>

Можно ли платить подоходный налог. Кто и в каких случаях должен платить налог на доходы? Налоговые вычеты по ндфл

Если вы получаете какой-либо доход, то должны заплатит с него налог на доходы физических лиц (НДФЛ) . Обычно этот налог удерживается из зарплаты и уплачивается работодателем. Но доход может быть получен и не от трудовой деятельности. А, например, от сдачи в аренду квартиры. Или это разовый заработок, и работодатель не заплатил за вас этот налог. Сегодня я хочу поговорить об НДФЛ и о том, кто, как и когда должен его платить.

С каких доходов

Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

  • она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
  • ее размер можно оценить;
  • она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

    Доходы физического лица, которые учитываются при налогообложении, могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Причем некоторым физическим лицам нужно платить налог и с доходов, полученных на территории РФ, и с полученных за её пределами. А другим только с доходов, полученных в РФ. Всё зависит от того, является ли физическое лицо резидентом РФ.

    О том, кто такие резиденты и нерезиденты мы поговорим чуть ниже, а пока скажу, что физическое лицо, являющееся резидентом РФ, обязано уплачивать НДФЛ с доходов как от источников в РФ, так и от иностранных источников и находящихся за пределами РФ. А физические лица, не являющиеся резидентами РФ, должны уплачивать налог только налог с доходов от источников в РФ.

    Открытый перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ, установлен статьей 208 НК РФ . Открытость перечня означает, что в составе доходов следует учесть и те доходы, которых в перечне нет, но которые и не подпадают под доходы, не учитываемые для целей налогообложения.

    Вот пример таких доходов:

  • Дивиденды;
  • Проценты;
  • Страховые выплаты;
  • Доходы от авторских или иных смежных прав;
  • Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества;
  • Доходы от реализации недвижимого имущества;
  • Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг;
  • Доходы от реализации долей участия в уставных капиталах организаций;
  • Доходы от реализации иного имущества;
  • Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
  • Вознаграждение за выполненную работу;
  • Вознаграждение за оказанную услугу;
  • Вознаграждение за совершение действия;
  • Доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
  • Иные доходы.
  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
  • физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

    Кто такие резиденты

    Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговый резидент - это физическое лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

    Обратите внимание:

    Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. Также российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. Поэтому при определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения такие факты, как место рождения и место жительства физического лица.

    Важно помнить, что независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

    • российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
    • сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

    На них временные ограничения, установленные ст. 207 НК РФ, не распространяются.

    Тогда кто такой нерезидент ? Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, к физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, относятся лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

    Лица, не являющиеся налоговым резидентами РФ, являются плательщиками НДФЛ только по доходам, полученным от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

    Сколько платить НДФЛ?

    Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ . Всего таких ставок пять - 9, 13, 15, 30 и 35%. Рассмотрим, когда и при каких условиях применяется та или иная ставка НДФЛ.

    Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:

  • при получении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ);
  • при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ);
  • при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).

    Ставка 15% введена с 1 января 2008 г. По ней облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание - п. 3 ст. 224 НК РФ.

    Исключением являются доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется в следующих случаях:

  • при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ).
  • при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):
  • по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых.

    Это также касается физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

    С 1 января 2008 г. по ставке 35% облагаются процентные доходы и по срочным пенсионным вкладам, если они превышают указанные пределы. Причем вне зависимости от того, когда такие вклады были открыты

  • при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п. 2 ст. 212 НК РФ):
  • по рублевым займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
  • по валютным займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

    Когда нужно самому платить НДФЛ

    Обычно налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ. За них это делают работодатели. Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

  • отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).

    Виды доходов, с которых налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ:

  • Вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера

    (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами;

  • Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав;
  • Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ; в том числе доходы по операциям с ценными бумагами, доходы по фьючерсным и опционным сделкам в случаях, когда удержать НДФЛ при выплате налоговый агент не может;
  • Выигрыши (в лотерею, на тотализаторе, от участия в других играх, основанных на риске,

    включая игровые автоматы)

  • Вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • Подарков от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18.1 ст. 217

    НК РФ. Если несовершеннолетний налогоплательщик получает подарок, со стоимости которого нужно заплатить НДФЛ, то уплату налога осуществляют его законные представители: родители, усыновители, опекуны, попечители.

    Как исчислить НДФЛ самостоятельно

    Сумму НДФЛ вы должны исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК РФ.

    Для расчета НДФЛ вам необходимо:

  • По итогам налогового периода определить все свои доходы, которые облагаются НДФЛ и признаются полученными в этом налоговом периоде (п. 3 ст. 225, ст. ст. 208, 209, 217, 223 НК РФ);
  • Определить, какие из указанных доходов облагаются по ставке 13%, какие - по ставке 9%, какие - по ставке 35% (ст. 224 НК РФ);
  • Определить налоговую базу (или налоговые базы, если вы получили доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ).

    Делается это так:

  • налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке (например, по ставке 13%) вам нужно определять суммарно;
  • налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, вам нужно определять отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).
  • Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):

    Сумма НДФЛ = Налоговая база x Налоговая ставка

    Не забудьте:

    Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% - то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

  • Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ).
  • Сложить суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ).

    Если вы получили в налоговом периоде доходы, облагаемые по всем возможным ставкам, то формула для расчета НДФЛ будет выглядеть так:

    Общая сумма НДФЛ = Сумма НДФЛ 13% + Сумма НДФЛ 9% + Сумма НДФЛ 35%

  • Общую сумму НДФЛ вы должны указать в строке 020 раздела 5 налоговой декларации.

    Как и когда платить НДФЛ

    Для того чтобы уплатить самостоятельно НДФЛ, нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ . Заполняется она по итогам предыдущего года. То есть, если у вас в 2009 году доходы, с которых нужно уплатить НДФЛ, вы должны не позднее 30 апреля 2010 года представить налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ).

    Обратите внимание:

    С 2009 отчетного года 3-НДЛФ не подается при продаже имущества (недвижимости, автомобиля, иного имущества) находившегося в собственности более 3-х лет.

    Однако эта норма касается только регулярных доходов. Например, от сдачи в аренду квартиры. А если вы получили разовый доход? Или один раз продали имущество и получили доход? Как тогда действовать? В этом случае вам необходимо представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Причем сделать это надо в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат. Также вам нужно будет уплатить налог, исчисленный на основе такой декларации, не позднее чем через 15 календарных дней с момента ее подачи в налоговый орган (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).

    В Налоговом кодексе РФ четко не сформулирован момент, когда выплаты считаются прекращенными. Московские налоговики дали разъяснения в письме от 21.01.2008 N 28-10/4114. Они считают, что вы сами определяете этот момент и, соответственно, решаете самостоятельно, в какой срок должны представить декларацию по НДФЛ.

    Думаю, что под прекращением выплат следует понимать прекращение получения систематических доходов, которые поступают к вам регулярно в течение года и которые по неизвестным заранее причинам прекращаются.

    УФНС России по г. Москве в своих Письмах от 15.07.2008 N 28-10/066955, от 21.01.2008 N 28-10/4114 приводит примеры таких ситуаций:

  • прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката;
  • получение физическими лицами от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, сумм вознаграждений на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • получение физическими лицами сумм доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и т.п.

    Общий срок уплаты налога – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 и пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

    При получении доходов, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, налог уплачивается равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

    Не заплатил налоги?

    Теперь посмотрим на ответственность за неуплату налогов. в редакции, действующей с 01 января 2010 года, устанавливает, что уклонение от уплаты налогов путём непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере наказывается:

  • штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей
  • штрафом в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 1 года до 2 лет;
  • арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.

    Крупным размером считается сумма свыше 600 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 % от подлежащих уплате, либо на сумму свыше 1 800 000 рублей.

    То же деяние, совершенное в особо крупном размере (то есть на сумму свыше 3 000 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 % от подлежащих уплате, либо на сумму свыше 9 000 000 рублей), наказывается:

  • штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей;
  • штрафом в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 18 месяцев до 3 лет;
  • лишением свободы на срок до 3 лет.

    А если по размерам неуплаченного налога или по иным основаниям правонарушение не подпадает под действие статьи 198 УК РФ, то к виновному лицу применяются следующие налоговые санкции.

    Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган влечёт взыскание штрафа (статья 119 НК РФ):

    при непредставлении декларации в пределах 180 дней после окончания установленного срока - 5 % неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц с последнего дня установленного для подачи декларации срока, но не менее 100 рублей в целом;

    при непредставлении декларации в течение более 180 дней после окончания установленного срока - 30 % неуплаченной суммы налога + 10 % за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

    Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа ():

    • в размере 20 % от неуплаченной суммы налога;
    • в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, если правонарушение совершено умышленно.

    Обратите внимание:

  • все налоговые санкции, предусмотренные НК РФ, взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке по иску налоговых органов. Однако до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции (пункт 1 статьи 104 НК РФ);
  • привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени (пункт 5 статьи 108 НК РФ).

    Итак, что нужно знать обычному человеку об НДФЛ?

  • НДФЛ уплачивается с любого дохода, полученного физическим лицом. Исключения составляют доходы, приведенные в закрытом перечне в статье 217 (НК РФ) . К ним относятся пенсии, полученные алименты, пособия.
  • Обязанность платить налог не зависит от гражданства, его отсутствия или места проживания и регистрации.
  • Для большинства видов доходов налоговая ставка по НДФЛ составляет 13%.
  • Обязанность по уплате НДФЛ с заработной платы лежит на работодателе.
  • По некоторым видам доходов и для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрена самостоятельная подача налоговой декларации и уплата налога.
  • Декларацию необходимо предоставить не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, а уплатить налог до 15 июля.
  • При получении разового дохода, или прекращении поступлений постоянного дохода, налогоплательщик обязан в течение 5-ти дней со дня прекращения таких выплат, представить в налоговые органы декларацию и уплатить налог в течение 15-ти дней. То есть всё это он делает, не дожидаясь конца календарного года.

    • Основным видом прямых налогов является налог на прибыль. В каждой стране он устанавливается индивидуально, распространяется на различные группы лиц, имеет определенные условия и требования по выплатам.

    Сведения о таком сборе будут полезны не только предпринимателям, но и физическим лицам, которые тоже обязаны его уплачивать. Ниже IQReview подробно разберет все тонкости, касающиеся подоходных налогов.

    Что такое налог на доходы ?

    Налогом на доходы называют сбор, который уплачивается физическими и юридическими лицами с совокупного дохода за вычетом расчетов, которые были подтверждены документально. Размер сбора определяется в процентном соотношении.

    Следует отдельно пояснить формулировку: налогом на доходы в России (а также в ряде других стран) считают только сборы с физических лиц. Доходы от организаций (юридических лиц) облагаются налогом на прибыль. IQReview будет рассматривать оба этих направления, делая основной упор на НДФЛ.

    Кто обязан его выплачивать?

    НДФЛ взимается с:

      физических лиц, являющихся резидентами РФ (пребывающими на территории страны не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев);

      физических лиц, не являющихся резидентами РФ (пребывающими менее 183 календарных дней в году), но получающих доход на территории страны.

    С амостоятельно уведомлять налоговую инспекцию о своих доходах обязаны:

      Индивидуальные предприниматели.

      Граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).

      Физлица, являющиеся резидентами РФ, получающие доход за пределами России.

      Физлица, получившие подарки от неналоговых агентов (налоговый агент — лицо, выплачивающее налоги не за себя, а за другого налогоплательщика).

      Физлица, получившие доход ы от продажи имущества.

      Физлица, получившие доход, с которого не взимали налог налоговые агенты.

      Физлица, выигравшие какое-то имущество или деньги в играх, основанных на риске.

      Физлица, получающие выплаты как наследники авторов (изобретений, литературных произведений, произведений искусства, науки).

      Физлица, получающие имущество или деньги от других физлиц в дар.

    Налог на прибыль обязаны выплачивать:

      Все виды юридических лиц, предусмотренные в России (ООО, ОАО, ЗАО, и так далее).

      Иностранные юрлица, работающие на территории РФ через представительство, или получающие прибыль в РФ любым другим способом.

      Иностранные юрлица, которые признаны налоговыми резидентами РФ.

      Иностранные юрлица, которые фактически управляются из РФ, если другой вариант не предусмотрен международным договором по вопросам налогообложения.

    Кто освобожден от выплат?

    Среди юрлиц от налогов освобождаются :

    Налоговая декларация

      Организации, работающие по специальным системам налогообложения.

      Организации, платящие сборы на игорный бизнес.

      Организации, которые участвуют в «Инновационном проекте Сколково».

    Что облагается, и что не облагается налогом?

    По закону, НДФЛ обязаны уплачивать физлица от следующих доходов:

      От заработной платы.

      От сдачи недвижимости.

      От любых источников доходов, находящихся в других странах.

      От выигрышей в игры, связанные с риском (лотереи, розыгрыши).

    Не подпадают под уплату НДФЛ:

      Государственные пособия, кроме выплат по временной нетрудоспособности.

    1. Бесплатно предоставленные жилплощади.

      Пособия на оплату коммунальных услуг.

      Выплаты денежных средств на питание или выдача натурального довольствия.

      Компенсации, полученные за нанесение вреда здоровью.

      Выплаты при увольнении.

      Выплаты членам семьи при гибели государственных служащих, находившихся при исполнении.

      Средства, компенсирующие исполнение трудовых задач (командировка, переезд по долгу службы).

      Все компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и органами местного самоуправления.

      Донорские (за сдачу крови, материнское молоко).

      Алименты.

      Гранты, которые выделяются на поддержку науки, образования, культуры и искусства. Дарителем гранта может быть как российская, так и иностранная организация, которая должна быть утверждена Правительством РФ.

      Премии за достижения в сфере науки, образования, культуры, литературы, искусства. Перечень премий должен утверждаться Правительством РФ.

      Все виды единовременной материальной помощи (гуманитарная помощь, выплаты пострадавшим при стихийных бедствиях или террористических актах на территории России, выплаты малоимущим и так далее).

      Средства от продажи недвижимости, которая пребывала в собственности владельца дольше 5 лет.

      Средства и имущество, которые гражданин получил по наследству.

      Средства и имущество, которые гражданин получил в дар от члена семьи или близкого родственника.

      Средства, полученные при продаже продукции, которая была выращена в личных подсобных хозяйствах или в фермерских хозяйствах (как в живом виде, так и в переработанном). освобождаются от выплат на 5 лет начиная с года регистрации.

      Средства, полученные от продажи или в качестве зарплаты за сбор лекарственных растений, ягод, орехов, грибов или любой другой дикорастущей продукции. От выплат НДФЛ освобождаются только те доходы, которые получены от организаций, имеющих лицензию на промышленную заготовку определенных видов растений.

      Средства, которые получают участники семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера. Освобождаются от НДФЛ они только в том случае, если занимаются традиционными для своей народности отраслями промысла.

      Средства, полученные охотниками за сдачу добытой пушнины, меха, кожи, мяса — в случае, если охота велась по лицензии.

      ИП, которые уплачивают единый налог на вмененный доход. Такой налог на доход ИП возможен, если предприятие занимается определенным видом деятельности, по которому предусмотрен такой вариант налогообложения.

      Зарплаты солдат, матросов, старшин и сержантов, которые служат по призыву.

      Все виды помощи, которые передаются ветеранам и инвалидам ВОВ, а также вдовам военнослужащих, погибших в военных действиях с Финляндией, Японией, в ВОВ.

      Средства, которые передаются детям-сиротам в возрасте до 24 лет, и используются для обучения в лицензированных образовательных заведениях.

    Когда и где уплачивается?

    Налоговая декларация должна подаваться в контролирующий орган по месту учета. Крайний срок подачи отчета — 30 апреля каждого года.

    Налоги от заработной платы физическими лицами уплачиваются не лично — за них это делает предприятие (которое в данном случае является налоговым агентом). Декларация может подаваться как в бумажной форме, так и дистанционно — в электронной.


    Налоговая ставка

    В других случаях налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля того года, который идет за периодом, в который была подана декларация.

    Способ расчета НДФЛ

    Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

    Ставка налога * Налоговая база .

    НК РФ предусматривает следующие ставки:

      13% — подходит для большинства резидентов РФ. Сюда относится и зарплата, и доходы от продажи имущества, и вознаграждения.

      15% — подходит для физлиц, не являющихся резидентами РФ, которые получают доход от российских предприятий.

      30% — распространяется на все доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ.

      35% — максимальная ставка, распространяющаяся на любые выигрыши и призы, доходы с вкладов в банки (если они превышают установленные размеры), а также на ряд других случаев, предусмотренных НК РФ.

    Н алоговая база устанавливается индивидуально на каждый тип доходов.

    Удержание налога на доходы

    Согласно законодательству, работодатель обязан удерживать из зарплаты своих сотрудников НДФЛ. Осуществляется удержание налога на доходы следующим образом:

      Суммируются все пункты, формирующие конечный размер зарплаты: ставка, надбавки, премии, поощрения и так далее.

      При наличии — отнимаются пункты, относящиеся к налоговым льготам (материальная помощь, пособия и так далее).

      От получившегося числа вычитается 13% (размер НДФЛ, принятый в РФ).

    Исключением являются только ИП, с которыми предприятие работает по договору сотрудничества.

    Налоговый вычет: когда и как можно вернуть сумму налога?

    От упомянутых выше 13% можно затребовать вычет — возврат части средств, уплаченных ранее.

    По действующему НК РФ, предусмотрены следующие виды вычетов:

      Стандартный. Распространяется на «чернобыльцев», детей-инвалидов, родителей и супругов погибших при исполнении военнослужащих. Полный список лиц указан в пунктах 1, 2 и 4 ст. 218 НК РФ. При этом любое лицо имеет право получить только 1 вычет. Если гражданин попадает под несколько пунктов сразу — выбирается максимальный размер возврата.

      Социальный. Включает расходы на обучение, благотворительность, лечение и покупку лекарств, добровольное страхование жизни, затраты на накопительную часть трудовой пенсии.

      Имущественный. Право на получение имеют лица, которые продавали или покупали недвижимость, занимались строительством дома или покупали земельный участок.

      Профессиональный.

      Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Его могут получить лица, проводящие операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В данной сфере деятельности расходы нередко могут превышать доходы. В случае такого отрицательного результата полученный убыток может быть перенесен на последующий период (год).

    Д ля возврата части уплаченных средств необходимо подать заявление на имя работодателя (налогового агента) или в налоговый орган по месту регистрации. Размер возвращаемой суммы определяется под каждую группу отдельно.

    На вычеты не могут претендовать граждане, которые освобождены от уплаты НДФЛ:

      Безработные — лица, которые не имеют источника дохода, помимо государственного пособия.

      Индивидуальные предприниматели, работающие по специальным системам налогообложения.

    Режимы налогообложения для предприятий

    Отдельно следует остановиться на правилах налогообложения предприятий, относящихся к .

    Для ИП есть несколько вариантов уплаты налога на прибыль, и у каждого из них свои особенности. Чаще всего индивидуальный предприниматель самостоятельно может выбирать, какой тип налогообложения будет к нему применяться.

    Ниже разберем существующие варианты.

    Общий режим

    «Стандартный» и самый непопулярный вариант. Предусматривает следующие сборы на доходы организации:

      НДФЛ — уплачиваются со всех доходов предпринимателя.

      Налог на недвижимое имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности.


    Виды налогов для физлиц

    В данном случае недостаток состоит как минимум в том, что усложняется сам процесс отчетности. Как ИП, гражданин платит НДС, и как физическое лицо — НДФЛ, то есть нужно уплатить 2 сбора.

    Единый налог на вмененный доход

    ЕНВД (единый налог на вмененный доход ) — вариант, который может применяться для следующих сфер деятельности:

      Транспортные услуги по пассажирским перевозкам и (в случае, если они осуществляются автотранспортом).

      Услуги по временному проживанию (получение средств от ).

      Общепит.

      Сфера розничной торговли.

      Оказание ветеринарных услуг.

      Оказание бытовых услуг различного направления.

      Услуги по ремонту, техобслуживанию и .

      Сдача торговых мест, земли.

    Выбор ЕНВД позволяет предпринимателю собрать в один сбор несколько налогов.

    Для ИП единый налог на вмененный доход заменяет:

      Налог на имущество физлиц, который применяется при ведении бизнеса.

    Для юридических лиц ЕНВД заменяет:

      Налог на прибыль организаций.

      Налог на имущество организаций.

    Такая схема налогообложения удобна и выгодна для успешных и стабильно работающих организаций. А вот на начальном этапе деятельности компании, когда финансовая стабильность еще отсутствует, ЕНВД может наоборот вызывать сложности.

    Рассчитывается размер выплат по формуле:

    (Налоговая база * Ставка налога) - Страховые взносы.

    Патентная система налогообложения

    Патент — система налогообложения, подходящая для граждан, работающих на себя, но по каким-то причинам не желающих регистрировать ИП. Это и , и репетиторы, и владельцы жилья, сдающие его в аренду. Всего нормативные акты РФ предусматривают 63 вида деятельности, которые могут облагаться налогами по патентной системе. В регионах местные власти могут дополнять этот список. В основном все виды деятельности относятся к сфере услуг.

    Такой тип налогообложения появился относительно недавно (в 2014 году) и пока не обрел популярности. Причина в том, что большая часть граждан, которым было бы выгодно использовать патент, работают «в серую», вообще без уплаты налогов со своей деятельности.

    Принцип сбора заключается в покупке патента (разрешения) на ведение определенной деятельности.

    Упрощенная система налогообложения

    Упрощенная система налогообложения — самый распространенный среди предприятий малого бизнеса вариант. Может уплачиваться с двух величин:

      С дохода. В данном случае размер сбора составляет фиксированные 6% от всей выручки, которая была получена в отчетном периоде.

      С дохода за вычетом расходов (под расходы могут подходить только те траты, которые предусмотрены НК РФ). В данном случае размер сбора составляет фиксированные 15%.

    Подробнее об НДФЛ и его возврате (видео)

    Последнее обновление 2019-06-12 в 12:33

    Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц в России? В каких размерах разные категории граждан платят НДФЛ и можно ли сократить или вернуть уплаченные суммы?

    Налогоплательщики НДФЛ

    НДФЛ - один из крупнейших федеральных налоговых платежей России, который касается практических всех граждан, а иногда - и иностранцев. Чтобы определить, кто является плательщиком НДФЛ, необходимо обратиться к ст.207 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ней таковыми признаются:

    • налоговые резиденты страны;
    • лица, не являющиеся налоговыми резидентами России, если они получают доходы на территории страны.

    Как различаются резиденты и нерезиденты: резидентами являются лица, которые находятся в границах России не меньше 183 дней в 12 подряд идущих месяцах. Выезд для обучения, лечения или работы на углеводородных разработках не прерывают срок.

    Т.е. если в течение любых 12 подряд идущих месяцев лицо находится более календарных 183 дней в России, он является или становится резидентом: являются - россияне, большую часть времени проживающие в стране, а становятся - иностранцы, также сумевшие соблюсти это условие. Точно так же россиян может утратить статус резидента - если мало бывает в России.

    Разница между этими плательщиками с точки зрения подоходного налогообложения в том, что резидент обязан платить НДФЛ с доходов на территории страны и с доходов, извлеченных за границей, а нерезидент оплачивает НДФЛ только с доходов внутри России.

    Пример 1

    Джон Сноуден приехал в Россию 15 марта 2018 года. Он уехал на родину 30 июля 2018 года на 1 месяц и вернулся 1 сентября в Россию. 20 декабря он снова уехал и вернулся 15 января. До конца марта он не выезжал из России. Таким образом, за 12 подряд идущих месяцев он пробыл в России больше 183 календарных дней и может получить статус резидента.

    Тонкости признания резидентства приведены в ст.207 НК РФ .

    Важно!

    Резидент или нерезидент признается плательщиком НДФЛ не из-за своего статуса, а при извлечении облагаемых доходов.

    Перечень облагаемых доходов физических лиц приведен в ст.209 НК РФ , список не является закрытым. Также необходимо учитывать исключения - доходы, освобождаемые от подоходного налога. Они перечислены в ст.217 НК РФ .

    Сколько подоходный налог в России?

    Налогоплательщики НДЛФ платят налог по разным ставкам в зависимости от своего статуса или вида доходов. Все предусмотренные ставки по мере возрастания:

    • 9% — по дивидендам до 2015 года и процентам по облигациям с ипотекой, эмитированным до 2007 года, а также по доходам от доверительного управления ипотечным покрытием на основании ипотечных сертификатов, выданных до 2007 года; ставка, как видно, применяется редко;
    • 13% — главная ставка, действует для резидентов по большинству доходов;
    • 15% — по дивидендам, получаемым нерезидентами от отечественных предприятий;
    • 30% — по всем остальным доходам нерезидентов;

    Последняя ставка применяется в случаях:

    • любые выигрыши и призы в рекламных мероприятиях в части, которая больше необлагаемой части;
    • экономия на процентах при получении кредитных средств в части, которая больше установленных размеров;
    • проценты от банковских вкладов в части, которая больше установленных пределов;
    • плата за применение денег из капитала потребительского кооператива и сельскохозяйственного кооператива.

    С доходов по ставке 13%, кроме дивидендов, можно получить вычеты, предусмотренные - . Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ с пакетом подтверждающей документации.

    Кто платит НДФЛ с зарплаты: работник или работодатель?

    В случае работы на другое лицо - фирму либо ИП - подоходный налог с зарплаты сотрудника платит работодатель, хотя реальным плательщиком НДФЛ является сотрудник.

    Согласно ст.226 НК РФ работодатель является налоговым агентом Правительства России - исполняет задачу по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с трудовых облагаемых доходов своего персонала. Вдобавок к этому работодатель ежемесячно сдает в ИФНС отчетность о сотрудниках.

    При нарушении функций налогового агента работодатель попадает под санкции ст.75 и ст.123 НК РФ - пеня и штрафы. Поэтому договориться с работодателем, чтобы он не удерживал НДФЛ с вашей зарплаты, а вы сами его платили, вряд ли получится.

    Удержание налога происходит перед выплатой зарплаты, а далее в конце календарного месяца средства переводятся на счета Федерального Казначейства. Чтобы прекратить удержание НДФЛ с вашей зарплаты, воспользуйтесь вычетами и выберете способ получения «у работодателя» — тогда вместо возврата прежде уплаченного налога вы будете получать заработок полностью.

    Итоги

    1. НДФЛ в России платят резиденты и нерезиденты. Резиденты платят за все облагаемые доходы, а нерезиденты - только за доходы, извлеченные в стране.
    2. По подоходному налогу существуют 5 ставок.
    3. Обязанность платить НДФЛ с зарплаты работающего физлица возложена на его работодателя.
    4. Можно вернуть уплаченный налог с помощью системы вычетов.

    Со своих доходов граждане РФ обязаны заплатить НДФЛ - налог на доходы физических лиц.

    Кристина Фролова

    По общему правилу ставка НДФЛ составляет 13%. Такой процент нужно уплатить с зарплаты, доходов от продажи квартиры или вознаграждения по договору подряда. Иногда налог больше: например, за выигрыш в конкурсе «Кока-Колы » НДФЛ может составить 35%.

    Обычно все расчеты по НДФЛ ведет работодатель. Он выступает налоговым агентом - платит налоги за работников и выдает зарплату уже за вычетом налога. Если вы официально не работаете и у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придется самостоятельно.

    Порядок расчета налога

    НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, иногда за вычетом документально подтвержденных расходов.

    Налоговая база по НДФЛ. В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, например, с займов от работодателя под низкий процент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не входят.

    По доходам, которые облагаются по ставке НДФЛ 13%, можно воспользоваться налоговыми вычетами. Это суммы, которые уменьшают налоговую базу.

    Плательщики НДФЛ - физические лица. Для целей налогообложения - определения налоговой ставки - их делят на две группы:

    1. Налоговые резиденты.
    2. Налоговые нерезиденты.

    Расскажем, сколько налогов вы платите на самом деле

    Налоговые резиденты - это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Те, кто находится в стране менее 183 дней, - налоговые нерезиденты. Гражданство значения не имеет.

    Налоговые ставки НДФЛ для резидентов. Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%: зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также с января 2015 года - дивиденды.

    НДФЛ по ставке 35% рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

    Налог нерезиденты платят только с доходов от источников в РФ, которые не освобождены от налогообложения. С алиментов, пособий и премий НДФЛ не уплачивается.

    Иногда ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30%: например, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.

    НДФЛ 13% со своих доходов платят нерезиденты:

    1. Иностранцы, которые работают по патенту или являются высококвалифицированными специалистами - научными работниками, преподавателями, исследователями - по договору.
    2. Беженцы и люди, получившие в РФ временное убежище.
    3. Граждане стран ЕАЭС - Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии - которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору.
    4. Россияне, обратно переехавшие в РФ по госпрограмме переселения соотечественников.
    5. Члены экипажей российских судов.

    Доходы, не облагаемые НДФЛ

    Не все доходы облагаются НДФЛ. Доходы, с которых граждане не платят налог, перечислены и 217 налогового кодекса. В основном это различные пособия и социальные выплаты: пособия по безработице, беременности и родам, выходные пособия в размере трех среднемесячных заработков или шести на Крайнем Севере, пенсии, вознаграждения за донорскую помощь, алименты, гранты, выплаты в связи со стихийным бедствием, стипендии.

    Также НДФЛ не облагаются:

    1. Доходы от продажи движимого имущества, находившегося в собственности более трех лет.
    2. Наследство.
    3. Подарки от близких родственников: супруга, бабушки, дедушки, родителей, братьев, сестер и детей, а также любые денежные подарки.
    4. Доходы от продажи недвижимости или доли в ней, если недвижимость в собственности более пяти лет.

    В некоторых случаях, чтобы не платить налог, достаточно владеть недвижимым имуществом дольше трех лет:

    1. недвижимость куплена до 1 января 2016 года;
    2. квартиру или дом подарили близкие родственники;
    3. недвижимость вы приватизировали или получили в наследство;
    4. недвижимость получена по договору пожизненного содержания с иждивением, когда в обмен на квартиру вы содержите ее бывшего собственника.

    Например, если вы продали машину, на которой ездили три года и больше, или если вам досталась дача от бабушки, по закону налог платить вы не должны. Со всех остальных доходов придется уплатить НДФЛ.

    Уплата налога и предоставление отчетности

    Уплата НДФЛ обычными гражданами состоит из трех этапов: заполнения декларации, отправки декларации и оплаты. Это касается доходов, за которые никто не заплатил налог. С налогами с официальной зарплаты разбирается работодатель. Если работаете по договору, заказчик - ИП или компания - станет вашим налоговым агентом и удержит налог из вашего дохода.

    Налоговый агент обязан отчитаться за удержанный и перечисленный НДФЛ. Для этого придумали два отчета: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ . Эти документы готовят и сдают в налоговую налоговые агенты - обычных граждан заполнение и сдача 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не касается.

    Справка 6-НДФЛ - это отчет, в котором декларируют следующую информацию:

    1. Суммы доходов физических лиц.
    2. Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ.
    3. Даты получения дохода.
    4. Даты и сроки удержания и перечисления налога за отчетный период.

    6-НДФЛ сдают в налоговую каждый квартал. В ней показывают все доходы, с которых налоговый агент удержал НДФЛ: зарплата сотрудников или доходы по гражданско-правовым договорам. Например, если компания нанимала дизайнера для разработки сайта, в 6-НДФЛ она обязана указать его доход и налог с него.

    Данные в 6-НДФЛ указывают по всем физлицам, а не конкретно по кому-то одному.

    Справка 2-НДФЛ сдается в налоговую налоговым агентом раз или два в год на каждое физлицо, получившее доходы. В ней есть вся информация о налогоплательщике и налоговом агенте, величине полученного дохода и удержанного налога. 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

    1. Данные о налоговом агенте.
    2. Данные о получателе дохода.
    3. Доходы, облагаемые по определенной ставке.
    4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
    5. Общие суммы дохода и налога.

    Физлица могут запросить справку 2-НДФЛ у налогового агента, например, у работодателя или скачать ее в личном кабинете налогоплательщика. 2-НДФЛ понадобится, чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении налоговых вычетов или чтобы подтвердить банку финансовое положение заемщика.

    Декларация 3-НДФЛ - это документ, который граждане подают в налоговую самостоятельно. 3-НДФЛ нужна, чтобы отчитаться о доходах, уплатить налог или получить налоговые вычеты.

    Если продали дом, которым владеете год, или сдаете квартиру, вы обязаны отчитаться по НДФЛ - заполнить декларацию и подать ее в налоговую. Отчитаться по НДФЛ нужно до 30 апреля следующего года. Это касается только декларирования доходов - для вычетов ограничений по срокам нет.

    Подать документ в инспекцию в бумажном виде можно лично, через представителя или по почте заказным письмом с описью вложения. Если подавать лично, нужно два экземпляра: на втором налоговая поставит отметку с датой приема и вернет вам. Если по почте, дата подачи декларации - это дата отправки письма.

    Налоговые вычеты

    Вычет - это сумма, с которой государство разрешает не платить НДФЛ или возвращает уже удержанный. По закону все вычеты применяются только к налоговым резидентам.

    Тем, кто купил квартиру, оплатил лечение, учебу или инвестировал, можно заявить вычет и забрать свои деньги у государства.

    Порядок получения налогового вычета. Получить вычет можно в следующем году самостоятельно по декларации 3-НДФЛ через налоговую, а можно у работодателя в текущем году без декларации.

    Если получать вычет самостоятельно, обычно достаточно справки 2-НДФЛ с работы за прошлый год и документов, подтверждающих расходы. Декларацию только для вычета можно подать в любой день: ограничений по срокам в течение года нет. Подавать несколько деклараций за один и тот же период нельзя: каждая следующая отменит предыдущую. Налоговая проверит декларацию в течение трех месяцев и вернет налог на счет.

    Чтобы получить вычет через работодателя, сначала необходимо утвердить вычет в налоговой. Для этого, когда появится право на вычет, нужно собрать подтверждающие документы, написать заявление и подать в налоговую. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика. В заявлении необходимо указать данные по вычету, реквизиты работодателя, приложить копии документов, справку 2-НДФЛ. Подписать можно прямо на сайте.

    Через 30 дней будет готово уведомление. Оно подтвердит, что определенный сотрудник имеет право на вычет в определенной сумме у своего работодателя. Этот документ нужно отдать в бухгалтерию или отдел кадров, и у вас перестанут удерживать НДФЛ. Уведомление действует только до конца текущего года.

    Теперь подробнее про разные вычеты.

    Вычет на детей. Если у вас есть дети, вам положен стандартный налоговый вычет. За первого и второго ребенка - 1400 Р , за третьего и следующих - по 3000 Р .

    Обычно вычет на детей предоставляют на работе по заявлению. Работодатель уменьшит налоговую базу на размер вычета и будет платить вам зарплату в большем размере.

    Вычет за обучение - это социальный вычет. За каждый год платной учебы можно вернуть до 22 100 Р - за себя и ребенка. Можно заплатить за вуз, автошколу или детский сад и вернуть 13% от суммы расходов. Налоговая база уменьшится на стоимость обучения, а переплату по налогу вернут налогоплательщику.

    Например, студент работает и получает 30 000 Р в месяц, в год - 360 000 Р . Из этой суммы работодатель уплатил 13% НДФЛ - 46 800 Р . На обучение студент потратил 40 000 Р . После подачи заявления на вычет налоговая уменьшит доходы за год на сумму расходов на образование и пересчитает НДФЛ:

    (360 000 Р − 40 000 Р ) × 13% = 41 600 Р

    Вычет за лечение. Если вы тратились на анализы, стоматолога, консультации врачей или операцию, можно вернуть 13% с помощью социального вычета на лечение. Принцип такой же, как с вычетом за обучение.

    Вычет по ИИС - это инвестиционный вычет. Существует два типа вычетов по индивидуальному инвестиционному счету: налоговая либо вычитает инвестиции из налогооблагаемого дохода, либо не облагает налогом инвестиционный доход. Первый вариант самый популярный, потому что прибавляет к доходности 13%. У Т-Ж есть

    Вычеты по операциям с ценными бумагами. Налоговая база по сделкам с ценными бумагами - разница между доходом от продажи ценных бумаг и их стоимостью при покупке. При расчете налоговой базы надо также учитывать расходы на покупку, хранение и продажу ценных бумаг: брокерские комиссии, комиссия биржи и оплата депозитарных услуг.

    Убыточные сделки могут снизить налоговую базу по прибыльным операциям. Например, если заработать 50 рублей на акциях «Газпрома» и зафиксировать в том же году убыток 50 рублей на акциях «Магнита», налог платить не придется, потому что налогооблагаемая база будет ноль рублей.

    Уменьшить прибыль можно только до нуля. Вы не можете претендовать на какие-либо вычеты из-за того, что осталось 90 рублей убытка. Этот убыток можно учесть в следующих годах. При определении вычета учитываются убытки в течение 10 лет с года, за который вы собираетесь получать вычет.

    Вычет при покупке жилья. Каждому человеку раз в жизни положен имущественный налоговый вычет при покупке жилья: квартиры, комнаты или дома. Максимальный размер вычета - 2 млн рублей, максимальная сумма НДФЛ к возврату - 260 тысяч. Супруги могут заявить два вычета на одну и ту же квартиру - каждый за себя. Тогда НДФЛ вернут каждому: вместо 260 тысяч рублей можно вернуть 520 тысяч. У Т-Ж есть

    Вычет при продаже недвижимости. При продаже квартиры иногда нужно заплатить налог с дохода от сделки. Но его можно уменьшить с помощью вычета: уменьшить доходы на расходы на покупку этой квартиры или на 1 млн рублей.

    Например, если вы продаете квартиру за 3 млн рублей, которую купили за 2,7 млн рублей, и есть документы, которые это подтверждают, налоговая база считается так:

    3 000 000 Р − 2 700 000 Р = 300 000 Р

    НДФЛ от этой сделки:

    300 000 Р × 13% = 39 000 Р

    Если нет документов или квартира получена в наследство, доходы от продажи можно уменьшить на один миллион рублей. НДФЛ с доходов от продажи квартиры за 3 млн рублей будет:

    (3 000 000 Р − 1 000 000 Р ) × 13% = 260 000 Р

    Профессиональный вычет позволяет уменьшить сумму, с которой нужно платить налог на доходы, или вернуть часть денег, если налог уже уплачен. Суть такая же, как у стандартных, социальных и имущественных вычетов. Профессиональный вычет могут получить:

    1. ИП на общей системе налогообложения.
    2. Физлица, которые работают по гражданско-правовым договорам.
    3. Нотариусы и адвокаты.
      4. При помощи наших инструкций сделать это несложно, и потом можно получить с государства деньги.

      Запомнить

      1. Со своих доходов граждане обязаны уплатить НДФЛ. За работающих россиян НДФЛ рассчитывает и уплачивает работодатель как налоговый агент.
      2. Если доход не связан с официальной работой и налогового агента нет, отчитаться по НДФЛ нужно самостоятельно: заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговую до 30 апреля следующего года.
      3. Налоговый агент отчитывается в налоговую при помощи двух отчетов: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
      4. Чтобы определить налоговую ставку, плательщиков НДФЛ делят на две группы: нерезиденты и резиденты. Большинство доходов резидентов облагается по ставке 13%, нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке - 30% по общему правилу.
      5. Ставка НДФЛ 35% - максимальная для резидентов. Ее применяют к выигрышам в рекламных конкурсах, процентам по вкладам в банках, материальной выгоде от экономии на процентах и т. п.
      6. Не все доходы облагаются НДФЛ. Исключения перечислены в налоговом кодексе.
      7. НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство области или города.
      8. Вычет - это сумма, с которой государство разрешает не платить НДФЛ или возвращает уже удержанный. Все вычеты применяются только к налоговым резидентам.
      9. Если не платить налоги, их могут доначислить - придется платить сразу за несколько лет, а также можно попасть на штраф или пеню. За крупную задолженность предусмотрена уголовная ответственность.

    Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2019 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

    Понятие и ставки подоходного налога в 2020 году

    Подоходный налог (НДФЛ) - налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

    Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

    1. заработная плата;
    2. премии, надбавки;
    3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
    4. выигрыши;
    5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

    Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

    Ставка налога

    Применяется к:

    Доходам резидентов РФ;

    Доходам беженцев и граждан ЕАЭС, полученным при исполнении трудовых обязанностей на территории РФ

    дивидендам, выплачиваемым нерезидентам

    доходам по ценным бумагам российских компаний

    Выигрышам в сумме более 4 тыс.руб.;

    Процентам по вкладам в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования ЦБ и т.д.

    Какие суммы не облагаются подоходным налогом

    НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

    • в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;

    Порядок удержания подоходного налога из заработной платы

    Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения (последний рабочий день).

    Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.

    В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:

    • в текущем месяце за его первую половину (аванс);
    • в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).

    С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.

    Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

    Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Поддержать их могут и судебные инстанции (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

    Подробности про аванс см. .

    Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.

    Об особенностях уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты по частям читайте в статье .

    Когда удержать НДФЛ, если зарплата за декабрь 2019 года выдана 31-го числа, читайте .

    О том, как в один день платить налог за разные месяцы, читайте в статье .

    Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2020 году на примере

    Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.

    Пример.

    Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета .

    Необлагаемые налогом суммы вычета составят:

    1 400 руб. - на 1-го ребенка;

    1 400 руб. - на 2-го ребенка;

    3 000 руб. - на 3-го ребенка.

    Величина налога к удержанию за январь 2020 года равна: 3 146 руб. ((30 000 - 1 400 - 1 400 - 3 000) *13%)

    Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог.

    Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.

    Перечисление подоходного налога в 2019-2020 годах

    В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

    Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

    Важно ! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).

    Итоги

    Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.