По законодательству нет никаких ограничений на то, кто может снять нежилое помещение.
Это может быть юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или обычный гражданин.
Важно только, чтобы физическое лицо было совершеннолетним.
Для снятия нежилого объекта в аренду оформление статуса ИП не требуется.
Как снять нежилое помещение у юридического лица?
Снять нежилое помещение можно у юридического лица.
Для этого стоит ознакомиться с документами, которые должны быть предоставлены данной организацией.
Необходимые документы:
- свидетельство о регистрации юридического лица;
- документ о постановке на учет в налоговую службу;
- сертификат о праве собственности на сдаваемую в аренду нежилую недвижимость;
- при наличии устава предприятия следует потребовать копию этого документа;
- доверенность на гражданина, который заключает договор: у него обязательно должны быть оформлены полномочия на подписания подобных документов. Отдельно стоит обратить внимание на срок действия этих полномочий. Если лицо, подписавшее сделку по аренде не имело таких полномочий, то данная операция согласно статье 174 ГК будет считаться недействительной.
Пошаговая инструкция
2 шаг. Оформление арендного договора – самый важный этап заключения сделки. В документ должны быть включены все существенные стороны операции. Только при согласии по этим условиям договор будет считаться заключенным согласно статье 432 ГК.
Статья 432 ГК РФ. Основные положения о заключении договора
- Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
- Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
- Сторона, принявшая от другой стороны полное или частичное исполнение по договору либо иным образом подтвердившая действие договора, не вправе требовать признания этого договора незаключенным, если заявление такого требования с учетом конкретных обстоятельств будет противоречить принципу добросовестности.
К существенным требованиям относятся:
В договор включаются разделы по ответственности сторон, условия по досрочному его расторжению. Данный документ должен быть составлен в письменной форме в трех экземплярах. Нотариального заверения не требуется, если только одна из сторон не настаивает на этом.
Документ может быть составлен самостоятельно. Можно привлечь к этому делу юристов.
3 шаг. Подписание договора аренды. Передача нежилой недвижимости по акту приема-передачи. Данный документ не является обязательным, но лучше его составить. В нем должно быть зафиксировано фактическое состояние арендуемого помещения.
4 шаг. Сбор документов для регистрации договора в ЕГРН. Для постановки на учет потребуются следующие документы:
- заявление с просьбой о регистрации;
- договор аренды в 3 экземплярах;
- кадастровый паспорт нежилого имущества;
- паспорт арендатора;
- учредительные документы организации (арендодателя): свидетельство о государственной регистрации, приказ о назначении директором;
- квитанция об оплате госпошлины.
Если в ЕГРН обращается только одна сторона сделки, то для физического лица размер выплат составит 2000 рублей, для организации – 22000 рублей. Если обращение в ЕГРН будет совместным, то каждая сторона должна внести половину госпошлины: арендатор – 1000 рублей, арендодатель -11000 рублей, так как он является юридическим лицом.
5 шаг. Передача документов в ЕГРН. Проверка правильности и подлинности бумаг государственной службой.
6 шаг. Выдача документов о постановке на учет в ЕГРН. Каждой стороне будет выдан договор аренды с записью о государственной регистрации.
Как арендовать помещение у физического лица?
Взять в аренду нежилую недвижимость можно у физ лица. Для этого требуется ознакомление с определенной документацией.
Необходимые документы:
- паспорт собственника недвижимого имущества;
- свидетельство о праве владения;
- кадастровый паспорт.
Алгоритм действий
Для аренды имущества у физического лица следует пройти все те же шаги, что и для оформления арендных отношений с организацией.
1 шаг. Знакомство с документацией на недвижимость.
2 шаг. Составление договора. Он также должен быть составлен с включением в него всех существенных условий. Только в качестве арендодателя будет выступать физическое лицо.
3 шаг. Визирование договора. Составление и подписания акта приема-передачи нежилого помещения.
4 шаг. Документы для постановки на учет в ЕГРН:
- заявление о постановке на учет;
- паспорт арендатора;
- паспорт арендодателя;
- согласие супруга/супруги на сдачу в аренду имущества (если арендодатель состоит в браке);
- свидетельство о собственности;
- кадастровый паспорт;
- арендный договор;
- акт приема-передачи;
- платежка с госпошлиной: если документы подает одна сторона, то она оплачивает госпошлину в размере 2000 рублей. Если обе стороны, то каждая оплачивает по 1000 рублей.
5 шаг.
Сдача документации в ЕГРН. Срок регистрации составляет 10 рабочих дней.
6 шаг. Получение документов о подтверждении государственной регистрации.
База арендаторов коммерческой недвижимости
Для того, чтобы найти подходящее помещение для снятия его в аренду, следует изучить предложения, предоставленные на специальных сайтах в интернете. Многие из них оснащены удобным поисковым сервисом.
Достаточно ввести такие данные как:
- город;
- район или округ: большинство сайтов предлагают сделать уточнение станции метро (если это крупный город), можно также ввести название улицы (если имеется конкретное предпочтение);
- тип недвижимости позволяет определить для каких целей происходит сдача данного помещения: офис, склад, торговля, гараж, производство, бытовой сервис;
- стоимость: следует также ввести ограничения по цене сделки;
- площадь.
Подобную информацию можно найти на таких сайтах недвижимости, как Базаметров.ру , Comrent.ru , Arendator.ru и другие.
Достаточно в строчке поисковика набрать База арендаторов коммерческую недвижимость. Выбор только за вами.
Арендовать коммерческую недвижимость физическое лицо может как у организации, так и у такого же гражданина, который имеет в собственности нежилое помещение.
Для этого потребуется собрать документы, заключить арендный договор, подписать акт о приеме-передаче, затем зарегистрировать сделку в ЕГРН, оплатив госпошлину.
В своей практической работе бухгалтерам часто приходится сталкиваться с договорами ГПХ, заключенными с физическими лицами. Рассмотрим проводки по начислению НДФЛ на примере выплаты физическому лицу арендной платы по договору аренды за пользование помещением.
Расчеты с арендодателем — физическим лицом по договору аренды в бухгалтерском учете представим в виде таблицы бухгалтерских проводок:
| Дата | Дт | Кт | Описание проводки |
| 10.01 | 001 | Принят в аренду на забалансовый учет объект основных средств по договору аренды помещения по акту приемки-передачи (основание — договор аренды помещения). | |
| 31.01 | 26 | 76 | Начислена сумма арендной платы за январь, включена в расходы января. |
| 28.02 | 26 | 76 | Начислена сумма арендной платы за февраль, включена в расходы февраля. |
| 31.03 | 26 | 76 | Начислена сумма арендной платы за март, включена в расходы марта. |
| 31.01 | 90.02 | 26 | Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости по итогам соответственно: января, февраля, марта. |
| 20.04 | без | проводки | Начислен доход физическому лицу в виде арендной платы в сумме январь-март 2017 года в регистре налогового учета на дату выплаты. |
| 20.04 | 76 | 68.01 | Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (январь-март) на дату выплаты на основании документа начисления дохода. |
| 20.04 | 76 | 51 | Выплачена сумма арендной платы арендодателю — физ.лицу за период январь-март за минусом удержанного налога. |
| 20.04 | без | проводки | Удержан НДФЛ с выплаты апреля в момент выплаты на основании документа выплаты дохода. |
| 21.04. | 68.01 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет с выплаченного в апреле дохода физ.лица. |
| 30.04 | 26 | 76 | Начислена сумма арендной платы за апрель, включена в расходы апреля. |
| 31.05 | 26 | 76 | Начислена сумма арендной платы за май, включена в расходы мая. |
| 30.06 | 26 | 76 | Начислена сумма арендной платы за июнь, включена в расходы июня. |
| 30.04 | 90.02 | 26 | Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости по итогам соответственно: апреля, мая, июня. |
| 20.07 | без | проводки | Начислен доход физическому лицу в виде арендной платы за апрель — июнь 2017 года в регистре налогового учета. |
| 20.07 | 76 | 68.01 | Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (апрель-июнь) на дату выплаты. |
| 20.07 | 76 | 51 | Выплачена сумма арендной платы арендодателю — физ.лицу за период апрель-июнь за минусом удержанного налога. |
| 20.07 | без | проводки | Удержан НДФЛ с выплаты июля в момент выплаты. |
| 21.07 | 68.01 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет с выплаты июля физ.лица. |
| 31.07 | 26 | 76 | Начислена сумма арендной платы за июль, включена в расходы июля. |
| 31.08 | 26 | 76 | Начислена сумма арендной платы за август, включена в расходы августа. |
| 30.09 | 26 | 76 | Начислена сумма арендной платы за сентябрь, включена в расходы сентября. |
| 31.07 | 90.02 | 26 | Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости по итогам соответственно: июля, августа, сентября. |
| 20.10 | без | проводки | Начислен доход физическому лицу в виде арендной платы за июль-сентябрь 2017 года в регистре налогового учета на дату выплаты. |
| 20.10 | 76 | 68.01 | Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (июль-сентябрь) на дату выплаты. |
| 20.10 | 76 | 51 | Выплачена сумма арендной платы арендодателю — физическому лицу за период июль-сентябрь за минусом удержанного налога. |
| 20.10 | без | проводки | Удержан НДФЛ с выплаты октября в момент выплаты. |
| 23.10 | 68.01 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет с выплаты октября физического лица. |
| 24.10 | 001 | Помещение возвращено арендодателю по акту приемки-передачи. |
События, требующие учета арендатором в качестве налогового агента по НДФЛ
Для отражения событий, связанных с исполнением обязанностей налогового агента, необходимо руководствоваться только нормами налогового законодательства, которое и наделило организацию этими функциями. Нужно помнить, что предприятие является лишь посредником между физическим лицом и государством в отношении дохода физического лица и его обязательств по НДФЛ.
Исполнить свою роль налогового агента организация должна строго в соответствии нормами гл. 23 НК РФ, которая определяет важнейшие даты событий. Исполняя эту роль, бухгалтер организации абстрагируется от правил бухгалтерского учета и применяет нормы налогового учета.
Событие 1. Начисление дохода физическому лицу в виде арендной платы
Начислить доход — это значит определить сумму дохода и дату, когда доход считается полученным по Налоговому кодексу. Еще раз повторимся, что отражая данное событие, не нужно путать свой расход с доходом партнера физ.лица. Так как доход не является доходом предприятия, в бухгалтерском учете событие по начислению суммы дохода лишь регистрируется в учетных регистрах, но проводками не отражается.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Согласно принципу имущественной обособленности, бухгалтерские записи в виде проводок в бухгалтерских регистрах будут отражать только хозяйственные операции предприятия и не будут фиксировать увеличение личных средств данного физического лица.
Что касается даты события, то нужно переключиться на нормы главы 23 НК РФ. Ведь в этом событии организация, лишь налоговый агент, в обязанности которого входит отразить эту дату в учетных налоговых регистрах по правилам налогового учета.
Счет учета
Относительно счета учета. Как сказано выше, доход физического лица не отражается на счетах бухгалтерского учета организации, так как не является доходом организации, лишь фиксируется в налоговых регистрах бухгалтерскими программами через документ, отвечающий за начисление дохода физическому лицу.
Дата признания дохода
Дата факта признания дохода. Ответ ищем в ст. 223 НК РФ. Доход в виде арендной платы по ГПХ признается полученным на дату выплаты, то есть в день, когда выплатили деньги, подп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ. В нашем случае дни — 20 апреля, 20 июля, 20 октября будут днями, когда доход считается полученным по Налоговому кодексу. Именно эти даты попадают в строку 100 формы 6-НДФЛ.
Сумма признанного дохода
Доход начисляется в сумме, оговоренной в договоре. По договору физическое лицо вправе рассчитывать на ежемесячное вознаграждение. Но поскольку выплата осуществляется 1 раз в квартал по вышеуказанным датам, сумма признанного дохода будет равна 3-х месячному вознаграждению.
Так как доход не организации, а физического лица, то согласно принципу имущественной обособленности, сумма дохода физ.лица в бухгалтерском учете организации не будет отражена. Но чтобы данное событие зафиксировать в налоговых регистрах, бухгалтерской программой 1С Бухгалтерия 8.3 предлагается заполнить отдельный документ «Начисление прочих доходов» в блоке <Зарплата>. Из налогового регистра сумма начисленного дохода попадает в строку 130 и строку 020 формы 6-НДФЛ.
Событие 2. Исчисление НДФЛ с полученного дохода
Исчислить НДФЛ — это значит определиться с долей дохода в виде налога для изъятия в бюджет, чтобы впоследствии перечислить в бюджет. Иногда говорят, не «исчислить налог» а, «начислить налог к удержанию» из доходов, что означает одно и то же. Процент удержания выражается ставкой 13 % — для резидентов РФ и 30% — для нерезидентов.
В учетных регистрах необходимо сделать расчет:
- сумма исчисленного с арендной платы НДФЛ= Налогооблагаемая база Х Ставку НДФЛ;
- в свою очередь Налогооблагаемая база = Доход минус (-) Налоговые вычеты.
Счет учета 68.01 Налог на доходы физических лиц
Относительно счета. Для отражения обязательств и информации о расчетах с бюджетом по НДФЛ применяется счет 68.01 «Налог на доходы физических лиц».
Особенностью данного счета 68.01 является отражение информации и по исчисленному, и по удержанному, и по перечисленному НДФЛ. По кредиту счета 68.01 отражается долг перед бюджетом по НДФЛ. Что интересно, что сумма по кредиту счета 68.01 одновременно говорит и о долге физ.лица со своего дохода и о сумме налога, необходимой к удержанию налоговым агентом из доходов физ.лица, чтобы впоследствии перечислить в бюджет. Именно поэтому начисленный налог к удержанию находит отражение в виде проводки Дт 76 Кт 68.01 в бух.учете организации, где в дебете отражается источник — доход физ.лица. Именно эту сумму удержанного налога будет ждать бюджет от налогового агента.
Дата исчисления НДФЛ
Ответ ищем в ст. 226 НК РФ. Согласно нормам п.3 ст. 226 НК РФ исчислить НДФЛ налоговый агент обязан на дату фактического получения дохода, то есть именно дата фактического получения дохода и определяет дату исчисления НДФЛ.
Таким образом, дата исчисления НДФЛ = Дата фактического получения дохода, ст. 223 НК РФ. В нашем случае, датами исчисления будут 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2017 года.
Сумма исчисленного НДФЛ
Для того чтобы рассчитать сумму НДФЛ с дохода в виде арендной платы, необходимо определиться с налогооблагаемой базой, то есть доходом, уменьшенным на налоговые вычеты. Глава 23 НК РФ предоставляет возможность получать те или иные налоговые вычеты, позволяющие уменьшать доход.
В нашем случае заявлений на предоставление вычетов не поступало, поэтому по датам 20.04, 20.07, 20.10 имеем:
- Сумма НДФЛ, исчисленного к удержанию = Арендная плата за месяц х 3 х 0,13
- Сумма исчисленного налога попадает в строку 040 формы 6-НДФЛ.
Налоговые вычеты по договорам аренды с физ.лицом
Относительно налоговых вычетов. Сумма исчисленного НДФЛ зависит от налоговых вычетов. Хотя по условиям нашего примера их нет, остановимся все же на нюансах по налоговым вычетам по договорам аренды с физ.лицом для помощи бухгалтерам.
Характерной особенностью вычетов является то, что они предоставляются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, п. 3 ст. 210 п. 1 ст. 224 НК РФ, при условии, что гражданин является резидентом, проживает на территории России 183 суток в году и более на момент получения дохода. В отношении доходов, получаемых по договорам аренды, следует сказать, что предоставление вычетов имеет особенности.
Поскольку арендные отношения носят временный характер, вычеты предоставляются только за тот период, на который заключен договор, то есть полученный доход и налоговая база формируется только за этот период. Налоговый агент должен принять заявление и документы, подтверждающие право на заявленные вычеты.
Таким образом, по договорам аренды налоговая база для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, тоже может быть уменьшена на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ. Однако для уменьшения своего дохода физическое лицо может претендовать не на все налоговые вычеты по договору аренды.
Обратимся к таблице, где отражены основные моменты по налоговым вычетам по договорам аренды с физ.лицом:
| Налоговые вычеты | НК РФ | Возможность | Комментарии |
| Стандартные | ст.218 | Есть |
1.Может предоставлять работодатель или иное физическое или юридическое лицо, которое выплачивает доход. 2.Вычеты предоставляются на период действия договора. 3.Заявление + подтверждающие документы. |
| Социальные | ст.219 | Есть | 1. Может предоставить и работодатель и другой налоговый агент.
2. Вычеты возможны только за обучение по пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ и медицинские услуги по пп.3 п.1 ст.219 НК РФ. 3. Вычеты предоставляются на период действия договора. 4. Заявление + Уведомление, выданное налоговым органом по форме КНД 1125030, утвержденной приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ |
| Имущественные | ст.220 | Нет |
Предоставлять может только работодатель. Арендатор не является работодателем по ТК РФ. |
| Профессиональные | ст.221 | Нет |
Нельзя предоставить профвычеты в отношении доходов физ.лиц, полученных от сдачи помещения в аренду, так как договор аренды регулируется отдельной гл. 34 ГК РФ и не относится к договорам оказания услуг. |
Таким образом, сумма исчисленного налога может быть уменьшена за счет применения налоговых вычетов, если арендатор вправе их предоставить.
Событие 3. Удержание НДФЛ с полученного дохода
Удержание — это обязанность налогового агента временно удержать у себя сумму налога из выплачиваемого дохода для дальнейшего безусловного исполнения обязательств по перечислению в бюджет. А физическому лицу на руки выплачивается доход уже за минусом удержанного налога.
Удержать НДФЛ из выплачиваемых доходов налоговый агент должен столько же, сколько и исчислил, начислил первоначально по расчету. Принимая на себя функцию по удержанию налога, налоговый агент как бы переводит долг налогоплательщика перед бюджетом на себя:
Фактическое удержание налога фиксируется при проведении документов выплаты.
Счет учета «НДФЛ удержанный»
Определимся со счетом учета «НДФЛ удержанный» и соотнесем сумму удержанного НДФЛ с датой удержания по п.4 ст. 226 НК РФ.
Относительно счета. В бухгалтерском учете нет специального счета «НДФЛ удержанный». Технически учет удержанного налога происходит в налоговых регистрах.
Схематично движение налога в регистрах можно описать так. Сначала сумма исчисленного НДФЛ попадает в регистр «НДФЛ исчисленный» из документа по начислению дохода, а затем по дате документа выплаты сумма НДФЛ уходит уже в регистр «НДФЛ удержанный». В этом регистре удержанный налог будет находиться на учете до момента перечисления. По датам движения НДФЛ в этих регистрах и контролируются обязанности налогового агента. Документы выплаты, фиксирующие выплату дохода и суммы удержанного НДФЛ, бухгалтерских проводок по удержанному НДФЛ не производят.
Дата удержания НДФЛ
Ответ ищем в ст. 226 НК РФ. Удержать налог налоговый агент должен в момент выплаты дохода п. 4. ст. 226 НК РФ. Датами удержания НДФЛ по нашему примеру будут дни 20.04, 20.07, 20.10 — дни выплаты дохода. Фактические даты удержания попадают в строку 110 формы 6-НДФЛ.
Сумма удержанного НДФЛ
Удержать НДФЛ из выплачиваемых доходов налоговый агент должен столько же, сколько и исчислил, начислил первоначально по расчету. Именно поэтому в бухгалтерском учете сразу же фиксируются обязательства уже при начислении НДФЛ по кредиту счета «68.01». Сумма удержанного налога попадает в строку 140 НДФЛ и в состав строки 70 формы 6-НДФЛ.
Событие 4. Перечисление в бюджет удержанного НДФЛ
По правилам п. 6 ст. 226 НК РФ перечислить налог необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, причем имеется в виду следующий рабочий день. Перечислением НДФЛ закрываются обязательства налогового агента по НДФЛ.
Определимся со счетом и соотнесем сумму перечисленного НДФЛ с датой перечисления НДФЛ.
Счет учета
Относительно счета учета. Перечисляем в бюджет именно ту сумму НДФЛ, которую начислили к удержанию с полученного дохода, числящуюся на счете «68.01». Поэтому для данного примера сумма перечисленного НДФЛ отразится в учете записью Дт 68.01 Кт 51.
Дата перечисления
В бухгалтерском учете датой перечисления налога в бюджет будет считаться дата проведения банком по расчетному счету организации. Но дата перечисления в бюджет НДФЛ налоговым агентом контролируется налоговым законодательством. Именно крайнюю контрольную дату перечисления НДФЛ в бюджет налоговый агент должен проставить в форме 6-НДФЛ.
Согласно п.6 ст. 226 НК РФ в нашем примере будут даты: 21.04,.21.07 и 23.10.-следующие рабочие дни за днями выплаты. Эти даты попадают в строку 120 формы 6-НДФЛ.
Сумма перечисленного НДФЛ
Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В идеале налоговые органы ждут от налогового агента безусловного исполнения равенства:
НДФЛ исчисленный = НДФЛ удержанный = НДФЛ перечисленный по облагаемым НДФЛ доходам по итогам года.
Если по каким-то причинам компания не смогла или не сможет выполнить эту обязанность, то ей необходимо известить налоговые органы об этом. Сообщить о невозможности удержания налога по перечисленным физ.лицам компания обязана в ИФНС по месту учета подачей справки по форме 2-НДФЛ со специальным кодом, где в строке «признак» указывается код «2».
Общий вывод
Отражение фактов хозяйственной жизни по договору аренды зависит, в первую очередь, от установленного порядка арендных платежей: размер, сроки уплаты переменные и постоянные составляющие арендной платы. А также от дополнительных действий бухгалтера в связи с возникшей дополнительной обязанностью налогового агента по доходам физического лица. Поэтому важно внимательно разделять понятия своих расходов и доходов партнера. К доходам физ.лица применяются нормы налогового законодательства.
Во избежание ошибок отражения фактов и событий хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета рекомендуется предварительно сделать экономический анализ: доходы, расходы, обязательства. Подстройте свою Учетную политику под особенности вашей деятельности.
Заключение договора аренды нежилого помещения с физическим лицом осуществляется на тех же основаниях, которые предусмотрены для юридических лиц, и регулируются . Единственной особенностью являются требования, предъявляемые к подписанию сделки заключаемой в письменной форме.
Особенности составления договора
Какие требуются документы
3.3. Арендодатель имеет право:
3.3.1. осуществлять проверку состояния Помещения и находящихся в нем систем коммунальной инфраструктуры не чаще одного раза в месяц в рабочее время Арендатора, а также в случае неотложной необходимости;
3.3.2. контролировать целевое использование Арендатором переданного в аренду Помещения;
3.3.3. требовать расторжения договора и возмещения убытков в случае, если Арендатор использует Помещение не в соответствии с его целевым назначением и условиями настоящего договора;
3.4.2. воздерживаться от любых действий, создающих для Арендатора препятствия в пользовании помещением;
3.4.3. каждые _________ года (лет), а также в аварийных ситуациях производить за свой счёт капитальный ремонт переданного в аренду Помещения;
3.4.4. после прекращения действия настоящего Договора возместить Арендатору стоимость неотделимых улучшений арендованного Помещения, произведённых с его согласия;
3.4.5. принять от Арендатора по Помещение в _________-дневный срок по истечении срока аренды либо при прекращении настоящего договора по иным основаниям.
4. Срок аренды
4.1. Срок аренды Помещения по настоящему договору составляет __________ года (лет) с момента его принятия Арендатором по .
4.2. Если Арендатор будет иметь намерение на заключение договора на новый срок, то он обязан уведомить об этом Арендодателя не менее чем за ___________ месяц(ев) до окончания действия договора.
4.3. При заключении договора аренды на новый срок условия Договора могут быть изменены по соглашению Сторон.
4.4. В случае если ни одна из Сторон после истечения срока действия Договора не заявит о его расторжении, то Договор считается возобновлённым на тех же условиях на неопределённый срок.
5. Изменение и прекращение договора
5.1. По соглашению Сторон настоящий Договор может быть изменён или расторгнут.
5.2. По требованию Арендодателя настоящий Договор может быть досрочно расторгнут в судебном порядке, в случаях, когда Арендатор:
5.2.1. грубо или неоднократно нарушает условия настоящего договора либо использует арендуемое Помещение не по целевому назначению;
5.2.2. существенно ухудшает состояние арендуемого помещения.
5.3. По требованию Арендатора настоящий Договор аренды может быть досрочно расторгнут в судебном порядке если:
5.3.1. арендодатель не предоставляет имущество в пользование арендатору либо создаёт препятствия пользованию имуществом в соответствии с условиями договора или назначением имущества;
5.3.2. переданное Арендатору имущество имеет препятствующие пользованию им недостатки, которые не были оговорены Арендодателем при заключении договора, не были заранее известны Арендатору и не должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора;
5.3.3. Арендодатель не производит капитальный ремонт Помещения в установленные настоящим Договором сроки;
5.3.4. имущество в силу обстоятельств, не зависящих от Арендатора, окажется в состоянии, не пригодном для использования.
6. Ответственность сторон по договору
6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.
6.2. Арендодатель обязан возместить Арендатору убытки (реальный ущерб), причинённый задержкой возврата сданного внаём Помещения.
6.3. В соответствии с Арендодатель несёт перед Арендатором ответственность за недостатки сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения настоящего Договора он не знал об этих недостатках.
6.4. В случае просрочки уплаты арендных платежей Арендатор выплачивает Арендодателю пеню в размере ______ % от суммы долга за каждый день просрочки.
6.5. В случае использования Помещения не в соответствии с условиями настоящего Договора или целевым назначением Арендатор выплачивает Арендодателю штраф в __________-кратном размере месячной арендной платы и возмещает все причинённые этим убытки (реальный ущерб).
7. Разрешение споров
7.1. Споры, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего Договора, Стороны будут стремиться разрешать путём переговоров.
7.2. Споры Сторон, не урегулированные путём переговоров, передаются для разрешения в арбитражный суд ____________________.
8. Прочие условия
8.1. На момент заключения настоящего Договора Арендодатель гарантирует, что Помещение, сдаваемое в аренду, не заложено, не арестовано, не обременено правами и не является предметом исков третьих лиц.
8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.
8.3. Настоящий Договор составлен и подписан в трёх экземплярах, из которых одни хранится в делах указать , а остальные выдаются по экземпляру Арендодателю и Арендатору.
8.4. Настоящий договор вступает в силу с даты государственной регистрации его в наименование регистрирующего органа .
8.5. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим гражданским законодательством РФ.
9. Реквизиты и подписи сторон
Арендодатель: Ф. И. О.
паспорт: серия ________, № ___________,
выдан ____________________________________________,
код подразделения _____________
зарегистрирован по адресу________________________________________
Расчётный счёт № ______________
Корреспондентский счёт № ________________
БИК _____________
ИНН/КПП _____________
Наименование кредитной организации
Лицевой счёт ___________________
Арендатор: полное наименование
Местонахождение: _______________________
ИНН/КПП: _____________________
Расчётный счёт № ______________ в банке __________________
Корреспондентский счёт № _____________
БИК _______________
Приложение № 1
к Договору аренды нежилого помещения
от число, месяц, год
Акт
приёма-передачи нежилого помещения в аренду
Действующего на основании
1. Арендодатель передаёт, а Арендатор принимает во временное пользование свободное от имущественных прав и претензий третьих лиц нежилое Помещение, расположенное по адресу: _______________________________________________________________________________.
2. Помещение расположено в кирпичном, панельном и др. доме, на _______ этаже _____________-этажного здания, и состоит из _______комнат, общей площадью __________ .
1-ая комната _________ , 2-ая комната _________, 3-ая комната _________ , и т. д.
Помещение оборудовано системами коммунальной инфраструктуры (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электро- и теплоснабжение), обеспечено телефонной связью.
3. На момент составления настоящего Акта Помещение находится в следующем техническом состоянии: и соответствует требованиям по его эксплуатации;
4. Стороны установили, что видимые недостатки переданного Помещения не являются основанием для расторжения Договора аренды.
5. Настоящий Акт свидетельствует факт передачи вышеуказанного Помещения от Арендодателя к Арендатору. Арендодатель также передаёт Арендатору технический паспорт и другую, относящуюся к Помещению документацию.
6. После подписания настоящего Акта Арендодатель не принимает претензий Арендатора по поводу технического состояния Помещения, за исключением обнаруженных скрытых дефектов.
7. Настоящий Акт является неотъемлемой частью Договора аренды нежилого помещения от число, месяц, год .
8. Настоящий акт вступает в силу с момента его подписания и подлежит представлению в наименование регистрирующего органа .
Приложение:
1. Технический паспорт;
2. Экспликация нежилых помещений _______] этажа;
3. __________________________.
Подписи сторон:
Арендодатель: Ф. И. О. полностью, подпись
Арендатор:наименование должности подпись /Ф. И. О. /
Приложение № 2
к аренды нежилого помещения
от число, месяц, год
Акт
приёма-возврата арендуемого нежилого помещения
Гражданин РФ Ф. И. О. , именуемый (ая) в дальнейшем "Арендодатель", с одной стороны, и полное наименование юридического лица , именуемое в дальнейшем "Арендатор", в лице должность, фамилия, имя, отчество , действующего на основании Устава, положения, Доверенности , с другой стороны, а вместе именуемые "Стороны", подписали настоящий Акт о нижеследующем:
1. В связи с прекращением/расторжением Договора аренды нежилого помещения от число, месяц, год Арендатор возвращает, а Арендодатель принимает нежилое Помещение, расположенное по адресу: _____________________________________________________.
2. Помещение возвращается Арендодателю в том же состоянии, как и было принято от него Арендатором по от число, месяц, год, с учётом нормального износа.
3. На момент составления настоящего Акта Помещение характеризуется следующим техническим состоянием: указать состояние, материал и отделку стен, пола, потолка, окон, дверей и т. д., необходимость проведения текущего или капитального ремонта и т. п. и пригодно для дальнейшей эксплуатации.
4. Стороны установили, что Арендодатель не имеет претензий к Арендатору по состоянию возвращаемого Помещения.
5. Стороны не имеют претензий друг к другу по взаимным расчётам (арендная плата, коммунальные платежи, возмещение стоимости неотделимых улучшений.)
6. Настоящий Акт свидетельствует факт возврата вышеуказанного Помещения от Арендатора к Арендодателю. Арендатор также возвращает Арендодателю технический паспорт и другую, относящуюся к Помещению документацию.
7. После подписания настоящего Акта Арендатор не принимает претензий Арендодателя по поводу технического состояния Помещения.
8. Настоящий Акт является неотъемлемой частью Договора аренды нежилого помещения от число, месяц, год .
9. Настоящий Акт вступает в силу с момента его подписания Сторонами.
Приложение:
1. Технический паспорт;
2. Экспликация нежилых помещений __________ этажа;
3. ___________________________.
Подписи сторон:
Арендодатель: Ф. И. О. полностью, подпись
Арендатор:наименование должности подпись /Ф. И. О. /
Если организация арендует у физлица (не являющегося ИП) помещение, то она является в отношении этого физлица-арендодателя. То есть она должна исчислить НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержать налог при выплате дохода физлицу и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 226 , ст. 228 НК РФ). Перекладывать уплату НДФЛ на самого арендодателя - физлицо нельзя. И неважно, что при этом будет записано в договоре аренды с физическим лицом. НДФЛ в любом случае должен платить арендатор - организация (Письмо Минфина России от 27.08.2015 №03-04-05/49369).
НДФЛ при сдаче в аренду
Начисление НДФЛ с аренды производится при каждой выплате дохода физлицу по следующей формуле:
Ставка НДФЛ равна:
- если арендодатель - резидент РФ - 13%;
- если арендодатель - нерезидент РФ - 30%.
А физлицу арендная плата перечисляется уже за минусом удержанной суммы налога.
Уплата НДФЛ в бюджет
Удержанный организацией налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
КБК по НДФЛ при аренде — 182 1 01 02010 01 1000 110. То есть такой же, как при перечислении НДФЛ за сотрудников организации.
Отчетность при аренде у физлица
На арендодателя-физлицо нужно завести отдельный налоговый регистр по НДФЛ и по итогам года в общем порядке подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. В ней нужно отразить доход в виде арендной платы, сумму исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.
Код дохода в 2-НДФЛ при аренде у физлица - 1400.
Кроме того, информация по физлицу-арендодателю включается в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.
Страховые взносы при аренде помещения у физлица
Сумма выплачиваемой физлицу арендной платы страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС не облагается (
В ходе ведения производственной деятельности компания может использовать имущество, полученное у физлица на основании договора аренды. В статье расскажем про страховые взносы при аренде имущества у физ лица, поговорим о специфике начисления.
Общие положения о расчетах
ГК РФ за юрлицами закрепляется право заключения соглашений на аренду имущества у физлиц. На договорной основе компании вправе получать от физлиц как движимое имущество (оборудование, техника, транспорт, т.п.), так и объекты недвижимости (квартиры, помещения, здания, т.п.).
Передача права пользования имуществом осуществляется на основании договора аренды, составленного в соответствии с действу ющими требованиями. В тексте документа следует предусмотреть следующие моменты:
- срок действия соглашения об аренде;
- плата за пользования (сумма, порядок и сроки внесения);
- условия пользования имуществом;
- обязанности по обслуживанию и ремонту арендуемой собственности.
Аренда недвижимости у физлица
Организация вправе арендовать у физлица любые виды недвижимого имущества с целью их дальнейшего использования под офис, складское помещение, представительство, торговую точку, т.п. Как правило, субъекты хозяйствования арендуют у физлиц:
- квартиры на первом этаже здания для размещения магазина, банка;
- небольшие помещение в непосредственной близости от торговой точки для использования под склад.
Отметим, что компания вправе размещать в арендованном помещении торговые, складские, офисные и производственные объекты только в том случае, если данное помещение имеет официальный статус нежилого.
Расчет суммы НДФЛ при аренде
В случае если платежи по договору аренды перечисляются в адрес физлица, то сумма таких выплат облагается НДФЛ в общем порядке. Данное правило действует как для ситуаций, когда арендодателем выступает сотрудник компании, так и для случаев, когда фирма арендует помещение у третьего лица.
Сумма налога рассчитывается на основании размера арендных платежей и применяемой ставки налога (для арендодателей – резидентов – 13%, для нерезидентов – 30%).
Страховые взносы при расчетах
Сумма платежей, перечисляемых компанией в пользу физлица в качестве платы за пользование объектом недвижимости, не облагается страховыми взносами. То есть при перечислении арендной платы, юрлицо – пользователь помещения обязан лишь удержать НДФЛ и выплатить сумму налога в бюджет. Освобождение от начисления и перечисления взносов во внебюджетные фонды действует как в случае, если компания арендует помещение у третьего лица, так и в ситуациях, когда арендодателем выступает сотрудник компании.
Пример 1. АО «Старт +» и сотрудник компании Иволгин заключили договор, согласно которому Иволгин передает в аренду «Старту +» недвижимость для размещения магазина запчастей. По условиям соглашения:
- сумма ежемесячной арендной платы – 4.880 руб.;
- плата за пользование имуществом за текущий месяц выплачивается до 6 числа следующего месяца.
Оклад Иволгина – 18.360 руб. 04.08.17 Иволгину выплачена зарплата за август 2017, а также платеж за аренду имущества в августе 2017. При выплате зарплаты и суммы по договору аренды, бухгалтер «Старт +» сделал следующие расчеты:
- НДФЛ к начислению и удержанию:
- НДФЛ по зарплате: 18.360 руб. * 13% = 2.386,80 руб.;
- НДФЛ по аренде: 4.880 руб. * 13% = 244,40 руб.;
- страховые взносы к начислению:
- в ПФР: 18.360 руб. * 22% = 4.039,20 руб.;
- в ФСС: 18.360 руб. * 2,9% = 532,44 руб.;
- в ФОМС: 18.360 руб. * 2,2% = 403,92 руб.
04.08.17 на карту Иволгина поступила сумма 20.608,80 руб., в том числе:
- заработная плата за август 2017: 18.360 руб. – 2.386,80 руб. = 15.973,20 руб.;
- плата за пользование объектом аренды за август 2017: 4.880 руб. – 244,40 руб. = 4.635,60 руб.
Сумма удержанного НДФЛ (2.386,80 руб. + 244,40 руб. = 2.631,20 руб. (перечислена в бюджет в день выплаты зарплаты и арендной платы. Страховые взносы, начисленные на зарплату Иволгина, перечислены во внебюджетные фонды в срок до 15 сентября.
Аренда личного автомобиля
Общий порядок аренды
Первый вариант передачи автомобиля в платное пользования – оформление аренды только на автомобиль, без экипажа. Данный вариант распространен в случаях, когда собственником транспорта выступает сотрудник компании. Например, торговый представитель фирмы имеет собственный автомобиль, который использует в производственных целях.
В таком случае между кампанией и физлицом (сотрудником) заключается договор аренды, согласно которого компания получает транспорт в платное пользование.
Сотрудник же ежемесячно получает следующие выплаты:
- зарплату – на основании трудового договора;
- платежи на основании арендного соглашения.
При этом компания начисляет страховые взносы только на зарплату, в то время как на сумму арендных платежей начисляется только НДФЛ, который удерживается из суммы арендной платы и перечисляется в бюджет. Таким образом, размер арендных платежей, взымаемых за пользование движимым имуществом (в том числе транспортом), страховыми взносами не облагается.
Аренда автомобиля с водителем
Еще один вариант оформления договора аренды имущества – получения в пользование автомобиля с экипажем. Данный формат гражданско-правовых взаимоотношений предполагает следующее:
- компания получает в платное пользование транспортное средство, принадлежащее физлицу на правах собственности;
- физлицо – собственник автомобиля оказывает арендодателю услуги по управлению транспортным средством.
Подобный вид аренды популярен среди тех организаций, в которых отсутствует штат водителей. В целях производственной необходимости фирма может арендовать автомобиль с водителем как временно, так и на постоянной основе. В данном случае к начислению страховых взносов применяется двойной подход:
- Сумма арендной платы за пользование автомобилей взносами не облагается. С арендных платежей удерживается НДФЛ в общем порядке.
- Размер вознаграждения, выплачиваемый физлицу за управление автомобилем, облагается как НДФЛ, так и страховыми взносами.
В связи с вышеизложенным, в целях соблюдения законодательных норм, при заключении договора аренды автомобиля с экипажем сторонам следует четко разграничить суммы арендных платежей и размер вознаграждения за управление транспортом.