноса при необходимости. Такая необходимость появляется, если годовой доходный показатель превышает 300 т.р. В противном случае ИП обязан уплатить за себя только фиксированный взнос, который одинаков для всех: 4590 руб. на ОМС и 23400 руб. на ОПС.
Если указан доход, превышающий 300 т.р., то калькулятор посчитает 1% от суммы превышения и сложить результат вычислений с фиксированным страховым взносом.
Итог расчета можно увидеть в нижней части онлайн формы. Калькулятор считает взносы в онлайн режиме автоматически без перезагрузки страницы.
Расчет взносов в 2017 году для ИП за себя – формулы
Пенсионные страховые взносы
Чтобы определить сумму, которую должен выплачивать ИП за себя, нужно провести расчет по формуле:
Взнос на ОПС = МРОТ на начало года * тариф * 12 месяцев + 1% от доходов свыше 300 000 рублей
Если ИП зарабатывает за год менее 300 000, то сумма составит 23 400, согласно вышеизложенной формуле. Эта сумма фиксированная, то есть, на нее не влияет никакие иные факторы. В следующем году сумму измениться, но из-за изменения исходных параметров формулы – МРОТ будет увеличен. Планируется повышение МРОТ в 2018 году до прожиточного минимума.
Если ИП зарабатывает за год более 300 000, то формула дополняется 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. Например, годовой заработок ИП составил 1 000 000, значит, превышение составило 700 000 (1 000 000 – 300 000), а 1% от этой суммы равен 7 000 руб. Значит, полная сумма пенсионных страховых взносов составит 23 400 + 7 000 = 30 400 руб.
Ограничивается максимальная сумма дополнительного взноса на ОПС. Рассчитывается ограничение по формуле:
Макс.доп.взнос на ОПС = 8 * МРОТ на начало года* тариф * 12 месяцев
Так, в 2017 году размер взноса не может превышать 187 200 руб. Эта сумма на 32 348,16 руб. больше, чем в прошлом году.
Медицинские страховые взносы
На медицинские страховые взносы не влияет размер заработка ИП, а сумма рассчитывается по формуле:
Взнос на ОМС = МРОТ на начало года * тариф * 12 месяцев
В 2017 году эта сумма составил 4 590 руб. Как и любые другие платежи, этот взнос увеличился по сравнению с предыдущим годом.
В онлайн калькулятор, представленный вверху статьи, заложены указанные формулы для расчета.
Добровольные страховые взносы
Добровольными выплатами для ИП за себя считаются социальные платежи по причинам временной нетрудоспособности или в связи с материнством. Работодатель самостоятельно решает, стоит ли выплачивать взносы или воздержаться от таких затрат. ИП не должны платить за себя и взносы на травматизм, законодательство не подразумевает возможности даже для добровольных выплат.
Взносы по нетрудоспособности или материнству рассчитываются по формуле:
Добровольный взнос = МРОТ на начало года * тариф * 12 месяцев
Сумма будет равна 2 610 руб.
В онлайн калькуляторе данный страховой платеж не учитывается, так как он не является для ИП обязательным отчислением за себя.
Расчет взносов для ИП, если статус получен или потерян в 2017 году
Все возможные взносы необходимо оплачивать в соответствии с тем сроком, пока лицо являлось ИП. Но, несмотря на простую формулировку, есть ряд особенностей, которые внесены статьей №430 НК РФ.
Если человек получил статус ИП 17 марта 2017 года, а 16 августа 2017 года ИП уже был снят с учета, при этом, предприятие смогло принести владельцу порядка одного миллиона рублей. Тогда расчеты будут вестись в соответствии с законодательством РФ:
- календарные дни считаются с месяца, когда начал существовать ИП, то есть, с 17 марта 2017 года – в марте статус ИП был 15 днй;
- заканчивается период нахождения в статусе ИП 15 августом, то есть в августе данный статус был 16 дней
Расчеты для месяца снятия с учета или регистрации ИП будут вестись согласно формулам:
Взнос = МРОТ на начало года * тариф / количество дней в месяце * количество дней регистрации ИП
Пример расчета для ИП в 2017 году
Возьмем в пример компанию «Лук», где ИП было зарегистрировано с 17 марта по 15 августа 2017 года. Полученный за этот период доход – 200 т.р.
Общая сумма взноса для ИП за себя в данном примере = Пенс.платеж + Мед.платеж = (981,29+1046,71+8112) + (192,48+205,31+1591,2) = 12129 руб.
В онлайн калькуляторе нет возможности рассчитать взносы за неполный год.
Сроки уплаты страховых взносов ИП
Все выплаты год должны быть произведены не позднее 31 декабря, а противном случае, будут рассчитаны пени. За 2017 год срок оплаты продляется до 9 января 2018 года, так как 31 декабря – это календарный выходной.
Работодатель самостоятельно выбирает способ оплаты, всю сумму можно отправить целиком либо разбить ее на части для удобства.
А вот если необходимо совершить выплаты за дополнительные фиксированные взносы, образовываемые по причине превышения планки в 300 000 рублей, то порядок выплат изменяется. Выплаты должны быть произведены не позднее 1 апреля следующего года. Если же крайний срок выплат оказывается на выходных, как будет в 2018 году, то сдача будет продлевается до наступления рабочего дня – 2 апреля 2018 года.
Куда платить ИП за себя за 2017 года
Страховые взносы, которые оплачивают ИП, должны быть направлены в ФНС. Именно сюда должны поступать деньги в соответствии с законодательными актами с 2017 года. Новые КБК для уплаты страховых взносов ИП за себя за 2017 год:
Дополнительный взнос ИП на ОПС платит на тот же КБК, что и фиксированный на ОПС.
Все платежные получения должны быть направлены в Федеральную налоговую службу.
2017-10-31
ИП без работников обязан заплатить страховой взнос в ИФНС за себя (ранее в ПФР и ФМС). Предлагаем онлайн калькулятор, который поможет провести расчет суммы пенсионных и медицинских взносов, которые нужно заплатить ИП в 2017 году.
Введите в онлайн калькулятор свой доход и узнайте размер страхового платежа к уплате.
Обратите внимание — максимальная сумма страхового платежа на ОПС ограничена 23400 + 8*МРОТ*12*26%.
Заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя должен каждый ИП независимо от того, выступает он работодателем или нет. Если есть работники, то дополнительно платятся взносы с их зарплаты. На социальное страхование ИП не обязан перечислять страховые платежи — это дело добровольное.
Страховые взносы платятся ИП ежегодного — фиксированный и дополнительный с доходов свыше 300 т.р. Фиксированный делится на пенсионный и медицинский:
- 23400 р. — фиксированный пенсионный;
- 4590 р. — фиксированный медицинский;
- 1% с дохода свыше 300 т.р. — дополнительный пенсионный.
Рассчитайте какую сумму нужно заплатить ИП в 2017 году за себя в онлайн калькуляторе.
Как пользоваться онлайн калькулятором страховых взносов ИП за себя 2017
Калькулятор очень прост в использовании. Просто введите сумму доходов, и калькулятор проведен онлайн расчет, укажет общую сумму страховых взносов с учетом фиксированного и дополнительного, а также отдельно покажет пенсионный и медицинский.
Если доходы за год менее 300 т.р., то платеж ИП за себя будет состоять из фиксированного взноса на ОПС и ОМС = 23400 + 4590 = 27990 р.
Если доходы за год свыше 300 т.р., то платеж ИП за себя состоит из фиксированного и дополнительного взноса. Фиксированный по-прежнему равен 27990 р.
В онлайн калькуляторе отдельно выделен взнос на ОПС и ОМС.
Дополнительный пенсионный вычисляется по формуле:
Доп.взнос = 1% * доход свыше 300т.р.
Максимальная величина дополнительного страхового взноса для ИП в 2017 году составляет 12*МРОТ*8*тариф (для ИП это 26%) — данное ограничение установлено пп.1п.1ст.430 НК РФ.
Пример:
Доход ИП за 2017 год — 450 т.р. Страховые взносы ИП за себя будут состоять из фиксированного в сумме 27990 и дополнительного 1% * 150 т.р. = 1500 р.
То есть общий страховой взнос составит 29490 р.
Чтобы провести такой расчет в онлайн калькуляторе, достаточно внести сумму 450000 в единственное поле формы. Результат расчета приведен в синем поле калькулятора:
Что включать в сумму доходов
Прежде всего, нужно знать, что для расчета дополнительного страхового платежа за себя за 2017 год нужно брать доходы, полученные за период с начала января по конец декабря 2017 года.
Что включать в сумму дохода, зависит от налогового режима, на котором работает ИП:
- ОСН — доходы минус проф.вычеты;
- УСН — суммируются все доходы, при этом не важно, какой объект налогообложения выбран «доходы» или «разность доходов и раходов»;
- ЕНВД — доход, именуемый вмененным согласно пп.4 п.9 ст.430 НК РФ (складывается налоговая база за 4 квартала).
Как рассчитываются страховые взносы ИП в 2017 году
Формула для расчета фиксированного взноса:
Фикс.Вз. = МРОТ * 12 * тариф.
МРОТ берется на начало года, за который проводится расчет (в начала 2017г. — 7500).
Тариф для страхового взноса на ОПС — 26% для ИП за себя, на ОМС — 5,1%.
Взн. на ОПС для ИП = 7500* 12 * 26% = 23400 р.
Взн. на ОМС для ИП = 7500 * 12 * 5,1% = 4590 р.
Формула для расчета дополнительного взноса на ОПС:
Доп.Вз. = доход свыше 300 т.р. * 1%, но не более чем 8*МРОТ*12*26%.
Сроки уплаты за 2017 год
Фиксированный страховой взнос ИП должен заплатить в течение 2017 года (не позднее 9 января 2018 года) одной суммы или с разбивкой на части, например, поквартально.
Какой размер страховых взносов ИП в 2017 году? Увеличилась ли сумма к уплате «за себя»? Повлияет ли МРОТ на размер страховых взносов в фиксированном размере в 2017 году? Какие точные суммы взносов к уплате? Предусмотрены ли новые КБК? Ответы на эти и другие вопросы о страховых взносах ИП и из размерах вы найдете в этой статье.
Нормативное регулирование с 2017 года
Какие взносы уплачивать ИП за работников и «за себя» в 2017 году
2017 году индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ).
Однако, вместе с этим, в 2017 году ИП должны перечислять страховые взносы «за себя»:
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование.
Стоит заметить, что перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ. В 2017 году это касается всех ИП. В частности, такой принцип уплаты страховых взносов распространяется на ИП, применяющих УСН или ЕНВД (то есть, специальные налоговые режимы).
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Их в 2017 году ИП, по общему правилу, не уплачивают (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов, как и прежде, можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие за счет средств ФСС.
Страховые взносы «на травматизм» предприниматели в 2017 году не уплачивают. Уплата этих взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.
Какие значения учитывать
- МРОТ на начало календарного года. На начало 2017 года МРОТ составляет 7500 рублей (на 1 января 2016 года МРОТ был 6204 рубля). См. “ “;
- тарифы страховых взносов в соответствующий фонд. На 2017 год тарифы такие: в ПФР - 26%, в ФФОМС - 5,1%, ФСС - 2,9%;
- период расчета страховых взносов «за себя» (он может быть целый год, а может быть и меньше).
Пенсионные страховые взносы ИП в 2017 году
Сумму фиксированных пенсионных страховых взносов, которую ИП должен оплатить «за себя» за весь 2017 год, можно определить по следующей формуле (подп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ):
Теперь рассчитаем сумму пенсионных страховых взносов, которую ИП потребуется перечислять «за себя» в 2017 году, а также посмотрим, насколько увеличился размер фиксированных страховых взносов по сравнению с 2016 годом.
Годовой доход ИП за 2017 год меньше 300 000 рублей
Если годовой доход ИП за 2017 года не превысит 300 000 рублей, то сумма пенсионных вносов, которую нужно перечислить за весь год, будет фиксированной.
| 2016 год | 2017 год |
| 19 356,48 руб.(6 204 руб. × 26% × 12 мес.) | 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.). |
Годовой доход ИП за 2017 год больше 300 000 рублей
Если годовой доход ИП за 2017 года составит более 300 000 рублей, то дополнительно к фиксированной сумме в ПФР требуется перечислить 1% от суммы дохода, превышающей указанную величину.
Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год составит 187 200 руб. По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 руб.(187 200 руб. – 154 851, 84руб.).
Медицинские страховые взносы ИП в 2017 году
Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависит от дохода ИП (подп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ). Для расчета медицинских взносов в 2017 году применяется такая формула:
| 2016 год | 2017 год |
| 3 796,85 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 12 мес.) | 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.) |
Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году
Как мы уже сказали, этот вид взносов не является обязательным. Их ИП в 2017 году вправе перечислять добровольно. Чтобы рассчитать величину добровольного взноса по этому виду страхования за 2017 год, следует применить формулу, которая установлена частью 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
| 2016 год | 2017 год |
| 2 158,99 руб. (6 204 руб. × 2,9% × 12 мес.) | 2 610 руб. (7 500 руб. × 2,9% × 12 мес.) |
Если статус ИП приобретен или утрачен в 2017 году
В 2017 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя. То есть, можно сказать, что платить взносы нужно только за тот период, пока человек числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена. Однако, все же, есть некоторые особенности расчета страховых взносов. Приведем примеры на основе пунктов 3-5 статьи 430 НК РФ.
Условия примера и правила учета дней
Человек получил статус ИП 16 февраля 2017 года. Однако 14 ноября 2017 года он уже снялся с учета в ИП и его исключили из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.Как рассчитать обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2017 год? Поясним.
Итак, статус ИП приобретен и утрачен в течение 2017 года. На такой случай принимайте во внимания такие положения налогового законодательства РФ:
- количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ). То есть, в 2017 году фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2017 года;
- количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считайте до дня регистрации прекращения деятельности. Дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включайте (п.5 ст. 430 НК РФ). То есть, в нашем примере страховые взносы за ноябрь 2017 рассчитаем с 1 по 13 ноября.
Формулы для расчетов
Размер пенсионных и медицинских страховых взносов за неполные месяца деятельности ИП в 2017 году можно определить по такой формуле:
Чтобы в 2017 году рассчитать пенсионные и медицинские взносы за каждый целый месяц деятельности в статусе ИП используйте другую формулу:
Пример расчета взносов за 2017 год
Итак, для начала, рассчитаем страховые взносы за неполные месяца ведения предпринимательской деятельности в 2017 году. В нашем примере это февраль и ноябрь. За эти дни нам нужно посчитать дни ведения деятельности.
| Месяц | Сумма взносов |
| Февраль | В феврале 2017 года предпринимательская деятельность велась с 17 по 28 число (12 календарных дней). Всего в феврале 28 дней. Поэтому сумма взносов за февраль 2017 года составит: пенсионные взносы = 835,71 руб. (7500 руб. × 26 % / 28 дн.× 12 дн.); медицинские взносы = 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 28 дн.× 12 дн.) |
| Ноябрь | В ноябре 2017 года предпринимательская деятельность велась с 1 по 13 ноября 2017 года (13 календарных дней). Всего в ноябре 30 календарных дней. Поэтому сумма взносов за ноябрь 2017 года составит: пенсионные взносы = 845 руб. (7500 руб. × 26 % / 30 дн.× 13 дн.); медицинские взносы = 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 30 дн.× 13 дн.) |
| Март – октябрь | За период с марта по октябрь 2017 года включительно (за восемь полных месяцев) сумма взносов составит: пенсионные взносы = 15 600 руб. (7500 руб. × 26 % × 8 мес.); медицинские взносы 3060 руб. (7500 руб. × 5,1 % × 8 мес.); |
Общая сумма: подводим итоги
Итого фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году, который начал и прекратил деятельность, составят:
- пенсионные взносы - 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15 600 руб.).
- медицинские взносы - 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).
Поскольку ИП за период своей деятельности в 2017 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей, требуется перечислить дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб. Сумма превышения составила 800 000 руб.(1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб.(800 000 руб. × 1%).
Итого общая сумма пенсионных взносов в 2017 году составит 25 280, 71 руб. (17 280,71 руб. + 8000 руб.). Эта сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2017 год. Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году – 187 200 рублей (о ней мы писали выше).
Приостановление деятельности в 2017 году
Случается, что ИП не утрачивает свой статус, а просто по некоторым причинам приостанавливает свою деятельность. Налоговым кодексом РФ в редакции, действующей с 2017 году, предусмотрен ряд периодов для ИП, когда они могут не вести бизнес и не платить за это время фиксированные страховые взносы «за себя». Такие периоды определены пунктом 7 статьи 430 НК РФ и отсылают к пунктам 1, 3, 6 – 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». К таким периодам относятся:
- время прохождения военной службы по призыву;
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Не платить взносы в 2017 году за эти периоды можно только если предпринимательская деятельность в эти периоды не осуществлялась. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 430 НК РФ. То есть, если, например, в 2017 году ИП желает не платить страховые взносы, допустим, за период ухода за ребенком, то за этот период у него не должно быть операций по расчетному счету. По крайней мере, напрашивается такой вывод (хотя прямо условие об отсутствии операций по счетам в НК РФ не оговаривается).
Порядок освобождения в 2017 году ИП от уплаты фиксированных страховых взносы за перечисленные выше периоды (например, за периоды по уходу за детьми) в НК РФ прямо не определен. Будем надеяться, что разъяснения по этому вопросу даст Федеральная налоговая служба.
Cроки уплаты страховых взносов в 2017 году
Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы «за себя» необходимо не позднее 31 декабря 2017 года. То есть, не позднее 31 декабря 2017 года нужно обязательно перевести (если деятельность велась весь год) – п.2 ст. 432 НК РФ:
- пенсионные взносы – 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.);
- медицинские взносы – 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.).