Многие фрилансеры сомневаются, нужно ли им регистрировать ИП. Для ряда людей фриланс – это только подработка, и доходы носят периодический характер. Кто-то считает, что смысла регистрироваться при оборотах фрилансера 15-30 тыс. руб. в месяц или около того нет. Мы решили обсудить эти вопросы, и, заодно развеять мифы (если это мифы), которые имеются у фрилансеров.
1. Начнем с самого популярного вопроса. Многие фрилансеры убеждены, что если человек получает относительно небольшие доходы (15-30 тыс. руб. в месяц), то он никому не интересен, в том числе и проверяющим органам. Так ли это на самом деле или это миф и на практике заинтересовать могут и небольшие доходы?
Налоговый Кодекс РФ не содержит показателя, по достижении которого необходимо платить налог. Иначе говоря, «небольших» доходов в целях налогообложения не существует. Налог необходимо исчислять, декларировать и уплачивать с дохода любого размера, если только это не сделал работодатель в качестве налогового агента. Любые другие варианты являются нарушением законодательства и могут повлечь за собой налоговые санкции (остановимся на них, так как речь идет о небольших доходах; уклонение же от уплаты налогов в крупных размерах влечет за собой уголовную ответственность). Какова же ответственность, предусмотренная НК РФ? Согласно ст. 119 Кодекса, непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Конечно же, уплата санкций не освобождает от необходимости оплатить сам налог. Итак, не платя налог с «небольших» доходов, вы рискуете увеличить размер своих платежей в бюджет на 30%.
Вы, наверное, слышали о многих своих коллегах, которые годами не озабочивались уплатой налогов, без каких бы то ни было последствий, - и отлично себя чувствуют. Однако такой подход можно признать оправданным лишь тогда, когда гражданин осознает всю меру и степень риска такого способа работы. Кроме того, нельзя забывать, что контрольная деятельность со стороны государства постоянно совершенствуется. Прежде всего, отметим наличие органов фин. мониторинга. И хотя сами по себе они не предпринимают каких-либо санкционных действий, но в соответствии с Положением о Федеральной службе по финансовому мониторингу, (действующая редакция утв. Указом Президента РФ от 21.12.2013 N 940) взаимодействуют с другими органами власти, включая правоохранительные, при наличии достаточных оснований полагать, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.
В современных условиях, когда банковская тайна практически отсутствует, уклонение от уплаты налогов становится всё более рискованным.
2. Каким образом может осуществляться выявление людей, не декларирующих свои доходы? Например, человек получает перечисления от клиентов на карточку – может ли он заинтересовать проверяющие органы? Многие фрилансеры убеждены, что мелкие переводы никого не интересуют и их никто не контролирует. Но возможно, это миф?
Конечно, мелкие сделки никого не интересуют. Ведь финансовый контроль тоже стоит денег, и потратить 1 000 рублей на выявление уклонения от уплаты налога на сумму 3 рубля - согласитесь, крайне нерационально. Но здесь важен вопрос терминологии. А что есть «мелкий» перевод? 1 000 руб.? 10 000 руб.? А если 5 транзакций по 10 000 руб. или 100 переводов по 1 000 руб.? Критерия «мелкости» ведь не существует. На практике такие оценочные категории, как систематичность, большое число, незначительные размеры и ряд других, каждый банк определяет в конкретной ситуации самостоятельно. При этом банк исходит из масштаба и основных направлений своей деятельности, характера, масштаба и основных направлений деятельности клиентов, уровня рисков, связанных с клиентами и их операциями. Поэтому предлагаю рассмотреть не суммовые параметры переводов, а признаки, привлекающие внимание контролеров. Среди них:
Поступление денежных средств за короткий период от нескольких различных отправителей;
Отсутствие налоговых платежей в российский бюджет или осуществление таких платежей в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности получателя денежных средств;
Отношение объема снятых наличных средств к оборотам;
Отсутствие очевидного экономического смысла; например, ситуация, когда клиент получает перевод и сразу же отправляет всю сумму другому человеку;
Систематичность операций по отправлению и денежных переводов, особенно из разных стран от разных отправителей;
Резкое изменение характера операций по счету; например, постоянный клиент, регулярно посылавший деньги домой один раз в месяц, вдруг начинает отправлять большие суммы каждую неделю другим лицам;
Клиент регулярно совершает операции на сумму немного ниже ограничения, установленного законодательством или договором с банком;
Клиент часто отправляют переводы одному и тому же или связанным между собой получателям;
Клиент представляет различные документы, удостоверяющие личность, каждый раз, когда он получает перевод;
Часто получает денежные переводы, в каждом из которых его имя указано по-разному или допущены несущественные ошибки;
Получает несколько небольших переводов в один день или в течение нескольких последовательных дней, а затем отправляет один или несколько переводов другому лицу;
Получает частые переводы или большие суммы от разных лиц, проживающих за рубежом, без разумного объяснения такого поведения и другие.
Помимо вышеназванных объективных показателей не остаются без внимания и критерии субъективного поведения клиента:
Нервничает, суетится или агрессивен;
Настаивает на как можно более быстром проведении операции;
Неохотно предъявляет документ, удостоверяющий личность, или его документ кажется необычным, фальшивым либо содержащим ложные сведения;
Предлагает деньги или подарки в обмен на то, чтобы сведения о его операциях не были документально зафиксированы или не направлялось сообщение в уполномоченный орган;
Хочет помешать тому, чтобы сведения о его операциях были документально зафиксированы, а также тому, чтобы сообщение о его операциях было направлено в уполномоченный орган;
Совершает несколько операций в течение одного дня из одного отделения, но при этом старается обращаться каждый раз к разным сотрудникам;
Проявляет необычное любопытство в отношении внутренних систем контроля;
Пытается установить неформальные взаимоотношения с сотрудниками.
Постоянно совершает операции сразу после открытия, перед закрытием или во время пиковых часов нагрузки на отделение банка и другие.
Итак, ваши переводы могут заинтересовать контролеров. И причиной этого далеко не обязательно является суммовой размер транзакций по счету.
3. Допустим, фрилансер занимается какой-либо деятельностью и ее не оформляет. Какие штрафы либо иные наказания ему грозят в таком случае?
Ответ на этот вопрос подразумевает 2 аспекта:
Собственно уплату налогов с деятельности, приносящей доход, выраженный в конкретных суммах, поступивших на счета фрилансера;
Регистрацию своей деятельности в качестве предпринимательской.
Что касается первой части, то, о такого рода ответственности, мы говорили, отвечая на первый вопрос. Говоря же о регистрации фрилансера в качестве предпринимателя, необходимо, прежде всего, понять, действительно ли ваша деятельность относится к таковой. Вопрос этот не так прост, поэтому предлагаю рассмотреть его отдельно. Если всё же окажется, что регистрация предпринимательской деятельности была необходима, но вы этого не сделали, то это является серьёзным правонарушением и может привести к значительным штрафам или даже к лишению свободы
Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП является прежде всего административным правонарушением. Но штраф за это нарушение небольшой - от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).
Более существенные штрафные санкции предусмотрены в НК РФ. В нем установлена ответственность за ведение предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф за это правонарушение взыскивается в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности за весь период ее ведения без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 116 НК РФ). При этом минимальный размер штрафа составляет 40 000 руб.
Кроме того, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации может привести и к уголовной ответственности. Но только в тех случаях, когда это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо было сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (если сумма полученного дохода превысила 1,5 млн. руб.) или особо крупном размере (если сумма дохода превысила 6 млн. руб.).
Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность без регистрации, в результате которой был причинен крупный ущерб третьим лицам либо извлечены доходы в размере, превышающем 1,5 млн. руб., к нему может применяться одна из следующих мер уголовной ответственности (примечание к ст. 169 и ч. 1 ст. 171 УК РФ):
Штраф в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;
Обязательные работы на срок до 480 часов или арест на срок до шести месяцев.
Ведение предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с получением дохода в особо крупном размере, превышающем 6 млн. руб., наказывается одной из следующих мер (ч. 2 ст. 171 УК РФ):
Штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
Принудительными работами на срок до пяти лет;
Лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
4. Многие фрилансеры работают с клиентами из разных стран. Получается, чтобы официально работать с иностранными клиентами, им нужно открывать валютный счет и проходить валютный контроль. Насколько сложны эти процедуры и затраты по времени? Не получится ли так, что фрилансер, решивший оформить все, как полагается, столкнется с бумажной волокитой?
Не думаю. Во-первых, процедура открытия валютного счета является стандартной и никаких сложностей не вызывает. Во-вторых, валютный контроль осуществляются только в отношении фирм и ИП. Во-третьих, для открытия паспорта сделки требуется, как правило, только копия контракта с заказчиком. Ну и, пожалуй, самое главное: паспорт сделки необходимо оформлять только на контракты, сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.
5. Если фрилансер работает с компанией, и получает от нее деньги – обязан ли он платить налоги? Ведь по законодательству РФ юридические лица, выплачивая деньги физическим лицам, являются налоговыми агентами и должны уплачивать налоги за физических лиц. Если же они налоги не уплатили, то это их проблемы, и фрилансер в этом случае закон не нарушает?
Действительно, по общему правилу налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и уплатить её в бюджет. Если же по каким-то причинам этого сделано не было, то фрилансер должен заплатить налог в бюджет самостоятельно. Согласно НК РФ физические лица, получившие доход, при выплате которого не был удержан НДФЛ, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с такого дохода, представить по нему декларацию по НДФЛ, а также уплатить исчисленный налог по месту жительства на основании данных налоговой декларации.
6. Может ли фрилансер не регистрировать ИП и платить налоги, ежегодно подавая декларацию как физическое лицо? Или это неправильная схема и нужно обязательно регистрировать ИП?
Что касается обязанности регистрации ИП, то, как мы уже говорили, необходимо понять, относится ли ваша конкретная деятельность к предпринимательской в том смысле, как это понимается законом..
ФНС в ряде своих писем указывала, что одного только факта совершения гражданином сделок на возмездной основе недостаточно для того, чтобы признать его предпринимателем (Письма от 25.02.2013 N ЕД-2-3/ и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/). Для этого необходимо, чтобы такие сделки образовывали именно предпринимательскую деятельность. Значит, только если возмездные сделки, заключаемые физическим лицом, имеют признаки предпринимательской деятельности, это лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги с получаемых доходов как ИП. Такие же выводы содержатся в документах УФНС по г. Москве (письма от 27.09.2012 N 20-14/ , от 10.01.2012 N 20-14/2/ , от 15.06.2009 N 20-14/ , от 29.12.2008 N 18-14/ и от 25.12.2008 N 18-14/4/121074).
Что же контролеры понимают под предпринимательской деятельностью физического лица? Налоговое законодательство не содержит определения предпринимательской деятельности, поэтому налоговые органы руководствуются другими отраслями права, прежде всего ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). В гражданском законодательстве под предпринимательской понимается самостоятельная деятельность, которая осуществляется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Ею вправе заниматься лишь те лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке, то есть юридические лица и ИП.
По мнению ФНС России, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты (Письма от 25.02.2013 N ЕД-2-3/ и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/):
Изготовление или приобретение гражданином имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
Ведение гражданином учета хозяйственных операций, связанных с осуществлением им сделок;
Взаимосвязанность всех сделок, совершенных гражданином в течение определенного периода времени;
Наличие устойчивых связей с продавцами, покупателями либо прочими контрагентами.
Следовательно, чтобы решить вопрос о наличии или отсутствии признаков предпринимательской деятельности, налоговики прежде всего анализируют цели, для которых гражданин приобрел то или иное имущество, а также систематичность совершения им сделок, причем как по приобретению, так и по продаже товаров, работ или услуг. Так, ФНС России дополнительно обращает внимание на следующее (Письмо от 25.01.2011 N КЕ-3-3/): «квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности: оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество, целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества, а также наличия свидетельств о систематическом осуществлении указанных операций". При этом под систематическим ведением бизнеса налоговики понимают совершение гражданином не менее двух сделок в течение года.
Согласно ГК РФ одним из признаков предпринимательской деятельности является ее направленность на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Однако дополнительно не уточняется, в каких именно случаях можно говорить о систематическом получении гражданином прибыли. Как на практике инспекторы определяют, приносит та или иная деятельность систематический доход?
Обычно они исходят из определения термина "систематический", приведенного в п. 3 ст. 120 НК РФ. В абз. 3 этого пункта говорится о том, какие нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения являются грубыми. В этом контексте под термином "систематический" понимается совершение нарушения два раза и более в течение календарного года. Аналогичным образом оценивают московские налоговики и систематичность получения гражданином прибыли от совершения им тех или иных возмездных сделок (Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2005 N 09-10/15594 и УМНС России по г. Москве от 30.03.2004 N 29-08/21721). В частности, они указывают: "для применения штрафных санкций к физическому лицу в соответствии с частью 1 статьи 14.1 КоАП РФ за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо установить, что данное лицо систематически осуществляло деятельность, направленную на получение прибыли, то есть не менее двух раз".
Таким образом, о систематическом ведении физическим лицом предпринимательской деятельности можно говорить, даже если в течение календарного года оно совершило всего две возмездные сделки, направленные на получение прибыли. Но естественно, такой вывод можно сделать только при наличии иных признаков, свидетельствующих об осуществлении гражданином такой деятельности.
Помимо перечисленных признаков предпринимательской деятельности, на практике инспекторы обращают внимание еще на несколько важных факторов. Например, московские налоговики со ссылками на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) отмечают, что предпринимательская или экономическая деятельность имеет место в том случае, когда оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные и иные ресурсы объединяются в производственный процесс, целью которого является производство продукции, выполнение работ или оказание услуг (введение к ОКВЭД, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст). Такая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции или оказанием услуг (Письма УФНС России по г. Москве от 10.01.2012 N 20-14/2/ , от 25.01.2008 N 18-12/3/005988 и от 30.03.2007 N 28-10/28916). По мнению инспекторов, только при наличии всех указанных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя и уплачивать налоги как ИП.
Важнейшим моментом для отнесения деятельности к предпринимательской является присутствие предпринимательского риска. ФНС особо подчеркивает, что одной из характерных особенностей предпринимательской деятельности является наличие при ее осуществлении риска. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение данной деятельности станет просто невозможным (Письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/ и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/ , УФНС России по г. Москве от 07.10.2011 N 20-14/2/). К предпринимательским рискам, в частности, относится опасность недополучения гражданином доходов или прибыли, возникновения материальных и финансовых потерь при ведении предпринимательской деятельности. Однако в письмах контролирующих органов не разъясняется, как на практике оценивать, имеются ли в действиях гражданина указанные риски. Видимо, инспекторы на местах делают вывод о наличии или отсутствии этого признака предпринимательской деятельности исходя из своих внутренних убеждений, которые должны быть основаны на полном анализе и исследовании всех обстоятельств по конкретной ситуации.
При этом ФНС России отмечает, что признаки предпринимательской деятельности, исходя из которых принимается решение о необходимости регистрации физического лица в качестве ИП, носят лишь оценочный характер (Письмо от 08.02.2013 N ЕД-3-3/). Для того чтобы правильно квалифицировать действия гражданина, налоговикам необходима полная и всесторонняя информация обо всех обстоятельствах его деятельности. Без этих сведений они просто не смогут принять решение.
Отдельно стоит вопрос о предоставление гражданином за плату исключительных прав третьим лицам на использование результатов его интеллектуальной деятельности. По мнению УФНС России по г. Москве, указанные действия физического лица, являющегося правообладателем, нельзя признать предпринимательской деятельностью (Письмо от 10.01.2012 N 20-14/2/). При этом не имеет значения регулярность получения гражданином доходов от использования авторских прав. То есть даже в случае получения указанных доходов на систематической основе он не обязан регистрироваться как ИП. Более того, московские налоговики в другом Письме указали, что такой вид деятельности, как создание программ для мобильных телефонов, не требует обязательной регистрации в качестве предпринимателя (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.12.2008 N 18-14/4/121074).
Итак, обязанность поголовной регистрации ИП фрилансерами далеко не очевидна. Однако отсутствие такой обязанности вовсе не означает отсутствия права на это. Возможно, стать ИП для вас гораздо выгоднее, нежели оставаться «вольным стрелком» фриланса. Ведь у этого вопроса есть и чисто финансовая сторона. Работая, как физическое лицо, вы обязаны уплачивать НДФЛ по ставке 13%. В качестве ИП вы можете применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В этом случае ставка налога составит 6%. Правда, ИП обязаны платить взносы в пенсионный фонд. Но вся их сумма может пойти на уменьшение 6%-го налога, так что налоговая нагрузка от этого не возрастает. Конкретный расчет необходимо провести каждому из фрилансеров исходя из суммы его предполагаемых доходов.
Не менее важным моментом является и тот факт, что сотрудничество с ИП для фирм-заказчиков ваших услуг гораздо выгоднее, чем с физическими лицами, так как в этом случае налоги от своей деятельности ИП уплачивают самостоятельно.
В чем особенности найма и работы с фрилансером? Что должен учесть бухгалтер при налогообложении доходов фрилансеров?
Кто такой фрилансер? Свободный художник, который работает когда хочет? Есть и такие, но их всего лишь единицы. Подавляющее большинство – это те же самые наемные работники, но с некоторыми отличиями. Рассмотрим эти особенности и особое внимание уделим вопросам, которые должен учесть бухгалтер при налогообложении доходов фрилансеров.
Фрилансер - человек, выполняющий работу без заключения долговременного договора с работодателем, нанимаемый только для выполнения определенного перечня работ (внештатный работник).
При этом понятие «фрилансер» некоторыми авторами используется как в отношении надомников, так и физических лиц, работающих в рамках гражданско-правового договора. К последним относятся договор подряда, договор на оказание услуг, договоры авторского заказа.
Однако надомный труд и работа по гражданско-правовому договору имеют существенные отличия.
Так, надомник оформляет трудовые отношения с работодателем на выполнение работы на дому. Тогда как с физическим лицом, нанятым по гражданско-правовому договору, работодатель не вступает в трудовые отношения.
Тем самым подход в исчислении и уплате налогов и страховых взносов с оплаты труда таких лиц также имеет особенности.
Рассмотрим особенности отношений с надомником и физическим лицом, работающим по гражданско-правовому договору.
Надомник и его семья
Итак, в соответствии со ст. 310 Трудового кодекса РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.
Надомник может выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов его семьи. При этом трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают.
В случае использования надомником своих инструментов и механизмов ему выплачивается компенсация за их износ. Выплата такой компенсации, а также возмещение иных расходов, связанных с выполнением работ на дому, производятся работодателем в порядке, определенном трудовым договором.
На надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными в ТК РФ.
Такие особенности также установлены положением об условиях труда надомников, утвержденным постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 г. № 275/17–99, действующим в части, не противоречащей ТК РФ.
Прием на работу надомника с точки зрения налогообложения ничем не отличается от приема на работу обычного сотрудника.
...надомник может выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов его семьи...
Аналогичная ситуация в отношении страховых взносов – на выплаты по срочному трудовому договору с надомником начисляются страховые взносы, что следует из ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ).
Кроме того, данные выплаты облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это установлено в ст. 5, 20.1, 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее Закон № 125-ФЗ). А при перечислении этих средств надомнику с них необходимо удержать НДФЛ. На это указывается в п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ.
Компенсации фрилансеру
В случае если надомные работники для выполнения функциональных обязанностей используют собственное имущество (компьютеры, телефонные аппараты, принтеры и иную оргтехнику), работодатель обязан выплатить им компенсацию за его износ, а также возместить иные расходы, связанные с выполнением работы на дому.
Для целей налогообложения прибыли сумма выплачиваемой надомнику компенсации за использование собственного оборудования учитывается работодателем в составе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ. Но при условии, что они отвечают критериям в п. 1 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которыми расходы, связанные с получением дохода, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Причем учитываются указанные суммы в составе прочих расходов только в размерах, установленных срочным трудовым договором.
Таким образом, если работодатель выплатил надомнику компенсацию в большем размере, чем это предусмотрено срочным трудовым договором, то учесть в расходах он сможет лишь сумму, указанную в договоре.
Так как данные выплаты являются компенсационными, то они не облагаются НДФЛ, страховыми взносами и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но только в пределах размеров, установленных срочным трудовым договором. На это указывается в п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.
Таким образом, оплата труда надомника не имеет каких-то особенностей. Пожалуй, основным плюсом таких взаимоотношений является отсутствие необходимости в аренде помещения и оснащения его соответствующей мебелью и оргтехникой.
Гражданско-правовой договор
Взаимоотношения заказчика – юридического лица с физическим лицом в рамках договора подряда, возмездного оказания услуги или авторского заказа, наоборот, имеют ряд особенностей.
Работодатели зачастую используют такие взаимоотношения для оптимизации своих затрат в части отчислений страховых взносов во внебюджетные фонды. Именно поэтому на эти договоры обращают пристальное внимание контролирующие органы.
...прием на работу надомника с точки зрения налогообложения ничем не отличается от приема на работу обычного сотрудника...
При заключении такого договора во избежание рисков его переквалификации в трудовые отношения следует учесть, что:
- как правило, контролеры обращают внимание, с какой периодичностью заключаются такие договора. Если он составляется из раза в раз, то это может явиться причиной переквалификации;
- должен быть указан четкий срок начала и окончания работ (услуг);
- большое значение имеет предмет договора, а именно: если договор заключен не на выполнение определенной услуги (например, составить бухгалтерскую отчетность, написать доклад, подготовить отчет и т. п.), а на исполнение функций (вести бухгалтерский учет, выполнять обязанности пресс-секретаря, оформлять аналитические отчеты и т. д.), то это чревато переквалификацией.
Доходы и вычеты
При осуществлении выплат по гражданско-правовому договору юридическое лицо-заказчик является налоговым агентом, который обязан удержать НДФЛ. Однако из этого правила есть исключения.
Так, НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен с индивидуальным предпринимателем (ИП). Эта категория лиц уплачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Заказчику следует попросить исполнителя (подрядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве ИП.
Тогда следует обращать внимание, входит ли в состав деятельности такого лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, вид услуг (работ), оказываемых по договору.
Если характер работ отличается от вида деятельности ИП, есть риск возникновения споров с налоговыми органами в части неисполнения функций налогового агента.
Также НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен с исполнителем, который выполнил работы (оказал услуги) за пределами России, не является налоговым резидентом РФ.
Выплаты данным лицам не являются доходами, облагаемыми НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ, письмо Минфина России от 11.08.2009 г. № 03–04–06–01/206).
Физическому лицу – налоговому резиденту РФ, выполняющему работы (оказывающему услуги) в рамках гражданскоправового договора, может быть предоставлен налоговый вычет.
Вычет может быть предоставлен юридическим лицом -заказчиком, являющимся налоговым агентом, на основании заявления физического лица.
В отношении профессиональных налоговых вычетов следует учитывать, что:
- в случае если юридическое лицо-заказчик компенсирует физическому лицу-исполнителю расходы по гражданско-правовому договору, профессиональный вычет по таким расходам не предоставляется (письмо Минфина России от 21.04.2008 г. № 03-04-06-01/96);
- уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Остальные виды гражданско-правовых договоров самостоятельны. Нет специальных норм (в гл. 23 Налогового кодекса), которые относили бы их к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ. Поэтому по ним не могут применяться профессиональные вычеты (письмо Минфина России от 29.12.2006 г. № 03-05-01-05/290).
Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помещения в аренду.
Физические лица, которые получают вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Однако если расходы не подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативу затрат (п. 3 ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 2.12.2009 г. № 03–04–05–01/847). Данные нормативы предусмотрены п. 3 ст. 221 НК РФ.
Страховые взносы фрилансеров
На выплаты по гражданско-правовым договорам начисляются страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ст. 7 Закона № 212-ФЗ). При этом страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на данные выплаты не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Страховыми взносами нужно облагать выплаты только по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
Не начисляются взносы на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам:
- индивидуальным предпринимателям (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
- иностранным гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам за границей (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
- иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Федерации (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Кроме того, не облагаются взносами суммы возмещения расходов, возникающих у исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Физические лица, выполняющие работу согласно гражданско-правовому договору, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Но только если страхователь обязан уплачивать страховщику взносы (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А уплачивать или не уплачивать эти взносы, решают сами стороны договора.
В ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов с вознаграждений по договорам авторского заказа уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов на создание произведения науки, литературы и искусства.
...в случае если надомные работники для выполнения функциональных обязанностей используют собственное имущество (компьютеры, телефон, принтеры и т. п.), работодатель обязан выплатить им компенсацию за его износ...
Если расходы не подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных в ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.
Стоит отметить, что фрилансер, работающий по гражданско-правовому договору, подвержен ряду рисков.
Итак, в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, в случае если физическое лицо систематически оказывает услуги, выполняет работы, такая деятельность будет признаваться предпринимательской, а значит, в соответствии со ст. 23 ГК РФ такое физическое лицо должно быть зарегистрировано в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя.
В противном случае физическое лицо может «нарваться» на штрафы в результате ведения деятельности без постановки на учет в налоговом органе в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. рублей (ст. 116 НК РФ). Но и это еще не все.
Фрилансеру за осуществление такого бизнеса (тем более без соответствующей лицензии, если она требуется по законодательству) может грозить как административное, так и уголовное наказание (ст. 14.1 КоАП РФ, ст. 117 Уголовного кодекса РФ).
Подводя итог, отметим, что, нанимая фрилансера или работая фрилансером, необходимо учитывать нюансы взаимоотношений работодателя и физического лица, ряд из которых приведены в данной статье, но тем не менее не ограничиваются вышеизложенным.
Елена Погодина, эксперт журнала "Консультант"
07.12.16 145 098 6
Чтобы не обманул заказчик
«В России договоры не нужны», - говорит Паша.
Кристина Фролова
Паша фрилансер: он делает сайты без договора. Он уверен, что в случае беды договор его не защитит, а без беды договор не нужен.
Однажды Паша отправил клиенту почти готовый сайт в надежде получить деньги. Клиент перестал отвечать на звонки и письма. Позже сайт запустили в немного измененном виде, а деньги не заплатили. В итоге Паша сделал работу бесплатно и теперь не может защитить свои права.
В этой статье разберемся, почему Паша был не прав и как ему мог помочь договор.
Что вы узнаете
Зачем фрилансеру договор
Договор - это официальная договоренность с клиентом. Он нужен, чтобы зафиксировать, кто для кого что делает и сколько и когда платит.
Договор защищает время. Если договор составлен грамотно, ваш проект не затянется на неопределенный срок. Если заказчик переносит встречи, не знает, что хочет, и тянет с приемкой работ, вы вправе закончить работу в срок или пойти в суд. За просрочку со стороны заказчика вы можете взыскать неустойку. Он будет платить за ваше время, которое вы потеряли.
Договор защищает от переменчивого настроения. В российском законодательстве действует принцип свободы договора. Поэтому стороны могут включить в договор любые положения, которые не противоречат закону и которые вам выгодны. В том числе - ограничения для клиента:
Например, после утверждения макета никакие изменения не вносятся.
Или клиент не вмешивается в техническую сторону работы - всем будете руководить вы.
Или что при смене ответственного лица на стороне клиента оказанные на этот момент услуги считаются принятыми - на случай, если клиент решит поменять менеджера, а у нового будет свой взгляд на вашу работу.
Договор защищает от «хотелок». Если по договору вы должны нарисовать дизайн сайта, вам не нужно его верстать, продвигать в интернете и делать группы в соцсетях за обещания клиента заплатить больше. Все новое, что захочет клиент, вы оформите в отдельном соглашении, где укажете сумму оплаты за дополнительную работу.
Договор формализует отношения - вместо «как-нибудь потом договоримся», как было у Паши, 31 августа вы запускаете сайт, а 3 сентября получаете за него деньги. Потому что так написано в договоре, и сторонам грозит штраф за срыв сроков.
Договор - ваша система защиты.
Какой договор подойдет
Чаще всего фрилансеры работают по договору оказания услуг или договору подряда.
Подряд, то есть работа, - это нарисовать логотип, сделать сайт, написать статью. В договоре подряда всегда есть овеществленный результат. Это он был нужен Паше.
Оказать услугу - это дать совет, рассказать о светлом будущем, провести спиритический сеанс, проконсультировать по повышении конверсии в Ю-икс-ю-ай вашего Эм-ви-пи . В услугах овеществленного результата нет.
По договору оказания услуг, если заказчик откажется от его исполнения, можно вернуть только расходы, которые фактически понес исполнитель. По договору подряда можно взыскать убытки, то есть то, что вы потеряли из-за отказа заказчика от договора.
Как составить договор
В интернете можно найти примеры договоров, по которым можно работать. Но перед этим нужно обязательно скорректировать договор под себя. Важно не выкинуть нужное и не оставить лишнего.
По закону стороны свободны в заключении договора. Вы можете составить его на простом языке, а не на ломаном юридическом, законом это не запрещено. Однако суды и нотариусы привыкли к штампам. А если ошибиться в терминах договора, то весь договор или его часть могут признать недействительными. Поэтому слишком фамильярный и составленный в разговорном стиле договор может оказаться бесполезным. Поэтому самый безопасный вариант - договор, составленный юристом.
Договор должен быть составлен в письменной форме за подписью клиента и исполнителя, если клиент - юрлицо или стоимость вашей работы выше 10 000 рублей. Если стоимость ниже, договор можно заключить устно. Также можно составить договор электронно, но на суде потребуются доказательства того, что клиент этот договор принял и подписал.
Мы составили стандартный договор на разработку сайта, в котором учли все необходимые условия, чтобы вам было проще избежать риски, с которыми столкнулся Паша. Этот договор вы легко переделаете под договор на написание статьи или создание логотипа.
Разберем на примере, что должно быть написано в договоре и зачем.
В разделе «Термины» объясняем только то, что может быть непонятно судье. В случае с сайтами и работой в интернете таких терминов может быть много
В разделе «Термины» объясняем только то, что может быть непонятно судье. В случае с сайтами и работой в интернете таких терминов может быть много.
В договоре обязательно должны быть существенные условия: кто что должен делать, когда и на каких условиях. Без этого договор недействительный.
Порядок сдачи-приемки работ, пункты о конфиденциальности, форс-мажоре , взаимной ответственности не обязательны, но без них вы рискуете проиграть в конфликтной ситуации. Лучше учесть в договоре все, чтобы избежать непонимания.
Обязательно указать два срока: когда работа начинается и заканчивается. Определите, какие работы и в какие сроки вы должны выполнить и что должно получиться в итоге. Проще всего это прописать в техническом задании
В пункте 4.2 укажите важные для вас обязательства клиента. Например, что вы должны получить текст и логотипы в векторе.
Обязательно указать два срока: когда работа начинается и заканчивается.
Определите, какие работы и в какие сроки вы должны выполнить и что должно получиться в итоге. Проще всего это прописать в техническом задании.
Обязательно включите в договор точную сумму вашего вознаграждения и порядок его выплаты. В нашем договоре исполнитель - частное лицо, поэтому заказчик платит за него налоги и взносы.
Пропишите в договоре пункт об одностороннем подписании акта сдачи-приемки : если нет замечаний в течении пяти дней - работа принята. К вам не должно быть никаких претензий.
в ст. 226 п. 6 НК РФ
Если заказчик не принимает работу, придется исправлять. Чтобы клиент не злоупотреблял правом на замечания, предусмотрите в договоре оплату дополнительного времени
Пункт про неустойку - это ваша подстраховка от нарушений договора
Важно, чтобы нарушения заказчика не повлияли на вашу работу и не потратили ваше время. Клиент должен платить вам, если сроки переносятся по его вине
Если после запуска сайта к заказчику придут с иском, что он украл логотип другой фирмы, пусть сам разбирается
Включите в договор пункт про досудебный порядок разрешения споров. В арбитражных судах он обязателен. Любой спор лучше решить путем переговоров. Суд - это дорого и долго
Пункт про выбор суда нужен, чтобы дела рассматривались в удобном для вас суде
Пропишите в договоре ваше право указать свою подпись и включить результат работы в портфолио
По закону в договоре должны быть сведения, которые позволяют точно идентифицировать его стороны. Иначе договор будет считаться незаключенным. Поэтому как можно подробнее распишите информацию о себе: ФИО , паспорт, дату и место рождения. Чтобы было понятно, что это именно вы, а не ваш тезка и что деньги за работу причитаются вам
ИНН и СНИЛС понадобятся бухгалтерии клиента, чтобы заплатить за вас налог и взносы
Реквизиты тоже лучше писать подробно - для отчетности бухгалтерии
Проще указать в договоре конечную сумму после вычета налога. Договор, в котором прописано вознаграждение без НДФЛ , - незаконный. Это сказано в ст. 226 п. 6 НК РФ .
Если заказчик не принимает работу, придется исправлять. Чтобы клиент не злоупотреблял правом на замечания, предусмотрите в договоре оплату дополнительного времени.
Пункт 8.4 защитит вас, если клиент решит написать на вас кляузу в Фейсбуке с упоминанием, сколько он вам заплатил.
В пункте 9 пропишите санкции за нарушение договора.
Пункт про неустойку - это ваша подстраховка от нарушений договора. Важно, чтобы нарушения заказчика не повлияли на вашу работу и не потратили ваше время. Клиент должен платить вам, если сроки переносятся по его вине.
Если после запуска сайта к заказчику придут с иском, что он украл логотип другой фирмы, пусть сам разбирается.
Включите в договор пункт про досудебный порядок разрешения споров. В арбитражных судах он обязателен. Любой спор лучше решить путем переговоров. Суд - это дорого и долго.
Пункт про выбор суда нужен, чтобы дела рассматривались в удобном для вас суде.
Пропишите в договоре ваше право указать свою подпись и включить результат работы в портфолио.
По закону в договоре должны быть сведения, которые позволяют точно идентифицировать его стороны. Иначе договор будет считаться незаключенным. Поэтому как можно подробнее распишите информацию о себе: ФИО , паспорт, дату и место рождения. Чтобы было понятно, что это именно вы, а не ваш тезка и что деньги за работу причитаются вам.
ИНН и СНИЛС понадобятся бухгалтерии клиента, чтобы заплатить за вас налог и взносы. Реквизиты тоже лучше писать подробно - для отчетности бухгалтерии.
В договоре мы написали, что работаем по техзаданию. Поэтому оно обязательно должно быть приложено.
Полезно объяснить, зачем оно нужно - в первую очередь заказчику
Полезно объяснить, зачем нужно техническое задание - в первую очередь заказчику.
Понимание задачи нужно в первую очередь для переговоров с клиентом. В пункте 2 ТЗ формулируем пользу от сайта для бизнеса. Если клиент скажет, что хочет всё в золоте, можно будет обсуждать эти пожелания с точки зрения задачи для бизнеса, а не его вкусов.
Если вам платят поэтапно, сделайте таблицу этапов со сроками и результатами работы. Для сложной проектной работы лучше учесть в этапах и время согласования с клиентом.
Важно прописать, в каком формате вы отдаете результат. Так клиент не потребует у вас внедрение макетов или программирование интернет-магазина, хотя заплатил только за дизайн.
Пункт 4.2 нужен, чтобы клиент не потребовал, чтобы сайт работал на его смарт-часах и смарт-холодильнике.
Нет, английской версии не будет (пункт 4.3).
По завершении работ не забудьте заключить и подписать акт сдачи-приемки . Он будет служить доказательством, что ваши обязательства по договору выполнены. Если заданий будет несколько, то вам придется заключать с клиентом дополнительные техзадания и акты сдачи-приемки.
После оформления правильного договора с заказчиком у вас на руках должно быть как минимум три подписанных документа: договор, техзадание и акт сдачи-приемки.
Запомнить
- Договор - это официальная договоренность с клиентом. Работая без договора, вы рискуете быть обманутыми и нарушить закон.
- Чаще всего фрилансеры работают по договору оказания услуг или договору подряда. Главное отличие - овеществленный результат договора подряда.
- Перед составлением договора убедитесь, что в договоре закреплены существенные условия - без них договор будет признан незаключенным.
- Обязательно укажите в договоре его предмет, сроки и стоимость.
- Старайтесь составлять договор письменно: так будет легче доказать свою правоту.
- Отдельно пропишите порядок выплаты вам вознаграждения и указание на то, что заказчик становится вашим налоговым агентом.
- Включите в договор пункты про ответственность и гарантии заказчика и ваше право на авторство.
- Включите в техзадание понимание задачи, точку невозврата и таблицу сроков и этапов работ.
- После оформления договора у вас на руках должно быть как минимум три подписанных документа: договор, техзадание и акт сдачи-приемки .
Хватит приравнивать фрилансера к предпринимателю. У меня есть опыт ведения предпринимательства как фрилансера в двух странах, и общее впечатление примерно одно: предпринимательство на фрилансеров не рассчитано.
Сейчас я попытаюсь объяснить почему.
Во-первых, фрилансер - это такой же наёмный рабочий, только:
- он работает с клиентом на проекте, а не на постоянке;
- обычно он работает удалённо, хотя на западе в основном наоборот - ездит к клиенту в офис.
В неидеальном мире, где существует 100500 бюрократических процедур и заморочек, фрилансер, официально назвавший себя предпринимателем (фирмой) и зарегистрировав ИП, получает в придачу:
1. Кучу сложной финансовой отчётности
Причём отчётность эта явно рассчитана на большие фирмы с офисом и тысячей сотрудников. Каждый раз, когда фрилансер пытается понять, касается ли очередное требование или закон непосредственно его, он вынужден протаскивать себя через игольное ушко бюрократических законов. Обычно само по себе ничего не подходит и нужно что-то подгонять и придумывать. Примеров полно:
- Декларация утилизации экологических отходов (сколько дизеля на тракторах ты потратил и загрязнил атмосферу) или сколько отходов производства ты выкинул, загрязнив планету;
- Декларация остатков нераспроданной продукции или материалов на конец года. Боже, какая у меня продукция?
- Всякие декларации о количестве работников, выплате им пенсии, мед.страховки, обучения их пожарной безопасности и прочее-прочее-прочее, что фрилансера никаким боком не касается и касаться не может.
- Книги учёта доходов, расходов и прочей ерунды.
У фрилансера априори нет расходов. Если ты всё-таки хочешь их учитывать (закупка оборудования для компа, машина и бензин на фирму, типа чтоб на встречи ездить, электроэнергия, интернет, и т.п.) - то получаешь ЕЩЁ гору отчётности, заполнение которой отнимает не только время и силы, но и повышает твою долю риска. Стоит только заполнить что-то не так или вписать в графу расхода что-то, что за расход вписать нельзя (например, если интернет на съёмной квартире зарегистрирован не на твоё имя) - и у тебя в будущем могут появиться проблемы при проверках.
2. Кучу обязательных платежей
Как минимум, это ФСЗН, медицинская страховка, пенсионный налог. И эти платежи тебя никак не касаются и ни от чего тебя на самом деле не страхуют - больничный тебе всё равно не дадут (а точнее дадут, но со смехотворной суммой, и скорее всего ты загубишь проект, клиента и репутацию - т.к. ты один и у тебя нет заместителей). Страховку за те же деньги можно купить частную, гораздо лучшего качества. Оплачиваемый отпуск в 21 день тебе тоже никто не даст и не оплатит. Пенсия? Не нужно про пенсию, это даже не смешно. Если все эти деньги откладывать - то и пенсия не нужна будет. Но платить это всё ты обязан каждый месяц, независимо от того, есть у тебя проекты-клиенты-заказы или нет. И это - самое плохое.
Ещё это значит, что ты не можешь взять отпуск, т.к. вместо оплачиваемого отпуска ты получаешь, мало того, что неоплачиваемый, так ещё и вынужден платить за это время все взносы, которые тебе ничего ровным счётом не дают. Списание расходов на фирму выглядит примерно так: купил новый монитор? Молодец! Вписал в расходы - чуть понизил налог. Продал старый монитор? Будь добр, впиши как приход и заплати с продажи налог. Теперь ты фирма и у тебя всё должно быть под учётом. Если что-то не сойдётся - штраф.
3. Риск и громадную ответственность
Кстати о штрафах. Индивидуальное предпринимательство - это риск. А точнее - официальное заявление о том, что теперь за все риски своей «фирмы» ты отвечаешь персонально и лично головой. Ты можешь сесть в тюрьму, т.к. теперь за неуплату налогов, сборов и неправильную бухгалтерию к тебе применяется не только административная, но и уголовная ответственность. Если что-то пойдёт не так и ты влетишь на большой штраф - конфискуют даже твоё личное имущество, а не только то, которое ты записал на фирму.
Становясь предпринимателем, ты берёшь на себя ответственности больше, чем директор ООО. Только у директора есть штат юристов и бухгалтеров, а у тебя нет даже юридического образования, чтобы понять, как правильно делать всю отчётность (которая, напомню, не рассчитана на фрилансеров от слова «совсем») или как ответить на неверную трактовку законов. Поэтому кроме финансового и отчётного груза ты добровольно берёшь на свои плечи еще и все «предпринимательские риски». К примеру, взял ты у банка кредит, заказал фуру селёдки, отправил её на завод для переработки, а фура не доехала - перевернулась - и вся селёдка сгорела в адском огне. Ты брал на себя предпринимательский риск. И теперь ты должен банку деньги, и у тебя конфискуют всё, до чего дотянутся. Похоже на будни фрилансера? Очень! Прям каждый день заказываю по фуре селёдки и поставляю куда-то продукцию!
Фрилансерство же - это когда ты рисуешь картины на заказ. Сегодня тебе позвонили и попросили нарисовать - ты нарисовал. Полгода никто не звонит - ты рисуешь для себя, для портфолио, для выставок. Творческие профессии вообще сложно отнести к бизнесу. Да и не столько в творчестве дело, сколько в том, что у тебя нет потока товаров. Ты рыбак - ловишь клиентов. Поймал рыбу - сделал проект - поел. Не поймал - не поел. У тебя нет никаких рисков, кроме риска за себя и свою семью. Тем более это не касается стоковых художников - там вообще не вижу, как рисование royalty можно назвать «Фирмой».
Оформляя ИП, ты просто сверху получаешь на свою голову ещё и ворох ненужных проблем. Ты становишься абсолютно беззащитным и незащищённым, а ещё и должен всем с три короба. Дисбаланс и ассиметрия во всей красе.
4. Невозможность быстро выйти сухим из воды
Самый последний привет ждёт вас, когда вы поймёте, куда попали, и попытаетесь выйти - вас так просто не отпустят. Процедура закрытия - отдельная песня. Чем больше вы «натворили» в процессе натягивания своей фрилансерской совы на правовой глобус отчётности - тем больше у вас будет проблем закрыть это всё чисто и без штрафов. Всю купленную на фирму технику нужно будет либо продать, либо приватизировать (в любом случае уплатив налог с её среднерыночной стоимости). Все отчеты закрыть, все взносы уплатить.
Но ничто не сравнится с той лёгкостью бытия, когда ваше ИП будет наконец закрыто и ликвидировано.
Поэтому я призываю фрилансеров не попадаться на эту популярную и раскрученную ловушку. Работайте по гражданским договорам, работайте как угодно, но ни за что не открывайте ИП - там ничего не рассчитано на фриланс. И дело даже не столько в расплывчатых определениях, фриланс это или бизнес, а в том, что на фрилансеров законы по-просту не рассчитаны и не написаны. Современный фрилансер как ИП чаще всего висит в правовом вакууме (что рискованно), либо пытается казаться фирмой (что дорого и накладно) - в зависимости от продвинутости законов страны.
Если я ещё когда-нибудь буду открывать свой бизнес, то только тогда, когда у меня будет магазин скутеров или точка продажи телефонов. И то, это будет скорее ООО, а не ИП, т.к. ИП - слишком большой риск и ответственность для одного человека.