06.08.2014
Налоги … они есть везде. Испания не исключение, ведь НДС является наиболее значимым налогом страны .
Сам налог был введен в Испании с времен вступления в УЭС (1986 год). НДС взимается за транспортировку и услуги, которые проходит товар на пути к потребителю. Предприниматели имеют право вычесть НДС с покупателей, комментируя это включением денежных средств в развития своей предпринимательской деятельности.
Данные налоги регулируются положениями закона № 37/1992 от 28 декабря 1992 года и королевским указом № 1624/1992 от 29 декабря 1992 года. Но в Испании присутствуют операции, при которых налог с людей не изымается. К ним относятся: образование, социальные услуги, услуги медицины, услуги здравоохранения.
Пониженная налоговая ставка.
Так же налоги существенно снижаются за товары или услуги, которые признаны услугами первой необходимости . К примеру, налог на жилье, очки или контактные линзы, некоторые продукты питания, гостиничные услуги составляет 10%, а за хлеб, напитки, овощи, молоко, крупы, сыр, литературу, прессу, лекарства изымается налог в 4%. Процентная ставка постоянно скачет так, например, в 2011 году она была снижена, а 2013 она возросла больше прежней. Но, правительство Испании рекомендует не волноваться, ведь НДС не увеличится для продуктов первой необходимости. А вот на товары второй необходимости: табачные изделия, алкогольную продукцию, транспорт, мебель, драгоценности процентная ставка повышается до 21%. Дело в том, что правительство Испании с помощью повышения НДС старается покрыть бюджетный дефицит страны.
Принцип сбора налога в Испании полностью соответствует Российскому.
На Канарских островах НДС не взимается, так введен похожий налог, название которого «Общий косвенный налог, действующий на Канарских островах (IGIC) ».
Но для потребителей есть и хорошая новость, а именно услуга возврата . Эта услуга позволяет вернуть НДС с товаров, приобретенных в Испании . Все происходит довольно просто, первым делом следует стараться делать покупки в магазинах с пометками «Tax-Free», «Tax-Free Shopping», «Tax-Free for Tourists» , при этом обязательно сохранив чек. Более подробно о возврате TaxFree вы можете прочитать в .
НДС в Европе.
Как и в России и других странах СНГ, в Европе существует НДС (налог на добавленную стоимость). В начале прошлого года были введены важные изменения и ограничения минимальной ставки НДС в Европе. На сегодняшний день, минимальная ставка НДС в странах Еврозоны равна 15%. Как всегда, нужно не забывать о специальных группах товаров, на которые установлены льготные ставки . Так же существуют некоторые товары (а также ситуации), при которых НДС может быть нулевой .
Таблица налоговых ставок в Европе.
| Страна | Сокращенное название | Основная ставка, % | Сниженная ставка, % | Сниженная ставка, % | Сниженная ставка, % | Повышенная ставка, % |
| Австрия | USt | 20 | 19 | 12 | 10 | — |
| Бельгия | BTW / TVA | 21 | 12 | 6 | — | — |
| Болгария | DDS | 20 | 9 | — | — | — |
| Великобритания | VAT | 20 | 5 | 0 | — | — |
| Венгрия | AFA | 27 | 18 | 5 | — | — |
| Германия | USt | 19 | 7 | — | — | — |
| Голландия | BTW | 20 | 6 | — | — | — |
| Греция | FPA | 23 | 13 | 6,5 | — | — |
| Дания | MOMS | 25 | — | — | — | — |
| Ирландия | VAT | 23 | 13,5 | 9 | 4,8 | 0 |
| Исландия | VASK | 25,5 | 7 | — | — | — |
| Испания | IVA | 21 | 10 | 4 | — | — |
| Италия | IVA | 21 | 10 | 4 | — | — |
| Кипр | FPA | 17 | 8 | 5 | — | — |
| Латвия | PVN | 21 | 9 | 5 | — | — |
| Лихтенштейн | MwSt | 7,6 | 3,6 | 2,4 | — | — |
| Люксембург | MwSt | 15 | 12 | 6 | 3 | — |
| Мальта | VAT | 18 | 7 | 5 | — | — |
| Норвегия | MVA | 25 | 15 | 11,11 | 8 | — |
| Польша | PTU / VAT | 23 | 8 | 5 | — | — |
| Португалия | IVA | 23 | 13 | 6 | — | — |
| Румыния | TVA | 24 | 9 | 5 | — | — |
| Словакия | DPH | 20 | 10 | — | — | — |
| Словения | DDV | 20 | 8,5 | — | — | — |
| Турция | KDV | 18 | 8 | 1 | — | — |
| Финляндия | ALV | 24 | 14 | 10 | — | — |
| Франция | TVA | 19,6 | 7 | 5,5 | 2,1 | — |
| Чехия | DPH | 21 | 15 | — | — | — |
| Швейцария | MwSt | 8 | 3,5 | 2,8 | — | — |
| Швеция | MOMS | 25 | 12 | 6 | — | — |
| Эстония | KMKR | 20 | 9 | — | — | — |
Налоговая система Испании - одна из самых молодых в Европе. Первым шагом к её созданию послужила реформа 1845 года, которая привела к унификации налоговой системы всей страны.Система, которая действует в настоящее время, возникла благодаря реформе 1977 года и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза.В 1992 году, в результате реорганизации Испанской налоговой службы, был создан единый налоговый орган, объединивший ряд разрозненных налоговых подразделений - Государственное налоговое агентство.
В Испании налогообложение осуществляется на трех уровнях:
- Государственном
- Региональном
- Местном
На государственном уровне взимаются налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на деятельность предприятия (IS).
На региональном уровне взимается налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и налог на юридические задокументированные акты (AJD).
К ведению местных властей относятся налоги с физических лиц на недвижимое имущество (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) строительные и инженерные работы (ICIO), а также на налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).
Сбор налогов относится к ведению местных властей. Затем собранные средства перенаправляются в бюджеты автономных образований и государства в зависимости от уровня потребностей в финансировании. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов. Всем физическим и юридическим лицам присваивается конкретный идентификационный номер (NIE или NIF).
Заполняемые декларации в Испании, хранятся не менее четырех лет, в течение которых налоговый инспектор вправе потребовать ее у любого гражданина в любой момент для проверки. Каждый предприниматель в Испании обязан вести строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту.
В настоящее время основными налогами в Испании являются следующие налоги:
На уровне государства
1. Подоходный федеральный и автономный налог (IRPF)
Прогрессивный налог, взимается ежегодно, с резидентов. Данный налог является прямым, личным, субъективным, прогрессивным и периодическим. Прямой - поскольку взимается непосредственно с лица, личный –им облагается непосредственно лицо, а не имущество, субъективный – так как учитывает финансовой состояние налогоплательщика, прогрессивный - чем больше доход лица, тем больше налоговая ставка и периодический, поскольку взимается в установленный промежуток времени, а конкретно раз в год. Данный налог рассчитывается по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 21% до 52%. Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая – в автономный, поэтому в зависимости от провинции ставка может немного колебаться. С 1999 года могут не подавать декларацию физ. лица, имеющие один источник дохода и доход ниже 22.000 евро в год. Всем остальным – обязательно подать подоходную декларацию до 20 июня следующего за отчетным года. Размер налога сильно зависит от многих обстоятельств: от состава семьи, количества иждивенцев, выплат по ипотеке и т.п.
2.НДС (IVA)
Налоговое законодательство классифицирует данный налог как косвенный налог на потребление. Он выступает, по сути, проявлением платежеспособности лица, подлежащим налогообложению, и поэтому, с экономической точки зрения, потребители обеспечивают этот налог, хотя фактически его выплачивают предприниматели.
10% облагаются основные продукты питания, медикаменты, услуги пассажирского транспорта, большинство гостиничных услуг и строительство новых домов.
4% облагаются продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.
По ставке в 21% облагаются по исключительному принципу те продукты, которые не подпали под другие налоговые ставки.
НДС платится при осуществлении покупок и получения услуг на территории Испании, но поскольку российские граждане-нерезиденты не являются субъектами налогообложения, то при покидании страны они могут получить в аэропорту наличными или на карту уплаченный НДС.
3. Налог на деятельность предприятия. (Impuesto de Sociedades)
Данный налог является периодическим, пропорциональным, прямым и персональным. Им облагаются доходы корпораций и других юридических лиц. Взимается на всей территории Испании, за исключением Страны Басков и Наварры, что подразумевает собой попадание под данный налог также Балеарских и Канарских островов, Сеуты и Мелильи. В Испании составляет 25% (с возможностью льготного налогообложения по ставке 20% и 15%), в Стране Басков - 28% и в Наварре - 30%.
Субъектом данного налога являются все виды учреждений, независимо от формы или названия, если они имеют статус юридического лица, за исключением гражданских обществ. Они включают, среди прочего:
- Коммерческие корпорации: акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, трудовые коллективы и так далее.
- Государственные компании на разных уровнях.
- Кооперативы и сельскохозяйственные компании.
- Индивидуальные предприниматели.
- Европейские экономические сообщества.
- Ассоциации, фонды и учреждения всех видов, как государственных, так и частных.
На региональном уровне
4. Налог на экономические операции (OS)
Данным налогом облагаются различные экономические операции, такие как написание договора о создании компании, увеличение и уменьшение капитала, слияние, разделение и ликвидация компаний, также изменение адреса головного офиса компании.
5. Налог на переход собственности (ITP)
Данный налог взимается при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортного средства между частными лицами, продажа земли или жилых помещений. Им облагаются все те операции, которые не подпали под действие НДС. Ставка налога устанавливается индивидуально каждой автономией Испании. В 2013 году ITP в Испании уплачивался по ставкам от 6 до 11% по сделкам с недвижимом имуществом на вторичном рынке. Расчет шел от цены, указанной в официальном нотариальном акте купли-продажи. При оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, расчет налога производится по ставке 4% от рыночной стоимости авто или мото (налоговые службы при расчете суммы налога к уплате пользуются ежегодно обновляемыми справочниками рыночных цен).
6. Налог на юридические задокументированные акты (AJD)
Данным налогом облагаются нотариально заваренные документы. Этот налог включает в себя фиксированную и переменную ставку:
- Фиксированной ставкой облагаются документы которые должны быть составлены на гербовой бумаге.
- Переменной ставкой облагаются акты в которых объектом является денежная сумма или ценная вещь, которая должна быть зарегистрированная в Реестре Недвижимости, Торговом или Промышленном Реестрах.
Данный налог на документальное оформление юридических актов составляет 0.5% от стоимости, указанной в эскритуре, уплачивается через банк.
Либо установленная квота: 0,15 и 0,30 центов.
На местном уровне
7. Налог с физических лиц на недвижимое имущество (IBI)
Данным налогом облагается право собственности на недвижимое имущество сельских и городских природных объектов, также пользование и административная концессия. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях. Данный налог является объективным, так как налоговая ставка зависит от площади и качества жилья, учитываются также такие факторы как месторасположение, отдаленность от культурных центров и достопримечательностей. Выплачивается раз в год по ставке от 0,50 до 2% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от муниципалитета, на территории которого находится объект.
За квартиру в среднем придётся уплатить от 100 до 500 € в год, за виллу - от 300 до 2000 € в год.
8. Налог с частных лиц на транспортные средства (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica)
Прямой налог, сбором и распределением которого полностью занимается местное управление. Это налог на владение автотранспортными средствами, пригодными для езды по дорогам общего пользования, без относительно его класса и категории. Считаются пригодными те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных реестрах. Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. В среднем 90-150 евро в год за автомобиль.
Данным налогом не облагаются:
- Автобусы
- Грузовые автомобили
- Тракторы
- Прицепы и полуприцепы
- Велосипеды и мотоциклы
9. Налог на экономическую деятельность(IAE)
Данным налогом облагается экономическая деятельность, как физических, так и юридических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Данный налог является прямым, обязательным, пропорциональным и реальным.
Налогом на экономическую деятельность облагается результат профессионально, экономической и творческой деятельности. Исключением из данных видов деятельности является сельскохозяйственная деятельность, животноводство, рыболовство и лесное хозяйство.
Освобождаются от уплаты данного налога:
- Административные органы автономий.
- Предприниматели в течение первых 2 лет своей деятельности.
- Предприниматели, нетто-оборот которых не превышает 1 миллиона евро.
- Публичные образования, занимающиеся научными исследованиями, и финансируемые из государственного бюджета.
- Испанский Красный Крест
- Испанские порты
- Ассоциаций и учреждений для инвалидов.
Есть также бонусы в размере 50% в Сеуте и Мелилье, 50% для осуществления профессиональной деятельности в течение пяти лет начиная со второго года.
10. Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ (ICIO)
Данный налог является косвенным налогом, взимается на уровне муниципалитетов. Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зданиями, сооружениями или ведут реконструкции и ремонтные работы, также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.
Сумма налога рассчитывается исходя из фактической стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.
В стоимость работ не входит Налог на Добавленную Стоимость, другие аналогичные налоги и сборы, другие сборы местных администраций, также зарплата работников. Освобождены от данного налога только некоторые органы и учреждения.
11. Налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).
Данный налог взимается, если происходит увеличение стоимости недвижимости.Это прямой налог, взимается с физических лиц.
Данный налог взимается, если:
- Продается квартира, дом или земля городского характера.
- Приобретается квартира, комната или земля путем дарения или наследования.
- Если устанавливается право владения и распоряжения на квартиру, дом или землю.
Субъектами данного налога являются:
- Лицо, отчуждающее имущество или право владения и распоряжения данным имуществом.
- Грантополучатели или люди, которые получили имущество безвозмездно.
- Наследники.
Налог подлежит уплате местным муниципальным властям и платится за рост стоимости городской недвижимости. Данный налог взимается не всеми муниципалитетами, и часто с покупателем достигается соглашение об его уплате.
Список стран, с которыми у Испании заключен договор об исключении двойного налогообложения:
Аргентина, Австралия, Австрия, Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Германия, Голландия, Дания, Ирландия, Италия, Индия, Канада, Китай, Корея, Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия и другие страны бывшего СССР.
Налоги с нерезидентов в Испании.
Все нерезиденты в Испании платят:
- НДС (IVA)
- Налог на переход собственности (ITP)
- Налог на юридические задокументированные акты (AJD)
- Налог на автомобили (Impuestos sobre Vehículos de Tracción Mecánica) и на недвижимость (IBI) на общих основаниях.
Нерезиденты из стран, с которыми у Испании нет конвенции об исключении двойного налогообложения, либо лица, не представившие справки о том, что они не являются резидентами, платят налоги как резиденты.
Банки на территории Испании уполномочены:
- Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от процентов, полученных по текущим, сберегательным и депозитным счетам.
- Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от доходов, полученных по операциям со страховками и 21% от операций купли-продажи Инвестиционных фондов и акций.
Нерезиденты из стран, с которыми у Испании есть конвенция об исключении двойного налогообложения и предоставившие справки или декларацию о нерезидентности, не подвергаются вышеупомянутым удержаниям со стороны банков и платят подоходный налог вместе с налогом на имущество нерезидентов по упрощенной форме и символическим ставкам.
Теперь самые популярные статьи о жизни в Испании и полезные лайфхаки от инсайдеров вы сможете прочитать на нашей странице в «Яндекс.Дзен». Подписывайтесь!
Стоимость получения номера VAT - от 18500 рублейПолучение номера НДС (другие название – VAT/IVA) – это процедура, которую требуется выполнить всем компаниям, которые планируют вести деятельность в стране своей регистрации. VAT/IVA представляет собой налог, который нужно уплатить компании с полученного ею оборота. Налог применим к тем компаниям, которые реализуют свои товары на территории стран Европейского Союза. Номер НДС нужен тем компаниям, годовой оборот которых превышает определенную сумму, обозначенную в законодательстве. В разных странах ставка VAT может колебаться от 17 до 25%.
В стоимость получения номера НДС входит:
- Документ, подтверждающий факт получения вашей компанией уникального номера;
- Заверение подтверждения у нотариуса;
- Получение апостиля;
- Доставка документа.
Зачем нужен номер VAT для европейской компании
Наличие номера – это неотъемлемый атрибут соблюдения налогового законодательства в стране регистрации компании. Также он необходим для получения права на вычет НДС (нулевая ставка налогообложения при импорте/экспорте товаров).Важно понимать, что VATномер, это английский термин, который расшифровывается как ValueAddedTax, т.е. является аналогом налога на добавленную стоимость, и в каждой юрисдикции имеет свою аббревиатуру:
Всё это, по своей сути, является НДС, хотя в каждой юрисдикции собственная ставка. А также есть некоторые нюансы, как при получении, так и при подсчете или возврате/возмещении.
Следует различать VAT и TRF, где второй является обычным номером налогоплательщика. Он присваивается в автоматическом режиме всем резидентным фирмам для того, чтобы они имели возможность выплачивать корпоративный налог. Как и в случае с термином VAT, термин TRF различен в каждой юрисдикции, например DIČ (Daňové identifikační číslo) в Чехии.
Если компания приобретает товары у другой компании-резидента ЕС, а затем перенаправляет товары в другую страну ЕС (на экспорт), то получить номер VAT нужно хотя бы для того, чтобы партнерская фирма имела возможность сделать налоговый вычет.
Наша компания готова содействовать вам в получении номера IVA. Выдача его осуществляется в индивидуальном порядке, решение о выдаче принимает местная налоговая служба.
Документы, необходимые для получения номера НДС в Европе
Для получения номера необходимо предоставить следующую информацию:- Название компании;
- Перечень видов деятельности;
- Ориентировочный размер оборота в год;
- Список стран, с которыми будет вестись сотрудничество;
- Данные о компаниях-партнерах.
Для присвоения номера VAT необходимо, чтобы компания вела коммерческую деятельность в данной стране, при этом резиденство компании не имеет никакого значения. Пример: фирма, зарегистрированная в Голландии, будет нуждаться в получении VAT только в том случае, если будет вести деятельность и получать прибыль в какой-либо стране ЕС (например, в Германии).
Как пройти все процедуры самостоятельно
Порядок и правила отличаются в каждой юрисдикции, а также всё зависит от конкретной ситуации, однако базовая концепция всегда одна:- Подготовить необходимые документы;
- Подать пакет документов в регулирующие государственные органы;
- После присвоения идентификатора соблюдать возложенные на юридическое лицо требования.
Мы рады предложить свои услуги. Стоимость начинается от 18 500 рублей и всегда согласовывается с клиентом заранее и индивидуально, исходя из задачи и ситуации. В этом случае клиент получает персональный сервис с гарантированным результатом по справедливой цене.
Требования к компании, претендующей на получение номера VAT
Каждая юрисдикция выдвигает свои требования к компании, которая претендует на присвоение номера ВАТ. Как правило, классическими требованиями являются:- Наличие работающего офиса в той стране, где будет происходить получение VAT (подтверждается на основании проверок инспекторами местного налогового органа);
- Наличие действительных торговых операций (продажа товаров или оказание определенных услуг) в той стране, в которой предполагается получение этого номера;
- Хотя бы один директор из числа резидентов в стране, где будет происходить получение номера VAT;
- Аудитор, назначенными местным налоговым органом, который будет ответственным за сдачу соответствующей отчетности в сроки, установленные законодательством. Аудитор получает копии всех инвойсов, которые касаются операций по налогам VAT;
- Если привлекается номинальный сервис, потребуются данные о реальных владельцах компании и их подтверждение того, что они несут полную ответственность за все VAT-операции.
Получение VAT номера в Великобритании
Начнем с самого важного правила – VATномер в Англии может получить только компания, которая осуществляет деятельность на территории королевства. Если ваша фирма работает исключительно за пределами юрисдикции, то право на присвоение идентификатора отсутствует, однако данная ситуация поправима.
Фирма, осуществляющая деятельность на территории Великобритании обязана зарегистрироваться как плательщик НДС (а вместе с тем получить и идентификатор) после превышения годового оборота в размере £85,000. До этого объема шанс на получение также есть, однако и без того непростая процедура усложняется еще больше.
Обратите внимание, что с постановкой на учет в качестве плательщика НДС, появляется новая обязанность – готовить и сдавать отчеты. Однако всё это, в большинстве случаев, несоизмеримо маленькая помеха относительно того, какие возмещения из бюджета можно получить. Тем более, что в 2018 году весь документооборот перешел в цифровой формат и вы можете управлять данным вопросом удаленно.
Зарегистрироваться плательщиком НДС на Кипре
В случае с Кипром, получение идентификатора для кипрской компании намного проще, чем в UK.
Достаточно вести деятельность на территории Евросоюза, а также предоставить:
- Несколько инвойсов;
- Действующий реальный договор.
Теперь отчетность сдается в электронном, а не бумажном виде, что упрощает ведение документооборота. Для получения такой возможности необходимо зарегистрироваться в системе TaxisNet.
Что такое система VIES и нужно ли в ней регистрироваться
С темой европейского НДС неразрывно связан термин VIES, который расшифровывается как VAT Information Exchange System. VIES является централизованной информационной системой, благодаря которой налоговые органы разных стран обмениваются между собой информацией о налоге на добавленную стоимость.ВИЕС также является публичным реестром всех зарегистрированных компаний, где можно проверить реальность ВАТ идентификатора любого контрагента, осуществляющего деятельность на межгосударственном рынке внутри ЕС.
Регистрация в системе VIES необходима лишь в том случае, если вы планируете работать по схеме: ваша европейская компания оказывает услуги другой европейской компании. Если же деятельность находится за пределами Европы, либо же сконцентрирована лишь в одной конкретной европейской стране, регистрироваться в системе необязательно.
Учтите, что после регистрации в VIES опять же возникает обязанность подавать отчеты.
Вам не нужно самостоятельно разбираться вопросах, как получить VATномер в Европе, нужно ли регистрироваться в VIESсистеме, как стать участником системы НДС и других вопросах, когда есть мы. Наша компания специализируется на данной теме. Свяжитесь с нами уже сегодня, и узнайте ответы на все ваши вопросы, связанные с получением VATномера для европейской компании.
Налоги в Испании для юридических лиц
Испания – одна из самых лояльных европейских стран в вопросах ведения бизнеса иностранцами. Действующие нормы законодательства позволяют владеть коммерческой недвижимостью и получать от нее прибыль резидентам (индивидуальным предпринимателям) и юридическим лицам различных форм собственности (учредителями которых могут быть как резиденты, так и нерезиденты страны).
Соответственно, говоря о налогообложении коммерческой , в обязательном порядке необходимо упомянуть не только юридических лиц, но и физических.
| Налоги | Юридические лица | Индивидуальные предприниматели (Autónomo) | Физические лица | |
| Резиденты | Нерезиденты | |||
|
Налог на прибыль (Impuesto sobre Sociedades) |
||||
(Impuesto sobre Actividades Económicas) |
||||
|
Налог на доходы физических лиц (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF) |
||||
|
Налог на доходы нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)) |
||||
|
Налог на недвижимое имущество (Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)) |
||||
|
Налог на прирост стоимости земель городского назначения (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)) |
||||
|
Налог на операции с уставным капиталом (Impuesto sobre Operaciones Societarias (OS)) |
||||
|
Налог на передачу собственности (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO)) |
||||
|
Налог на документированные юридические акты (Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD)) |
||||
|
НДС (IVA) |
||||
Налог на прибыль в Испании – Impuesto sobre Sociedades
Налог на прибыль в Испании нередко называют корпоративным налогом. Он относится к классу прямых налогов, а его плательщиками выступают все зарегистрированные на территории Испании коммерческие компании (S.L., S.A., S.L.N.E., S.L.U. и т.д.) и некоторые иные формы юридических лиц.
Независимо от того, как завершился год для компании (с прибылью, с убытком, либо экономическая деятельность и вовсе была приостановлена), декларация по налогу на прибыль должна быть представлена в налоговые органы в обязательном порядке.
Отчетный налоговый период совпадает с календарным годом, т.е. начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.
Согласно налоговому календарю, расчет по налогу производится в июле месяце года, следующего за отчетным. Собственно, уплата налога на прибыль в Испании и отправка годовой отчетности в Торговый реестр (Registro Mercantil) знаменует закрытие отчетного периода.
Законом предусмотрены вычеты и льготы, которые необходимо применять при расчете налога на прибыль в Испании. Также разрешено компенсировать убытки за счет прибыли будущих лет. Однако следует помнить, что далеко не все расходы разрешено учитывать при исчислении налога. Штрафы за административные или уголовные правонарушения, санкции и расходы, связанные с офшорной деятельностью, ни в коем случае не могут уменьшать налогооблагаемую базу.
На сегодняшний день в Испании действует несколько ставок по налогу на прибыль. Новые, только что зарегистрированные компании, первые два года прибыльной деятельности применяют ставку 15%. Общая ставка налога составляет 25%, а некоторые ассоциации, фонды и кооперативы применяют особые ставки от 10 до 20%.
Налог на экономическую деятельность в Испании – Impuesto sobre Actividades Económicas
Этот муниципальный налог затрагивает всех успешных предпринимателей и юридических лиц, ведущих экономическую, профессиональную или артистическую деятельность в Испании. Как и налог на прибыль, налог на экономическую деятельность является прямым налогом и рассчитывается и уплачивается один раз в год.
В то время как в реестре налога на экономическую деятельность обязаны быть зарегистрированы все компании и индивидуальные предприниматели, подавать декларацию и, соответственно, уплачивать налог в бюджет будут лишь те, чей нетто-доход (поступления по фактурам) превышают 1 млн. €, да и то, лишь начиная с третьего года деятельности.
Расчет налога достаточно сложен, ставки варьируются в зависимости от типа экономической деятельности, общей площади коммерческих помещений, размера муниципалитета (учитывается количество населения), числа наемных работников фирмы или предпринимателя и некоторых иных переменных. Итоговая сумма может составлять от нескольких сотен до нескольких тысяч евро.
Налог на доходы физических лиц Испании – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas / IRPF
Налог на доходы физических лиц в Испании – аналог налога на прибыль, действующего в отношении юридических лиц. В случае коммерческой недвижимости, этот налог выплачивают:
- физические лица-резиденты, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, владеющие коммерческой недвижимостью, сдающие ее в аренду и получающие прибыль;
- физические лица-резиденты, являющиеся учредителями или соучредителями испанской компании и получающие дивиденды.
Доходы от сдачи коммерческой недвижимости в аренду в Испании
В Испании налог на доходы физических лиц или рассчитывается по прогрессивной шкале, при этом часть сборов от налогов перечисляется в госбюджет, а часть остается в бюджете автономии, на территории которой ведет свою деятельность предприниматель или коммерческая фирма. Действующие ставки отличаются от региона к региону. О выборе региона и побережья для покупки недвижимости в Испании вы можете прочитать .
На диаграмме видно, как глубоко запускают налоговые органы руку в карман своих налогоплательщиков. Красным обозначены минимальные ставки налога в каждом регионе, синим – максимальные.
В Каталонии действуют следующие ставки по налогу на доходы физических лиц:
| Налогооблагаемая база (до, €) | Фиксированная квота, € | Остаток налогооблагаемой базы (до, €) | Ставка Каталонии, % |
| 0,00 | 0,00 | 17.707,20 | 12,00 |
| 17.707,20 | 2.124,86 | 15.300,00 | 14,00 |
| 33.007,20 | 4.266,86 | 20.400,00 | 18,50 |
| 53.407,20 | 8.040,86 | 66.593,00 | 21,50 |
| 20.000,20 | 22.358,36 | 55.000,00 | 23,50 |
| 175.000,20 | 35.283,36 | И более | 25,50 |
НДФЛ в Испании рассчитывается с учетом личных и семейных необлагаемых минимумов, вычетов и льгот, установленных как на общегосударственном уровне, так и на уровне региона.
Налоги на дивиденды в Испании
Владелец или совладелец любой испанской компании, получающий по итогам года определенную сумму дивидендов, обязан уплатить в бюджет Испании налог на доходы. Как и в вышеописанном случае, налог на дивиденды в Испании рассчитывается по прогрессивной шкале, а вся сумма налогового сбора делится между государством и автономией.
Общая ставка налога на дивиденды в Испании, включающая государственную квоту и квоту автономии, рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы:
·До 6 000 € – 19%
От 6 000 до 50 000 € – 21%
От 50 000 € и выше – 23%
Начисление и уплата налога на дивиденды в Испании проводится у источника выплаты, т.е. самой компанией, выплачивающей дивиденды своим соучредителям или совладельцам.
Налоговая кампания по IRPF проходит ежегодно с апреля по июнь. Итоговая сумма декларации может быть как «к уплате», так и «к возврату». Окончательный расчет ведется через банковский счет физлица.
Налог на доходы нерезидентов в Испании – Impuesto sobre la Renta de No Residentes, далее / IRNR
Физические лица не вправе заниматься сдачей в , т.к. этот тип операций предполагает учет НДС. Соответственно, чтобы вести подобную деятельность, физическое лицо должно либо встать на учет в налоговых органах Испании в качестве индивидуального предпринимателя, либо учредить фирму.
Нерезидентам доступен лишь второй способ, т.к. первый предполагает наличие в Испании с правом на работу. (Сразу оговоримся, что на жилую недвижимость это требование не распространяется.)
Нерезидент, учредивший фирму, имеет право на получение дивидендов. Ставка IRNR на доходы, полученных от участия в уставном капитале одной или нескольких испанских компаний составляет 19%.
Налог на недвижимое имущество в Испании – Impuesto sobre Bienes Inmuebles / IBI
Этот налог обязаны выплачивать абсолютно все владельцы недвижимого имущества на территории Испании независимо от формы собственности. Т.е. плательщиками годового налога на коммерческую недвижимость могут выступать как юридические лица, так и физические лица – резиденты и нерезиденты.
При расчете налога учитывается лишь кадастровая стоимость объекта. Ставка налога устанавливается каждым муниципалитетом самостоятельно в рамках утвержденных на государственном уровне минимума и максимума. Начисляется и уплачивается налог на один раз в год, в период с августа по октябрь. Налогоплательщиком является физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в качестве владельца в Реестре собственности (Registro de Propiedad) на 1 января отчетного года.
Налог на прирост стоимости земель городского назначения – Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana / IIVTNU
Чаще всего используется короткое название этого налога в Испании – Plusvalía. Если имеет место прирост стоимости земли, согласно данным кадастра относящейся к категории “urbana”, за период между покупкой и продажей, то начисляется этот налог.
Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (в т.ч. коммерческой недвижимости) рассчитывается как сумма стоимости земли и стоимости сооружения. Все данные отражаются в квитанции налога на недвижимое имущество, описанного выше. Для расчета Plusvalía берется только кадастровая стоимость земельного участка, к которой применяются коэффициенты, утвержденные на уровне муниципалитета.
Т.е. в случае продажи коммерческой недвижимости продавец должен заплатить налог, если по итогам сделки он получит прибыль. Если объект продается в убыток бывшему владельцу, налог не платится.
Налог на операции с уставным капиталом Испании – Impuesto sobre Operaciones Societarias / OS
Любое изменение уставного капитала компании, включая компании, занимающиеся коммерческой недвижимостью, подразумевает уплату данного налога. Под изменением понимается первоначальное внесение капитала, его последующее увеличение или уменьшение, а также слияние, разделение и расформирование.
Налог на передачу собственности в Испании – Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO)
Налогом на передачу собственности в Испании облагаются сделки с недвижимостью, совершаемые на вторичном рынке, когда продавцом выступает частное лицо, т.е. когда учет НДС невозможен. Также под этот налог подпадает определенный ряд сделок, в которых обе стороны являются юридическими лицами.
Если покупателем коммерческой недвижимости выступает предприниматель или юридическое лицо, ведущие учет НДС, необходимо быть очень внимательными при заключении сделок с TPO, т.к. взаимозачет по налогу (в отличие от того же НДС) невозможен. Подробнее о налогах на недвижимость в Испании вы можете прочитать .
Налог на документированные юридические акты в Испании – Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD)
Под документированными юридическими актами понимаются документы, оформляемые в нотариальном порядке: купчие, договоры банковской ипотеки, нотариальные свидетельства и акты (например, о завершенном строительстве) и т.д.
НДС в Испании – Impuesto sobre el Valor Añadido / IVA
НДС в Испании – главный косвенный налог, действующий на всей территории страны, за исключением Канарских островов, Сеуты и Мелильи. НДС в Испании облагаются сделки по покупке новой недвижимости, некоторые сделки купли-продажи недвижимости на вторичном рынке, когда продавцом и покупателем выступают предприниматели и/или юридические лица, а также сдача коммерческой недвижимости в аренду. Действующая основная ставка НДС в Испании составляет 21%.
Если основной деятельностью предпринимателя или компании является сдача коммерческой недвижимости в аренду, НДС выделяется отдельной строкой в каждой фактуре, выставленной на имя арендатора.
В налоговые органы декларации НДС подаются ежеквартально нарастающим итогом, годовая декларация подается одновременно с декларацией на четвертый квартал. Окончательный взаимозачет сумм НДС к уплате и к возврату производится при подаче годовой декларации в январе месяце года, следующего за отчетным. Если в годовой декларации начислена сумма к возврату, то деньги на расчетный счет компании поступят в период с марта по июнь.
Для новых, только что созданных компаний, предусмотрена возможность ежемесячного декларирования и взаимозачета НДС. Это делается с целью поддержания нового бизнеса, обычно несущего большие затраты на первоначальном этапе развития.
А том, как отрыть бизнес иностранцу в Испании читайте .
Информацию об услугах компании Estate Barcelona вы можете получить на странице .
Испания - одна из самых популярных стран среди покупателей заграничных домов и квартир в Европе.
Ежегодно испанцы и зарубежные собственники жилья платят налоги на недвижимость и состояние, а также подоходный налог. Инвесторы несут расходы на налоги на доход от аренды и на прирост капитала. Владельцы компаний теряют четверть прибыли за счет корпоративного налога.
Ставки налогов в Испании, %
| НДС | 10 или 21 |
| Налог на передачу прав собственности | 6–10 |
| Регистрационный сбор (включая услуги нотариуса) | 0,5 - 2,0 |
| Муниципальный налог на недвижимость | 0,405 - 1,3 |
| Налог на состояние (стоимость недвижимости свыше 700 тыс. евро) | 0,2 - 2,5 |
| Налог на прирост капитала | 19 |
| Налог на наследство | 7,65–34 |
| Подоходный налог | 19–45 |
| Корпоративный налог | 25 (15 - на 2 года для вновь создаваемых компаний) |
(если недвижимость сдается в аренду) |
24 (19 - для резидентов ЕС) |
| Налог на доход от недвижимости (если недвижимость не сдается в аренду) |
24 от 2 % или 1,1 % от кадастровой стоимости объекта |
При покупке
Налоги при покупке недвижимости в Испании платят обе стороны: продавец и покупатель.
Продавец платит комиссию агентству, а покупатель оплачивает услуги нотариуса и выплачивает регистрационный сбор в размере 0,5–2,0 % от стоимости объекта.
При заключении сделок с первичной жилой недвижимостью покупатель платит НДС (impuesto sobre el valor anadido или IVA) в размере 10 %, при приобретении земельного участка или коммерческого объекта - ставка 21 %. Вместе с НДС покупателем оплачивается гербовый сбор (Actos Jurídicos Documentados, AJD) - 1,5 % от стоимости объекта.
Если объект приобретается на вторичном рынке, то покупателю придется уплатить - налог на передачу прав собственности . Ставка варьируется от 6 до 10 % и зависит от региона. Например, в Андалусии, Валенсии и Каталонии она достигает 10 %. В некоторых регионах используется многоступенчатая система расчета. Например, в Эстремадуре стоимость объекта до 360 тыс. евро включительно облагается по ставке 8 %, от 360 тыс. до 600 тыс. евро - по ставке 10 %, далее применяется ставка 11 %. Так, из стоимости объекта, равной 500 тыс. евро, 360 тыс. облагается по ставке 8 %, остальные 140 тыс. - по ставке 10 %. Окончательная сумма обязательного платежа в этом случае составит 42,8 тыс. евро.
Ставки ITP в регионах Испании, %
| Алава | 6 |
| Андалусия | 8–10 |
| Арагон | 7 |
| Астурия | 8–10 |
| Балеарские острова | 8–10 |
| Бискайя | 6 |
| Валенсия | 10 |
| Галисия | 7 |
| Гипускоа | 7 |
| Канарские острова | 6,5 |
| Кантабрия | 8 или 10 |
| Кастилия - Ла-Манча | 8 |
| Кастилия и Леон | 7 |
| Каталония | 10 |
| Ла-Риоха | 7 |
| Мадрид | 6 |
| Мурсия | 7 |
| Наварра | 6 |
| Эстремадура | 8, 10 или 11 |
При владении
Собственники платят муниципальный налог на недвижимость (impuesto sobre bienes inmuebles, IBI). В зависимости от региона ставки составляют от 0,405 до 1,3 % от кадастровой стоимости. Несмотря на то, что налог является ежегодным, оплачивается он ежеквартально. Средняя сумма, которую платят владельцы недвижимости в Испании , варьируется от 200 до 800 евро в год.
Ставки муниципального налога на недвижимость, %
| Авила | 0,57200 | Мадрид | 0,60424 | |
| Аликанте | 0,84700 | Малага | 0,72320 | |
| Альбасете | 0,40500 | Мурсия | 0,79970 | |
| Альмерия | 0,49000 | Овьедо | 0,83160 | |
| Бадахос | 0,91300 | Оуренсе | 0,54000 | |
| Барселона | 0,82500 | Паленсия | 0,60280 | |
| Бургос | 0,46200 | Пальма | 0,80800 | |
| Валенсия | 1,07100 | Понтеведра | 0,70400 | |
| Вальядолид | 0,67580 | Саламанка | 0,79200 | |
| Гвадалахара | 0,66000 | Самора | 0,62480 | |
| Гранада | 0,74030 | Сантандер | 0,52700 | |
| Жирона | 0,88600 | Сарагоса | 0,64911 | |
| Кадис | 1,11100 | Севилья | 0,93170 | |
| Касерес | 0,82500 | Сеговия | 0,49400 | |
| Кастельон | 0,88000 | Сория | 0,45760 | |
| Кордоба | 0,76090 | Сьюдад-Реаль | 0,98000 | |
| Куэнка | 0,68000 | Таррагона | 1,02080 | |
| Ла-Корунья | 0,59500 | Тенерифе | 0,68750 | |
| Лас-Пальмас | 0,73700 | Теруэль | 0,67100 | |
| Леон | 0,86900 | Толедо | 0,42000 | |
| Логроньо | 0,58300 | Уэльва | 1,16600 | |
| Луго | 0,71500 | Уэска | 0,97200 | |
| Льейда | 0,66500 | Хаэн | 0,66000 |
Налогообложение доходов от испанской недвижимости имеет несколько особенностей и зависит от статуса собственника (налоговый резидент или нерезидент Испании). Испанский налоговый резидент - лицо, которое находится на территории страны более 183 дней в календарном году. Налоговое бремя распространяется на весь доход резидентов, полученный от источников по всему миру. Для нерезидентов обязательными платежами обременяются только те доходы, которые получены на территории Испании. Доход нужно декларировать до 30 июня каждого года.
При сдаче недвижимости в аренду доход нерезидента облагается по ставке 24 % (для резидентов ЕС - 19 %). Налог оплачивается ежеквартально. Например, если годовой доход от аренды - 20 тыс. евро, то по ставке 24 % в год нужно будет уплатить 4,8 тыс. евро. Налогооблагаемую базу можно снизить за счет амортизации (2 - 3 % в год).
Если нерезидент не сдаёт недвижимость в аренду, ему приписывается доход от его владения в размере 2 % от кадастровой стоимости или 1,1 %, если кадастровая стоимость изменена после 1 января 1994 года. К полученной сумме применяется ставка 24 %. Например, если кадастровая стоимость - 200 тыс. евро, налогооблагаемая база - 2,2 тыс. евро, то сумма обязательного платежа по ставке 24 % составит 528 евро. Налог оплачивается ежегодно в конце декабря. Если собственник не являлся владельцем недвижимости в течение всего года, или имущество сдавалось в аренду на определенный срок, то сумма к оплате будет рассчитываться пропорционально сроку реального владения объектом.
Ставки подоходного налога (impuesto sobre la renta) для резидентов в 2015 году - 20–47 %, в 2016 - 19–45 %. Ставка для нерезидентов - 24 % (19 %, если налогоплательщик является резидентом одной из стран ЕС).
Если стоимость активов превышает 700 тыс. евро, то придется уплатить еще и налог на состояние (impuesto sobre el patrimonio). Он оплачивается в июне за предыдущий год и рассчитывается на основе чистой стоимости объекта по прогрессивной шкале: ставки варьируются от 0,2 до 2,5 %. Под «состоянием» подразумеваются объекты недвижимого имущества, доход от профессиональной деятельности, банковские вклады, источники временного дохода, предметы роскоши (ювелирные изделия, шубы, спортивные автомобили, яхты, самолеты), предметы искусства и антиквариат.
Ставки налога на состояние
Ставки подоходного налога (impuesto sobre la renta) для налоговых резидентов Испании начиная с 2016 - от 19 до 45 %. Ставка для нерезидентов - 24 % (19 %, если налогоплательщик является резидентом одной из стран ЕС).
Ставки подоходного налога в Испании
| Порог, евро | Ставки, % (2016) |
|---|---|
| 0 | 19 |
| 12 450 | 24 |
| 20 200 | 30 |
| 35 200 (34 000 в 2015) | 37 |
| 60 000 | 45 |
Аналог подоходного налога для юридических лиц - корпоративный налог (impuesto sobre las utilidades de sociedades). Его стандартная ставка - 25 %, для вновь создаваемых компаний - 15 % (такая ставка будет действовать в течение двух лет с момента получения компанией прибыли). Компании, прибыль которых превышает 1 млн евро, должны оплачивать еще и муниципальный налог (IAE). Налоговые ставки зависят от типа экономической деятельности компания, площади ее коммерческих помещений и прочих параметров, установленных на уровне того или иного муниципалитета. Обычно сумма обязательного платежа для таких компаний - от 1 тыс. до 4 тыс. евро в год.
Для компаний-резидентов стран или территорий, которые относятся к оффшорной зоне и имеют в собственности или владеют в Испании каким-либо недвижимым имуществом либо имеют имущественные права пользования или владения таким имуществом, установлен специальный платёж, который рассчитывается на основании оценочной стоимости по ставке 3 %.
Обязательные платежи при выходе из прав собственности
При продаже выплачивается налог с разницы между ценой покупки и ценой продажи - налог на прирост капитала (impuesto sobre la venta de inmuebles). Для нерезидентов ставка составляет 19 %. Всегда стоит хранить электронные и печатные версии всех счетов, связанных с покупкой недвижимости, и тогда при продаже платёж можно будет частично сократить.
Доход компаний в таком случае облагается по ставке 25 % (или 15 % для вновь созданных компаний в течение двух первых лет с момента получения прибыли).
Также продавцы недвижимости платят налог на повышение стоимости городских земельных участков (Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana, IIVTNU). Ставки зависят от конкретных муниципалитетов. Например, в Барселоне обязательный платёж рассчитывается так:
В Испании существует налог на наследство (impuesto de sucesiones). Ставки варьируются от 7,65 % (на первые 7 933 евро из всей суммы или стоимости наследуемого) до 34 % на сумму 797 555 евро и более. Чем дальше степень родства, тем выше ставка.
Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Испании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Испании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.