Финансовые резервы - это сбережения организации. Они позволяют НПО финансировать те виды деятельности, которые не финансируют донорские организации, или же проводить незапланированные мероприятия. Каждая НПО должна иметь собственную политику накопления резервов и создавать их. Этот процесс требует тщательного планирования.
Что такое «резервы»?
Резервы - это аккумулированные (то есть накопленные или собранные) излишки, которые постепенно наращиваются с первого дня существования организации. Количество резервов можно подсчитать путем суммирования всех излишков и вычитания всех дефицитов за год, вплоть до текущего момента.
Это количество указывается в бухгалтерском балансе (на конкретный момент) финансового отчета. Резервы - это оценка финансовой ценности (или «чистой стоимости») организации. Если организация закрывается, то показатель резервов представляет собой приблизительную цифру остатков, которые должны быть распределены.
Резервы не обязательно существуют в форме наличных денег - некоторая часть резервов может быть инвестирована в такие активы, как здания или оборудование. Можно использовать различную терминологию, но термины «резервы» и «фонды» могут заменять друг друга.
Некоторые виды резервов:
Фонд общего назначения - или общий резерв - не ограничен в применении, поэтому может использоваться при возникновении непредвиденных обстоятельств (расходов) или для общего пользования.
Ограниченные фонды - например, если донор точно определяет применение средств в рамках обязательного донорского соглашения.
Целевой фонд - «зарезервированные» фонды, предназначенные для решения конкретной задачи на усмотрение руководящего органа.
Капитальный фонд - резервы, содержащиеся в форме фиксированных или материальных активов (например, транспортные средства, здания или проектное оборудование).
Фонд пожертвования - средства, инвестируемые в получаемый от него доход; первоначальная инвестированная сумма является «неприкасаемой».
Потребность в резервах
Резервы играют роль буфера безопасности - резервных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть долги. Плюс остается еще некоторое количество средств на покрытие непредвиденных обстоятельств (расходов), экстренных случаев или затрат, не предусмотренных в бюджете. Они также обеспечивают организации большую гибкость в управлении ресурсами - нам не нужно при первой же потребности просить разрешения у донора.
Резервы особенно полезны в случае возникновения непредусмотренных или непредвиденных затрат, например:
Декретный отпуск или оплачиваемые больничные.
Замена оборудования в случае износа.
Гонорары за юридические консультации и представительство.
Фонды исследований и развития для инвестирования и развития организации.
Компенсации за расторжение трудового договора или выходные пособия при ликвидации организации. Если средств для этого недостаточно, то попечители организации несут личную ответственность.
Проведение капитального ремонта здания, замены транспортного средства или компьютерной техники.
Хорошей практикой является закрепление положений и механизмов по использованию резервного фонда в коллективном договоре.
Коллективный договор
Коллективный договор заключается на предприятиях, в организациях независимо от форм собственности в соответствии с Законом Украины «Про колективні договори та угоди», с Кодексом законов о труде Украины. Составляется он на основе действующего законодательства и принятых сторонами обязательств с целью регулирования производственных, трудовых и социально-экономических отношений.
Коллективный договор заключается между сторонами, одной из которых является администрация, а другой - трудовой коллектив.
В коллективном договоре устанавливаются взаимные обязательства сторон. И, как правило, основными разделами его являются:
Общие положения.
Организация производства, труда и обеспечение продуктивной занятости.
Нормирование и оплата труда, система, размер заработной платы и другие виды трудовых выплат.
Предоставление гарантий, компенсаций и льгот.
Режим работы, продолжительность рабочего времени и отдых.
Прием на работу и увольнение сотрудников.
Условия и охрана труда.
Социальные льготы и компенсации.
Контроль над исполнением договора.
Заключительные положения.
Коллективный договор не может ухудшать положения сотрудников по сравнению с трудовым законодательством, но в нем могут быть предусмотрены дополнительные положения, улучшающие условия труда и социальнобытовые условия сотрудников организации.
Коллективный договор заключается сроком на 1 год, принимается трудовым коллективом на общем собрании и подается в 3-х экземплярах вместе с протоколом общего собрания коллектива организации на регистрацию в районную администрацию.
Проблемы накопления резервов
Для обеспечения функционирования своей организации, большинство НПО полагаются на донорские гранты. Большинство доноров требует, чтобы грантовые средства были потрачены с конкретной целью, то есть эти фонды ограничены. Это означает, что любое количество неистраченных денег не может быть удержано в виде сбережений - доноры ожидают, что НПО либо вернет неистраченные средства, либо «перенесет» их на будущее для выполнения других согласованных задач.
Таким образом, если мы хотим накопить общие резервы, мы должны обеспечить формирование излишков из неограниченных доходов.
Отдельно необходимо остановиться на системе организации таких видов резервов, как материальные ценности и организация складского учета в НПО.
Разработка политики накопления резервов
Каждая организация должна разработать собственную политику создания резервов и сделать ее открытой и общедоступной. При этом необходимо пояснить и логически обосновать свою политику.
Такой процесс состоит из нескольких этапов:
Пересмотр существующих средств - как они накапливались и на что использовались.
Анализ существующих и потенциальных источников дохода.
Анализ моделей затрат и потребностей в сфере движения денежных средств.
Оценка потребностей в резервах.
Калькуляция уровня резервов.
Презентация политики накопления резервов.
Точную форму для определения «идеального» уровня резервов дать крайне трудно, поскольку все организации отличаются друг от друга. В целом, 60-90 дней считаются нормой для этого процесса. При определении соответствующего уровня следует ответить на некоторые вопросы и предусмотреть целый ряд факторов и условий:
На какую деятельность ориентирована организация: коротко- или долгосрочную? Если организация выполняет краткосрочную деятельность, то резервы рекомендуется сохранять на низком уровне. Если же организация ориентирована на долгосрочную деятельность, то резервы должны содержаться на высоком уровне.
Легко ли организация накапливает резервы и какие ресурсы существуют для такой деятельности?
Насколько процесс создания резервов замедляет процесс выполнения проекта? Для обеспечения уверенного существования организации в будущем необходимо чем-то пожертвовать в настоящее время.
Каковы риски потери организацией нынешних источников доходов? Чем выше риск, тем выше должен быть уровень резервов.
Нужно ли проявлять избирательность в поиске деловых партнеров? Желательно избегать организаций, которые на первый взгляд производят слишком яркое впечатление.
Как правило, НПО устанавливают такой уровень резервов, на котором можно покрывать особые затраты. Существует два различных «сценария»:
Сценарий продолжения работы - затраты на обеспечение продолжения работы организации в течение двух-трех месяцев.
Сценарий закрытия - затраты на закрытие организации, включая завершение проектов; выплаты заключительных надбавок персоналу; проведение последней аудиторской проверки; завершение аренды и контрактов.
Первый вариант дает НПО время попытаться найти дополнительные средства. Второй вариант пессимистический, но зато экономный, где затрачивается ровно столько, сколько необходимо НПО для выполнения своих последних обязательств. Сценарий действий НПО определяется решением ее руководящего персонала.
Как генерировать резервы?
Мы уже рассмотрели варианты того, как резервы могут накапливаться благодаря неистраченным, неограниченным доходам. Существует четыре категории возможностей:
Максимизация неограниченного дохода, например:
Поиск возможностей для возмещения непрямых затрат (таких, как снятие платы за услуги).
Перевод банковского процента и общественных дотаций в разряд резервов.
Поиск средств для достижения общих, организационных целей, а не выполнение конкретных видов деятельности.
Подготовка специального обращения или работа с текущими донорами относительно создания фонда пожертвований.
Максимизация потенциала ограниченных фондов для освобождения неограниченных средств:
Применение ограниченных средств для покрытия «труднофинансируе- мых» статей бюджета.
Пересмотр условий гранта относительно удержания неистраченных средств: иногда вполне законным путем можно удержать от 5 до 10 % средств.
Максимизация дохода проекта с тем, чтобы проект не нуждался во внутренних субсидиях:
Обеспечение полного финансирования проекта, включая непрямые затраты (например, офисные накладные затраты).
Включение в бюджет таких статей, как приобретение оборудования, наем персонала, непредвиденные расходы и инфляция.
Минимизация контролированных затрат с целью снижения таких затрат:
Введение культуры «аккуратного и экономного домохозяйства» для минимизации излишних и неоправданных затрат.
Поиск пожертвований и подарков в неденежной форме.
Договоренность с поставщиками о предоставлении скидок в случае оптовых закупок или оперативных платежей.
Мы живем в непредсказуемом мире. Сегодня на вас может повлиять огромная кипа негативных факторов, и это может уменьшить ваш доход, иногда, вы можете и полностью остаться без заработка. В этом случае и нужен денежный резерв, так сказать, финансовая подушка на черный день. Если у вас есть семья, то денежный резерв просто необходим, так как ваша семья нуждается в вас как в добытчике и если, с вами что-то случиться, или вас выгонят с работы, то вашей семье придется несладко.
Имея денежный резерв, вы сможете некоторое время жить без изменений, пока вы не найдете новую работу, или не поправитесь. И чем больше денежный резерв, тем больше у вас будет времени встать обратно на ноги. Я считаю, что каждый мужчина, имеющий семью, должен проконсультироваться со специалистом по поводу своей финансовой подушки. Специалисты помогут вам подобрать правильную сумму резерва, возможно для вас лучшим вариантом будут инвестиции.
Иметь финансовую страховку на сегодняшний день очень важно. Приведу простой пример. Павел работает на очень высокооплачиваемой работе, он может много себе позволить. У него есть квартира, дача, авто. Но вот случилась неприятная история, Павел получает нервный срыв и теперь он не может работать полгода. Соответственно зарплату ему тоже полгода никто платить не будет.
Перед ним стоит такой вопрос: как использовать свои активы, чтоб остаться на плаву. У него есть жена и дети. Он должен обеспечить тот же уровень жизни, что и был у него раньше. Вот тогда и приходит в помощь резервный фонд, который был у Павла.
Резервный фонд должен быть всегда под рукой, поэтому занимать эти деньги никому нельзя. А вот инвестировать его желательно. Но инструменты должны быть сверхнадежными. Например, банковский депозит в таком случае как раз подойдет. А в фондовый рынок лучше не вкладывать, так как риск слить свои деньги на этом рынке очень высок.
Также было бы неплохо иметь резервные средства в виде купленной недвижимости. Во-первых, недвижимость можно всегда продать, а во вторых можно получать денежный поток от квартирантов, которым эту недвижимость можно сдавать.
Как распорядиться резервным фондом можете только вы решить. И я обратно, советую вам, обратится к специалисту для прояснения ситуации. Возможно, часть денег нужно вложить на депозит, часть в недвижимость, а третью часть в более спекулятивные инструменты.
Да, я уверен, вы считаете, себя здоровым и вы уверены в завтрашнем дне, но застраховаться все же стоит. При хорошем резерве вы будете уверенно себя чувствовать в любых критичных ситуациях.
Зачем же мне резерв в семейном бюджете, возможно, спросят многие из вас? Ведь мои родители и я сам прекрасно обходились без него многие годы. Зачем же тогда держать деньги неиспользуемыми?
И здесь я с вами частично соглашусь, а частично – нет. Иногда в действительности особый и резерв не нужен, а иногда это крайне необходимый инструмент ведения семейного бюджета, без которого чуть ли не каждую неделю возможны ссоры по поводу денег и другие неприятные истории. Резерв иногда самое важное, что может быть в деньгах.
Давайте вместе попробуем проанализировать, когда нужен резерв и когда он нужен в большом количестве, а когда в минимальном или вообще не нужен.
Еще немного перед анализом хочу определиться, а что такое резерв? Резерв – это деньги на непредвиденные расходы. Если непредвиденные расходы можно предвидеть при ваших способностях к деньгам – это не совсем резерв, это просто накопление на ожидаемые расходы. Если вы копите на что-то, то это тоже не резерв – это накопление. Конечно, деньги с накопления можно иногда использовать для непредвиденных ситуаций, но тем не менее это разное.
Если вы инвестируете во что-то, это тоже не резерв. Недвижимость нужно долго продавать и не будете же вы продавать квартиру, если вам нужно тысячу долларов. Акции имеют свойство понижаться в цене тогда, когда самый неподходящий момент. Резерв – это именно деньги, а не акции или недвижимость. И конечно, резерв – это скорее деньги в банке, чем где-то в кошельке. Деньги в кошельке слишком легко тратятся.
Поэтому давайте сформулируем еще раз. Резерв – это деньги в банке, которые расходуются только в случае непредвиденных расходов.
Итого, сколько нужно денег иметь в резерве и от чего это зависит?
Первый критерий – это размер постоянных расходов по сравнению с доходами.
Что такое постоянные расходы? Это те расходы, которые практически невозможно уменьшить без какого-то чрезмерного перенапряжения и каких-то кардинальных перемен в семье, которых никто не хочет.
Например, кредиты. Эти расходы невозможно или очень сложно уменьшить, даже если вы решили сократить расходную часть семейного бюджета. Если вы не будете оплачивать кредит, то могут прийти судебные приставы и даже могут забрать квартиру, если речь идет об ипотечном кредите. Поэтому, если вы взяли кредит, то у вас появился постоянный расход, который, будем считать, невозможно уменьшить.
Какие еще примеры? Это расходы на продукты. Эти расходы так же часто очень сложно уменьшить. Для семей, где достаточно хороший доход, расходы на продукты составляют мизерную часть бюджета, поэтому им можно не учитывать данные расходы. Однако в тех семьях, где расходы на продукты велики по сравнению с доходом, то уже нужно обязательно думать о резерве.
Что еще может быть? Расходы на обучение в институте, которые сложно сократить, а если убрать, то придется бросать. Постоянные расходы на лечение, квартирную плату, многие расходы связанные с детьми, фиксированные налоги, капитальные затраты на поддержание дома в нормальном состоянии и т.д.
Теперь вы можете даже начинать понимать многие вещи. К примеру, почему у многих пенсионеров, живущих только на одну пенсию, очень часто бывает достаточные накопления (резерв). Ведь если случится что-то непредвиденное, к примеру сапоги зимние порвутся, а ходить в чём-то нужно, то где пенсионер сможет взять деньги на покупку новых? Ведь он не может сократить свои постоянные расходы на еду и, как правило, лечение, которые невозможно или сложно сократить. Получается у такого пенсионера просто нет другого выбора. Заём ему так же не поможет, так как он не сможет отдать долг в приемлемые сроки. Либо он учится создавать резерв на такие непредвиденные расходы, либо ему придется периодически испытывать сильнейший стресс.
Конечно, не подумайте, что необходимость создание резерва есть только у пенсионеров. Это вовсе не так. И у очень богатых семей может быть такая необходимость. Главное условие, как я говорил, что постоянные расходы велики по сравнению с доходами. Например, семья выплачивает ипотечный кредит, который взяла под покупку квартиры, в которой живет. Такой кредит может составлять значительную часть от ваших доходов. И тогда вопрос, если случится что-то непредвиденное, например что-то сломалось, порвалось и т.д., то где вы будете брать деньги? Ведь все свободные деньги у вас уходят на оплату кредита.
Поэтому обязательно нужно создавать резерв по расходам. А если у вас вдруг возник какой-то дополнительный доход (калым), то не торопитесь досрочно погасить кредит. Сначала создайте резерв, а только потом погасите кредит. (Речь идет, конечно, о крупных кредитах, если с калыма вы можете погасить весь кредит или значительную часть, то погасите).
Вот такой жизненный парадокс. У кого и так мало свободных денег и нет возможности легко сформировать резерв, нужно больше всего заботиться о резерве.
Надеюсь, я вас убедил. Подсчитайте свои постоянные расходы и сравните их со своими доходами. Если эти постоянные расходы составляют больше 30 %, то обязательно нужно создавать резерв. Если они составляют больше 50 %, то от того, научитесь вы управлять резервом или нет, во многом зависит ваше спокойствие и семейное счастье.
И сразу становится понятным, почему у некоторых семей потребность в резерве или вообще отсутствует или совершенно незначительна. Ведь у таких семей просто низкие постоянные расходы по сравнению с доходом. Возьмем, к примеру, семью, где оба супруга хорошо зарабатывают, у них нет каких-то значительных постоянных расходов (крупных кредитов и т.д.), а расходы на еду и т.д. составляют мизерную часть от доходов.
Как поступает такая семья, если происходит что-то непредвиденное? Она просто перераспределяет избыточные деньги из одной сферы в другую. А поскольку эти расходы не являются фиксированными, то это происходит совершенно безболезненно.
Например, на следующий месяц было запланирована покупка новой мебели. И в это время у жены рвутся те же сапоги. Поскольку покупка мебели не является фиксированным расходом, то есть её всегда при необходимости можно отложить на месяц или даже год, то её и откладывают на месяц, а сначала покупают сапоги.
Ну, а, в крайнем случае, такая семья пользуется стратегией: «Не имей сто рублей, а имей сто друзей, у каждого займи по 3 рубля и будет 300 рублей». То есть, если и возникают какие-то расходы, на которые не хватает денег, то такие деньги временно занимаются и всё. Всё это происходит так же безболезненно.
То есть мы приходим к следующему выводу. Если ваши постоянные расходы невелики и составляют 10-25 % от доходов, то создание резерва может быть и не так уж обязательно, а даже если он и нужен, то в незначительных объемах. (Смотрите так же и другие пункты) Однако нужно научиться приспосабливаться к жизни, если обстоятельства меняются. Если доходы упали или повысились постоянные расходы, что часто бывает с возрастом, то нужно учиться создавать резерв и управлять им. А то со старыми привычками будет очень и очень сложно жить.
Однако, если вам даже и не нужен резерв, то накопления вам точно не помешают. Купите акций, еще квартиру или другую недвижимость. Спать вы будете намного спокойней.
Итого, если ваши доходы невелики по сравнению с вашими постоянными расходами, то одна из важнейших задач – это создать резерв и научиться им управлять. Эта задача в ближайшее время для вас даже важнее, чем задача по увеличению дохода в семье, кроме может быть случаев, когда такой доход можно увеличить быстро и без затрат. Если ваши доходы намного больше постоянных расходов, то формирование резерва не так важно. Однако часть свободных денег, конечно, лучше инвестировать, либо если это возможно, то уменьшить постоянные расходы, к примеру погасить кредит.
Второй критерий нужности и размера резерва – это «размах» ваших доходов.
Если у вас и вашей жены фиксированный оклад, то понятно, что особого «размаха» в доходах нет. Каждый месяц вы получаете одинаковый доход или почти одинаковый. В таком случае величину резерва можно уменьшить (с учетом других критериев, конечно).
Однако не так уж мало людей, у которых доходы скачут. В одном месяце много, в другом мало. Бывает, что такие скачки доходов очень значительны, то есть бывает, что один или несколько месяцев дохода вообще не бывает, а потом доход очень значительный.
Если ваши доходы прыгают очень сильно, то формирование резерва – это обязательный инструмент ведения вашего бюджета. Когда я говорю, что доходы очень значительно прыгают, то я имею ввиду общие доходы бюджета. Если к примеру доходы мужа непостоянны, а у жены постоянная заработная плата, которой хватает на текущие и постоянные расходы, то нельзя говорить, что доход сильно меняется. А вот если жена не работает, а у мужа доходы сильно варьируются, то создание резерва просто необходимо.
Самый простой способ примерного определения резерва в этом случае – это просто подумать, а сколько времени может не быть доходов вообще или быть меньше постоянных расходов. Допустим, это 2 месяца, тогда создайте резерв на 3 месяца (скорее всего вы неправильно подсчитаете необходимые расходы на жизнь плюс непредвиденные расходы)
Поскольку данный вариант достаточно редко встречается, то подробно его описывать не буду.
Итого, если размах доходов в вашей семье велик, то вам обязательно нужно создавать резерв. По возможности так же снижайте размах доходов. Более ровные доходы для семьи лучше, чем прыгающие то вверх, то вниз, даже если суммарно за год они немного ниже.
Третий критерий размера резерва – это риск падения ваших доходов.
Мы обычно не задумываемся над такими рисками. Риск увольнения с работы, либо падения показателей бизнеса кажется нам нереальным.
А ведь по сути – это не такое уж и редкое явление. Не так уж редко людей увольняют и еще чаще у бизнеса могут упасть доходы. Самое время, пока бизнес на подъеме и зарплата высокая, подумать об этом и создать резерв.
Конечно, риск риску рознь. Риск в новом бизнесе или на новой работе намного выше, чем в устоявшемся. Для работников по найму риск падения доходов увеличивается с возрастом. Риск увеличивается, если у вас редкая специальность, которая нужна только на одном предприятии в вашем городе. Риск увольнения в маленьком предприятии выше, чем в большом.
Для семьи риск снижается, если работают оба супруга, а не один. И впрочем не так важно, большой риск или нет. Большой риск, если у вас голова на плечах можно снизить в десятки раз и он окажется меньше, чем маленький без мер по его снижению.
Один из инструментов снижения риска – это денежный резерв на непредвиденные расходы. Если у вас есть такой резерв, то вы спокойно в случае необходимости можете искать работу, не соглашаясь на первую попавшуюся. Ваша семья может продолжать жить практически так же, как и жила.
Если же резерва нет, то может возникнуть необходимость пересмотра постоянных расходов, и я не хотел бы быть тогда на вашем месте. Возможно, тогда вам потребуется уходить с учебы, переезжать в меньшую квартиру и т.д. Всего этого можно избежать.
Итого, третий критерий величины резерва – это риск падения ваших доходов. Он минимален, если вы молоды, работаете в крупном городе, в крупной фирме, если у вас распространенная специальность. Этот риск выше, если вы работаете в мелкой фирме, если вы начинающий бизнесмен, если вы перешли черту в 50 лет, если у вас редкая специальность, высокая зарплата (люди с высокой зарплатой в среднем дольше ищут работу) и т.д. Возможно, конкретно к вам нужно считать еще какие-то критерии риска.
Один из инструментов снижения риска – это создание резерва. Создайте резерв ваших доходов от 15 дней до 12 месяцев, в зависимости от того, чем вы занимаетесь и риск финансовых катастроф для вашей семьи значительно снизится.
Итого, резерв для некоторых семей очень важен, а для некоторых семей созданию резерва можно не уделять особого внимания. Однако, даже если по вышеперечисленным критериям резерв для вас нужен небольшой, то он всё равно нужен. Все предсказать в жизни невозможно. Для тех же семей, где резерв, исходя из вышеперечисленных критериев, важен, его создание и контроль в краткосрочной перспективе важнее всех других факторов, то есть важнее снижения расходов и увеличения доходов. Если вы относитесь к таким семьям, то обязательно создавайте резерв, иначе огромные трудности не заставят себя ждать.
Желаю вам успехов на пути к созданию резервов.
С уважением, Рашид Кирранов.
Обособляемых органами государственного и муниципального управления и хозяйствующими субъектами на случай возникновения непредвиденных расходов и специфических потребностей, обусловленных необходимостью ликвидации отрицательных последствий случайных, неожиданно возникших событий и обстоятельств.
Финансовые резервы предназначены для финансирования текущих и капитальных затрат либо вообще не предусмотренных утвержденными , либо предусмотренными в меньших объемах, либо не обеспеченных финансовыми источниками из-за недопоступления запланированных доходов. Формирование финансовых резервов объективно предопределено потребностями общественного воспроизводства, нуждающегося в бесперебойном финансировании даже при наступлении непредвиденных событий и различного рода случайностей. Оно происходит на стадии распределения финансовых ресурсов по фондам целевого назначения: фондовая форма функционирования финансовых резервов обусловлена необходимостью их целевого использования.
Расходуются финансовые резервы только при наступлении событий, на случай возникновения которых они были предусмотрены, и только на цели, связанные с неблагоприятными последствиями наступивших событий. Если же случайных, непредвиденных событий не происходит, «сэкономленные» (оставшиеся неизрасходованными) финансовые резервы выступают источником накопления финансовых ресурсов, повышая устойчивость .
Процессы функционирования финансовых резервов и финансовых ресурсов тесно взаимосвязаны:
- от величины финансовых ресурсов во многом зависит своевременность и полнота формирования финансовых резервов;
- использование финансовых резервов по их прямому назначению восстанавливает нормальное течение воспроизводственного процесса даже при наступлении неблагоприятных событий, приводя к бесперебойному формированию финансовых ресурсов.
Финансовые резервы подразделяются на: бюджетные, страховые, золотовалютные, резервные фонды хозяйствующих субъектов, специальные резервные фонды некоторых министерств и ведомств. Эта классификация финансовых резервов обусловливается группировкой , их местом и ролью в процессе воспроизводства. В соответствии с ней:
- бюджетные резервы способствуют ликвидации диспропорций и временных нарушений хода социально-экономических процессов;
- и резервные фонды хозяйствующих субъектов обеспечивают в нужных масштабах и пропорциях непрерывность процесса воспроизводства на микро- и макроуровне даже при возникновении неожиданных обстоятельств и разного рода случайностей;
- гарантируют устойчивость национальной валюты;
- специальные резервные фонды министерств и ведомств и бюджетные резервы позволяют финансировать новые возникающие в течение финансового года потребности, обусловленные научно-техническими достижениями и открытиями;
- благодаря специальным фондам министерств создаются возможности для резервирования части финансовых ресурсов в рамках отдельных министерств.
В зависимости от функционального назначения выделяют финансовые резервы для:
- осуществления непредвиденных расходов, потребность в которых возникает в ходе выполнения производственно-финансовых планов — частично используются бюджетные резервы и резервные фонды хозяйствующих субъектов, а также специальные резервные фонды министерств;
- обеспечения стабильного исполнения бюджетов всех уровней — используются все виды бюджетных резервов, а в случае необходимости и золотовалютные резервы страны;
- обеспечения отраслевых расходов (связанных с новыми научно-техническими достижениями и открытиями, оказанием финансовой помощи предприятиям и т.п.) — используются отраслевые фонды министерств и ведомств, резервные фонды Президента и Правительства;
- покрытия убытков и иного ущерба, вызванного стихийными бедствиями, неблагоприятными погодными условиями, несчастными случаями и другими обстоятельствами — используются разнообразные страховые фонды, страховые резервы, резервные (страховые) фонды хозяйствующих субъектов и (частично) бюджетные резервы.
Финансовые резервы подразделяют также на:
- стратегические, связанные с освоением новых месторождений полезных ископаемых, укреплением границ государства и тому подобное (используются средства Резервного фонда Президента и резервных фондов органов исполнительной власти);
- оперативные, предназначенные для ликвидации сбоев в воспроизводственном процессе у хозяйствующих субъектов (за счет страховых фондов) или внутригодовых кассовых разрывов в бюджетах органов власти разных уровней (за счет оборотной кассовой наличности).
Группировка финансовых резервов может осуществляться и в зависимости от уровня их формирования (централизованные и децентрализованные), методов образования (бюджетный, страховой, самострахование) и др.
В рыночных условиях хозяйствования, как и при переходе к рынку, финансовые резервы играют важную роль в качестве стабилизатора экономики; при этом чем тяжелее экономическая обстановка в стране, тем большее значение приобретают финансовые резервы, от наличия и объема которых подчас зависит судьба страны, ее положение в общемировом хозяйстве. В отечественной практике значительная часть финансовых резервов формируется в распоряжении государственных и муниципальных органов управления. Вместе с тем законы рыночной экономики, как показывает мировой опыт, диктуют необходимость увеличения объема и обеспечения большего разнообразия форм децентрализованных финансовых резервов, образуемых хозяйствующими субъектами.
Финансовые резервы – особая форма ФР, обособляемых органами государственного и муниципального управления и хозяйствующими субъектами на случаи возникновения непредвиденных расходов и специфических потребностей, обусловленных необходимостью ликвидации отрицательных последствий случайных, неожиданно возникших событий и обстоятельств.
Формирование финансовых резервов объективно предопределено потребностями общественного воспроизводства, нуждающегося в непрерывном финансировании даже при наступлении непредвиденных событий и различного рода случайностей.
Финансовые резервы подразделяются на:
1. Бюджетные способствуют ликвидации, диспропорции временных нарушений хода социально-экономических процессов
2. Страховые и хозяйствующих субъектов обеспечивают непрерывность процесса воспроизводства на микро- и макроуровнях при возникновении непредвиденных обстоятельств
3. Золотовалютные резервы гарантируют устойчивость национальной валюты
4. Специальные резервные фонды министерств и ведомств и бюджетные резервы позволяют финансировать новые, возникающие в течение финансового года потребности, обусловленные научно-техническими достижениями
Виды государственных финансовых резервов:
1. Фонды стабилизационного типа и будущих поколений обычно связаны с привлечением доходов от экспорта полезных ископаемых или других невосполнимых ресурсов. Создаются для сглаживания колебаний в бюджетных доходах и расходах дополнительного финансирования государственных расходов на территориях, где ведется добыча полезных ископаемых. Фонды будущих поколений рассчитаны на использование средств после того, как месторождение полезных ископаемых будут исчерпаны, для целей социальной защиты пенсионеров, выплаты дополнительных платежей населению территории, на которой ведется добыча полезных ископаемых
2. Резервные фонды, связанные с привлечением доходов в годы профицита бюджета, поступлений от приватизации государственного имущества и других доходов чрезвычайного характера.
Средства резервных фондов чаще всего используются для выравнивания и стабилизации государственных расходов, для экономического развития в годы экономического спада,
неблагоприятной конъюнктуры на мировых товарно-сырьевых рынках
3. Валютные/золотовалютные резервы носят долгосрочный стратегический характер и представляют собой превышение резервных валютных активов (золотых запасов) ЦБ страны над его аналогичными обязательствами перед зарубежными контрагентами.
Источниками валютных резервов могут быть: часть государственных доходов от экспорта полезных ископаемых, доходов от внешнеэкономической деятельности и др. Кроме стратегических сберегательных и накопительных задач средства валютного резерва могут быть использованы и для решения тактических задач, например, для регулирования внутреннего валютного рынка путем валютной интервенции.
Современная российская система государственных финансовых резервов включает:
1. Резервный фонд определяется БК РФ ст. 96.9.
Направления использования средств РФ:
1) Финансирование планового нефтегазового дефицита федерального бюджета в части, не покрываемой плановыми нефтегазовыми доходами
2) Досрочное погашение государственного внешнего долга РФ
2. Фонд национального благосостояния определяется БК РФ ст. 96.10 как часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета пенсионного фонда
3. Золотовалютные резервы Банка России – величина, измеряемую в долларах США и рассчитываемую как разность между суммой резервных валютных активов Банка России, принадлежащего ему монетарного золота и золота на счетах зарубежных банков, и обязательствами банков России перед контрагентами