Очередность платежей в 2020 году - один из обязательных реквизитов платежных документов, направляемых в банк. Зачем он необходим, где установлены его значения, в каких случаях применяется, кроме непосредственного перечисления денежных средств через банк, - расскажем в нашей статье.
Зачем указывать очередность платежа в платежке
Согласно перечню и описанию реквизитов платежных банковских документов (Указание Банка России от 05.07.2017 № 4449-У), очередность платежа отражается в поле 21.
Данный реквизит имеет цифровое значение. Формирование показателя устанавливается федеральным законом. Значение реквизита определяется в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ . Необходим этот реквизит для определения порядка списания при недостаточности денежных средств на счете для проведения всех перечислений согласно предъявленным платежным документам.
Если денежных средств, доступных для списания, на счете организации достаточно для удовлетворения всех предъявленных требований, то банк осуществит списание денежных средств в порядке поступления распоряжений от клиента и иных лиц (например, налоговых органов, судебных приставов и т. д.).
Очередность платежа по заработной плате 2020
При перечислении оплаты труда в текущем порядке в платежном поручении указывается третья очередность платежей в банке в 2020 году. Если же взыскиваются по исполнительным листам долги по зарплате или выходным пособиям работников организации, то они погашаются во вторую очередь.
Кроме заработной платы, налоги и страховые взносы, взыскиваемые ФНС в принудительном порядке, также имеют очередность платежа 3, что значит, что при неуплате организацией налогов и страховых взносов налоговая инспекция получает преимущественное право на списание долгов перед остальными получателями денег четвертой и пятой очередей. При этом ни взыскание задолженности по налогам, ни оплата труда не имеют преимущества в порядке перечисления друг перед другом. Они будут ставиться в очередь списания и списываться последовательно в календарном порядке поступления распоряжения в банк.
Финансисты нередко высказывались против установления приоритета перечисления заработной платы над взысканием налоговой задолженности, ссылаясь на Постановление КС от 23.12.1997 № 21-П . В нем сказано, что такое преимущество может приводить к нарушению обязанности уплаты налогов и сборов, которая установлена ст. 57 Конституции РФ . Поэтому сейчас взыскание задолженности не исполняющих обязанности налогоплательщиков и перечисление текущей заработной платы сотрудникам имеют одинаковую очередь погашения.
Очередность налоговых платежей в 2020 году
Налоги и страховые взносы, уплачиваемые организацией своевременно, относятся к пятой очереди. Если же компания уклоняется от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов в бюджет, то действует иная очередность платежа.
Налоги 2020 года и прошлых периодов, по которым образовалась задолженность, по решению налогового органа могут быть взысканы со счета налогоплательщика в принудительном порядке. Происходит это путем направления решения о взыскании в обслуживающий банк. И в этом случае списание налогов и страховых взносов будет происходить в третью очередь.
Что значит очередность платежа 5
К этой очереди погашения относятся все перечисления, не отнесенные к 1-4 группам. К ним относятся оплата за товары, работы и услуги. Также для текущих перечислений налогов и сборов, в том числе, когда уплачивается госпошлина, очередность платежа 2020 пятая. При поступлении обслуживающему банку нескольких поручений о списании денежных средств, которые подлежат исполнению в одну очередь, банк будет производить их исполнение последовательно в календарном порядке. То есть действует правило: сначала будет оплачено то поручение, которое поступило ранее других.
Очередность платежей при банкротстве
Положения пункта 2 статьи 855 ГК РФ применяются не только при заполнении платежных документов. При начале процедуры банкротства для формирования реестра требований кредиторов к должнику также используется последовательная очередь выплат в погашение задолженности. Банкротство состоит в неспособности удовлетворить все предъявленные денежные требования кредиторов. Для оценки, реализации имущества должника и удовлетворения требований кредиторов вводится внешнее управление. Назначенный судом арбитражный управляющий банкрота формирует реестр требований кредиторов в соответствии с порядком очереди, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ, и после реализации имущества должника выплачивает долги.
Очередность платежа - это основной реквизит платежного поручения. От него зависит последовательность списания банком денег с расчетного счета. Рассмотрим на конкретных примерах и образцах, как правильно указать этот реквизит в платежке в 2020 году.
Чтобы перечислить денежные средства в безналичной форме контрагенту или в бюджет, необходимо правильно заполнить платежное поручение. Этот документ включает в себя десятки обязательных реквизитов, заполнение которых строго регламентировано. Соблюдение единых правил оформления позволяет банкам быстро и безошибочно перечислять платежи по назначению.
Правильно заполнять платежные поручения и своевременно перечислять налоги и страховые взносы вам помогут справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:
Программа "БухСофт" автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Программа сама поставит правильные реквизиты контрагента или налоговой, КБК, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:
Скачать образец платежки
Где ставят очередность платежей в платежном поручении в 2020 году
Очерёдность платежа в платёжном поручении в 2020 году, как и ранее, указывают в поле «21». Цифры от 1 до 5 показывают банку, в каком порядке ему следует списывать денежные средства со счета фирмы или ИП.
Значимость кодов идет в убывающей последовательности: “1” - наиболее значимый платеж, “5” - наименее значимый платеж. Бухгалтеру важно знать эту очередность. Если ошибетесь, банк может не принять платежку.
Обратите внимание: если фирма или ИП не располагают достаточным количеством средств на счете, их будут списывать в последовательности, установленной статьей 855 ГК РФ.
Код очередности платежа в 2020 году
Приведем значения очерёдности платежей в платёжном поручении в 2020 году:
- “1” - оплата возмещения вреда жизни и здоровью; перечисление алиментов, удержанных из зарплаты;
- “2” - выплаты по исполнительным листам дохода авторам за результаты интеллектуальной деятельности и дохода работникам компаний (зарплата и выходное пособие);
- “3” - налоговые платежи, платежи в ФСС и ПФР согласно требованиям и предписаниям (недоимки); выплата зарплаты и других доходов работникам;
- “4” - другие платежи в соответствии с исполнительными документами;
- “5” - иные перечисления в календарном порядке (банк сначала исполняет документ, который поступил первым).
Подробнее рассмотрим в таблице:
Отметим: банк, в котором у вас открыт расчетный счет, следует указанной выше очередности только при отсутствии на счете денежных средств. Как только средства поступят, банк проведет списание в соответствии со значимостью платежа.
Если деньги на счете есть, банк спишет их в порядке в календарной очередности.
Очередность платежа: налоги и страховые взносы
При перечислении налогов, страховых взносов, уплата штрафов и пеней по ним очередность платежа в платежном поручении может иметь значения “3” и “5”. Очередность "3" и "5" в платежных поручениях определяют порядок списания, когда денег на расчетном счете недостаточно.
Таблица. Очередность платежа: налоги
Платежное поручение и очередность платежа
Законодательство предусматривает типовой бланк платежного поручения.
При уплате налогов, взносов, таможенных и иных платежей в бюджет используйте типовую форму платежки и заполняйте ее в соответствии с правилами, утвержденными приказом Минфина № 107н от 12.11.2013 г.
Примеры указания очередности платежа в платежном поручении
Рассмотрим на примерах как правильно указывать очередность платежа по НДФЛ, транспортному налогу и при перечислении в бюджет НДС третьим лицом.
Пример 1
Фирма перечисляет авансовый платеж по транспортному налогу. ООО «Гамма» (г. Москва, ИНН 7725638945) владеет автомобилем. Транспортное средство зарегистрировано по местонахождению филиала в г. Раменское Московской области. Филиал зарегистрирован в ИФНС России по г. Раменское.
КПП обособленного подразделения – 506987563.
Компания перевела в бюджет авансовый платеж по транспортному налогу (КБК 18210604011021000110) за II квартал в размере 964 руб.
В поле 101 «Статус плательщика» указан код 01.
В поле 109 «Дата документа» – значение «0» (платеж за текущий период, необходимость оформлять расчет по транспортному налогу НК РФ не предусматривает).
В поле 107 «Налоговый период» КВ.02.2020.
Пример 2
Компания “Гамма” имеет в штате работников и является налоговым агентом по НДФЛ (ИНН 7824123456), зарегистрирована в инспекции ИФНС № 24 по г. Санкт-Петербург).
Номер расчетного счета “Гаммы” 40702810423659875365 в банке«Стабильный», к/с 30101812369875326471, БИК 044259875.
В поле 101 «Статус плательщика» показан код 02.
Пример 3
Компания “Сигма” (ИНН 4656986259, КПП 465601001, стоит на учете в ИФНС № 11 по г. Курск) частично уплатила в бюджет НДС за фирму “Гамма” (ИНН 4626895647, КПП 462601001, стоит на учете в ИФНС № 26 по г. Курск).
Размер уплаты – 25 400 руб. КБК НДС – 18210301000011000110.
Бухгалтер указал в платежном поручении:
- «ИНН плательщика» – номер «Гаммы»;
- «КПП плательщика» – код «Гаммы»;
- «Плательщик» – «Сигма»;
- «Получатель» – УФК по г. Курск (ИФНС России № 26 по г. Курск);
- «Назначение платежа» – «4656986259/465601001//за фирму “Гамма”//1/3 НДС, начисленного по результатам собственной деятельности за II кв. 2020 года»;
- «Статус плательщика» – код 01;
- «Дата документа» – дату подписания декларации за II кв.;
- «Налоговый период» – период, за который уплачивается налог, – КВ.02.2020.
В повседневной деятельности фирмы и бизнесмены совершают довольно много различных платежей, наиболее важных из которых должны поступить в госбюджет раньше других, менее важных. В связи с этим, в платежке предусмотрено специальное поле – очередность платежа. Из данной статьи вы узнаете, как правильно указать очередность платежа в платежном поручении 2017.
Когда требуется указывать очередность совершаемого платежа
Вписывать сведения в строчку «очередность платежа» необходимо во всех случаях при формировании платежных поручений.
Законодательством установлено, что поручение от клиента по перечислению налога в госбюджет кредитная организация должна исполнить в течение следующего дня после формирования платежки. Если на счете клиента нет необходимой суммы, деньги будут списывать в порядке, определенном статьей 855 ГК РФ.
Общий принцип указания очередности платежа в платежном поручении состоит в следующем: платежки, относящиеся к одной очереди, исполняются кредитной организацией в календарном порядке их поступления.
Порядок списания при недостаточности средств
Если у клиента на банковском счете денег недостаточно, будут производиться выплаты в порядке очереди:
- Расчеты по требованиям, имеющим личностный характер (алименты);
- Перечисления работникам по исполнительной документации;
- Выдача работникам з/п;
- Уплата иных требований по исполнительной документации, которые не относятся к предыдущим пунктам;
- Прочие перечисления по платежкам.
Очередность при уплате налогов
А какую нужно проставлять очередность платежа в платежном поручении 2017 по налогам – 3 или 5?
В ситуациях, когда фирма осуществляет уплату налога в добровольном порядке (то есть, самостоятельно рассчитывает размер налога и уплачивает его в установленные законодательством сроки), в соответствующей графе необходимо указывать цифру 5. Если же компанию осуществляет уплату налогового долга по требованию ИФНС, проставляется цифра 3.
Примеры очередности платежей
- НДФЛ. Если плательщик данного налога не нарушает установленных сроков его уплаты, он указывает пятую очередь.
- З/п. Если наниматель задержал ее выдачу, очередь будет второй, а если нет – то третьей.
- Штрафы. Если плательщик уплачивает штраф добровольно, не получив от органов квитанции, очередь будет пятая, а если на основании поручения от контролеров – четвертая.
- Материальная помощь – очередность платежа в платежном поручении будет пятой в большинстве случаев (если плательщик в силу норм законодательства не обязан ее выдавать). В иных случаях следует принимать во внимание документ-основание, по которому гражданин должен получить помощь.
Ошибки при указании очередности
Если у плательщика на счете достаточно средств для списания, а он указал неверную очередность, ничего страшного не произойдет. Банк исполнит все платежке в порядке их получения (главное, чтобы правильно были указаны остальные реквизиты).
Если же средств недостаточно, а плательщик сделал ошибку, возможно два варианта ее исправления:
- Работники кредитной организации попросят плательщика переоформить платежку;
Кредитная организация примет решение осуществить платеж в порядке той очереди, которая проставлена в документе.
Давайте разберемся, какую указывать очередность платежа в платежном поручении 2017, что грозит компании за ошибки в этом и других реквизитах. Приведем образец платежного поручения 2017.
Зачем нужна очередность платежа в платежном поручении 2017
Банки исполняют платежные поручения компаний по мере их поступления. Но если средств на счете недостаточно, деньги списывают в порядке очередности, которая установлена в статье 855 Гражданского кодекса РФ. Например, текущие налоги и взносы переведут в пятую очередь (письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603). Платежи по поручениям налоговых органов – в третью.
Очередность платежа в платежном поручении 2017 приведена в таблице.
Очередность платежа в платежном поручении 2017
| Очередность платежа | Вид перечислений |
| 1 | Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. А также оплата требований о взыскании алиментов. |
| 2 | Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают оплату выходных пособий и заработной платы бывшим или настоящим работникам, а также оплата вознаграждений авторам интеллектуальной деятельности. |
| 3 | Текущая зарплата работников. Списание задолженности по уплате налогов и сборов по поручению налоговой инспекции. Списание задолженности по уплате страховых взносов по поручению служб контроля государственных внебюджетных фондов. |
| 4 | Выплаты по исполнительным документам по другим денежным требованиям. |
| 5 | Все остальные платежи в порядке календарной очереди. Например, текущие (добровольные) платежи по налогам и взносам. |
Где в платежке очередность платежа, и что будет за ошибки в ней
Очередность платежа в платежном поручении 2017 отражают в поле 21 (приложение 1 к Положению ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П). Здесь бухгалтеру надо вписывать цифру от 1 до 5. Хотя если на расчетном счете компании достаточно денег для того, чтобы сделать все нужные платежи, цифра в поле 21 ни на что не влияет.
Банк не вправе не принять платежный документ из-за того, что очередность платежа неверно указана. В подтверждение тому - письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603. Если же с таким отказом пришлось столкнуться на практике, выяснить причину можно в Центробанке.
Платежку с неправильным КБК банки тоже должны пропустить. Сотрудники финансовых учреждений обязаны убедиться, что в платежке заполнены все реквизиты. Поэтому если КБК в поле 104 вообще не стоит, платежное поручение не исполнят. А правильный код или нет, банки не проверяют.
К каким последствиям могут привезти эти и другие ошибки в платежках, рассмотрим в следующем разделе.
Как исправить неточности в платежном поручении
Статус плательщика (поле 101)
Если в платежном поручении на перечисление налогов неправильно указан статус плательщика (поле 101), может возникнуть недоимка по налогам. Дело в том, что налоги с разным статусом плательщика зачисляются на разные лицевые счета. Поэтому деньги будут зачислены в счет погашения задолженности, которой может и не быть. А долги, которые пыталась погасить компания, останутся неоплаченными. Такое случается, например, когда компания и налогоплательщик, и налоговый агент. Если в поле 101 вместо кода 02 указать код 01, то у налогоплательщика возникнет переплата, а у налогового агента недоимка. Поэтому ИФНС сможет начислить пени и штрафы (ст. 75, 122, 123 Налогового кодекса РФ).
При ошибке в статусе плательщика налог все равно поступит в нужный бюджет и на правильный расчетный счет Казначейства России (абз. 2 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Поэтому чтобы избежать санкций за подобные недочеты, достаточно подать заявление об уточнении платежа (письмо ФНС России от 10 октября 2016 г. № СА-4-7/19125). Приложите копию платежного поручения. Налоговая сверит расчеты, перераспределит поступившие средства и аннулирует пени, начисленные на недоимку до уточнения платежа. О принятом решении чиновники известят компанию за пять рабочих дней (п. 7 и 8 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Банк получателя и номер счета Казначейства России (поле 13)
Если неправильно указать банк получателя и номер счета Казначейства России, налоги и страховые взносы будут считаться неуплаченными (п. 4 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Сложность в том, что такие реквизиты платежки нельзя уточнить (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Поэтому деньги придется перечислять повторно, а первоначально уплаченную сумму возвращать через свой банк. За время просрочки будут начислены пени.
КБК и ОКТМО (поля 104 и 105)
Если КБК или ОКТМО указать неправильно, деньги хоть и попадут в бюджет, будет зачислены:
- в бюджет другого уровня (например, вместо федерального в региональный);
- в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
- в бюджет одного из внебюджетных фондов;
- на невыясненные поступления.
По КБК и ОКТМО налоговики определяют принадлежность платежа. Ошибки в этих реквизитах исправить можно. Для этого подайте заявление об уточнении платежа. Чиновники уточнят платеж по состоянию на день, когда он был отправлен. Поэтому начисленные пени будут списаны.
В письме от 10 октября 2016 г. № СА-4-7/19125 налоговая служба дала такие пояснения: уточнить КБК можно и в том случае, если ошибочно указали код другого налога. В связи с этим прежние письма ФНС России (от 26 октября 2015 г. № ЗН-4-1/18643 и от 22 декабря 2011 г. № ЗН-4-1/21889), в которых говорилось, что уточнение КБК возможно лишь в пределах одного налога, больше не актуальны.
Учтите, даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа из-за ошибок в КБК и ОКТМО, суды считают исполненной обязанность по уплате налогов, а штрафы и пени незаконными. В подтверждение тому, например, определение Верховного суда РФ от 10 марта 2015 г. № 305-КГ15-157 и постановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 784/13.
Некоторые суды указывают на такой момент. В КБК должен быть правильно указан код администратора платежей. В этом случае суммы, перечисленные с таким кодом, считаются уплаченными и пени на них не начисляются. Даже если в других элементах КБК допущены ошибки. Такой вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 15 октября 2015 г. № 310-КГ15-12541 и в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 15 июля 2015 г. № Ф10-2055/2015.
Кроме того, суды разграничивают «излишне уплаченные» и «ошибочно перечисленные» налоги. Допустим, компания не является плательщиком НДС, но указала его КБК в платежке по транспортному налогу. В этом случае налог не является излишне уплаченным, а правило о невозможности зачета между налогами разных видов (федеральные, региональные, местные), не применяется.
Образец платежки 2017
Вниманию предпринимателей, осуществляющих безналичные расчеты! С 14 декабря 2013 года изменились правила указания очередности платежа в платежных поручениях. Кроме этого, уменьшилось количество очередей списания денежных средств с расчетных счетов организаций и индивидуальных предпринимателей. Теперь их всего пять. Как показала практика, большинство сотрудников российских банков не правильно понимают и применяют нормы Гражданского кодекса РФ в части очередности платежей. Подробнее далее.
Профессиональный учет для организаций и индивидуальных предпринимателей в Иваново. Мы избавим Вас от проблем и ежедневных забот по ведению всех видов учета и сдачи отчетности. LLC NEW тел. 929-553
Довольно давно, Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 № 21-П, признано не соответствующим Конституции РФ положение пункта 2 статьи 855 ГК РФ, устанавливающего очередность списания денежных средств со счета. Но законодатели что-то не спешили вносить необходимые изменения в Кодекс. И вот свершилось! Федеральным законом от 2 декабря 2013 года № 345-ФЗ, вступающим в силу с 14.12.2013 года, пункт 2 статьи 855 изменён. Теперь очередей списания денежных средств, номера которых требуется указывать в платежных поручениях, осталось только пять. Однако законодатели таким текстом закона только запутали всех ещё больше. Впрочем, как всегда.
Заголовки отдельных частей разворачивают и сворачивают их содержимое. Так вам будет удобнее читать, надеемся.
В первую очередь осуществляется оплата по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. То есть, это все платежные требования, являющимися распоряжениями о переводе денежных средств в уплату алиментов, а так же требования, касающиеся выплат различных компенсаций и страховок гражданам, связанных с нанесённым вредом их здоровью или повлекшим смерть человека.
Может ли входить в первую очередь не требование, а платежное поручение или кассовый чек, например, по выплате компенсации работнику по несчастному случаю на производстве? Конечно может. Но только при одном условии: обоснованность всех платежей и требований в первой очереди должна быть подтверждена соответствующим исполнительным документом. Иначе, аналогичные требования, по которым нет исполнительных документов, подлежат оплате в пятую очередь.
Вторая очередь списания денежных средств так же, как и первая, может быть применена для удовлетворения требований и осуществления платежей только по исполнительным документам. Однако в отличие от платежей первой очереди, во вторую очередь осуществляется перечисление или выдача денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
Другими словами, если работникам или бывшим работникам не просто выплачивается или перечисляется заработная плата и различные компенсации и гарантии, связанные с трудовой деятельностью, но подобные выплаты должны быть произведены по решению суда, либо иному аналогичному документу, то это вторая очередность платежа. Аналогично для авторских вознаграждений. Если исполнительных документов нет, то по таким же платежам для работников это будет третья, а для авторов пятая очередность.
С формулировкой третьей очереди и возникла неопредённость в действиях налогоплательщиков, да и сотрудников банков тоже. Конституционный Суд РФ, в своём Постановлении от 23 декабря 1997 года № 21-П требовал от законодателей совсем другого.
Третья очередь предусматривает расчеты по заработной плате с сотрудниками. В эту же очередность исполняются все поручения налоговых органов и внебюджетных фондов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней, на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Про платежные поручения на уплату налогов и страховых взносов самим налогоплательщиком ничего не сказано.
Вот текст пункта 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда, цитируем:
"1. Признать не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статье 19 (часть 1), положение абзаца четвертого пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходя из того, что установленное в абзаце пятом этого пункта обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, означает только взыскание задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов и органов налоговой полиции, носящих бесспорный характер".
Поясним. Конституционный Суд признал незаконным разделение очередей по списанию денег со счетов по требованиям налоговых органов (ранее 4 очередь) и по платежкам самих налогоплательщиков (ранее 3 очередь). И постановил, что списание средств на заработную плату, перечисления налогов по требованиям налоговых органов, и по платежным поручениям самих налогоплательщиков должны производиться в одной очереди .
А теперь читаем текст новой нормы, которую законодатели ввели в действие с 14.12.2013 года, цитируем:
"в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;".
Как видите, однозначно понять , что третья очередь распространяется и на поручения налоговых органов, внебюджетных фондов, и на платежные поручения самого налогоплательщика, из такой формулировки невозможно .
Однако следует понимать, что словосочетание «платежным документам», указанное в начале абзаца третьей очереди может относиться и к налоговым платежкам предпринимателей и организаций, поскольку, это одно предложение. Кроме того, налоговые органы и внебюджетные фонды не направляют в банки "поручения" на перечисление задолженности со счетов клиентов банка. Они направляют "требования", либо "инкассовые поручения" на списание задолженности со счетов налогоплательщиков. И ещё. Если внимательно читать норму абзаца о третьей очереди платежа, то в пользу проставления третьей очереди самими налогоплательщиками говорит и фраза "на списание и перечисление" . Поручения на перечисление задолженности направляют только сами плательщики и владельцы банковских счетов. Поэтому, следовало бы понимать правильно текст данного абзаца со словом "поручения". И, учитывая Постановление Конституционного Суда от 23.12.97 г. № 21-П (см. выше), следовало бы ставить цифру 3 в поле «очередность платежа» для всех перечислений:
- налогов;
- сборов, то есть любой оплаты за совершение юридически значимых действий в бюджеты всех уровней: за выдачу лицензий, выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, копий уставов и т.п.;
- государственных пошлин;
- страховых взносов в ПФР, ФФОМС РФ и ФСС РФ;
- заработной платы на карточки работникам.
Если же считать, что платежки самих предпринимателей на уплату налогов и страховых взносов такой формулировкой нового закона депутаты и чиновники отнесли к очереди 5, то это будет означать, что они приняли закон, снова противоречащий Конституции РФ и вопреки Постановлению Конституционного Суда РФ. Но мы с вами знаем, что так поступить депутаты не могут:) А, значит, платежки по налогам, сборам и страховым взносам нужно бы формировать с указанием очереди 3. Значительная часть банков в России так и требует. Но таких банков с каждым днем всё меньше. Вот и Сбербанк России, в котором сотрудники начиная с 14 декабря требовали писать очередь 3 при оформлении платежек по налогам и взносам, с 23 декабря изменил своё же решение и теперь требует ставить очередь 5 в поручениях на перечисление в бюджеты и внебюджетные фонды. Банк "Акция" же, напротив, даже сегодня, 17 апреля требует ставить в платежках очередность 3. Дурдом:)
В том случае, если ваш банк не станет принимать платежные поручения по налогам и взносам с 3-й очередью, и тем более, покажет вам, например, разъяснения Банка России на этот счет, то у вас два выхода. Либо поставить такую очередь, какую требует ваш банк, либо внимательно прочитайте заключительную часть данной статьи. Ничего не поделаешь - анархия в государственном управлении возрастает, и мы все становимся жертвами такой ситуации в стране. Это не первый, и, думается, не последний криво написанный закон. И не первый случай, когда разработчики законов не учитывают или не правильно учитывают судебные акты Высших Судов Российской Федерации.
Будет очень странно, если Коституционный Суд РФ пропустит подобный "ляп" сочинителей закона из правительства и законодателей. Возможно, следует ожидать нового судебного акта КС РФ. И, тогда, всё начнется с начала, как в 1997 году.
Кстати, даже Центральный Банк России воздержался от каких-либо подробных комментариев нового порядка списания средств со счетов плательщиков. Вот текст письма ЦБ РФ, опубликованный в "Вестнике Банка России" полностью:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОБ ИСПОЛНЕНИИ
РАСПОРЯЖЕНИЙ О ПЕРЕВОДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В СВЯЗИ СО ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2013 ГОДА N 345-ФЗ
В связи со вступлением в силу Федерального закона от 2 декабря 2013 года N 345-ФЗ "О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 345-ФЗ) Банк России разъясняет следующее.
Распоряжения о переводе денежных средств, помещенные в очередь не исполненных в срок распоряжений до вступления в силу Федерального закона N 345-ФЗ, подлежат исполнению в очередности, установленной Федеральным законом N 345-ФЗ. При этом значение очередности платежа, указанное в распоряжении о переводе денежных средств, банками не изменяется.
Со вступлением в силу Федерального закона N 345-ФЗ нормы пункта 2.10 Положения Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" применяются с учетом его требований.
Доведите настоящее письмо до кредитных организаций и других клиентов Банка России. Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".
Заместитель Председателя
Банка России Т.Н.ЧУГУНОВА
А вот Минфин России, в своем письме от 20.01.14 № 02−03−11/1603 выразился более конкретно. Однако, письмо и не является нормативным документом, но лишь выражает мнение финансового ведомства, мы теперь хотя бы мнение официального органа знаем. И будем писать очередь 5 во всех платежных поручениях на уплату налогов и страховых взносов, если изготавливаем их сами, даже если уплачивается задолженность по имеющемуся требованию налогового органа или внебюджетного фонда. Хотя это и выглядит абсурдным, в том числе, и с точки зрения Конституционного Суда РФ, но свои нервы дороже.
Вот цитата из этого письма:
"Учитывая вышеуказанные нормы Кодекса и Положения N 383−П, по мнению Департамента, в реквизите «Очередность платежа» платежных поручений по перечислению платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, представленных в подразделение банка на бумажном носителе, при наличии на банковском счете необходимого для осуществления указанных платежей остатка денежных средств плательщик указывает цифру 5."
Полный текст письма вы можете скачать по ссылке внизу статьи, поскольку в нём так же подтверждается наше мнение, изложенное в заключительной части данной статьи.
Оформлять перечисление работнику оплаты по договору подряда, а так же страховых взносов по договорам добровольного страхования, следует уже с указанием 5-й очереди.
Здесь всё просто. В четвертую очередь производится списание денег по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований. То есть, если есть исполнительный документ, но требование его удовлетворения не относится к первой или второй очереди, оплата по таким документам производится в четвертую очередь.
В пятую очередь производится списание денежных средств с расчетных счетов клиентов банков по любым другим платежным документам, которые не относятся ни к одной из очередей с первой по четвертую включительно. Исполнение этих платежей производится в порядке календарной очередности. То есть по времени поступления распоряжений в банк. Исходя из последнего мнения Минфина, пятую очередь пишем в платежках на уплату налогов и страховых взносов.
Эта очередность ранее была под номером 6. Так что, будьте внимательны! Уже начиная с полудня 13 декабря 2013 года, не ставьте в платежках очередность платежа 6, во избежание недоразумений и споров с сотрудниками банков. Они, бедные, и так запутались в последнее время. Не говоря уже о том, что не замечают самого главного в нормах рассмотренной статьи. Что делать, налицо оглупление населения за последние 20 лет, и сотрудники банков не являются исключением.
А главное заключается в том, что статья 855 ГК РФ устанавливает два правила определения очередности платежей со счетов, принадлежащих как клиентам, так и кредитным организациям.
Первое правило определяет те случаи, когда остаток на счете позволяет полностью рассчитаться по всем требованиям, предъявленным к счету клиента. В этой ситуации предъявленные к счету расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очередности платежей, то есть в порядке их поступления в банк плательщика (наступления срока платежа). Исключения из этого правила могут быть предусмотрены законом, который пока никак не сочинят и не примут законодатели.
Второе правило применяется, когда на счете плательщика не хватает денег для удовлетворения всех предъявленных к нему требований. Вот именно для этого случая данная статья и устанавливает пять групп очередности платежей, номера которых мы и проставляем в платежках.
Если же денег на счете хватает для всех перечислений, номер, указанный в платежном поручении в поле для очередности платежа не играет никакой роли. Причем, даже если очередность платежа в распоряжении на перечисление денег указана не верно. Банк обязан исполнить такое поручение. Но на практике, сотрудники банков возвращают такие платежки клиентам для исправления. А это уже неправомерное действие сотрудника банка. Такого же мнения и Министерство финансов РФ, выраженное в письме, которое мы процитировали в разделе об очереди 3. Вы можете скачать .
Если, конечно, вы не будете ставить шестерку в поле указания очередности, поскольку такой очереди больше не существует.
Резюме (сжатое содержание всех разделов статьи)
| Номер очереди | Документы для списания средств со счета в данной очереди |
|---|---|
| В первую очередь | По исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. |
| Во вторую очередь | По исполнительным документам , по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. |
| В третью очередь | По платежным документам для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов, поручениям государственных внебюджетных фондов на списание и перечисление сумм страховых взносов. |
| В четвертую очередь | По исполнительным документам , не относящимся к первой и второй очереди. |
| В пятую очередь | По любым другим платежным документам , не относящимся к 1, 2, 3, 4 очереди, в порядке календарной очередности. В том числе по платежкам на перечисление налогов, сборов и страховых взносов, составленным налогоплательщиком самостоятельно. |
| В шестую очередь | Такого номера очереди больше не существует! |
| Документы с одной и той же очередностью платежа | Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. |
| Самое главное | Списание денежных средств в установленной очередности осуществляется при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований (п. 2). Если денег на счете достаточно, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность) (п. 1). В этом случае указанная в документе очередность платежа не имеет значения, и банк обязан исполнить распоряжение клиента даже тогда, когда номер очереди в платежке указан не верно. |
Надеемся, что статья была вам полезна.